Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH đầu tư DV vận tải hải minh

ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, mục đích cuối đơn vị làm ăn kinh tế lợi nhuận Các doanh nghiệp cố gắng tăng doanh thu, giảm chi phí không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Bên cạnh đó, tạo tin cậy với đối tượng chủ nợ, khách hàng, nhà đầu tư, …cũng vấn đề đáng quan tâm Giải vấn đề này, doanh nghiệp cần quan tâm tới tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp Một báo cáo tình quan trọng bảng cân đối kế toán Bởi phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản, nguồn vốn thời điểm định Trên sở số liệu bảng cân đối kế toán, nhà đầu tư, chủ nợ,khách hàng,… nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp biết thông tin tình hình tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định đắn cho việc làm ăn với doanh nghiệp Nhận biết vị trí, vai trò quan trọng Bảng cân đối kế toán nên trình thực tập Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh, em mạnh dạn sâu tìm hiểu đề tài: “ Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh” Trong thời gian thực tập làm báo cáo thực tập Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh em có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty Nó giúp em nhiều việc củng cố mở mang cho em kiến thức em học trường mà em chưa có điều kiện áp dụng thực hành Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 1.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh - Phạm vi nghiên cứu: + Thời gian: Năm tài từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 + Không gian: Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu + Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường, lớp vào thực tiễn nhằm mở rộng nâng cao kiến thức học + Tìm hiểu sở lý luận lập phân tích bảng CĐKT doanh nghiệp + Phản ánh thực tế công tác lập phân tích bảng CĐKT công ty từ đưa nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích bảng CĐKT chi nhánh công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp 1.3 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp tác giả sử dụng trình nghiên cứu: - Phương pháp tổng hợp cân đối - Phương pháp so sánh - Phương pháp tỷ lệ - Phương pháp điều tra, hỏi ý kiến chuyên gia - Phương pháp nghiên cứu tài liệu khảo sát thực tế 1.4 Kết cấu thực tập Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận em chia thành chương sau: Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Chương 1: Lý luận chung kế toán lập phân tích Bảng cân đối kế toán Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh Trong thời gian hoàn thành báo cáo em thầy giáo Th.s Phạm Anh Tuấn bảo giúp đỡ tận tình, tạo điều kiện cho chúng em hoàn thành báo cáo cách tốt Nhưng khả năng, thời gian kinh nghiệp chưa nhiều nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót Em mong chân thành tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy cô bạn để chuyên đề hoàn thiện bổ sung nâng cao kiến thức giúp cho công tác thực tế sau em tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài ( BCTC) Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp,là nguồn cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế Các nhà lãnh đạo, nhà quản trị doanh nghiệp muốn đưa định kinh doanh đắn, vào điều kiện dự đoán tương lai, dựa thông tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Những thông tin đáng tin cậy thể thông qua BCTC Xét tầm vi mô, thông tin mang lại từ BCTC giúp giảm thiểu rủi ro kinh tế cho định lãnh đạo doanh nghiệp, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ hay khách hàng… Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành nghề kinh tế BCTC Nếu không sử dụng BCTC gây khó khăn cho Nhà nước việc quản lý điều tiết kinh tế thị trường đa thành phần Vì vậy, khẳng định hệ thống BCTC cần thiết công tác quản lý kinh tế Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 1.1.2 Mục đích vai trò báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguốn vốn, công nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự toán cho tương lai Thông tin BCTC quan cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ…hiện tương lai 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài BCTC có vai trò quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm niều đối tượng bên bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng quan tâm đến BCTC góc độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu  Đối với doanh nghiệp: - Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở đó, nhà quản lý phân tích, đánh giá đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai - Với cổ đông, công nhân viên ( CNV), họ quan tâm đến thông tin khả sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG  CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đối với đối tượng doanh nghiệp: - Các quan quản lý chức Nhà nước như: Cơ quan thuế, ngân hàng, Cơ quan kiểm toán,…cần thông tin BCTC doanh nghiệp phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm toán, giám sát, tư vấn, hướng dẫn… cho doanh nghiệp thực sách, chế độ, chuẩn mực kế toán tài chính, thuế… - Các nhà đầu tư người cho vay cần tìm hiểu tình hình tài doanh nghiệp, tình hình sử dụng loại tài sản, nguốn vốn, khả toán, khả sinh lời, phát triển doanh nghiệp, mức độ rủi ro… từ mà định có cho vay hay không, có đầu tư hay không, đầu tư vào lĩnh vực hoạt động đầu tư nhiều hay ít…cho phù hợp - Khách hàng doanh nghiệp cấn đánh giá lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng…tiến tới định có quan hệ mua bán sản phẩm hàng hóa với doanh nghiệp hay có ứng tiền trước mua hàng hay không… - Cơ quan thống kê sử dụng thông tin từ BCTC để thông kê, tổng hợp số liệu theo tiêu kinh tế để từ tổng hợp số liệu báo cáo mức độ tang trưởng điều tra quản lý kinh tế vi mô, vĩ mô… 1.1.3 Đối tượng áp dụng báo cáo tài - Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày BCTC ngân hàng tổ chức tài tương tự quy định bổ sung Chuẩn mực kế toán số 22- “ Trình bày bổ sung Báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp, Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Bộ tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Công ty mẹ tập đoàn lập BCTC hợp phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán số 25- “ Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu tư vào công ty con” - Đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước hoạt động theo mô hình công ty phải lập BCTC tổng hợp theo quy định thông tư hướng dẫn kế toán thực Chuẩn mực kế toán số 25- “ Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu tư vào công ty con” Hệ thống BCTC niên độ ( BCTC quý) áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước, doanhh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập BCTC niên độ 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài Theo chế độ hành Báo cáo tài phải : + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập BCTC phải vào số liệu sau khóa sổ kế toán BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, đóng dấu đơn vị 1.1.5 Những nguyên tắc lập báo cáo tài ∗ Nguyên tắc hoạt động liên tục: Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Khi lập trình bày BCTC, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Nếu BCTC không lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu rõ với sở dùng để lập BCTC lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục ∗ Nguyên tắc sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế toán dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế toán dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC kỳ kế toán liên quan *Nguyên tắc quán Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày Việc thay đổi cách trình bày BCTC thực cấu trúc trình bày trì lâu dài tương lai lợi ích cách trình bày xác định rõ ràng Khi có thay đổi, doanh nghiệp cần phải phân loại lại thông tin mang tính so sánh cho phù hợp với quy định phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG ∗ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Khi trình bày BCTC, thông tin coi trọng yếu không trình bày trình bày thiếu xác thông tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mô tính chất khoản mục đánh giá tình cụ thể, khoản mục không trình bày riêng biệt ∗ Nguyên tắc bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả, khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí trình bày BCTC không bù trừ, bù trừ khi: - Được quy định chuẩn mực kế toán khác; Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự tính trọng yếu ∗ Nguyên tắc so sánh Các thông tin số liệu BCTC kỳ kế toán phải trình bày tương ứng quán với thông tin số liệu BCTC kỳ trước nhằm đảm bảo so sánh Các thông tin so sánh bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kỳ 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Hệ thống báo cáo tài gồm BCTC năm BCTC niên độ * Báo cáo tài năm BCTC năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 219.797.320.340 248.405.549.691 28.608.229.351 13,01 57,34 68,08 5.848.918.055 5.947.370.157 98.452.102 1,68 1,53 1,63 V Tài sản ngắn hạn khác 54.353.876.361 33.556.933.493 (21.203.057.132) (39,00) 14,18 9,20 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 101.128.828.986 75.865.106.878 (25.263.722.108) (26,44) 26,38 20,80 II Tài sản cố định 89.606.218.046 64.342.495.938 (25.263.722.108) (28,19) 23,38 17,64 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 11.522.610.940 11.522.610.940 0 3,00 3,16 383.318.811.216 364.849.549.640 (18.469.261.570) (4,82) 100 100 III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho TỔNG TÀI SẢN Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm giảm 18.469.261.570 đồng, tương ứng với giảm 4,82% Tổng tài sản giảm tài sản dài hạn giảm, cụ thể: tài sản dài hạn giảm 25.263.722.108 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 26,44%) Điều cho thấy quy mô vốn Công ty giảm xuống Do TSDH giảm mạnh nên tỷ trọng Tài sản dài hạn giảm từ 26,38% xuống 20,80 % Để đánh giá xác ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản + Tài sản ngắn hạn: - Các khoản phải thu ngắn hạn: Cuối năm 2015 so với đầu năm 2015 tăng 28.608.229.351 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 13,01%) tỷ trọng tăng lên 68,08% Đây tiêu tăng mạnh tổng tài sản ngắn hạn công ty chủ yếu tiêu “Các khoản phải thu khác” tăng Cụ thể là: Chỉ tiêu “Phải thu nội ngắn hạn” tăng 26.076.594.427 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 11.88%) tỷ trọng đạt 67.28%, năm 2015 Nguyên nhân tỷ trọng khoản phải thu tăng doanh nghiệp không làm tốt công tác thu hồi nợ dẫn đến tình trạng bị chiếm dụng vốn lớn Đây coi không tốt,Công ty cần đẩy mạnh việc đẩy mạnh công tác thu hồi nợ, lượng vốn bị chiếm dụng, điều giúp cho công ty ngày có thêm vốn để quay Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP vòng kinh doanh, tránh tình trạng không bị lệ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay vốn tài trợ, chủ động nguồn vốn để quay vòng kinh doanh …Do Công ty cần có kế hoạch trọng việc thu hồi công nợ nhằm giảm tỷ trọng khoản mục tổng TS - Hàng tồn kho phận quan trọng tổng tài sản Trong năm 2015 lượng hàng tồn kho tăng 98.452.102 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 1.68%) tỷ trọng hàng tồn kho 1.63 (năm 2015) Điều cho thấy công ty làm tốt công tác dự trữ nguyên vật liệu, công ty mua nguyên vật liệu với số lượng dự kiến phù hợp với mức độ tiêu thụ Vì công ty cần phát huy để làm tốt công tác dự trữ quản lý hàng tồn kho phù hợp với nhu cầu kinh doanh Doanh nghiệp - Tiền khoản tương đương tiền: Năm 2014 2.189.867.474 đồng, năm 2015 1.074.589.421 đồng So với năm 2014 ta thấy lượng tiền lưu trữ năm 2015 giảm xuống đáng kể giảm 1.115.278.053 đồng (tương ứng tỷ lệ giảm 50.93%), tỷ trọng giảm 0.28% so với cuối năm 2015 Lượng tiền dự trữ nên công ty sẽ gặp khó khăn việc chủ động với giao dịch toán tiền mặt Tuy nhiên xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc để tồn quỹ nhỏ Công ty làm tăng hiệu sử dụng vốn lượng vốn đưa vào hoạt động SXKD để sinh lời, mang lại lợi ích tối đa cho Công ty Tài sản dài hạn năm 2015 giảm 25.263.722.108 đồng tương ứng với tỷ lệ 26,44% Nguyên nhân tài sản cố định giảm, cụ thể: Chỉ tiêu tài sản cố định giảm 25.263.722.108 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 28.19% tỷ trọng tăng 5,74% so với đầu năm Điều cho thấy công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phát triển kinh doanh công ty Công ty nên xem xét thay thế, mua mới, nâng cấp, bảo dưỡng máy móc, trang thiết bị phương tiện vận tải để ngày nâng cao hiệu kinh doanh Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP b, Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công tác đánh giá tình hình tài công ty không đầy đủ phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty Vì cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Chỉ tiêu Số đầu năm Chênh lệch cuối năm so với đầu năm Số cuối năm Tỷ trọng Số tiền % Đầu năm Cuối năm A- NỢ PHẢI TRẢ 248.956.810.68 234.757.512.58 (15.800.701.907) (6,35) 64,95 64,3 I Nợ ngắn hạn 181.527.950.68 202.682.832.58 21.154.881.907 8,41 47,36 55,5 II Nợ dài hạn 67.428.860.000 32.074.680.000 (35.354.180.000) (52,43 ) 17,59 8,79 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 134.362.000.53 130.092.037.05 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35,6 I Vốn chủ sở hữu 134.362.000.53 130.092.037.05 (4.269.963.500) (3,18) 35,05 35,6 - - - - - - 383.318.811.21 364.849.549.64 (18.469.261.570) (4,82) 100 100 II.Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Phân tích cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ tài khả chủ động kinh doanh công ty Thông qua số liệu tính toán ta thấy tổng nguồn vốn công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh cuối năm so với đầu năm giảm số tiền 18.469.261.570 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4,82 % Điều chứng tỏ năm 2015 công ty thu hẹp nguồn vốn kinh doanh Cuối năm 2014 tiêu “ Nợ phải trả” công ty 248.956.810.682 đồng chiếm 64,95% tổng nguồn vốn, đến cuối năm 2015 tiêu giảm xuống 234.757.512.589 đồng, giảm 15.000.701.907 đồng, ứng với tỷ lệ giảm 6,35%, đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm xuống 0,61% Nguyên nhân Nợ ngắn hạn có tăng với mức tăng nhẹ Nợ dài hạn lại giảm mạnh, cụ thể Chỉ tiêu “Nợ ngắn hạn” tăng 21.154.881.907 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,41% Chỉ tiêu “Nợ dài hạn” giảm 35.354.180.000 đồng ứng với tỷ lệ giảm 52,43% Số tiền nợ phải trả ngày giảm xuống cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng cho thấy mức độ phụ thuộc tài công ty giảm Nợ dài hạn giảm Vay nợ thuê tài dài hạn giảm 35.354.180.000 đồng điều chứng tỏ năm 2015 công ty sử dụng nguồn vốn vay, tự chủ tài đồng thời làm nâng cao uy tín doanh nghiệp Công ty thực tốt sách toán khoản nợ không muốn nợ đọng nhiều Vốn chủ sở hữu cuối năm 2015 130.092.037.051 đồng chiếm 35,66% tổng nguồn vốn giảm 4.269.963.500 đồng ứng với 3,18% so với năm 2014 Vốn chủ sở hữu giảm chủ yếu lợi nhuận sau thuế, điều chứng tỏ công ty kinh doanh chưa hiệu dẫn đến bị Lỗ Như ta thấy Nợ phải trả giảm Vốn chủ sở hữu giảm lên điều cho thấy tình hình tài công ty không tốt Nhưng thấy tỷ trọng VCSH công ty tăng lên từ 35,05% lên 35,66% không nhiều chứng tỏ tình hình tài Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP công ty tốt dần, công ty cố gắng chủ động nguồn vốn, giảm khoản vay Tình hình tài trợ Công ty đánh giá ổn định phần tài sản ngắn hạn Công ty tài trợ nguồn vốn dài hạn hay Công ty sử dụng phần nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho tài sản ngắn hạn Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm vừa qua: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = 32.074.680.000 + 130.092.037.051 = 162.166.717.051 Tài sản dài hạn = 75.865.106.878 Như Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn Công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Tình hình tài trợ cho HĐSXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh c, Phân tích tình hình tài công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh thông qua tiêu tài Bảng 3.3: Bảng phân tích tiêu tài công ty TNHH Đâu tư DV vận tải Hải Minh Chỉ tiêu Công thức tính Hệ số toán tổng quát Khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Nhận xét: Tổng tài sản Nợ phải trả Đơn Năm vị tính 2014 Lần 1,54 Năm 2015 1,55 Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Lần 1,42 1,55 Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Lần 0,01 0,005 Thông qua số liệu tính toán bảng ta thấy: Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Hệ số toán tổng quát năm 2015 1,55 cao so với năm 2014 có 0,01 hai năm lớn chứng tỏ khoản huy động bên có tài sản đảm bảo hệ số không thấp, năm 2015 vay đồng có 1,55 đồng tài sản đảm bảo Khả toán nợ ngắn hạn năm 2014 năm 2015 lớn Điều bất lợi cho công ty hệ số khả toán nợ ngắn hạn mức xấp xỉ tốt để công ty đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Việc trì hệ số toán nợ ngắn hạn nhỏ thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Công ty có giải pháp để giảm hệ số trì mức thấp xấp xỉ để đạt đƣợc lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh công ty Hệ số khả toán nhanh thước đo huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Hệ số năm 2014 0,012 lần, nhiên đến năm 2015 số giảm xuống mạnh xuống 0.0053 lần Điền cho thấy công ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn có khả bán tài sản với giá bất lợi để toán khoản nợ đến hạn trả Để đảm bảo khả toán nhanh với khoản nợ đến hạn trả công ty nên quan tâm cho công tác thu hồi nợ nhằm bổ sung thêm khoản tiền Ý kiến thứ 2: Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán công ty Để công tác phân tích đạt hiệu quả, công ty nên xây dựng quy trình phân tích cụ thể Em xin mạnh dạn đưa quy trình phân tích với nội dung sau: Bước 1: Bố trí nhân Công ty tổ chức đội ngũ cán chuyên trách đảm nhận việc phân tích Đội ngũ gồm người : kế toán trưởng, trưởng phòng kinh Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP doanh, trưởng phòng nhân Đây đội ngũ có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nhiều năm làm việc thực tế khẳng định công ty Bước : Thu thập thông tin Đây khâu quan trọng phục vụ cho trình phân tích Thông tin có đầy đủ , xác trình phân tích thuận lợi, kết phân tích hiệu mang tính khách quan Thông tin tài liệu, sổ sách Bảng cân đối kế toán 1- năm gần với năm phân tích, số liệu doanh nghiệp ngành, thông tin kinh tế nước liên quan đến nội dung phân tích Chú ý tài liệu trước sử dụng phải kiểm tra tính trung thực, hợp lý Bước 3: Xây dựng chương trình phân tích Xây dựng chương trình phân tích tỷ mỉ, chi tiết hiệu công tác phân tích cao Khi xây dựng chương trinh phân tích, Công ty cần nêu rõ vấn đề sau: - Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp: phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ, - Xác định nội dung phân tích: nội dung phân tich bảng cân đối kế toán Công ty co thể bao gồm: phân tích cấu tài sản cấu nguồng vốn phân tích tỷ số tài đặc trưng, - Xác định thời gian thực chương trình phân tích Bước 4: Thực phân tích - Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính toán tiêu, so sánh tiêu qua năm; - Trên sở phương pháp phân tích lựa chọn tiến hành phân tích nội dung dự kiến; - Sau phân tích phải tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết Ý kiến thứ 3: Tăng cường công tác quản lý TSCĐ Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Công ty nên tổ chức kiểm kê tài sản, việc mua sắm, sửa chữa tài sản phải kiểm soát chặt chẽ, giảm bớt chi phí tăng hiệu sản xuất kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH MTV Thủy sản Hạ Long- Cảng cá Hạ Long công ty kinh doanh xăng dầu đồng thời công ty làm việc lĩnh vực vận tải nên hầu hết tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp phương tiện vận tải, máy móc Tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp gồm có: Máy bơm dầu, máy nâng hạ hàng, đầu kéo, rơmooc, xe conteno,… Bên cạnh thành phẩm, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty chiếm tỷ trọng lớn tài sản ngắn hạn Với số lượng lớn nhiều loại tài sản công ty phải thường xuyên theo dõi quản lý chặt chẽ tài sản từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến ghi giảm tài sản cố định Cuối kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản lập biên kiểm kê theo mẫu kiểm kê sau: (Biểu số 3.4) (Biểu số 3.5) Biểu số 3.4: BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT TƯ, CCDC, THÀNH PHẨM, HÀNG HÓA Đơn vị:………… Địa chỉ:………… BÁO CÁO KIỂM KÊ VẬT TƯ, CCDC, THÀNH PHẨM, HÀNG HÓA Đến ngày Kho: T T Tê n vật tư Mã Đơ VT n vị , tính HH Theo sổ sách Lượn g Tiền Thực tế kiểm kê Lượn Tiền g Chênh lệch Thừa Thiếu Lượng Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Tiền Lượn g Tiền Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 3.5: BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đơn vị:…………… Địa chỉ:………… BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Đến ngày: T T Tên tài sản Mã tài sản Nước sản xuất Sổ Đăn g ký Theo sổ sách kế toán Giá trị Nguyê lại n giá Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Thực tế kiểm kê Nguyên giá Giá trị lại Chênh lệch Nguyên giá Giá trị lại Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG Người lập biểu CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Kế toán trưởng Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Giám đốc Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Ý kiến thứ 4: Ứng dụng phần mềm kế toán công tác hạch toán kế toán Việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác hạch toán kế giúp cho công tác kế toán xác, đầy đủ hơn, sai sót đồng thời làm giảm bớt khối lượng công việc kế toán, tăng suất công việc Hiện thị trường có phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp dễ sử dụng giá phù hợp, là: MISA, FAST Accounting, LinkQ, Adsoft, Green soft, Acc Pro, Bravo…Ví dụ: + Phần mềm kế toán MISA SME.NET.2012 Phần mềm kế toán MISA.SME.NET.2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, giúp cho doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, hiểu biết nhiều tin học mà sử dụng hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần mềm MISA hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP (Biểu 3.5) Biểu 3.5 Giao diện làm việc MISA SME.NET 2012 Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Phần mềm kế toán Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Và điểm trội Misa chức thao tác lưu ghi sổ liệu quan trọng, công nghệ bảo mật liệu cao phần mềm Misa chạy sở liệu Sql tính xác việc xử lý số liệu tính toán xác Phần mềm kế toán Fast: Ưu điểm phần mềm giao diện dễ làm việc, cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thông tư nghị định Bộ tìa chính, bám sát chế độ kế toán hành, xử lý liệu số liệu cách nhanh, cho phép kết xuất báo cáo Excell với mẫu biểu xếp đẹp Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Phần mềm kế toán LinkQ: Ưu điểm: - Mô hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty- công ty thành viên- chi nhánh - Tính linh động, dễ chỉnh sửa: cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi - Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ - Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác - Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác người dùng tự định nghĩa - Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline - Thích hợp nhiều hệ điều hành như: Winxp, Vista, Win - Có thể kết nối liệu từ xa (trường hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, công ty con,…) Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận, với việc tìm hiểu thực tế công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh em nhận thấy vai trò quan trọng thông tin kế toán mà Bảng cân đối kế toán mang lại thông tin phân tích tài chủ doanh nghiệp đối tượng khác quan tâm đến vấn đề tài hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh em có điều kiện tiếp xúc thực tế công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty Do em chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh” làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề đề cập đến vấn đề khái quát công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán; đưa ưu điểm, nhược điểm biện pháp để hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán Do thời gian thực tập ngắn, trình độ có hạn nên thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy cô để thực tập em hoàn thiện Để hoàn thành chuyên đề tôt nghiệp này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình cô giáo TH.S PHẠM ANH TUẤN với cô phòng Kế toán - Tài Công ty Em xin gửi lời cảm ơn tới giáo viên hướng dẫn mình, thầy cô môn KTTC cô Công ty tận tình giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Vũ Thị Phương Thảo Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Page [...]... năm cho Ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao nếu được yêu cầu Sinh viên :Vũ Thị Phương Thảo- Lớp KTKT K13A Page ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 1.2 Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán và kết cấu của bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán * Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp... ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu Bảng B01-DN Bước 6: Sau khi lập, tiến hành kiểm tra và ký duyệt Quá trình lập Bảng cân đối kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quá trình lập Bảng cân đối kế toán Kiểm tra, đối chiếu NVKTPS Kiểm tra, ký duyệt Đối chiếu số liệu, tính số dư tài khoản Lập Bảng cân đối kế toán Thực hiện các bút toán kết chuyển,... chi tiết; - Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán Trình tự lập Bảng cân đối kế toán: (Gồm 6 bước) Bước 1: Kiểm soát các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ Bước 2: Đối chiếu số liệu từ các sổ kế toán và tính số dư các tài khoản Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán Bước 4: Lập bảng cân đối số phát sinh... kinh tế đều phải lập và trình bày BCTC năm Các công ty, Tổng công ty có các đơn vị kế toán trực thuộc, ngoài việc phải lập BCTC năm của công ty, Tổng công ty còn phải lập BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên BCTC của các đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty - Đối với doanh nghiệp Nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập BCTC giữa... của doanh nghiệp 1.2.1.3 Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”, khi lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày BCTC Ngoài ra, trên Bảng cân đối kế toán các khoản mục tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn tùy theo thời hạn của chu... tổng công ty quy định - Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm: + Đơn vị kế toán phải nộp BCTC năm chậm nhất là 30 ngày, từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với tổng công ty Nhà nước chậm nhất là 90 ngày + Đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty Nhà nước nộp BCTC quý cho tổng công ty theo thời hạn do tổng công ty quy định  Đối với các loại doanh nghiệp khác: - Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công. .. cột 5 “ Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “ Số cuối năm” của từng chỉ tiêu tư ng ứng của Bảng cân đối kế toán năm trước - Số hiệu ghi ở cột 4 “ Số cuối năm” của Bảng cân đối kế toán tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm, cụ thể như sau: PHẦN TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN ( MÃ SỐ 100) Tài sản ngắn hạn phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản tư ng đương tiền và các tài... hợp nhất của tập đoàn; Kỳ báo cáo; Ngày, tháng lập báo cáo; Đơn vị tiền tệ dùng để lập Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán gồm 5 cột: cột đầu tiên là Tài sản, tiếp theo là cột “Mã số”, cột “Thuyết minh , cột “Số cuối năm”, cột cuối cùng là cột “Số đầu năm” Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần là phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn” Các chỉ tiêu phản ánh trong phần “Tài sản” được sắp xếp theo... kinh phí và quỹ khác 1 Nguồn kinh phí 2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a (…) (…) 421b 430 431 432 440 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.2.1 Cơ sở số liệu trên Bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng. .. nghiệp theo 2 cách phân loại: Kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định 1.2.1.2 Tác động của Bảng cân đối kế toán - Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp - Thông qua số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo - Căn cứ vào bảng CĐKT có thể nhận ... trọng Bảng cân đối kế toán nên trình thực tập Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh, em mạnh dạn sâu tìm hiểu đề tài: “ Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư. .. chung kế toán lập phân tích Bảng cân đối kế toán Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán Công ty TNHH Đầu tư DV vận tải Hải Minh Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện. .. ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán