TỔ CHỨC kế TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ bán HÀNG tại CÔNG TY TNHH TM DV cơ KHÍ QUANG MINH

GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ THANH VÂN LỚP: KTDN K13B TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV CƠ KHÍ QUANG MINH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP : NGHÀNH KẾ TOÁN Hải Phòng, năm 2016 SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHOAKẾ TOÁN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ THANH VÂN LỚP: KTDN K13B KHÓA: 2012 - 2016 TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV CƠ KHÍ QUANG MINH Chuyên ngành:Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP:NGÀNH KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn: Ths Đồng Thị Thu Huyền Hải Phòng, năm2016 SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài DANH MỤC SƠ ĐỒ , BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 (1) Sơ đồ 1.3 (2) Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ 1.11 Bảng 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo hình thức bán hàng thông thường Trình tự kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo hình thức bán hàng trả chậm (trả góp) Trình tự kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo hình thức đại lý, ký gửi bên giao đại lý Trình tự kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo hình thức đại lý, ký gửi bên nhận đại lý Trình tự hạch toán chi phí bán hàng Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trình tự hạch toán kết bán hàng Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký-sổ Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính Một số tiêu kinh tế năm gần (2013 – 2015) Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khí công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH thương mại dịch vụ khí Quang Minh Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung taị công ty Hóa đơn GTGT số 0067803 Phiếu thu số 90 Phiếu xuất kho số 32 Hóa đơn GTGT số 0067804 Giấy báo có Phiếu xuất kho 33 Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản 511 Sổ tài khoản 632 Phiếu chi số 26 Bảng toán lương phận bán hàng Sổ tài khoản 641 Phiếu chi số 20 Bảng toán lương phận quản lý doanh nghiệp Sổ tài khoản 642 Phiếu kế toán số 19 SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Biểu số 2.22 Phiếu kế toán số 20 Biểu số 2.23 Sổ TK 911 Biểu 2.24 Sổ chi tiết kết bán hàng (1) Biểu 3.1 Biểu 3.2 Biểu 3.3 Biểu 3.4 Biểu 3.5 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (1) Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (2) Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Bảng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán – tài GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KQKD TNHH TM & DV XK TTĐB GTGT SP TK TS BĐS TNHH MTV HTK K/c DTBH CPBH CPQLDN GVHB Kết kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Xuất Tiêu thụ đặc biệt Giá trị gia tăng Sản phẩm Tài khoản Tài sản Bất động sản Trách nhiệm hữu hạn thành viên Hàng tồn kho Kết chuyển Doanh thu bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Giá vốn hàng bán SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý lựa chọn đề tài: Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh đó, múc đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đứng đắn KQKD nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đứng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán Công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh, em chọn đề tài “Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh” 2.Mục đích nghiên cứu : Chuyên đề tập trung vào tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh nhằm tìm hiểu vấn đề lý luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, công tác kế toán tổ chức bán hàng xác định kết doanh công ty Từ nắm rõ phương pháp, cách thức trình hạch toán nghiệp vụ liên quan công ty.Hệ thống hóa sở lý luận bán hàng xác định kêt bán hàng Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài hàng từ đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kêt bán hàng công ty 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh sở số liệu, chứng từ, sổ sách kế toán tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tháng năm 2015 4.Phương pháp nghiên cứu: Qua trình nghiên cứu lý thuyết sở học trường Đại học Hải Phòng tổ chức công tác kế toán công ty TNHH TNHH TM & DV khí Quang Minh Bằng phương pháp thu thập xử lý số liệu, phân tích đánh giá ưu điểm, nhược điểm kết hợp với phương pháp lịch sử vật biện chứng để tổng hợp phân tích đánh giá viết chuyên đề thực tập 5.Nội dung, kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH TNHH TM & DV khí Quang Minh Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan bán hàng doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến bán hàng xác định kết bán hàng * Bán hàng: Bán hàng khâu cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây trình doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá cho người mua thu tiền quyền thu tiền Xét góc độ kinh tế bán hàng trình sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ * Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toán số tiền thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) * Doanh thu Doanh thu khoản doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm trừ doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại * Giá vốn Giá vốn hàng bán giá trị phản ánh lượng hàng hóa bán doanh nghiệp khoảng thời gian, phản ánh mức tiêu thụ hàng hóa tham gia xác định lợi nhuận doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh * Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại : khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng ( sản SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Giảm giá hàng bán : khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán ) chấp thuận cách đặc biệt giá thỏa thuận hóa đơn, lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng - Hàng bán bị trả lại : số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế ( hàng chất lượng, sai quy cách, chủng loại ) - Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất (XK), thuế giá trị gia tăng(GTGT) khoản thuế gián thu tính doanh thu bán hàng, khoản thuế tính cho đối tượng tiêu dùng hàng hóa,dịch vụ phải chịu, sở sản xuất, kinh doanh đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ + Thuế TTĐB : Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trường hợp doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa đặc biệt thuộc danh mục vật tư, hàng hóa chịu thuế TTĐB + Thuế XK : Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp xuất hàng hóa mà hàng hóa phải chịu thuế xuất + Thuế GTGT trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Trong tiêu doanh thu bán hàng có thuế phải nộp hàng tiêu thụ (tổng giá toán) Tổng số doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm giá hàng bán như: doanh thu số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thu đặc biệt, thuế xuất nhập gọi doanh thu * Lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp lợi nhuận thu doanh nghiệp sau lấy tổng doanh thu trừ khoản giảm trừ giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, trừ giá vốn hàng bán * Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng toàn chi phí phát sinh trog trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Các chi phí như: chi phí chào hàng, giới thiệu SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài sản phẩm,, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển… chi phí gọi chung chi phí bán hàng * Chi phí quản lý doanh nghiệp Là khoản chi phí có liên quan chung đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng cho hoạt động nào, bao gồm khoản chi phí chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn nhân viên quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng ) *Kết bán hàng Xác định kết bán hàng việc tìm kết chênh lệch chi phí kinh doanh kỳ phải chịu thu nhập kinh doanh thu kỳ Nếu thu nhập lớn chi phí kết bán hàng lãi ngược lại thu nhập nhỏ chi phí kết bán hàng lỗ Việc xác định kết bán hàng tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường cuối tháng, cuối quý cuối năm tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp * Phương thức tiêu thụ trực tiếp : Tiêu thụ trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hay trực tiếp phân xưởng không qua kho ) doanh nghiệp.Số hàng bàn giao cho khách hàng thức coi tiêu thụ người bán quyền sở hữu số hàng người bán bàn giao *Phương thức tiêu thụ chuyển hàng chờ chấp nhận Theo phương thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng, số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán Khi bên mua toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao (một phần hay toàn ) số hàng bên mua chấp nhận coi tiêu thụ bên bán quyền sở hữu số hàng Đây phương thức bán hàng phổ biến, bảo đảm quyền lợi cho hai bên mua bán, tạo điều kiện cho lưu chuyển hàng hóa, lưu chuyển tiền tệ SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 3.1: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (1) Công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh Cụm công nghiệp Kim Sơn, Kim Sơn, Đông Triều, Quảng Ninh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đối tượng: nhóm 1- sản phẩm khí Tháng năm 2015 ĐVT:VNĐ Ngày tháng A 01/03 06/03 … 31/03 Chứng từ SH B HD 0067799 HD0067 803 … PKT 19 Ngày tháng C 01/03 06/03 … 31/03 Diễn giải D Bán hàng cho trường THCS Kim Sơn Bán hàng cho ông Đinh Quốc Bình …………… K/c doanh thu Cộng số phát sinh - Doanh thu - Gía vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ có… trang, đánh từ trang số … đến trang - Ngày mở sổ: 01/03/2015 TKĐ Ư E Doanh thu Số lượng Đơn giá Khấu trừ Thành tiền 25.148.000 112 16.990.000 111 …… 911 ……… ………… …… 646.115.945 646.115.945 474.299.618 171.816.327 Khác (521) - - - - ……… ……… - - Thuế Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 3.2: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (2) Công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh Cụm công nghiệp Kim Sơn, Kim Sơn, Đông Triều, Quảng Ninh SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đối tượng: nhóm 2- nguyên vật liệu thiết bị xây dựng Tháng năm 2015 ĐVT:VNĐ Ngày tháng A Chứng từ SH 07/03 B HD0067 804 …… …… 15/03 HD0067 810 …… …… 31/03 PKT 19 Ngày tháng C 07/03 …… 15/03 …… 31/03 Diễn giải D Bán hàng cho cửa hàng Hà Liên ……… Bán hàng cho công ty cổ phần Vĩnh Thắng ……… KC doanh thu TKĐ Ư Doanh thu Số lượng Đơn giá E Khấu trừ Khác (521) …… …… 102.340.000 ……… ……… … 252.124.112 …… …… Thành tiền 64.579.250 Thuế 112 … …… ……… 112 … 911 …… ……… … Cộng số phát sinh - Doanh thu - Gía vốn hàng bán - Lãi gộp 252.124.112 184.449.852 67.674.260 - Sổ có… trang, đánh từ trang số … đến trang - Ngày mở sổ: 01/03/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 3.3: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Mẫu số S03b - DN Đơn vị: Công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Cụm công nghiệp Kim Sơn, Kim Sơn, Đông Triều, Quảng Ninh ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Đối tượng: Thép Ø12 Tháng 03 năm 2015 ĐVT: đồng Chứng từ NTGS Số Số phát sinh NT … … … 07/03 PXK 33 07/03 … … … Diễn giải Số dư đầu kỳ ……… Giá vốn hàng bán cho cửa hàng Hà Liên ……… TKĐƯ Nợ Số dư Nợ Có - … ……… `156 6.296.750 … ……… ……… ……… Có - 21/03 PXK 45 21/03 Bán hàng cho công ty cổ phần 156 7.556.100 … ……… ……… 37.039.133 37.039.133 Hoàng Hà … … … ……… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có… trang, đánh từ trang số … đến trang - Ngày mở sổ: 01/03/2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) - Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 3.2.2 Về vấn đề trích lập dự phòng Dự phòng phải thu khó đòi: Trong hoạt động kinh doanh công ty có khoản phải thu mà người nợ khó khả trả nợ công ty chưa thực việc lập dự phòng phải thu khó đòi Vì để đề phòng việc thất thu, khách hàng khả toán, hạn chế việc đột biến kết kinh doanh số kế toán công ty cần lập dự phòng khoản thu khó đòi Lập dự phòng phải thu khó đòi việc công ty tính trước vào chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi để có khoản nợ không đòi tình hình tài công ty không bị ảnh hưởng nhiểu Về nguyên tắc việc lập dự phòng phải thu khó đòi phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó đòi như: khách hàng bị phá sản, khả toán… công ty làm thủ tục dòi nợ nhiều lần mà không thu hồi nợ Việc lập dự phòng phải thu khó đòi thực vào cuối niên độ kế toán, trước lập báo cáo tài Mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi việc xử lý nợ phải thu khó đòi theo định chế độ tài quy định doanh nghiệp Khi phát sinh nghiệp vụ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi kế toán công ty phải mở thêm tài khoản: TK 229-Dự phòng tổn thất tài sản Kết cấu TK : TK229 – Dự phòng tổn thất tài sản - Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết; Trích lập khoản dự phòng tổn thát thời điểm lập báo cáo tài - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy ra’ - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ thu hồi đượctrích phải lập xóacụ sổ.thể sau: Cách Dư có: Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ Cuối kì kế toán năm, doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu xác định không chắn thu được(nợ phải thu khó đòi), kế toán tính toán xác định số dự phòng phải thu cần trích lập theo mức sau: - 30% giá trị toán khoản nợ hạn toán từ tháng đến năm -50% giá trị toán khoản nợ từ năm đến năm -70% giá trị toán khoản nợ từ năm đến năm -100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi: Cuối kỳ kế toán doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu ( nợ phải thu khó đòi) kế toán phải xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập Nếu sổ dự phòng cần trích lập năm lớn số dư khoản dự phòng trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn trích lập sau: Nợ TK 642 : Có TK 2293 : Ngược lại, số trích lập năm nhỏ số trích lập năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập sau: Nợ TK 2293 : Có TK 642 : Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi phép xóa nợ : Nợ TK 111,112,331,334 :phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường Nợ TK 2293: Số trích lập Nợ TK 642: Số tính vào chi phí Có TK 138, 131,128, 244….: Khi đòi khoản nợ phải thu khó đòi sử lý Nợ TK 111,112… Có TK 711 : Ví dụ: Ngày 11/03/ 2015 công cổ phần Vĩnh Thắng mua hàng công ty chưa trả tiền với tổng số tiền toán là: 102.340.000VNĐ thời hạn nợ tối đa 20 ngày Đến ngày 31/12/2015, công ty chưa thu hồi nợ Khi công ty phải trích lập dự phòng phải thu khó đòi cho khoản nợ sau: Vì khoản nợ hạn toán tháng nên ta tiến hành trích lập: -số dự phòng cần trích lập=102.340.000*30% = 30.702.000 VNĐ - Ta tiến hành định khoản sau: Nợ TK6422: 30.702.000 Có TK2293: 30.702.000 Theo em doanh nghiệp nên lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi để trường hợp mà khách hàng khó khăn mặt tài mà toán nợ cho Công ty có quỹ dự phòng phải thu khó đòi làm giảm bớt ảnh hưởng tới doanh nghiệp Cụ thể, ta có bảng trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi sau Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phòng phải thu khó đòi Công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh Cụm công nghiệp Kim Sơn, Kim Sơn, Đông Triều, Quảng Ninh BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI Ngày 31 Tháng 12 năm 2015 STT Mã KH … … Tên khách hàng Số nợ phải thu 102.340.000 Công ty cổ phần Vĩnh Thắng Công ty gốm Quang Vinh 48.765.782 Công ty cổ phần Hoàng Hà 32.400.000 …… … Tổng 108.015.782 Thời gian hạn toán (tháng) Khả TT (%) - Tỷ lệ trích lập dự phòng 30 Số trích lập dự phòng 30.702.000 - - - 13 … … 50 … 16.200.000 … 60.829.735 Quảng Ninh, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Trưởng ban kiểm kê ( Ký, họ tên) Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do hình thức kinh doanh công ty thực tế nhiều phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông Việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hóa kho Vì vậy, công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế toán tiến hành trích lập dự phòng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy hàng tồn kho công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản công ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch toán Số DPGGHTK (giá gốc HTK = số lượng HTK * Giá trị - thực H Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh tài khoản 229 – dự phòng tổn thất tài sản Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Căn vào bảng tổng hợp mức lập dự phòng giảm giá loại vật tư hàng hóa duyệt, thẩm định người có thẩm quyền doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 2294: Nếu số lập DPGGHTK cho năm kế hoạch lớn số dư TK229 số chênh lệch giảm phải hoàn nhập: Nợ TK 2294: Có TK632: Để tiện cho việc theo dõi, kế toán lập bảng dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Biểu 3.5: Bảng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho BẢNG LẬP DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Ngày 31/12/2015 Tên hàng hóa Thép Ø12 Thép Ø16 …… Tổng Một sản phẩm Tổng trị giá gốc Tổng trị giá Mức dự Đơn vị Số Tính lượng Trị giá gốc Trị giá kg 1.698 9800 9700 16.640.400 16.470.600 169.800 kg 3.696 9800 9750 36.220.800 36.036.000 184.800 …… …… …… …… 15.256.265 …… …… phòng …… 1.252.356 Dựa vào số liệu ta tính tổng giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập cho năm 2015 3.2.2 Về sách chiết khấu thương mại Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chiết khấu thương mại, kế toán phải mở TK521- chiết khấu thương mại, để theo dõi Công ty nên có quy định văn việc “Chiếu khấu thương mại” cụ thể khách hàng: Nên có chế độ ưu tiên giá hình thức toán khách hàng truyền thống, tin cậy mua với số lượng lớn Nên có phần trăm chiết khấu khách hàng mua nhiều toán Phải quy định rõ ràng: Mua với số lượng tối thiểu hưởng chiết khấu VD: Ngày 26/03 công ty TNHH MTV Thắng Lợi mua hàng với tổng giá chưa thuế 126.350.000 toán chuyển khoản, công ty cho hưởng chiết khấu 2% Kế toán định khoản: + Phản ánh chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng: Nợ TK 521: 2.527.000 Nợ TK 3331: 252.700 Có TK 112: 2.779.700 + Đồng thời phản ánh doanh thu: Nợ TK112: 138.985.000 Có TK 511:126.350.000 Có TK 3331: 12.635.000 3.2.4 Tin học hóa công tác kế toán Tin học trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Việc sử dụng phần mềm kế toán đem lại nhiều lợi ích: -Giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán, trách việc phản ánh trùng lặp nghiệp vụ phát sinh -Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời tình hình tài công ty - Giải phóng kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra số liệu việc tính toán số học đơn giản nhàm chán để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo cán quản lý Vì việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán cần thiết Trong điều kiện nay, phần mềm kế toán thị trường phong phú đa dạng phần mền kế toán MISA SME NET 2015, Phần mềm SAS INOVA, Phần mềm kế toán FAST ACCOOUNTING… Với nhiều tính đầy đủ cho công tác kế toán Việc đưa phần mềm kế toán vào công tác hạch toán nâng cao chất lượng công việc, giải khối lượng chứng từ - nghiệp vụ kinh tế phát sinh với số lượng lớn, đảm bảo xác nhanh chóng mà tiết kiệm chi phí nhân công hạch toán 3.2.4 Về kế toán quản trị Trong điều kiện kinh doanh nay, công ty vận dụng kế toán quản trị việc lập thêm báo cáo hoạt động kinh doanh theo số dư đảm phí, báo cáo mang tính nội + Biến phí gồm: tổng giá vốn hàng bán, chi phí bao bì, bao gói hàng… + Định phí gồm: chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hiểm xã hội, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo… Nhìn vào báo cáo giúp cho người quản lý biết doanh thu bán hàng có đủ để bù đắp tổng chi phí phát sinh kỳ hay không, số dư đảm phí cho thấy lợi nhuận gộp có đủ bù đắp tổng định phí phát sinh hay không, từ có biện pháp điều chỉnh tổng định phí nhiều không hợp lý Ngoài công ty vận dụng thông tin thích hợp kế toán quản trị cung cấp vào việc định kinh doanh như: có nên tiếp tục hay loại bỏ kinh doanh sản phẩm đó, thực tế nhiều ban lãnh đạo công ty phải đứng trước định có nên tiếp tục hay ngừng kinh doanh mặt hàng hiệu quả, so sánh phương án kinh doanh, thấy phương án hiệu hơn, rút khoản thu, chi, chênh lệch phương án, từ đưa định đắn KẾT LUẬN Tóm lại, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giữ vai trò quan trọng, phản ánh cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhờ công tác hạch toán kế toán mà ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm rõ xác tình hình tài chính, kết thu trình kinh doanh làm để đưa định đắn, kịp thời Do vậy, công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp nói riêng phải tổ chức khoa học phải liên tục hoàn thiện Qua trình tìm hiểu nghiên cứu thời gian thực tập công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh với giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình cô chú, anh chị phòng Kế toán em tiếp xúc với thực tế, làm quen với công việc nhân viên kế toán, có hội sâu tìm hiểu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty giúp em học hỏi, hiểu biết thêm nghiệp vụ kế toán Do thời gian thực tập không nhiều kiến thức, kinh nghiệm hạn chế nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn cô giáo Đồng Thị Thu Huyền cô chú, anh chị phòng kế toán công ty giúp đỡ thời gian em làm chuyên đề thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống tài khoản kế toán ( Bộ Tài Chính – Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Thống kê) Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán ( Bộ Tài – Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất thống kê) Các số liệu, sổ sách kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tài liệu internet: trang luanvan.net, 123doc.org, ketoanthienung.vn,… [...]... chuyển GVHB trong Kết kỳ chuyển doanh thu TK 641, 642 TK511 thuần TK 421 Kết chuyển CPBH,CP QLDN kỳ nàyvà kỳ trước Kết chuyển lỗ kết quả bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết chuyển lãi kết quả bán hàng GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài chính Sơ đồ 1.6:Trình tự hạch toán kết quả bán hàng 1.2.4 Tổ chức sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh... riêng 1.2 Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp Trong các doanh nghiệp hiện nay, kế toán nói chung và kế tóan bán hàng nói riêng đã giúp doanh nghiệp và cơ quan Nhà nước đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch về giá vốn hàng bán , chi phí và lợi nhuận, từ đó khắc phục những thiếu sót và hạn... XÁC ĐỊNH KẾT QỦA BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CƠ KHÍ QUANG MINH SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài chính 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH thương mại và dịch vụ cơ khí Quang Minh 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH thương mại và dịch vụ cơ khí Quang Minh • Tên gọi : Công ty TNHH thương mại và. .. chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh b Tài khoản sử dụng: - TK 911- Xác định kết quả kinh doanh: được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các khoản khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán - Kết cấu và nội dung: TK911 -Xác định kết quả kinh doanh Trị giá vốn hàng hóa đã bán, dịch vụ đã cung cấp trong kỳ DTT hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp Chi phí bán hàng, ... Triều chuyên gia công và lắp đặt các sản phẩm cơ khí ở huyện Đông Triều Nhận thấy nhu cầu thị trường có xu hướng tăng nên công ty đã mở rộng kinh doanh hình thành nên công ty TNHH cơ khí Quang Minh với với số vốn điều lệ là 3.200.000.000đ Ngày 19 tháng 10 năm 2013 công ty TNHH cơ khí Quang Minh tiến hành đăng ký lại và đổi tên thành công ty TNHH thương mại và dịch vụ cơ khí Quang Minh và mở rông thêm... sổ kế toán tổng hợp CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀN KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN -SỔ TỔNG HỢP -SỔ CHI TIẾT ẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG MÁY LOẠI VI TÍNH -BÁO CÁO TÀI CHÍNH -BÁO CÁO KẾ TOÁN Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú : : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ , báo cáo kế toán cuối tháng , cuối năm : Đối chiếu , kiểm tra CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC... P .Kế hoạch Xưởng sản xuất GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài chính Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty TNHH TM & DV cơ khí Quang Minh (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH TM & DV cơ khí Quang Minh) Giải thích sơ đồ: • Giám đốc công ty: Là người trực tiếp quản lý doanh nghiệp theo chế độ • • • • một thủ trưởng có quyền quyết định và điều hành các hoạt động của doanh nghiệp theo đúng chính... trong công tác quản lý Việc tổ chức, sắp xếp hợp lý giữa các khâu trong quá trình bán hàng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, đồng thời tao nên sự thống nhất trong hệ thống kế toán chung của doanh nghiệp Nhằm phát huy vai trò của SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài chính công tác kế toán. .. TK242 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 142,229… chờ k/c Các chi phí khác Kết chuyển Kết chuyển sang TK 911 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Thanh VânChuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Đồng Thị Thu Huyền Khoa kế toán – tài chính a Chứng từ Các phiếu kế toán để kết chuyển xác. .. vụ cơ khí Quang Minh • Địa chỉ: Cụm công nghiệp Kim Sơn, Phường Kim Sơn, Thị xã Đông • • • • Triều, tỉnh Quảng Ninh Mã số doanh nghiệp: 5701499587 Số điện thoại: 0333582404 Fax: 0333582404 Vốn điều lệ của công ty: 5.000.000.000đ Công ty TNHH thương mại và dịch vụ cơ khí Quang Minh là công ty TNHH hai thành viên được thành lập ngày 19 tháng 7 năm 2011 Trước đó công ty là một xưởng sản xuất cơ khí tại ... xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh 2.Mục đích nghiên cứu : Chuyên đề tập trung vào tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh nhằm... thực tiễn tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH TM & DV khí Quang Minh sở số liệu, chứng từ, sổ sách kế toán tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tháng năm 2015... kết bán hàng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH TNHH TM & DV khí Quang Minh Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết