Hoàn thiện tổ chức kế toán lập và phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty nạo vét và xây dựng đường thuỷ i

Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Lời nói đầu Quá trình chuyển đổi kinh tế từ bao cấp sang kinh tế thị trờng Vịêt Nam từ thập kỷ qua kéo theo thay đổi sâu sắc doanh nghiệp phơng thức quản lý Đất nớc chuyển sang kinh tế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế tự cạnh tranh, với xu hội nhập, hợp tác quốc tế ngày diễn sâu rộng, đặc biệt vào tháng 11 năm 2006 Việt Nam thành viên thức tổ chức thơng mại quốc tế WTO Điều mang lại thuận lợi nh khó khăn thách thức cho doanh nghiệp, liệu doanh nghiệp Việt Nam cạnh trạnh với doanh nghiệp nớc thị trờng nớc chiếm lĩnh thị trờng quốc tế hay họ thua sân nhà Vậy doanh nghiệp phải làm để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt Để làm đợc điều doanh nghiệp phải hiểu rõ thực trạng tài Có thể nói tài nh dòng máu chảy thể doanh nghiệp, nên ngng trệ ảnh hởng xấu đến toàn doanh nghiệp Bởi trình hoạt động doanh nghiệp từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ liên quan đến tài Việc đánh giá nhu cầu vốn, tìm đợc nguồn tài trợ, sử dụng chúng cách hiệu hợp lý vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Nhận thức đ ợc tầm quan trọng đó, em định chọn đề tài Hoàn thiện tổ chức kế toán lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I thông qua việc phân tích, đánh giá tình hình tài công ty để làm sở cho việc lập kế hoạch tài nhằm đa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận tốt nghiệp gồm chơng sau Chơng 1: Lý luận chung việc lập phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chơng 2: Thực trạng việc lập phân tích bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I Chơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện việc lập phân tích bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Ch ơng : số lý luận chung tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Lý luận chung lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu hệ thống tài kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần lợng tiền tệ tối thiểu định Quá trình hoạt động kinh doanh từ góc độ tài trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu hoạt động kinh doanh Trong trình diễn vận động chuyển hoá liên tục nguồn tài (các quỹ tiền tệ) tạo luồng dịch chuyển giá trị mà biểu luồng tiền tệ vào khỏi chu kỳ kinh doanh doanh Gắn liền với trình phân phối dới hình thức giá trị để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ tài phản ánh chất tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp bao gồm quan hệ tài sau: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc, quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác, quan hệ nội doanh nghiệp Từ vấn đề nêu rút kết luận sau: Tài doanh nghiệp xét chất mối quan hệ phân phối dới hình thức giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình kinh doanh Xét hình thức, tài doanh nghiệp phản ánh vận động chuyển hoá nguồn lực tài trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Các mối quan hệ kinh tế gắn liền với việc phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nội dung chủ yếu sau: Đánh giá lựa chọn dự án đầu t kế hoạch kinh doanh: Tức phải xem xét hiệu tài dự án, nhằm xem xét cân nhắc chi phí bỏ ra, rủi ro gặp phải khả thu lợi nhuận thực dự án Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Xác định nhu cầu vốn, tổ chức huy động nguồn vốn để đáp ứng cho hoạt động doanh nghiệp: xác định nhu cầu vốn cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp kỳ, bao gồm vốn ngắn hạn vốn dài hạn phải đảm bảo kịp thời đầy đủ cho hoạt động doanh nghiệp Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp: Lợi nhuận mục tiêu hoạt động kinh doanh, mục tiêu mà doanh nghiệp đặc biệt quan tâm liên quan đến tồn phát triển mở rộng doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải có phơng án tối u việc phân chia lợi nhuận, việc định tỷ lệ hình thành quỹ doanh nghiệp Kiểm tra, kiểm soát thờng xuyên hoạt động doanh nghiệp, thực phân tích tài doanh nghiệp: Thông qua tình hình thu, chi tiền tệ hàng ngày, tình hình thực tiêu tài cho phép thờng xuyên kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động doanh nghiệp Mặt khác định kỳ cần phải tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đánh giá điểm mạnh điểm yếu tình hình tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thực dự báo kế hoạch hoá tài doanh nghiệp: Các hoạt động tài doanh nghiệp cần đợc dự kiến trớc thông qua việc dự báo tài lập kế hoạch tài Báo cáo tài kết công tác kế toán kỳ kế toán, cung cấp thông tin cách toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn nh tình hình kết hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán Báo cáo kế toán nguồn thông tin qua trọng không cho doanh nghiệp mà cho nhiều đối tợng khác bên có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nớc Căn vào mục đích cung cấp thông tin nh tính pháp lệnh thông tin đợc cung cấp báo cáo kế toán doanh nghiệp đợc phân thành: Báo cáo tài Báo cáo quản trị 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nớc nhu cầu hữu ích ngời sử dụng việc đa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp a) Tài sản Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán b) Nợ phải trả c) Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác d) Thuế khoản phải nộp Nhà nớc e) Các tài khoản khác có liên quan đến đơn vị kế toán f) Các luồng tiền Ngoài thông tin này, doanh nghiệp phải cung cấp thông tin khác Bản thuyết minh báo cáo tài nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài 1.1.2.2 Đối tợng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm đợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần qui định, hỡng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày báo cáo tài ngân hàng tổ chức tơng tự đợc quy định bổ sung Chuẩn mực kế toán số 22 Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tơng tự văn quy định cụ thể Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp nghành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Bộ tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Công ty mẹ tập đoàn lập báo cáo tài hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu t vào công ty Đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nớc hoạt động theo mô hình công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thông t hớng dẫn kế toán thực Chuẩn mực kế toán số 25 Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu t vào công ty Hệ thồng báo cáo tài kế toán niên độ (Báo cáo tài chính quý) đợc áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nớc, Các doanh nghiệp niêm yết thị trờng chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo niên độ 1.1.2.3 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Các công ty; Tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc, việc phải lập báo tài năm công ty, Tổng công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty (2) Đối với doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp niêm yết thị trờng chứng khoán phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lợc Đối với Tổng công ty Nhà nớc DNNN có đơn vị kế toán trực thuộc phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (*) (3) Công ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính Phủ phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toàn số 11 Hợp kinh doanh (*) Việc lập báo cáo tài hợp niên độ đợc thực từ năm 2008 1.1.2.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định chuẩn mực số 21-Trình bày báo cáo tài chính, gồm: Trung thực hợp lý Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm báo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế ngời sử dụng cung cấp đợc thông tin đáng tin cậy : Trình bày trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng Trình bày khách quan không thiên vị Tuân thủ nguyên tắc khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải đợc lập nội dung, phơng pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải đợc ngời lập, kế toán trởng ngời đại diện theo pháp luật đơn vị ký, đóng dấu đơn vị Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 1.1.2.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắcquy định chuẩn mực kế toán số 21-Trình bày báo cáo tài : Hoạt động liên tục, dồn tích quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào yêu cầu trình bày thông tin qui định chuẩn mực kế toán Các thông tin trọng yếu phải đợc giải trình để giúp ngời đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp 1.1.2.6 Kỳ lập báo cáo tài Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm dơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan thuế.Trờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp đợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng nhng không đợc vợt 15 tháng Kỳ kế toán tài niên độ Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (không bao gồm quý IV) Kỳ lập báo cáo tài khác Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế toán khác (nh tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.2.7 Thời hạn nộp báo cáo tài Đối với doanh nghiệp Nhà nớc a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý, Tổng công ty nhà nớc chậm 45 ngày Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nớc nộp báo cáo tài quý cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời gian nộp báo cáo tài năm Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty nhà nớc chậm 90 ngày Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nớc nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty Đối với doanh nghiệp khác Đơn vị kế toán doanh nghiệp t nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị khác, thời hạn nộp báo cáo tài chậm 90 ngày Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.2.8 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài chính: phần hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp nh đối tợng khác bên ngoài, nhng chủ yếu phục vụ cho đối tợng bên Báo cáo tài báo cáo bắt buộc, đợc nhà nớc quy định thống danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống tiêu, phơng pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo (quý, năm) Báo cáo tài gồm bốn loại sau: Bảng cân đối kế toán: mẫu B01- DN Bảng cân đối kế toán gọi bảng tổng kết tài sản, khái quát tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Cơ cấu gồm phần là: Tài sản Nguồn vốn Tài sản = nợ phải trả +nguồn vốn chủ sở hữu Cần lu ý giá trị bảng cân đối kế toán nguyên tắc kế toán ấn định, đợc phản ánh theo sổ sách kế toán, theo giá thị trờng Báo cáo kết hoat động kinh doanh: mẫu B02- DN Là báo cáo tài tổng hợp tình hình kết kinh doanh, phản ánh thu nhập hoạt động hoạt động khác qua kỳ kinh doanh Nội dung Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán báo cáo kết kinh doanh chi tiêt hoá tiêu đẳng thức tổng quát trình kinh doanh sau: Lợi nhuận = doanh thu chi phí Báo cáo lu chuyển tiền tệ: mẫu B03- DN Còn gọi báo cáo ngân lu: thể lợng tiền vào, lợng tiền doanh nghiệp Hay nói cách khác, lĩnh vực tạo nguồn tiền, lĩnh vực sử dụng tiền, khả toán, lợng tiền thừa thiếu thời điểm sử dụng để đạt hiệu cao Báo cáo ngân lu đợc tổng hợp ba dòng ngân lu ròng, từ ba hoạt động (1) Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp: sản xuất, thơng mại, dịch vụ (2) Hoạt động tài chính: hoạt động làm thay đổi quy mô, kết cấu nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp (3) Hoạt động đầu t: trang bị, thay đổi tài sản cố định, liên doanh, góp vốn, đầu t chứng khoán, đầu t kinh doanh bất động sản Để lập báo cáo lu chuyển tiền tệ có phơng pháp: trực tiếp gián tiếp Giữa hai phơng pháp khác cách tính dòng ngân lu hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu B09- DN Là bảng báo cáo trình bày lời văn nhằm giải thích thêm chi tiết nội dung thay đổi tài sản, nguồn vốn mà liệu bảng số báo cáo tài hết đợc Những điều mà thuyết minh báo cáo tài diễn giải Đặc điểm hoạt động công ty Tình hình khách quan kỳ tác động đến doanh nghiệp Hình thức kế toán áp dụng Phơng thức phân bổ chi phí, khấu hao, tỷ giá hối đoái đợc dùng để hoạch toán Sự thay đổi đầu t, tài sản cố định, nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc chi tiết hoá theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ hoạt động kinh doanh khác, tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc khoản thuế khoản khác phải nộp Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Báo cáo kết kinh doanh nhằm mục tiêu phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài báo cáo kết kinh doanh kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc thuế khoản khác Việc lập trình bày báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo QĐ số 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ TRởng BTC đơn vị báo cáo: Mẫu số 02-DN địa : (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ Trởng BTC) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm Đơn vị tính : Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu BH cung cấp DV (10=01-03) Giá vốn Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {(30=20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kết toán trớc thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNNDhoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) Sinh Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 Thuyết minh VI.25 Năm Năm trớc VI.27 VI.26 VI.28 VI.30 VI.30 Lập ngày tháng năm viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Những tiêu số liệu trình bày nhng không đợc đánh lại số thứ tự tiêu Mã số 1.1.3.1 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Căn vào kết kinh doanh kỳ trớc - Căn sổ kế toán kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại 1.1.3.2 Nội dung ph ơng pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mã số ghi cột dùng để cộng lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp Số hiệu ghi vào cột Thuyết minh báo cáo thể số liệu chi tiết tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài năm Số liệu ghi vào cột Năm trớc báo cáo kỳ năm đợc vào số liệu ghi cột Năm tiêu tơng ứng báo cáo năm trớc Nội dung phơng pháp lập tiêu ghi vào cột Năm vào TK từ loại đến loại Doan thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Chỉ tiêu phản ánh tổng doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm cung cấp dịch vụ kỳ báo cáo doanh nghiệp Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh Có Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 512 Doanh thu nội kỳ báo cáo Các khoản giảm trừ (Mã số 03) Chỉ tiêu phản ánh tổng hợp khoản đợc ghi giảm trừ vào tổng doanh thu kỳ, bao gồm: Các khoản chiết khấu thơng mại; giảm giá hàng bán; hàng hoá bị trả lại; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất khẩu; thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp tơng ứng với số doanh thu đợc xác định kỳ báo cáo Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 10 Khoá luận tốt nghiệp Kiểm Toán Ngành :Kế Toán Tình hình toán công ty Với cấu vốn nh nên hàng năm công ty phải bỏ lợng lớn chi phí lãi vay, làm cho lợi nhuận doanh nghiệp thấp Tài sản dùng để đảm bảo nợ vay thấp Mặt khác công tác thu hồi nợ công ty không hiệu số vốn bị đơn vị khác chiếm dụng cao lợng vốn lu động bị ứ đọng làm cho hiệu sử dụng vốn thấp ) Một số tồn công ty dẫn đến kết sản xuất kinh doanh hiệu Trong công hội nhập khu vực quốc tế Với việc mở rộng thị trờng đầu t có nhiều thành phần kinh tế tham gia bình đẳng doanh nghiệp cạnh tranh ngày khốc liệt để giữ vừng thị trờng nớc vơn thị trờng nớc Điều khó khăn cho doanh nghiệp thành phần kinh tế đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc phải tự tìm kiếm thị trờng, mà khác với trớc với bảo trợ nhà nớc, họ biết thực theo hợp đồng mà Chính Phủ định Giờ bối cảnh hội nhập, doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh hiệu hay thua lỗ trở thành gành nặng cho ngân sách nhà nớc Qua thời gian thực tập công ty, em đợc tìm hiểu nghiên cứu kỹ tình hình tài chính, em nhận thấy việc kinh doanh doanh nghiệp không hiệu Kết số nguyên nhân chủ yếu sau: Nguyên nhân khách quan Thiết bị Công ty cũ, công nghệ lạc hậu sức cạnh tranh dẫn đến việc có việc chịu đơn giá thấp chi phí lại cao Thị trờng nhỏ, hẹp cạnh tranh không theo quy luật, đối thủ cạnh tranh nhiều, mạnh thiết bị công nghệ làm cho thị phần công ty nhỏ đơn giá bị hạ thấp Thiết bị nạo vét công ty không tự hành thiết bị lai dắt, chuyên chở đờng biển phí di chuyển lớn Thời gian qua số công trình không phù hợp với điều kiện tổ chức thi công thiết bị Công ty nh đơn giá thấp cha làm biết lỗ nh công trình Phú Quý (làm năm), công trình Nghi Sơn - Thanh Hoá (làm năm ), công trình Đê chắn sóng Tiên sa hút sâu 23m đổ cát hố móng vào mùa ma lũ v.v công trình Nhà nớc cấp buộc Công ty phải làm, lỗ phải làm bù lỗ Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 81 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Một số thiết bị hết khấu hao, tính kỹ thuật chấp nhận đợc để làm sản phẩm có giá thành hạ bù lỗ cho công trình thiết bị khác làm lỗ lại điều đơn vị khác nh đoàn tàu cuốc TC91, TC82 Một nguyên nhân khác ảnh hởng lớn đến kết công ty việc t tầu HA97 Đây dự án đầu t ý muốn Công ty, Bộ nhà nớc giao Công ty thực dự án Tàu HA 97 tàu hút sông tổng mức đầu t lại lớn Quá trình khai thác sử dụng phức tạp, công kềnh không phù hợp với thị trờng điều kiện thi công Việt nam Nguyên nhân chủ quan Do máy điều hành sản xuất Công ty cồng kềnh, nghiệp vụ yếu công tác điều hành sản xuất kém, thiếu hiệu Công tác tổ chức sản xuát trờng cha khoa học, thiết kế tổ chức thi công cha hợp lý, làm theo thói quen Nhiều công trình làm không đạt yêu cầu kỹ thuật phải làm làm lại Công tác nghiệm thu toán chậm, nghiệp vụ yếu không tận dụng đợc yếu tố để đạt giá trị cao nhất, toán công trình thờng chịu thiệt Cha trọng đến tính hiệu kinh doanh (Chỉ tính đến đầu công việc để có việc làm, có lơng cho công nhân mà cha tính đợc công trình thi công có lãi hay lỗ, lỗ lãi bao nhiêu, làm đến đâu hay đến đó) Tay nghề đội ngũ công nhân trực tiếp yếu, trình độ quản lý đội ngũ cán nghiệp vụ cha đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Vì công trình thi công suất thấp, chi phí cao, tiến độ chậm Tổ chức quản lý, đạo thi công, nghiệm thu toán, đòi tiền Công ty cha khoa học, cha sâu sát, chậm, dẫn đến thua thiệt Trong sản xuất cha đa đợc định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu, chi phí hợp lý sản xuất tình trạng gần nh thực thanh, thực chi Công tác quản lý tài cha chặt chẽ Thiếu quy định cụ thể Công tác quản lý thiết bị cha đợc quan tâm mức: Sửa chữa cha kỳ, cấp, công tác sử dụng thiết bị yếu Việc chế tạo, quản lý chất lợng thiết bị nh gia công sử dụng phao ống tàu xén thổi cha tốt dẫn đến hỏng mát nhiều làm cho chi phí sản xuất tăng thêm Một số biện pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I 82 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Các biện pháp đầu t quản lý tài sản cố định Xem xét đánh giá tính loại thiết bị Công ty có giải pháp kỹ thuật để thiết bị đồng bớc thực thông số kỹ thuật yêu cầu thiết kế ban đầu (năng suất nạo vét, độ cuốc sâu, độ phun xa ) Công ty nên có giải pháp trách nhiệm vật chất phận, đơn vị việc bảo quản, bảo đảm an toàn cho TSCĐ tránh mát h hỏng Thởng cho tập thể cá nhân, việc bảo quản sử dụng tốt TSCĐ phạt tr ờng hợp bảo quản vận hành không nơi qui định Để khắc phục tình trạng hao mòn vô hình, phát triển nhanh khoa học kỹ thuật, công ty nên áp dụng phơng pháp khấu hao luỹ thoái, để nhanh chóng đổi đợc trang thiết bị, tạo lực sản xuất lớn hơn, có TSCĐ tiên tiến Đối với máy móc thiết bị năm sản luợng sản lợng đầu thực năm thấp , công ty không tìm đủ hợp đồng Công ty nên có phơng án cho thuê số tài sản Đa khoa học kỹ thuật vào tàu nạo vét tàu lớn có công suất từ 1200CV trở lên nên đợc trang bị hệ thống kiểm soát chất lợng nạo vét nhằm đảm bảo cung cấp sản phẩm nạo vét tốt cho thị trờng giảm thiểu sai sót kỹ thuật hạ giá thành, đẩy nhanh tiến độ thi công Từng bớc đầu t dây chuyền thiết bị thi công đờng bộ, đầu t thiết bị đồng san lấp mặt (xe xúc, xe ủi, ô tô tự đổ ) đầu t dây chuyền thi công công trình thuỷ để thi công cầu cảng, kè Đối với thiết bị giải pháp đầu t, nâng cấp, hoán cải đa tiến khoa học kỹ thuật nghành vào để thiết bị Công ty đại, đủ mạnh, có khả cạnh tranh cao, chi phí giảm đa dạng hoá sản phảm đáp ứng tốt yêu cầu thị trờng nớc Các biện pháp kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh Trớc thi công công trình phòng nghiệp vụ phải lập dự toán thực tế chi tiết cho công trình theo thiết kế tổ chức thi công đợc duyệt đảm bảo không lỗ Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 83 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Hàng năm phải lập kế hoạch giá thành toàn công ty hàng quý điều chỉnh kế hoạch giá thành lập cho sát với thực tế sản xuất Công ty Bộ máy công ty điều hành sản xuất điều hành chi phí theo kế hoạch lập Công ty có nhiều lĩnh vực sản xuất Vì vậy, phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên, nhiên, vật liệu cho lĩnh vực sản xuất, loại thiết bị, loại hình sản xuất công trình cụ thể sở giao cho đơn vị trực tiếp thực Tiến hành tập hợp giá thành công trình, đoàn tàu, đơn vị sở tiến hành năm lần phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty qua biết đợc hoạt động, chi phí sản xuất hớng cha kịp thời điều chỉnh cho chu kỳ sản xuất công trình dự án Công ty nên có giao chi phí trực tiếp cho đơn vị thi công công trình Ttrong giao chi phí nên có định mức chi tiết cụ thể chi phí nhiên liệu, vật liệu, chi phí sửa chữa nhỏ, chi phí khác cho đơn vị Hạch toán chi phí cho công trình thi công Tất công trình có giá trị từ tỷ đồng trở lên thành lập Ban điều hành dự án Ban điều hành có đủ khả nhân vật chất để thực tốt khả điều hành công tác tổ chức thi công, nghiệm thu toán công trình Do sản phẩm Công ty nạo vét, san lấp mặt bằng, nổ mìn phá đá thải luồng lạch phải xây dựng đội khảo sát đủ mạnh để khảo sát yếu tố ảnh hởng tới thi công: địa chất, thuỷ văn, địa hình, khí tợng từ có thiết kế tổ chức thi công hợp lý khoa học Công tác điều hành sản xuất Công ty trực tuyến phòng SXKD theo dõi sát diễn biến thi công hàng ngày công trình để có đạo sát sao, hàng tuần giám đốc phòng chủ chốt nghe Ban điều hành dự án, Đoàn tàu, Xí nghiệp báo cáo chi tiết văn tình hình thi công tuần, dự kiến kế hoạch tuần sau kiến nghị với Công ty sở có định cụ thể điều hành sản xuất toàn công ty không để ách tắc sản xuất Hàng tháng Công ty có giao ban với toàn thủ trởng đơn vị, đoàn tàu, Xí nghệp để Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 84 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán kiểm điểm công tác sản xuất tháng qua rút kinh nghiệm lập kế hoạch điều hành sản xuất tháng tới Các biện pháp kiểm soát chi phí gián tiếp Quản lý chặt chẽ chi phí gián tiếp, ban hành quy chế, quy định cụ thể chi tiết nh chế độ tiếp khách, công tác, sử dụng điện, nớc, văn phòng phẩm, xe ô tô con, điện thoại với chế độ Nhà nớc phù hợp với điều kiện thực tế Công ty nhng phải nằm giá thành kế hoạch đợc hoạch định từ đầu năm Những trờng hợp vợt mức phải trừ vào cá nhân sử dụng vợt Các biện pháp sản phẩm mở rộng thị tr ờng Đây công tác quan trọng từ tạo khối lợng công việc cho CBCNV toàn Công ty đồng thời từ tạo nguồn lợi từ sản xuất Chú trọng thị trờng đảm bảo kết cấu giá thành tuyệt đối không làm công trình có giá thấp dẫn đến thua lỗ Công ty cần xác định sản phẩm nạo vét san lấp mặt tất định hớng đầu t, tiếp thị, tổ chức sản xuất v.v định hớng vào sản phẩm bao gồm nạo vét, san lấp mặt bằng, nổ mìn phá đá, thải luồng lạch sản phẩm phải chiếm 85% giá trị sản lợng toàn Công ty Các sản phẩm phải xây lắp khác nh công trình đờng bộ, công trình đờng thuỷ, xây dựng thuỷ lợi dân dụng v.v chiếm tỷ trọng 10% Các sản phẩm khí sửa chữa đóng dịch vụ khác chiếm tỷ trọng 5% Từ định hình tỷ trọng sản phẩm Công ty nh việc chiếm lĩnh thị tròng theo hớng Trớc hết xây dựng đợc chiến lợc thị trờng Có tổ chức, nhân phơng pháp hoạt động hữu hiệu công tác tiếp thị Đối với thị trờng nớc phân vùng, khu vực, nghành, địa phơng thật chi tiết, cụ thể lên kế hoạch tiếp thị Phải hoàn toàn chủ động tiếp thị đảm bảo đủ việc làm cho toàn Công ty Đối với thị trờng nớc có kế hoạch cụ thể bớc tiếp xúc mở rộng thị trờng vào khu vực Khi ký kết hợp đồng kinh tế phải ký với điều kiện mở giá, giá thị trờng thay đổi có điều kiện điều chỉnh giá thu nạo vét giá thu khác Nhằm tránh giá bán thấp giá thành Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 85 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Các biện pháp quản lý khoản phải thu Để giảm bớt lợng vốn bị chiếm dụng, gia tăng vòng quay khoản phải thu, công ty nên tiến hành số công việc sau Phòng kinh doanh: Lập bảng theo dõi phân loại khách hàng truyền thống khách hàng tiềm Có sách tín dụng cụ thể cho đối tợng khách hàng, với khách hàng cần nghiên cứu tình hình tài đơn vị Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 86 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Kết luận Với xu hội nhập khu vực quốc tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn Do việc quản lý sử dụng tài cho có hiệu vấn đề sống doanh nghiệp Bởi hoạt động tài hoạt động trình sản xuất kinh doanh Nó gắn liền từ khâu huy động vốn khâu phân phối lợi nhuận Vì công tác phân tích tình hình tài đóng vai trò quan trọng định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đợc điều đó, với hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cô giáo ThS Đồng Thị Nga, thầy cô giáo môn cô phòng Kế Toán Tài Chính công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I, em sâu tìm hiểu thu thập đợc kiến thức thực tế hệ thống phân tích tài chính, công tác kế toán thực trạng tình hình tài công ty Tuy nhiên, vấn đề khó phức tạp với thời gian kiến thức hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý thầy cô cô phòng Kế ToánTài Chính công ty Nạo Vét Và Xây Dựng ĐờngThuỷ I để khoá luận em đợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo ThS Đồng Thị Nga,các thầy cô giáo môn cô chú, anh chị phòng Kế Toán- Tài Chính công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I giúp đỡ em hoàn thành khoá luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 15 tháng năm 2007 Sinh viên Nguyễn Thị Thuỷ Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 87 Khoá luận tốt nghiệp Kiểm Toán Ngành :Kế Toán Phụ Lục: Bảng cân đối kế toán năm 2003,2004,2005,2006 tài sản Mã số Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 100 a- tài sản ngắn hạn 110 i.tiền khoản tơng đơng tiền Tiền 111 2.Các khoản tơng đơng tiền 112 ii Các khoản đầu t tài ngắn hạn 120 Đầu t ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129 130 iii Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 131 Trả trớc cho ngời bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợpđồng xây dựng134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 140 iv hàng tồn kho Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 150 v tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trớc ngắn hạn khác 151 Thuế GTGT đợc khấu trừ 152 Thuế khoản phải thu nhà nớc 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 200 b tài sản dài hạn 210 i Các khoản phải thu dài hạn khác Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 220 ii Tài sản cố định Tài sản cố đinh hữu hình 221 _ nguyên giá 222 _ khấu hao 223 Chi phí xây dựng dở dang 230 250 iii Các khoản đầu t tài dài hạn đầu t vào công ty 251 đầu t vào công ty liên kết liên doanh 252 đầu t dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu t tài dài hạn 259 260 iv tài sản dài hạn khác Chi phí trả trớc dài hạn 261 2.tài sản thuế thu nhập hoàn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 100,900,334,124 85,275,035,346 116,146,062,549 153,222,023,461 2,553,146,368 1,243,489,251 4,894,372,233 2,345,766,707 2,553,146,368 1,243,489,251 4,894,372,233 2,345,766,707 tổng cộng tài sản(270=100+200) 270 219,730,137,971 476,886,967,759 487,248,572,820 515,419,339,249 nguồn vốn a.nợ phải trả 300 202,568,629,759 458,769,333,762 468,946,362,068 496,120,865,297 Sinh 62,128,851,199 52,166,985,042 71,893,914,017 94,089,934,980 57,661,860,805 51,361,700,466 64,061,470,176 84,263,618,722 3,521,464,458 678,026,488 3,378,951,097 5,213,995,455 937,838,798 110,000,000 2,470,027,828 1,497,748,840 7,687,138 11,254,572,290 11,254,572,290 17,258,088 1,983,464,916 3,114,571,963 7,822,932,657 14,050,254,739 23,886,821,508 7,822,932,657 14,050,254,739 23,886,821,508 24,963,764,267 24,041,628,396 25,307,521,560 32,899,500,266 20,699,006,226 20,708,363,766 20,895,534,589 29,061,047,354 2,128,637,088 1,654,845,155 1,331,598,371 2,136,120,953 1,678,419,475 3,080,388,600 3,838,452,912 118,829,803,847 391,611,932,413 371,102,510,271 362,197,315,788 117,279,228,847 390,061,357,413 368,645,704,718 359,740,510,235 114,903,315,283 388,294,132,735 368,329,953,503 359,014,759,020 161,934,695,983 443,773,997,113 441,083,694,750 441,949,339,750 -47,031,380,700 -55,479,864,378 -72,753,741,247 -82,934,580,730 2,375,913,564 1,767,224,678 315,751,215 725,751,215 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 1,550,575,000 1,550,575,000 906,230,553 906,230,553 906,230,553 906,230,553 88 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán i- nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả nợ ngời bán Ngời mua đặt tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiên độ hợp đồng xây dựng 9.các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn khác ii Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngời bán 2.phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn khác 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 b- vốn chủ sở hữu 400 17,161,508,212 18,117,633,997 18,848,210,752 19,298,473,952 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 II Nguồn vốn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thởng phúc lợi 431 tổng cộng nguồn vốn(440=300+400) 440 16,764,915,943 17,654,716,728 18,007,716,728 13,996,033,792 15,731,033,792 16,084,033,792 16,437,033,792 i Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu t chủ sở hữu 2.Thặng d vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu 4.Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu t phát triển 8.Quỹ dự phòng tài 9.Quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 10.Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 11.Nguồn vốn đầu t XDCB Sinh 54,688,670,920 147,955,313,648 165,262,376,435 196,551,556,964 35,944,543,538 70,882,947,431 68,817,744,793 60,356,239,523 8,644,316,204 26,766,062,613 32,333,488,406 47,049,676,540 699,228,717 3,850,710,077 10,131,472,714 -72,081,581 127,095,183 1,730,132,966 4,166,131,336 5,775,152,205 5,688,528,870 32,358,880,216 41,585,151,987 61,099,377,803 537,897,549 1,808,460,768 1,717,720,132 290,000 4,075,880,089 5,486,033,540 11,345,684,148 11,055,313,652 10,495,838,548 147,879,958,839 310,814,020,114 303,683,985,633 299,569,308,333 111,899,279,613 310,814,020,114 303,683,985,633 299,569,308,333 1,181,082,232 1,181,082,232 1,181,082,232 1,631,345,432 1,191,207,650 742,600,704 742,600,704 742,600,704 396,592,269 462,917,269 840,494,024 840,494,025 396,592,269 462,917,269 840,494,024 840,494,025 219,730,137,971 476,886,967,759 487,794,572,820 515,419,339,249 viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 89 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm2003,2004,2005,2006 Chỉ tiêu 1.doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu BH & CCDV 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gồp BH & CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN Sinh Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 85,593,741,40191,270,155,091 131,482,204,119 85,593,741,40191,270,155,091 131,482,204,119 67,555,724,96370,288,142,715106,340,755,398 18,038,016,43820,982,012,376 25,141,448,721 34,089,682 35,213,738 95,392,533 12,360,874,13613,804,288,691 14,472,476,975 12,360,874,136 11,184,992,335 14,472,476,976 4,682,523,373 1,028,708,611 615,017,201 1,130,490,518 -515,473,317 513,235,294 164,235,294 349,000,000 4,862,498,682 2,350,438,741 12,325,000 228,334,619 -216,009,619 2,134,429,122 683,017,319 1,451,411,803 viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 8,397,610,288 2,366,753,991 4,018,146,161 1,038,000 4,017,108,161 6,383,862,152 2,042,835,889 4,341,026,263 90 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Bảng tổng hợp giá thành năm 2004,2005,2006 Chỉ tiêu 1.Khối lợng Doanh thu không thuế Doanh thu hoạt động TC Doanh thu khác 3.Giá thành Tk 621 Tk 622 TK 623 TK 627 Dở dang CK TK 621 TK622 TK 627 Chi phí quản lý DN Chi phí tài Chi phí lãi vay Chi phí khác Lãi (+) ,Lỗ (-) 8.Sản phẩm dở dang cuối kỳ TK621 TK622 TK627 Năm 2004 85,593,741,401 34,089,682 615,017,201 67,555,724,963 21,149,057,956 8,369,662,851 1,532,724,000 29,504,280,156 4,682,523,373 12,360,874,136 12,360,874,136 31,037,004,156 4,682,523,373 12,360,874,136 12,360,874,136 1,130,490,518 349,000,000 6,256,090,214 3,319,203,461 67,512,839 2,869,373,914 Năm 2005 Năm2006 91,270,155,091 131,482,204,119 35,213,738 95,392,533 12,325,000 4,018,146,161 70,288,142,715 106,340,755,398 30,110,832,832 41,778,139,734 8,808,325,873 8,282,345,389 2,143,341,842 -159,876,705 29,144,339,290 55,590,009,197 81,302,878 849,807,783 81,302,878 366,338,209 134,078,314 31,287,681,132 55,430,132,492 4,862,498,682 8,397,610,288 13,804,288,691 14,472,476,975 11,184,992,335 14,472,476,976 228,334,619 1,038,000 1,451,411,803 4,341,026,263 12,181,803,438 22,725,825,275 6,440,675,458 10,100,106,157 892,602,871 1,787,190,722 4,848,525,109 10,838,528,396 Danh mục tài liệu tham khảo -1 Giáo trình Phân tích Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh-PGS.TS Phạm Thị Gái(Chủ Biên ) Trờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2004 Giáo trình: Quản Trị Tài Chính Doanh Nghiệp Trờng Đại Học Tài Chính-Kế Toán Hà Nội 2001 Quản Trị Tài Chính Doanh NghiệpNguyễn Hải Sản Nhà Xuất Bản Thống Kê 2001 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 91 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Hớng Dẫn Thực Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Mới_PGS TS Võ Văn Nhị Nhà Xuất Bản Tài Chính 2006 Tài liệu sổ sách kế toán công ty NạoVét Và Xây Dựng Đ ờng Thuỷ I Sách Báo Tạp Chí chuyên nghành Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 92 Khoá luận tốt nghiệp Kiểm Toán Ngành :Kế Toán Phần: mục lục Lời nói đầu Chơng 1: số lý luận chung tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh .2 1.1 Lý luận chung lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp .2 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 1.1.2.2 Đối tợng áp dụng 1.1.2.3 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài 1.1.2.4 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.2.6 Kỳ lập báo cáo tài .6 1.1.2.7 Thời hạn nộp báo cáo tài 1.1.2.8 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .8 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .9 Chỉ tiêu Ngời lập biểu 10 Kế toán trởng .10 Giám đốc 10 1.1.3.1 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh .10 1.1.3.2 Nội dung phơng pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh .10 1.2 Lý luận chung Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 14 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 14 Để đơng đầu với thử thách kinh doanh, hoạt động doanh nghiệp phải đợc đặt sở tảng công tác hoạch định Công tác thờng có hai mức: cấp chiến lợc cấp chiến thuật Hoạch định chiến lợc xác định tuyến kinh doanh,các hoạt động dài hạn sách tài doanh nghiệp Chẳng hạn doanh nghiệp định tung thị trờng sản phẩm mới, hay định mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh sử dụng vốn cổ phần công ty thay sử dụng nguồn tín dụng vay để tài trợ cho hoạt động kinh doanhđều định chiến lợc Các định chiến lợc hoạt động tài thờng có ảnh hởng lớn, lâu dài đến phát triển khả cạnh tranh doanh nghiệp tơng lai .14 Khác với định chiến lợc, định mang tính chiến thuật quản trị tài thờng liên quan đến việc đáp ứng yêu cầu kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, nh định toán, chi trả thu hồi khoản nợ đến hạn khách hàng, việc mua sắm vật tCác định mang tính chất tác chiến, ảnh hởng lớn, lâu dài đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 14 1.2.2 Vai trò phân tích tài doanh nghiệp .14 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 93 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 1.2.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 15 1.2.3.1 Sự cần thiết phân tích hoạt động tài doanh nghiệp 15 1.2.3.2 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp .15 Hình Khuôn khổ phân tích tài dựa vào loại phân tích .17 1.2.4 Các phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp 17 1.2.4.1 Phơng pháp so sánh: 17 1.2.4.2 Phơng pháp phân tích tỷ số .18 Chơng 2: thực trạng tổ chức lập phân tích báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ i 24 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 24 2.1.1 Lịch sử hình thành 24 2.1.2 Những thành tựu mà công ty đạt đợc năm qua .24 2.2 Nhiệm vụ chủ yếu công ty 25 2.3 Nghành nghề kinh doanh công ty 25 2.4 Đặc điểm tổ chức quản lý máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 26 2.4.1 Sơ đồ tổ chức 26 2.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 28 2.4.2.1 Cơ cấu máy quản lý: 28 2.4.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu phòng ban .29 2.5 Bộ máy kế toán tài công ty .30 2.5.1 Chính sách kế toán áp dụng công ty 30 2.5.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .31 2.5.3 Chức phận kế toán theo phần hành kế toán cụ thể 33 2.6 Hiện trạng công ty 33 2.6.1)Nguồn nhân lực 33 2.6.2 Vốn kinh doanh công ty 34 2.6.3 Tình hình trang thiết bị sở vật chất kĩ thuật công ty: .34 2.6.4 Thuế khoản nộp ngân sách nhà nớc: .34 2.7 thực trạng tổ chức lập phân tích báo cáokết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thủy i .34 2.7.1 Thực trạng tổ chức lập báo cáo kết sản xuất kinh doanh công ty 34 2.7.1.1 Một số công tác chuẩn bi trớc lập BCTC 35 2.7.1.2 Công tác lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I 35 2.7.2 Thực trạng phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I 48 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 94 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Chơng 3: Một số biện pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ i .51 3.1 đánh giá thực trạng tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ i .51 3.1.1 Ưu điểm .51 (5) Trong công tác lập báo cáo tài 52 3.1.2 Những hạn chế tổ chức lập phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I 53 3.1.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty NạoVét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I 54 3.2.1 Phân tích hiệu hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thủy I thông qua tiêu lợi nhuận 57 3.2.1.1 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty ba năm 57 3.2.1.2 Phân tích nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp 64 3.2.2 Phân tích khả toán công ty .74 ) Một số tồn công ty dẫn đến kết sản xuất kinh doanh hiệu .81 Các biện pháp đầu t quản lý tài sản cố định 83 Các biện pháp kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh .83 Các biện pháp kiểm soát chi phí gián tiếp 85 Các biện pháp sản phẩm mở rộng thị trờng 85 Các biện pháp quản lý khoản phải thu 86 Kết luận 87 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 95 [...]... thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đ i v i ngân sách nhà nớc - Công ty đợc Cục thuế thành phố H i Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế ngày 14/09/2004 (cấp l i) 2.7 thực trạng tổ chức lập và phân tích báo cáokết quả hoạt động sản xuất kinh doanh t i công ty nạo vét và xây dựng đ ờng thủy i 2.7.1 Thực trạng tổ chức lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh t i công ty Công tác lập báo cáo t i chính của công ty. .. nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Ch ơng 2 : thực trạng tổ chức lập và phân tích báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh t i công ty nạo vét và xây dựng đờng thuỷ i 2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành Công ty Nạo vét và xây dựng đờng thuỷ I đợc thành lập ngày 16/02/1957 Ngày đầu v i tên là Công ty tầu cuốc Khi m i thành lập đơn vị trực thuộc Cục vận t i đờng thuỷ, ... t i chính, quyết định đầu t phù hợp 1.2.3.2 Phân tích kh i quát tình hình t i chính của doanh nghiệp Để phân tích kh i quát tình hình hoạt động t i chính của doanh nghiệp, ng i phân tích ph i dựa vào hệ thống báo cáo t i chính, trong đó chủ yếu là dựa vào bảng cân đ i kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc soạn thảo vào cu i kỳ thực hiện Có nhiều cách tiếp cận khác nhau trong việc phân tích. .. từ, kiểm tra định khoản Thực hiện việc kiểm kế t i sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán trớc khi khoá sổ Đ i chiếu công nợ ph i thu , ph i trả, đ i chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ sách kế toán v i số liệu thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số d các t i khoản Ghi chép hệ thống hoá các thông tin theo các t i khoản phản ánh các chỉ tiêu kinh tế t i chính... t i khoản có chính xác hay không 2.7.1.2 Công tác lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh t i công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đ ờng Thuỷ I Để lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh : kế toán lấy số liệu tổng cộng trên sổ c i các t i khoản từ lo i 5 đến lo i 9 , đồng th i so sánh v i các s i liệu trên các sổ Nhật kýChứng từ (Nhật kýChứng từ số 8: ghi có các t i khoản 511,512,521,531,532,635,642,641,711,811,911... chứng từ thu-chi phát sinh *Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết qủa kinh doanh: (Phó phòng): Thay thế kế toán trởng khi vắng mặt quản lý bộ máy kế toán công ty theo d i phản ảnh chính xác kịp th i tình hình tiêu thụ thành phẩm, thực hiện đúng đủ các nghiệp vụ kế toán về tiêu thụ thành phẩm, lập báo cáo tiêu thụ, báo cáo kết quả kinh doanh *Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền và XDCB: Theo d i phản ánh... nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Đ i chiếu Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng 2.5.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 31 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty Nạo vét & Xây dựng đờng thuỷ 1 (Tháng 02 năm 2007 ) Trởng phòng Phó phòng Cán bộ kế toán Phó phòng Cán bộ kế toán. .. báo cáo của doanh nghiệp Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh Nợ của T i khoản 515 doanh thu hoạt động t i chính đ i ứng v i bên Có của T i khoản 911 Chi phí t i chính (Mã số 22) Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí t i chính, gồm tiền l i vay ph i trả, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanhphát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế. .. Chỉ tiêu này phản ánh tổng số l i nhuận thuần từ hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ i thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp trong kỳ báo cáo Mã số 60 = Mã số 50-Mã số 51 Sinh viên: Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 13 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 1.2 Lý luận chung về Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kh i niệm phân tích t i chính doanh nghiệp Để đơng đầu v i những... t i chính tổng hợp, chi tiết lập báo cáo kế toán của công ty Vào các sổ tổng hợp, các sổ chi tiết kế toán cần thiết và các công việc liên quan đến việc lập báo cáo Mở sổ sách kê toán theo quy định, đồng th i trởng phòng hớng dẫn, kiểm tra công tác kế toán của các kế toán thành viên Tiến hành đ i chiếu số d của từng t i khoản thông qua việc rà soát phát sinh nợ, phát sinh có của các t i khoản có