Thuyết minh báo cáo tài chính

Nội dung phương pháp lập thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B 09 - DN) - Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết - Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp; nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định Thuyết minh báo cáo tài chính, doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B 01- DN); - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu số B 02 - DN); - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước (Mẫu số B 09 - DN); - Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính: 4.1 - Phương pháp chung: - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi - Trong biểu số liệu, cột số kế hoạch thể số liệu kế hoạch kỳ báo cáo; cột số thực kỳ trước thể số liệu kỳ trước kỳ báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng Thuyết minh báo cáo tài năm 4.2 - Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ doanh nghiệp, phân chia theo yếu tố chi phí sau: a - Chi phí nguyên liệu, vật liệu: bao gồm toàn giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo, trừ: nguyên liệu, vật liệu, bán xuất cho xây dựng Chỉ tiêu không bao gồm giá mua hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thuơng mại Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo loại nguyên liệu, vật liệu: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh b - Chi phí nhân công: bao gồm toàn chi phí chi trả cho người lao động (thường xuyên hay tạm thời) tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương kỳ báo cáo, trước trừ khoản giảm trừ Chỉ tiêu bao gồm chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải nộp nhà nước theo quy định Chỉ tiêu không bao gồm chi phí nhân công cho xây dựng bù đắp nguồn khác như: Đảng, Đoàn, , khoản tiền chi từ quỹ khen thưởng, phúc lợi Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo khoản chi phí như: tiền lương, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh c - Chi phí khấu hao tài sản cố định: bao gồm chi phí khấu hao toàn tài sản cố định doanh nghiệp dùng sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh d - Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm chi phí nhận cung cấp dịch vụ từ đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo, như: điện, nước, điện thoại, vệ sinh, dịch vụ khác Chỉ tiêu sử dụng chủ yếu cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ như: du lịch, vận tải, bưu điện Đối với doanh nghiệp sản xuất vật chất, tiêu kết hợp với tiêu chi phí khác tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh e - Chi phí khác tiền: bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh khác, chưa phản ánh tiêu trên, chi tiền kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh 4.3 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, theo nhóm tài sản kỳ báo cáo, như: nhà cửa, máy móc, thiết bị, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tài khoản 211, 212, 213, 214 Sổ Cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi tài sản cố định 4.4 - Tình hình thu nhập công nhân viên: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lương, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lương khoản tiền thưởng, trước trừ khoản giảm trừ, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Tài khoản 334 Sổ Cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với công nhân viên 4.5 - Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu kỳ báo cáo như: Nguồn vốn kinh doanh, quỹ dự phòng tài chính, quỹ xí nghiệp, theo loại nguồn vốn theo nguồn cấp như: ngân sách cấp, chủ sở hữu góp, nhận vốn góp liên doanh, bổ sung từ lợi nhuận lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tài khoản 411, 414, 415, 416, 431, 441 Sổ Cái sổ kế toán theo dõi nguồn vốn 4.6 - Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm, kết khoản đầu tư vào đơn vị khác theo loại đầu tư kỳ báo cáo, như: Đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh ngắn hạn dài hạn, lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tài khoản 121, 128, 221, 222, 228, 421 Sổ Cái sổ kế toán theo dõi khoản đầu tư vào đơn vị khác 4.7 - Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng, giảm khoản phải thu nợ phải trả, khoản hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tượng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu khoản nợ phải trả - Phương pháp lập số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp: 5.1 - Bố trí cấu tài sản cấu nguồn vốn: 5.1.1 Bố trí cấu tài sản: Chỉ tiêu dùng để đánh giá cấu sử dụng vốn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng giá trị tài sản cố định đầu tư dài hạn (lấy từ tiêu mã số 200 Bảng cân đối kế toán) tổng giá trị tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (lấy từ tiêu mã số 100 Bảng cân đối kế toán) với tổng giá trị tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.1.2 Bố trí cấu nguồn vốn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá cấu hình thành nguồn vốn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng số nợ phải trả (lấy từ tiêu mã số 300 Bảng cân đối kế toán) tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ tiêu mã số 400 Bảng cân đối kế toán) với tổng nguồn vốn (lấy từ tiêu mã số 430 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2 Khả toán: 5.2.1 Khả toán hành: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán tổng quát doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng giá trị tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ phải trả (lấy từ số liệu tiêu mã số 300 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2.2 Khả toán nợ ngắn hạn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán tạm thời khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng giá trị tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (lấy từ tiêu mã số 100 Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ tiêu mã số 310 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2.3 Khả toán nhanh: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng số khoản tiền tương đương tiền (lấy từ số liệu tiêu mã số 110 mã số 120 Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ số liệu tiêu mã số 310 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2.4 Khả toán nợ dài hạn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán khoản nợ dài hạn nguồn vốn khấu hao tài sản cố định mua sắm nguồn vốn vay dài hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh giá trị lại tài sản cố định hình thành nguồn vốn vay nợ dài hạn (lấy từ số liệu sổ kế toán chi tiết) với tổng số nợ dài hạn (lấy từ tiêu mã số 320 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.3 Tỷ suất sinh lời 5.3.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: Chỉ tiêu dùng để đánh giá đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận (trước sau thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu tính sở so sánh tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 60 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng doanh thu cộng (+) thu nhập hoạt động tài cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ tiêu mã số 10, mã số 31 mã số 41 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu tính sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 80 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng doanh thu cộng (+) thu nhập hoạt động tài cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ tiêu mã số 10, mã số 31 mã số 41 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.3.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: Chỉ tiêu dùng để đánh giá đồng vốn doanh nghiệp tạo đồng lợi nhuận (trước sau thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trước thuế tổng tài sản tính sở so sánh tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 60 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản tính sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 80 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu dùng để đánh giá đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 80 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ tiêu mã số 410 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Ghi chú: Thuyết minh báo cáo tài lập với Bảng cân đối kế toán báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Ngoài tiêu nêu trên, doanh nghiệp trình bày thêm tiêu khác để giải thích rõ báo cáo tài doanh nghiệp Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 - DN) I - Bản chất ý nghĩa báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ II - Nội dung phương pháp lập báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: - Nội dung: Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ gồm phần: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh; - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư; - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài * Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiền thu bán hàng, tiền thu từ khoản phải thu thương mại, chi phí tiền, như: Tiền trả cho người cung cấp (trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước), tiền toán cho công nhân viên tiền lương BHXH, chi phí khác tiền (chi phí văn phòng phẩm, công tác phí ) * Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp Hoạt động đầu tư bao gồm hai phần: - Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp: hoạt động xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định; - Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, không phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn Dòng tiền lưu chuyển gồm toàn khoản thu bán, lý tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư khoản chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định, chi để đầu tư vào đơn vị khác * Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp như: Chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn (không phân biệt vay dài hạn hay ngắn hạn), nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ vay, Dòng tiền lưu chuyển bao gồm toàn khoản thu, chi liên quan tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền, thu lãi tiền gửi Có hai phương pháp lập báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Về đầu trang Về trang kế toán Về trang chủ Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp (Trích QĐ 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000) I - Mục đích việc lập báo cáo tài - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán tương lai Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp II - Nội dung hệ thống báo cáo tài - Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Kết hoạt động kinh Mẫu số B 02 - DN doanh - Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo, điều hành, ngành, Tổng công ty, tập đoàn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh quy định thêm báo cáo tài chi tiết khác 2 - Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Trong trình áp dụng, thấy cần thiết, doanh nghiệp bổ sung, sửa đổi chi tiết tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh mình, phải Bộ Tài chấp thuận văn III - Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài Tất doanh nghiệp phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chế độ Riêng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tạm thời chưa quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thời hạn lập gửi báo cáo tài doanh nghiệp: Báo cáo tài doanh nghiệp phải lập gửi vào cuối quý, cuối năm tài cho quan quản lý Nhà nước cho doanh nghiệp cấp theo quy định Trường hợp có công ty (công ty trực thuộc) phải gửi kèm theo báo cáo tài quý, năm công ty 1.1 - Báo cáo tài quý doanh nghiệp nhà nước: - Các doanh nghiệp hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài quý chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý; - Đối với Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài quý chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc quý 1.2 - Báo cáo tài năm a - Đối với doanh nghiệp nhà nước: - Các doanh nghiệp hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc Tổng công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; - Đối với Tổng công ty, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài b - Đối với doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài c - Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước loại hình hợp tác xã, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 1.3 - Đối với doanh nghiệp có năm tài kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo tài quý kết thúc vào ngày 31/12 có số luỹ kế từ đầu năm tài đến hết ngày 31/12 - Nơi nhận báo cáo tài Các loại Thời hạn doanh nghiệp lập Cơ quan tài (1) Nơi nhận báo cáo Cục Cơ DN Thuế quan Thống cấp kê (2) Cơ quan đăng ký kinh doanh báo (3) Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư cáo Quý, Năm Năm x x x x x x x x x nước Các loại doanh nghiệp khác Năm x x (1) - Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập gửi báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải gửi báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán phải gửi báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng tổ chức tài chính) Riêng công ty kinh doanh chứng khoán Nhà nước phải gửi báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế địa phương Đối với Tổng công ty 90 91 phải gửi báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) Đối với doanh nghiệp thực kiểm toán báo cáo tài chính, phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào báo cáo tài gửi báo cáo tài cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp Về đầu trang Về trang kế toán Về trang chủ Nội dung phương pháp lập thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B 09 - DN) - Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết - Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp; nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định Thuyết minh báo cáo tài chính, doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B 01- DN); - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu số B 02 - DN); - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước (Mẫu số B 09 - DN); - Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính: 4.1 - Phương pháp chung: - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi - Trong biểu số liệu, cột số kế hoạch thể số liệu kế hoạch kỳ báo cáo; cột số thực kỳ trước thể số liệu kỳ trước kỳ báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng Thuyết minh báo cáo tài năm 4.2 - Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ doanh nghiệp, phân chia theo yếu tố chi phí sau: a - Chi phí nguyên liệu, vật liệu: bao gồm toàn giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo, trừ: nguyên liệu, vật liệu, bán xuất cho xây dựng Chỉ tiêu không bao gồm giá mua hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thuơng mại Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo loại nguyên liệu, vật liệu: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh b - Chi phí nhân công: bao gồm toàn chi phí chi trả cho người lao động (thường xuyên hay tạm thời) tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương kỳ báo cáo, trước trừ khoản giảm trừ Chỉ tiêu bao gồm chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải nộp nhà nước theo quy định Chỉ tiêu không bao gồm chi phí nhân công cho xây dựng bù đắp nguồn khác như: Đảng, Đoàn, , khoản tiền chi từ quỹ khen thưởng, phúc lợi Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo khoản chi phí như: tiền lương, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh c - Chi phí khấu hao tài sản cố định: bao gồm chi phí khấu hao toàn tài sản cố định doanh nghiệp dùng sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh d - Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm chi phí nhận cung cấp dịch vụ từ đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo, như: điện, nước, điện thoại, vệ sinh, dịch vụ khác Chỉ tiêu sử dụng chủ yếu cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ như: du lịch, vận tải, bưu điện Đối với doanh nghiệp sản xuất vật chất, tiêu kết hợp với tiêu chi phí khác tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh e - Chi phí khác tiền: bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh khác, chưa phản ánh tiêu trên, chi tiền kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh 4.3 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, theo nhóm tài sản kỳ báo cáo, như: nhà cửa, máy móc, thiết bị, nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tài khoản 211, 212, 213, 214 Sổ Cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi tài sản cố định 4.4 - Tình hình thu nhập công nhân viên: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lương, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lương khoản tiền thưởng, trước trừ khoản giảm trừ, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Tài khoản 334 Sổ Cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với công nhân viên 4.5 - Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu kỳ báo cáo như: Nguồn vốn kinh doanh, quỹ dự phòng tài chính, quỹ xí nghiệp, theo loại nguồn vốn theo nguồn cấp như: ngân sách cấp, chủ sở hữu góp, nhận vốn góp liên doanh, bổ sung từ lợi nhuận lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tài khoản 411, 414, 415, 416, 431, 441 Sổ Cái sổ kế toán theo dõi nguồn vốn 4.6 - Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm, kết khoản đầu tư vào đơn vị khác theo loại đầu tư kỳ báo cáo, như: Đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh ngắn hạn dài hạn, lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ tài khoản 121, 128, 221, 222, 228, 421 Sổ Cái sổ kế toán theo dõi khoản đầu tư vào đơn vị khác 4.7 - Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng, giảm khoản phải thu nợ phải trả, khoản hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tượng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu khoản nợ phải trả - Phương pháp lập số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp: 5.1 - Bố trí cấu tài sản cấu nguồn vốn: 5.1.1 Bố trí cấu tài sản: Chỉ tiêu dùng để đánh giá cấu sử dụng vốn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng giá trị tài sản cố định đầu tư dài hạn (lấy từ tiêu mã số 200 Bảng cân đối kế toán) tổng giá trị tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (lấy từ tiêu mã số 100 Bảng cân đối kế toán) với tổng giá trị tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.1.2 Bố trí cấu nguồn vốn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá cấu hình thành nguồn vốn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng số nợ phải trả (lấy từ tiêu mã số 300 Bảng cân đối kế toán) tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ tiêu mã số 400 Bảng cân đối kế toán) với tổng nguồn vốn (lấy từ tiêu mã số 430 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2 Khả toán: 5.2.1 Khả toán hành: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán tổng quát doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng giá trị tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ phải trả (lấy từ số liệu tiêu mã số 300 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2.2 Khả toán nợ ngắn hạn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán tạm thời khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng giá trị tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (lấy từ tiêu mã số 100 Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ tiêu mã số 310 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2.3 Khả toán nhanh: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng số khoản tiền tương đương tiền (lấy từ số liệu tiêu mã số 110 mã số 120 Bảng cân đối kế toán) với tổng số nợ ngắn hạn (lấy từ số liệu tiêu mã số 310 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.2.4 Khả toán nợ dài hạn: Chỉ tiêu dùng để đánh giá khả toán khoản nợ dài hạn nguồn vốn khấu hao tài sản cố định mua sắm nguồn vốn vay dài hạn doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở so sánh giá trị lại tài sản cố định hình thành nguồn vốn vay nợ dài hạn (lấy từ số liệu sổ kế toán chi tiết) với tổng số nợ dài hạn (lấy từ tiêu mã số 320 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.3 Tỷ suất sinh lời 5.3.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: Chỉ tiêu dùng để đánh giá đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận (trước sau thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu tính sở so sánh tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 60 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng doanh thu cộng (+) thu nhập hoạt động tài cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ tiêu mã số 10, mã số 31 mã số 41 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu tính sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 80 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng doanh thu cộng (+) thu nhập hoạt động tài cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ tiêu mã số 10, mã số 31 mã số 41 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.3.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: Chỉ tiêu dùng để đánh giá đồng vốn doanh nghiệp tạo đồng lợi nhuận (trước sau thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trước thuế tổng tài sản tính sở so sánh tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 60 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản tính sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 80 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng tài sản (lấy từ tiêu mã số 250 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo 5.3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế nguồn vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu dùng để đánh giá đồng vốn chủ sở hữu tạo đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ tiêu tính sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ tiêu mã số 80 báo cáo Kết hoạt động kinh doanh) với tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ tiêu mã số 410 Bảng cân đối kế toán) doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Ghi chú: Thuyết minh báo cáo tài lập với Bảng cân đối kế toán báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Ngoài tiêu nêu trên, doanh nghiệp trình bày thêm tiêu khác để giải thích rõ báo cáo tài doanh nghiệp [...]... báo cáo tài chính, phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào báo cáo tài chính khi gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý Nhà nước và doanh nghiệp cấp trên Về đầu trang Về trang kế toán Về trang chủ Nội dung và phương pháp lập thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 - DN) 1 - Bản chất và ý nghĩa của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo. .. nghiệp 3 - Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B 01- DN); - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu số B 02 - DN); - Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước (Mẫu số B 09 - DN); 4 - Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính: 4.1 - Phương... chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được 2 - Nội dung của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt... trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh) với tổng nguồn vốn chủ sở hữu (lấy từ chỉ tiêu mã số 410 trong Bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo 6 - Ghi chú: Thuyết minh báo cáo tài chính được lập cùng với Bảng cân đối kế toán và báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Ngoài những chỉ tiêu đã nêu ở trên, doanh nghiệp có thể trình bày thêm các chỉ tiêu khác để giải thích rõ hơn báo cáo. .. tiêu trên, đã chi bằng tiền trong kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh 4.3 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tăng, giảm của TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, theo từng nhóm tài sản trong kỳ báo cáo, như: nhà cửa, máy móc, thiết bị,... (+) thu nhập hoạt động tài chính cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ chỉ tiêu mã số 10, mã số 31 và mã số 41 trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo 5.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản: Chỉ tiêu này dùng để đánh giá một đồng vốn của doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận (trước và sau thuế thu nhập doanh nghiệp) trong kỳ báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất... toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ các chỉ tiêu theo nội dung đã quy định trong Thuyết minh báo cáo tài chính, ngoài ra doanh nghiệp cũng có thể trình bày thêm các nội dung khác nhằm giải thích chi... thuần cộng (+) thu nhập hoạt động tài chính cộng (+) thu nhập bất thường (lấy từ chỉ tiêu mã số 10, mã số 31 và mã số 41 trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh) của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo - Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu được tính trên cơ sở so sánh tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (lấy từ chỉ tiêu mã số 80 trong báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh)... nhất với số liệu trên các báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán Nếu có sự thay đổi phải trình bày rõ ràng lý do thay đổi - Trong các biểu số liệu, cột số kế hoạch thể hiện số liệu kế hoạch của kỳ báo cáo; cột số thực hiện kỳ trước thể hiện số liệu của kỳ ngay trước kỳ báo cáo - Các chỉ tiêu đánh giá... trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp: 5.1 - Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn: 5.1.1 Bố trí cơ cấu tài sản: Chỉ tiêu này dùng để đánh giá cơ cấu sử dụng vốn của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Chỉ tiêu này được tính trên cơ sở so sánh tổng giá trị thuần của tài sản cố định và đầu tư dài hạn (lấy từ chỉ tiêu mã số 200 trong Bảng cân đối kế toán) hoặc tổng giá trị thuần của tài ... xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết - Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc... - Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo; - Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu số B 01- DN); - Báo cáo Kết hoạt... minh báo cáo tài (Mẫu số B 09 - DN) - Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thông tin