MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG

Đây là bài sile về một chuyên đề trong môn Môi trường và phát triển bền vững thuộc chuyên ngành quản lý nhà nước năm 3 của trường Đại học Nội vụ Hà Nội. tập tài liệu gồm có bài sile và bản word. tài liệu này đã hoàn chỉnh .

MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Đề tài : Thuế tài nguyên sáchkhai thác khoáng sản Việt Nam GVHD: T.s Trần Thị Ngân Hà Lớp: 1405 QLND Ngành: Quản lý nhà nước SVTH: Nhóm STT Họ tên Nguyễn Thị Ánh (Nhóm trưởng) Hoàng Nam Anh Lê Thị Ngọc Châu Trần Thị Mỹ Duyên Vương Thị Thu Hằng Bùi Thị Thu Hương Vũ Minh Đức Nguyễn Trọng Tuấn MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG TỔNG QUÁT Thuế tài nguyên 1.1 Khái niệm 1.2 Vai trò thuế tài nguyên Chính sách khai thác khoáng sản Việt Nam 2.1 Tình hình khoáng sản Việt Nam 2.2 Chính sách khai thác dầu khí Việt Nam Kết từ sách khai thác khoáng sản Việt Nam 3.1 Thành đạt từ sách khai thác khoáng sản 3.2 Những bất cập sách khai thác khoáng sản Việt Nam 3.3 Thực tiễn khai thác khoáng số mỏ chủ lực Việt Nam Bài học 4.1 Đánh giá 4.2 Một số kiến nghị đề xuất MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Thuế tài nguyên 1.1 Khái niệm Thuế tài nguyên loại thuế thu vào hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên, khoản thu Ngân sách nhà nước nhằm điều tiết phần giá trị tài nguyên thiên nhiên Tạo nguồn thu Ngân sách đảm bảo quản lý, dụng hiệu nguồn tài nguyên nhà nước 1.2 Vai trò thuế tài nguyên - Tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước - Góp phần tăng cường quản lý nhà nước việc bảo vệ, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên - Khai thác, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên sẵn có, nuôi dưỡng, bảo vệ phát triển nguồn tài nguyên tái sinh; Khảo sát nguồn tài nguyên mới; nghiên cứu, sáng tạo nguồn tài nguyên nhân tạo đảm bảo mục tiêu phát triển cân đối, bền vững quốc gia giới Theo thông tư số 152/2015/TT–BTC Bộ Tài “ Hướng dẫn thuế tài nguyên”: - Tài nguyên thiên nhiên thuộc diện chịu thuế tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, bao gồm: + Khoáng sản kim loại: kim loại đen (sắt, man gan, ti tan ) khoáng sản kim loại màu (vàng, đất hiếm, bạch kim, thiếc ) + Khoáng sản không kim loại: đất, đá, cát, sỏi, than, đá quý, nước khoáng, nước nóng thiên nhiên + Khoáng sản lượng: Dầu mỏ, khí đốt; than đá+ Sản phẩm rừng tự nhiên (trừ động vật thực vật người trồng bảo vệ khu vực rừng tự nhiên) + Tài nguyên rừng tự nhiên (trừ động vật thực vật người trồng bảo vệ khu vực rừng tự nhiên) + Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật thực vật biển + Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất + Yến sào thiên nhiên + Tài nguyên khác Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định - Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Điều Thông tư (Thông tư MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG số152/2015/TT-BCT Hướng dẫn thuế tài nguyên) Người nộp thuế tài nguyên (dưới gọi chung người nộp thuế - NNT) số trường hợp quy định: + Doanh nghiệp bên khai thác tài nguyên + Bên Việt Nam nước tham gia hộp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên + Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ lẻ bán cho tổ chức cá nhân đầu mối thu mua + Đối với TNTN cấm khai thác khai thác trái phép - Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất + Thuế tài nguyên phải nộp kỳ Thuế Sản Gía Thuế suất tài lượng tính thuế tài nguyên tài thuế nguyên phải = nguyên x đơn vị x nộp tính tài thuế nguyên kỳ Trường hợp quan ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác: + Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác Chính sách khai thác khoáng sản Việt Nam 2.1 Tình hình khoáng sản Việt Nam Việt Nam có nguồn tài nguyên khoáng sản đa dạng phong phú, phát 5000 mỏ 60 loại khoáng sản khác Từ khoáng sản lượng (dầu khí, than, urani lượng địa nhiệt), khoáng sản kim loại (sắt, magan, crom, titan, đồng, chì, kẽm…), khoáng chất công nghiệp (apatit, MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG photphorit, baryt…) vật liệu xây dựng (sét gạch ngói, đá vôi xi măng, đá xây dựng…) Một số nơi tập trung nhiều mỏ khoáng sản như: Than Quảng Ninh, bôxit Tây Nguyên apatit, đất liền miền núi phía Bắc Với tình hình khai thác khoáng sản có nguy cạn kiệt, đặc biệt loại khoáng sản có tiềm xuất Trong đó, Đảng Nhà nước ta chọn dầu khí ngành kinh tế mũi nhọn tạo điều kiện thuận lợi chế sách cho ngành phát triển làm sở cho phát triển ngành kinh tế khác - Về dầu khí: Việt Nam có tiềm dầu khí đáng kể Tiềm trữ lượng dầu khí có khả thu hồi bể trầm tích Đệ tam Việt Nam khoảng 4,300 tỷ dầu quy đổi, trữ lượng phát 1,208 tỷ trữ lượng dầu khí có khả thương mại 814,7 triệu dầu quy đổi Đến ngày 2/9/2009 tập đoàn Dầu khí quốc gia Việt Nam đạt mốc khai thác 300 triệu dầu quy đổi Với sản lượng khai thác dầu khí hàng năm, Việt Nam đứng hàng thứ ba Đông Nam Á sau Indonesia Malaysia - Vai trò ngành dầu khí kinh tế Việt Nam Ngành dầu khí đóng góp phần lớn ngoại tệ cho quốc gia với sản phẩm phục vụ kinh tế điện khí, xăng dầu, khí nén cao áp lượng Trong giai đoạn vừa qua, Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam (PVN) cung cấp gần 35 tỷ m3 khí khô cho sản xuất, 40% sản lượng điện toàn quốc, 35-40% nhu cầu ure cung cấp 70% nhu cầu khí hóa lỏng cho phát triển công nghiệp tiêu dùng dân sinh Xuất dầu thô có tốc độ tăng trưởng cao ổn định, đóng góp phần lớn kim ngạch xuất nước, đặc biệt giai đoạn trước đây, bình quân khoảng 15% Hiện nay, tỷ trọng giảm chiếm khoảng 7,5% Trong tháng đầu năm 2012, kim ngạch xuất ngành đạt 5,5 tỷ USD, tăng 9,3% so với kỳ, chiếm 7,5% tổng kim ngạch xuất nước, đồng thời đóng góp vào ngân sách Nhà nước khoảng 70,8 tỷ đồng, chiếm 16,9% 2.2 Chính sách khai thác dầu khí Việt Nam - Theo Quyết định số 2427/QĐ-TTg ngày 22 tháng 12 năm 2011 Thủ Tướng phủ phê duyệt với mục tiêu: “Phát triển ngành dầu khí trở thành ngành MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG kinh tế - kĩ thuật quan trọng, đồng bộ, bao gồm: Tìm kiếm thăm dò, khai thác, vận chuyển, chế biến, tàng trữ, phân phối, dịch vụ xuất, nhập khẩu” - Theo Nghị định số 95/2015/NĐ-CP, Chính phủ cho phép cá nhân, tổ Việt Nam nước tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí sở hợp đồng dầu khí thỏa thuận khác kí kết với tập đoàn dầu khí Việt Nam phủ Việt Nam Nghị định quy định hình thức lựa chọn nhà thầu bao gồm: Đấu thầu rộng rãi, chào thầu cạnh tranh, định thầu Như vậy, cần đáp ứng đủ điều kiện tham gia dự thầu - Dựa vào Luật Dầu khí ngày 03 tháng năm 2008 để thực liên quan đến điều tra đấu thầu tìm kiếm thăm dò khai thác dầu khí phủ quy định phải bảo đảm an toàn tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí Cụ thể là, cá nhân, tổ chức tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu khó phải lập vùng an toàn trì tín hiệu an toàn cho công trình dầu khí máy móc thiết bị - Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí phải có đề án bảo vệ môi trường, thực tất biện pháp để ngăn ngừa ô nhiễm, loại trừ nguyên nhân gây ô nhiễm có trách nhiệm khắc phục hậu cố ô nhiễm môi trường gây - Chính sách không tăng khai thác dầu để bù hụt ngân sách - Việt Nam liên kết với số nước giới việc phát triển ngành dầu khí như: Thúc đẩy hợp tác dầu khí Việt Nam – Bolivia, Việt Nam – Nga đồng thời liên doanh tập đoàn dầu khí lớn nhỏ nước - Chính sách đối ngoại Đảng Nhà nước có tác dụng quan trọng việc thu hút đầu tư nước vào lĩnh vực dầu khí, góp phần đẩy nhanh tốc độ tìm kiếm thăm dò dầu khí, gia tăng trữ lượng, phát nhiều mỏ mới, tạo tiền đề vững cho việc khai thác dầu khí ổn định, bền vững cho năm sau, tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước Kết sách khai thác khoáng sản Việt Nam 3.1 Thành đạt từ sách khai thác dầu khí Trong năm qua, Đảng Nhà nước quan tâm đạo phát triển ngành Dầu khí Chính vậy, Việt Nam đạt thành tích to lớn, xứng đáng với tin tưởng Đảng, Nhà nước nhân dân việc khai thác dầu khí: MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG - - Khẳng định vị trí ngành kinh tế trụ cột, hàng đầu đất nước; góp phần quan trọng bảo đảm an ninh lượng, an ninh lương thực, bảo vệ môi trường bảo vệ chủ quyền, quyền chủ quyền quốc gia biển - Đem lại tiềm lực tài chính, đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước, cho phát triển kinh tế - xã hội đất nước; nộp vào ngân sách nhà nước trung bình 25%28% tổng thu ngân sách Nhà nước năm - 9/12/2014, Tập đoàn Dầu khí Việt Nam (PVN) đạt mốc sản lượng khai thác dầu nước 16,21 triệu tấn, hoàn thành tiêu Chính phủ đề trước 22 ngày - Ứng dụng số công nghệ khai thác tiên tiến đại vào việc khai thác sản xuất dầu khí Như phần mềm chuyên dụng tìm kiếm thăm dò, cungcx phần mềm xử lý minh giải số liệu, tài liệu (ProMax, GeoQuest Landmark,…) Các công nghệ điều khiển tự động khoan khai thác áp dụng rộng rãi như: khoan ngang, khoan thân giếng nhỏ, vận hành giếng khai thác tự động,… Các công nghệ sinh học hóa học áp dụng Làm tăng độ xác kết , tiết kiệm thời gian tránh lãng phí - Năm 2014, công tác tìm kiếm, thăm dò hoàn thành vượt mức tiêu, phát thêm nhiều mỏ gia tăng trữ lượng gần 48 triệu Thăm dò thẩm lượng 31 giếng, triển khai khai thác 47 giếng, phát nhiều mỏ có tiềm - Đưa mối quan hệ hợp tác dầu khí Việt với nước trường quốc tế lên tầm cao - Theo thống kê ngân hàng phát triển Châu Á cho thấy, xuất dầu thô Việt Nam đỉnh điểm 19,5 triệu (2004), sản lượng sản xuất đạt mức kỷ lục 20,05 triệu Năm 2010 xuất đạt 8-9 triệu tấn, sản lượng đạt 15-17 triệu Năm 2015 xuất đạt 7,7 triệu 3.2 Những bất cập khai thác khoáng sản Việt Nam Bên cạnh kết đạt từ việc khai thác khoáng sản bất cập: Cấp phép hoạt động không theo quy hoạch, cấp phép tràn lan, chia nhỏ…có trường hợp cấp phép cho tổ chức cá nhân không đủ lực theo quy định hay khai thác chưa có hồ sơ thiết kế,…Điều dẫn đến việc khai thác tràn lan, không theo kế hoạch gây lãng phí lượng khoáng sản đáng kể, chất lượng không đảm bảo MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG - - - - Khai thác trái phép, khai thác tự gây ảnh hưởng xấu đến môi trường tài nguyên an ninh xã hội Tình trạng thiếu công khai minh bạch trữ lượng sách khoáng sản Khai thác thềm lục địa gây lún đất, ô nhiễm dầu đất, không khí Khai thác biển có khoảng 50% lượng dầu gây ô nhiễm biển Hằng năm cố tràn dầu số mỏ xảy ra, gây hậu lớn môi trường Mức thuế tài nguyên khoáng sản cao so với giới Thuế, phí tăng cao điều kiện khai thác ngày khó khăn, phức tạp làm cho giá thành khai thác ngày tăng lên, dẫn đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp khai thác giảm Như vậy, tăng thêm khoản cho ngân sách Nhà nước, lại để tổn thất lượng tài nguyên có giá trị lớn gấp nhiều lần Công nghệ khai thác chế biến dầu chưa đại, nguồn nhân lực trình độ cao thiếu, công tác quản lý lỏng lẻo Dẫn đến chênh lệch giá việc xuất dầu thô nhập dầu qua tinh chế cao Vì vậy, nước có trữ lượng sản lượng xuất dầu lớn, số tiền tệ thu từ việc xuất dầu không tương xứng với tiềm Công tác quản lý dự báo việc khai thác mức dầu khí đất liền dẫn đến nguy cạn kiệt năm gần đây, biển việc tìm kiếm thăm dò dầu khí dễn mạnh mẽ, chưa phù hợp làm ảnh hưởng đến môi sinh xã hội 3.3 Thực tiễn khai thác dầu khí số mỏ chủ lực Việt Nam Việt Nam đứng thứ ba khu vực Đông Nam Á khai thác xuất dầu thô Các mỏ dầu khí chủ lực khai thác Việt Nam nằm khơi Bà Rịa-Vũng Tàu ( mỏ Bạch Hổ, Rạng Đông, Sư Tử Vàng, Sư Tử Đen…) Công nghiệp dầu khí chiếm tỉ trọng lớn tổng giá trị sản xuất công nghiệp ảnhh ưởng lớn đến tốc độ phát triển kinh tế khu vực nước Hầu hết ngành công nghiệp hạ nguồn dầu khí phát triển mạnh mẽ địa bàn Bà Rịa-Vũng Tàu Ví dụ: Mỏ Bạch Hổ đánh giá mỏ lớn Việt Nam, có trữ lượng khoảng 300 triệu khai thác từ năm 1986 Đã thực 48 giếng khoan tìm khiến, thăm dò; 286 giếng khoan khai thác, thu 152 triệu dầu, MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG - - - - 15 tỷ mét khối khí đồng hành khai thác ổn định mức 210.000 thùng/ngày, chiếm 80% sản lượng dầu thô Việt Nam Đơn vị khai thác xí nghiệp liên doanh Dầu khí Việt – Xô Mỏ Sư Tử đen, khai thác từ 20/10/2003 Do công ty Cửu Long JOC đảm nhiệm, trước khai thác người ta ước tính khoảng 60.000 thùng/ngày Sau năm khai thác 27 triệu thùng dầu thô (tương đương 3,6 triệu tấn) Tuy nhiên còm 50.000 thùng/ ngày dự kiến kéo dài một thập kỷ tới (số liệu năm 2013) Bài học 4.1 Đánh giá việc khai thác khoáng sản Việt Nam Tài nguyên khoáng sản Việt Nam đa dạng chủng loại nhiều số lượng trữ lượng không đồng đều, số mỏ có trữ lượng nhỏ nhiều mà số lượng có trữ lượng nhiều Hiện nay, phủ Việt Nam quan tâm đến việc khai thác sử dụng xem nhân tố quan trọng việc phát triển kinh tế- xã hội đất nước Chính sách khai thác khoáng sản mà nhà nước đưa thực đạt số thành trên, tồn nhiều hạn chế: Các mỏ có trữ lượng nhỏ chưa quan tâm quan có thẩm quyền bị khai thác tự để bán nguyên liệu thô Bên cạnh đó, mỏ có trữ lượng lớn lại khai thác mức Chưa có sách giải triệt để vấn đề ô nhiêm môi trường việc khai thác khoáng sản Một số sách thuế, phí nhiều bất cập 4.2 Một số kiến nghị đề xuất Nghiêm chỉnh chấp hành thông tư Thuế Tài nguyên, Luật Dầu khí, Luật khoáng sản mà phủ để ra, cần sử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xiết chặt việc cấp giấy phép khai thác mỏ Thậm chí cần hạn chế tiến tới cấm khai thác xuất khoáng sản Việt nam nhiều khoáng sản kim loại để dành tiêu thụ nước Đề nghị Chính phủ rà soát tổng thể lại quy hoạch loại khoáng sản, có kế hoạch khai thác sử dụng khoáng sản hợp lý phục vụ cho phát triển kinh tế trước mắt lâu dài tránh tình trạng khai thác tràn lan, xuất MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG - khoáng sản thô không qua chế biến,….Làm lãng phí, thất thoát tài nguyên khoáng sản đất nước Chú trọng bồi dưỡng tuyển dụng nguồn nhân lực có trình độ cao Có sách khuyến khích hỗ trợ đầu tư từ doanh nghiệp nước Đầu tư trang thiết bị đại hỗ trợ cho việc khai thác chế biến Chú trọng đến việc bảo vệ môi trường khái thác, sản xuất, đồng thời, khắc phục hậu từ việc khai thác thiếu hợp lý Điều tiết tình hình ngân sách Nhà nước phù hợp điều chỉnh việc thu thuế, phí khai thác, xuất, nhập hợp lý Sao cho vừa ổn định ngân sách Nhà nước, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân, tổ chức khai thác Để đem lại lợi nhuận tương xứng với tiềm có 10 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào tổ chức, cá nhân thu từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác Yến sào tổ chức, cá nhân đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thácphải đảm bảo theo quy định Thông tư số 35/2013/TTBNNPTNT ngày 22/7/2013 Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn văn sửa đổi, bổ sung, thay (nếu có) Tài nguyên thiên nhiên khác Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Điều Thông tư Người nộp thuế tài nguyên (dưới gọi chung người nộp thuế - NNT) số trường hợp quy định cụ thể sau: Đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản người nộp thuế tổ chức, hộ kinh doanh quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản Trường hợp tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản, phép hợp tác với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên có quy định riêng người nộp thuế người nộp thuế tài nguyên xác định theo văn Trường hợp tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoáng sản, sau có văn giao cho đơn vị trực thuộc thực khai thác tài nguyên đơn vị khai thác người nộp thuế tài nguyên Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; Trường hợp Bên Việt Nam bên nước tham gia thực hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; Nếu hợp đồng hợp tác kinh doanh không xác định cụ thể bên có trách nhiệm nộp thuế tài nguyên bên tham gia hợp đồng phải kê khai nộp thuế tài nguyên phải cử người đại diện nộp thuế tài nguyên hợp đồng hợp tác kinh doanh Tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công công trình trình thi công có phát sinh sản lượng tài nguyên mà phép quan quản lý nhà nước không trái quy định pháp luật quản lý khai thác tài nguyên 13 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG thực khai thác sử dụng tiêu thụ phải khai, nộp thuế tài nguyên với quan thuế địa phương nơi phát sinh tài nguyên khai thác Tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ công trình thuỷ lợi để phát điện người nộp thuế tài nguyên theo quy định Thông tư này, không phân biệt nguồn vốn đầu tư công trình thuỷ lợi Trường hợp tổ chức quản lý công trình thuỷ lợi cung cấp nước cho tổ chức, cá nhân khác để sản xuất nước sinh hoạt sử dụng vào mục đích khác (trừ trường hợp sử dụng nước để phát điện) tổ chức quản lý công trình thủy lợi người nộp thuế Đối với tài nguyên thiên nhiên cấm khai thác khai thác trái phép bị bắt giữ, tịch thu thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên phép bán tổ chức giao bán phải khai, nộp thuế tài nguyên theo lần phát sinh quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức giao bán tài nguyên trước trích khoản chi phí liên quan đến hoạt động bắt giữ, bán đấu giá, trích thưởng theo chế độ quy định Chương II CĂN CỨ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên Xác định thuế tài nguyên phải nộp kỳ x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác Việc ấn định thuế tài nguyên thực vào sở liệu quan Thuế, phù hợp với quy định ấn định thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế 14 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Đối với loại tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Trường hợp tài nguyên khai thác thu sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định theo sản lượng loại tài nguyên có cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại quy sản lượng loại tài nguyên có sản lượng bán lớn để làm xác định sản lượng tính thuế cho toàn sản lượng tài nguyên khai thác kỳ Ví dụ 1: Doanh nghiệp A khai thác đá sau nổ mìn, khai thác thu đá hộc, đá dăm ly khác phân loại theo cấp độ, chất lượng loại đá thu để xác định sản lượng đá tính thuế loại Trường hợp, doanh nghiệp A có bán phần sản lượng đá hộc, số đá hộc, đá dăm lại đưa vào đập, nghiền thành loại đá dăm có cỡ (ly) khác sản lượng tính thuế xác định cách quy từ sản lượng đá cỡ (ly) sản lượng đá có sản lượng bán lớn để xác định sản lượng đá thực tế khai thác để tính thuế tài nguyên Doanh nghiệp A thực khai, nộp thuế sản lượng đá khai thác theo giá bán tương ứng Đối với tài nguyên không xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế tài nguyên khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác bán sau sàng tuyển, phân loại sản lượng tài nguyên tính thuế xác định sau: a) Đối với tài nguyên sau sàng tuyển, phân loại thu chất riêng sản lượng tài nguyên tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng loại tài nguyên chất có tài nguyên thu sau sàng tuyển, phân loại Trường hợp đất, đá, phế thải, bã xít thu qua sàng tuyển mà bán phải nộp thuế tài nguyên lượng tài nguyên có phế thải, bã xít bán theo giá bán thuế suất tương ứng tài nguyên có phế thải, bã xít Ví dụ 2: Trường hợp than khai thác từ mỏ chứa tạp chất, đất, đá phải sàng tuyển, phân loại bán sản lượng than thực tế khai thác để tính thuế tài nguyên sản lượng than qua sàng tuyển, phân loại Trường hợp phế thải bán mà có lẫn than tài nguyên khác phải tính thuế tài nguyên lượng tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế phế thải theo giá bán thực tế thuế suất tương ứng tài nguyên 15 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Ví dụ 3: Trường hợp khai thác quặng sắt, sau sàng, tuyển thu kg vàng cốm, 100 quặng sắt thuế tài nguyên tính số lượng vàng cốm quặng sắt thu được; Đồng thời xác định sản lượng loại tài nguyên khác sử dụng cho hoạt động khai thác khoáng sản để tính thuế, nước sử dụng cho hoạt động sàng, tuyển b) Đối với tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác (quặng đa kim) qua sàng, tuyển, phân loại mà không xác định sản lượng chất có tài nguyên khai thác (quặng) sản lượng tài nguyên tính thuế xác định chất sản lượng tài nguyên thực tế khai thác (quặng) tỷ lệ chất có tài nguyên Tỷ lệ chất có tài nguyên xác định theo mẫu tài nguyên khai thác quan nhà nước có thẩm quyền kiểm định phê duyệt Trường hợp, tỷ lệ chất có tài nguyên khai thác thực tế khác với tỷ lệ chất có mẫu tài nguyên (quặng) sản lượng tính thuế xác định kết kiểm định tỷ lệ chất có tài nguyên khai thác thực tế quan nhà nước có thẩm quyền Ví dụ 4: Doanh nghiệp B khai thác tài nguyên, sản lượng quặng khai thác tháng 1000 tấn, quặng có lẫn nhiều chất khác Theo Giấy phép khai thác tỷ lệ chất có mẫu quặng Hội đồng đánh giá trữ lượng quốc gia phê duyệt là: quặng đồng: 60%; quặng bạc: 0,2%; quặng thiếc: 0,5% Sản lượng tài nguyên tính thuế chất xác định sau: - Quặng đồng: 1.000 x 60% = 600 - Quặng bạc : 1.000 x 0,2% = - Quặng thiếc: 1.000 x 0,5% = Căn sản lượng chất quặng xác định để áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên chất tương ứng tính thuế tài nguyên Đối với tài nguyên khai thác không bán mà phải qua sản xuất, chế biến bán (tiêu thụ nước xuất khẩu) sản lượng tài nguyên tính thuế xác định sau: Đối với tài nguyên khai thác không bán mà phải qua sản xuất, chế biến bán (tiêu thụ nước xuất khẩu) sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên khai thác xác định cách quy đổi từ sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ để bán theo định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm NNT kê khai dự án cấp có thẩm quyền phê 16 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG duyệt, tiêu chuẩn công nghệ thiết kế để sản xuất sản phẩm ứng dụng, đó: - Trường hợp sản phẩm bán sản phẩm tài nguyên định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm tài nguyên sản xuất bán - Trường hợp sản phẩm bán sản phẩm công nghiệp định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm công nghiệp sản xuất bán Việc xác định sản phẩm bán sau trình chế biến sản phẩm công nghiệp hay sản phẩm công nghiệp Bộ quản lý nhà nước chuyên ngành thực theo thẩm quyền Ví dụ 5: Doanh nghiệp A khai thác đá có sử dụng phần đá để nghiền đưa vào sản xuất xi măng bán Sản lượng tài nguyên tính thuế đá xác định sau: không xác định sản lượng đá khai thác đưa vào sản xuất xi măng quy đổi từ sản lượng xi măng sản xuất sản lượng đá khai thác; Trường hợp này, doanh nghiệp A tự xác định định mức, quy trình kỹ thuật Ví dụ 6: Doanh nghiệp C khai thác 10 quặng appatit loại quặng: apatit 1, apatit apatit Sau trình phân loại xác định khối lượng cụ thể gồm: apatit1, apatit2 apatit3 Trong đó, lượng apatit1 apatit2 tiêu thụ apatit3 tiếp tục đưa vào chế biến thành apatit 1mới bán Như vậy, sản lượng tính thuế xác định sau: - Sản lượng apatit1 apatit2 khai thác kỳ tấn; - Do loại apatit3 phải chế biến thành apatit1 để bán nên sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng apatit Ví dụ 7: Doanh nghiệp D khai thác quặng đa kim, phần tiêu thụ nước dạng quặng đa kim, phần lại tiếp tục chế biến thành tinh chất để xuất sản lượng tính thuế xác định sau: - Đối với sản lượng bán nước: Căn tỷ lệ chất có quặng đa kim theo phê duyệt Hội đồng đánh giá trữ lượng quốc gia mẫu quặng kiểm định để xác định sản lượng tính thuế tương ứng cho chất có sản phẩm tài nguyên (quặng) sản xuất để bán - Đối với sản lượng xuất khẩu: Trường hợp sản phẩm tinh chất tài nguyên xuất quan chức xác định sản phẩm công nghiệp xác định sản lượng tài nguyên tính thuế cách quy đổi sản lượng tài nguyên có sản phẩm tài nguyên sản xuất trước chế biến thành sản phẩm công nghiệp tỷ lệ chất có quặng đa kim theo phê 17 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG duyệt Hội đồng đánh giá trữ lượng quốc gia mẫu quặng kiểm định định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm mà doanh nghiệp D kê khai theo quy trình công nghệ doanh nghiệp Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp, nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh sản lượng tài nguyên tính thuế xác định mét khối (m3) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Người nộp thuế phải lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên khai thác để làm tính thuế Thiết bị lắp đặt phải có giấy kiểm định quan quản lý đo lường chất lượng tiêu chuẩn Việt Nam thông báo lần đầu với quan thuế kèm theo hồ sơ khai thuế tài nguyên kỳ khai thuế gần kể từ ngày lắp đặt xong thiết bị Trường hợp điều kiện khách quan lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khai thác sử dụng không trực tiếp xác định sản lượng tính thuế thực khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo kỳ tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khoán để tính thuế tài nguyên theo quy định Thông tư Cơ chế phối hợp Cơ quan thuế, Cơ quan Tài nguyên môi trường để quản lý hoạt động khai thác tài nguyên địa phương sau: Căn kê khai NNT sản lượng tài nguyên thực tế khai thác năm theo mỏ Bảng kê nộp với Tờ khai toán thuế tài nguyên kết thúc năm tài chính, vòng 05 ngày làm việc, quan thuế có trách nhiệm chuyển quan Tài nguyên Môi trường thông tin chi tiết sản lượng khai thác tài nguyên năm theo mỏ đơn vị địa bàn Cơ quan Tài nguyên Môi trường có trách nhiệm đối chiếu sản lượng tài nguyên khai thác mỏ đơn vị khai thác khai, nộp thuế với liệu có quan tài nguyên môi trường; Trường hợp sản lượng khai thuế không phù hợp sản lượng phép khai thác ghi Giấy phép khai thác 18 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG có dấu hiệu vi phạm pháp luật quan Tài nguyên môi trường thực biện pháp nghiệp vụ để xác định sản lượng khai thác thực tế đơn vị Trong vòng 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông tin quan thuế chuyển đến, Cơ quan Tài nguyên Môi trường có trách nhiệm chuyển thông tin cho quan thuế để xử lý theo quy định Luật Quản lý thuế Trường hợp địa bàn có doanh nghiệp khai thác, xuất sản phẩm tài nguyên, quan thuế thực xác định sản lượng sản phẩm tài nguyên thực tế xuất Tờ khai Hải quan theo chế trao đổi thông tin Quyết định số 574 QĐ/BTC ngày 30/3/2015 Bộ Tài để quy đổi sản lượng sản phẩm tài nguyên sản xuất thực đối chiếu với sản lượng tài nguyên Tờ khai toán thuế tài nguyên doanh nghiệp Trường hợp phát sinh chênh lệch sản lượng tài nguyên tính thuế mà doanh nghiệp kê khai, nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật quan thuế áp dụng biện pháp kiểm tra, tra phù hợp theo quy định Luật Quản lý Thuế để tính, thu đủ thuế tài nguyên xử lý vi phạm theo quy định Sản lượng tài nguyên khai thác tăng thêm qua kiểm tra, tra phải chịu thuế tài nguyên theo mức thuế suất giá tính thuế tài nguyên quy định thời điểm phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác; Trường hợp không xác định sản lượng tài nguyên khai thác tăng thêm phát sinh thuộc kỳ kê khai thuế cụ thể áp dụng mức thuế suất giá tính thuế tài nguyên pháp luật quy định thời điểm kết thúc năm khai thác tài nguyên Điều Giá tính thuế tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng không thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định tính thuế tài nguyên theo giá UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp sản phẩm tài nguyên vận chuyển tiêu thụ, chi phí vận chuyển, giá bán sản phẩm tài nguyên ghi nhận riêng hóa đơn giá tính thuế tài nguyên giá bán sản phẩm tài nguyên không bao gồm chi phí vận chuyển Đối với loại tài nguyên xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên có phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng áp dụng cho toàn sản lượng tài nguyên khai thác tháng; Giá bán đơn vị tài nguyên tính tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) loại tài 19 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG nguyên bán chia cho tổng sản lượng tài nguyên tương ứng bán tháng Trường hợp tháng có khai thác tài nguyên không phát sinh doanh thu bán tài nguyên giá tính thuế tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền tháng trước gần có doanh thu; giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền tháng trước gần có doanh thu thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định áp dụng giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp tổ chức pháp nhân khai thác tài nguyên cho Tập đoàn, Tổng công ty để tập trung đầu mối tiêu thụ theo hợp đồng thoả thuận bên bán theo giá Tổng công ty, Tập đoàn định giá tính thuế tài nguyên giá Tổng công ty, Tập đoàn định không thấp giá UBND cấp tỉnh địa phương nơi khai thác tài nguyên quy định Đối với loại tài nguyên không xác định giá bán đơn vị tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác Giá tính thuế giá bán đơn vị tài nguyên chất, xác định tổng doanh thu bán tài nguyên tháng (chưa có thuế GTGT) tính cho chất có tài nguyên khai thác theo tỷ lệ hàm lượng chất quan nhà nước có thẩm quyền kiểm phê duyệt sản lượng tài nguyên bán ghi chứng từ bán hàng tương ứng với chất Ví dụ 8: Doanh nghiệp E khai thác 1.000 quặng, tỷ lệ chất có mẫu quặng kiểm định là: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5% Sản lượng tài nguyên tính thuế chất xác định sau: - Đồng: 1.000 x 60% = 600 - Bạc : 1.000 x 0,2% = - Thiếc: 1.000 x 0,5% = Trong tháng, Doanh nghiệp bán 600 quặng, doanh thu 900triệu đồng Giá tính thuế xác định chất có quặng sau: - Doanh thu lượng Đồng bán tháng: 900tr x 60% = 540tr - Giá tính thuế Đồng (tr/tấn): 540 tr / 360tấn - Khi khai, nộp thuế tài nguyên, đơn vị phải khai, nộp thuế 600 quặng đồng với giá tính thuế (như nêu trên) với thuế suất tương ứng Tương tự xác định giá tính thuế để khai, nộp thuế lượng bạc, thiếc có 1.000 quặng khai thác tháng 20 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Đối với tài nguyên khai thác không bán mà phải qua sản xuất, chế biến bán (bán nước xuất khẩu) a) Trường hợp bán sản phẩm tài nguyên giá tính thuế giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên (trường hợp bán nước) tương ứng với sản lượng tài nguyên bán ghi chứng từ bán hàng trị giá hải quan sản phẩm tài nguyên xuất (trường hợp xuất khẩu) không bao gồm thuế xuất tương ứng với sản lượng tài nguyên xuất ghi chứng từ xuất không thấp giá tính thuế UBND cấp tỉnh quy định Trị giá hải quan sản phẩm tài nguyên xuất thực theo quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất Luật Hải quan văn hướng dẫn thi hành sửa đổi, bổ sung (nếu có) b) Trường hợp bán sản phẩm công nghiệp giá tính thuế tài nguyên giá bán sản phẩm công nghiệp trừ chi phí chế biến phát sinh công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Chi phí chế biến phát sinh công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp trừ xác định giá tính thuế công nghệ chế biến doanh nghiệp theo Dự án phê duyệt không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng c) Trường hợp giá tính thuế mà NNT xác định thấp giá tính thuế Bảng giá UBND cấp tỉnh quy định áp dụng giá tính thuế UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp Bảng giá UBND cấp tỉnh quy định chưa có giá loại sản phẩm quan thuế phối hợp với quan chức thực kiểm tra, ấn định theo pháp luật quản lý thuế d) Trường hợp tài nguyên khai thác đưa vào chế biến, sản xuất sản phẩm thu sản phẩm tài nguyên đồng hành áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên theo trường hợp cụ thể nêu Điều Ví dụ 9: Trường hợp trình luyện quặng sắt thu 0,05 quặng đồng 01 gang giá bán quặng đồng 8.500.000 đồng/tấn giá tính thuế tài nguyên 0,05 quặng đồng là: 8.500.000 đồng Trường hợp không bán quặng đồng mà tiếp tục đưa vào chế biến thành sản phẩm công nghiệp áp dụng giá tính thuế giá bán sản phẩm công nghiệp trừ chi phí chế biến phát sinh để chế biến quặng đồng thành sản phẩm công nghiệp theo mức UBND cấp tỉnh quy định để tính thuế tài nguyên sản lượng quặng đồng sản xuất Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: 21 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG a) Giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân Giá bán điện thương phẩm bình quân để tính thuế tài nguyên sở sản xuất thủy điện Bộ Tài công bố b) Đối với gỗ giá bán bãi giao (kho, bãi nơi khai thác); trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định theo hướng dẫn khoản Điều c) Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp, nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh mà giá bán giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định theo nguyên tắc hướng dẫn khoản Điều d) Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên không thực đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo quy định quan thuế thực kiểm tra, ấn định thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Trường hợp này, sản lượng tài nguyên tính thuế xác định kết kiểm tra, giá tính thuế tài nguyên giá Bảng giá UBND cấp tỉnh quy định áp dụng tương ứng với thời kỳ Hàng năm, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên để thực cho năm liền kề sau: 5.1 Bảng giá tính thuế tài nguyên có thông tin để làm sở xác định thuế tài nguyên hoạt động khai thác tài nguyên phát sinh tỉnh phù hợp với sách, pháp luật gồm: định mức sử dụng tài nguyên làm quy đổi từ sản phẩm tài nguyên sản phẩm công nghiệp sản lượng tài nguyên khai thác có sản phẩm tài nguyên sản phẩm công nghiệp; Giá tính thuế tài nguyên tương ứng với loại tài nguyên khai thác, sản phẩm tài nguyên sau chế biến, đó: a) Định mức sử dụng tài nguyên làm quy đổi từ sản phẩm tài nguyên sản phẩm công nghiệp sản lượng tài nguyên khai thác có sản phẩm tài nguyên sản phẩm công nghiệp doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh xác định thực tế khai báo doanh nghiệp phải phù hợp báo cáo thăm dò đánh giá quan, tổ chức hàm lượng, chất lượng, sản lượng loại tài nguyên, phương pháp khai thác, tỷ lệ thu hồi tài nguyên địa bàn nơi có tài nguyên khai thác; b) Giá tính thuế quy định Bảng giá giá tài nguyên khai thác giá sản phẩm tài nguyên tương ứng với tính chất tài nguyên, sản phẩm tài nguyên khai thác, chế biến doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh, 22 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG xác định sở tài liệu, chứng từ, hợp đồng mua bán doanh nghiệp, tổ chức tỉnh chất lượng, sản lượng loại tài nguyên, giá sản phẩm tài nguyên bán thị trường địa phương thị trường địa phương lân cận, trừ trường hợp quy định điểm c khoản Điều c) Giá tính thuế tài nguyên trường hợp tài nguyên khai thác không bán mà phải qua sản xuất, chế biến bán xác định sau: c1) Đối với trường hợp tài nguyên khai thác đưa vào sản xuất, chế biến bán sản phẩm tài nguyên giá tính thuế giá bán sản phẩm tài nguyên thuế giá trị gia tăng (trường hợp tiêu thụ nước) trị giá hải quan không bao gồm thuế xuất (đối với trường hợp xuất khẩu); c2) Đối với trường hợp tài nguyên khai thác đưa vào sản xuất, chế biến thành sản phẩm công nghiệp bán (tiêu thụ nước xuất khẩu): Giá tính thuế tài nguyên xác định vào giá bán (trường hợp tiêu thụ nước) trị giá hải quan (đối với trường hợp xuất khẩu) sản phẩm công nghiệp bán trừ thuế xuất (nếu có) chi phí chế biến công nghiệp công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp Chi phí chế biến trừ quy định điểm c2 phải hướng dẫn Bộ quản lý nhà nước chuyên ngành, Bộ Tài Sở Tài chủ trì, phối hợp với quan thuế, quan tài nguyên môi trường quan quản lý nhà nước chuyên ngành có liên quan thống xác định trình Ủy ban nhân dân cấp tính định vào công nghệ chế biến theo Dự án phê duyệt kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khai thác, chế biến tài nguyên địa bàn tỉnh không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng 5.2 Giá tính thuế tài nguyên quy định Bảng giá phải phù hợp Khung giá tính thuế tài nguyên Bộ Tài ban hành 5.3 Cơ quan chức UBND cấp tỉnh phân công chủ trì phối hợp với quan liên quan xây dựng trình UBND cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên chậm ngày 31/12 để công bố áp dụng từ ngày 01/01 năm liền kề Trong năm, giá bán loại tài nguyên có biến động tăng giảm mức quy định Khung giá tính thuế Bộ Tài thông báo để Bộ Tài điều chỉnh kịp thời 5.4 Cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên niêm yết công khai Bảng giá tính thuế tài nguyên trụ sở quan thuế gửi Tổng cục Thuế để xây dựng sở liệu giá tính thuế tài nguyên Điều Thuế suất thuế tài nguyên 23 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Thuế suất thuế tài nguyên làm tính thuế tài nguyên loại tài nguyên khai thác quy định Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 Uỷ ban thường vụ Quốc hội văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Việc áp dụng thuế suất thuế tài nguyên nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp, nước thiên nhiên khai thác, sử dụng số trường hợp xác định sau: a) Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp (kể đóng bình, đóng thùng chiết thành chai, thành hộp) áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên loại đóng chai, đóng hộp; b) Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện, nước thiên nhiên dùng cho sản xuất kinh doanh có lẫn nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên mà theo hồ sơ thiết kế, quy trình công nghệ sản xuất, cung ứng dịch vụ quan thẩm quyền phê duyệt xác định không thuộc diện sản xuất kinh doanh sản phẩm nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên theo mục đích sử dụng tương ứng Chương III ĐĂNG KÝ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ Điều Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế Việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế thực theo quy định Luật Quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Riêng việc khai thuế, nộp thuế, toán thuế hoạt động khai thác khoáng sản, việc thực theo quy định chung, thực theo quy định Điều Thông tư Điều Khai thuế, toán thuế hoạt động khai thác khoáng sản Tổ chức, hộ kinh doanh khai thác tài nguyên có trách nhiệm thông báo với quan thuế phương pháp xác định giá tính thuế loại tài nguyên khai thác, kèm theo hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng có khai thác Trường hợp thay đổi phương pháp xác định giá tính thuế thông báo lại với quan thuế trực tiếp quản lý tháng có thay đổi 24 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Hàng tháng, NNT thực khai thuế toàn sản lượng tài nguyên khai thác tháng (không phân biệt tồn kho hay trình chế biến) Khi toán thuế, NNT phải lập Bảng kê kèm theo Tờ khai toán thuế năm kê khai chi tiết sản lượng khai thác năm theo mỏ tương ứng với Giấy phép cấp Số thuế tài nguyên xác định thuế suất loại tài nguyên khai thác tương ứng với sản lượng giá tính thuế sau: a) Sản lượng tài nguyên tính thuế tổng sản lượng tài nguyên khai thác năm, không phân biệt tồn kho hay trình chế biến vận chuyển Trường hợp sản lượng bán vừa có sản lượng sản phẩm tài nguyên vừa có sản lượng sản phẩm công nghiệp phải quy đổi từ tài nguyên có sản lượng sản phẩm tài nguyên sản phẩm công nghiệp sản lượng tài nguyên khai thác theo định mức sử dụng tài nguyên NNT tự xác định b) Giá tính thuế giá bán bình quân đơn vị sản phẩm tài nguyên xác định cách lấy tổng doanh thu bán tài nguyên chia cho tổng sản lượng tài nguyên bán tương ứng năm Chương IV MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN Điều 10 Miễn thuế tài nguyên Các trường hợp miễn thuế tài nguyên theo quy định Điều Luật thuế tài nguyên Điều 6, Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, bao gồm: Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác nước thiên nhiên dùng cho hoạt động sản xuất thuỷ điện để phục vụ sinh hoạt hộ gia đình, cá nhân Miễn thuế tài nguyên nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt Miễn thuế tài nguyên đất tổ chức, cá nhân giao, thuê khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao, thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều 25 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Đất khai thác sử dụng chỗ miễn thuế điểm bao gồm cát, đá, sỏi có lẫn đất không xác định cụ thể chất sử dụng dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; Trường hợp vận chuyển nơi khác để sử dụng bán phải nộp thuế tài nguyên theo quy định Trường hợp khác miễn thuế tài nguyên, Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Điều 11 Giảm thuế tài nguyên Các trường hợp miễn thuế tài nguyên theo quy định Điều Luật thuế tài nguyên Điều 6, Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, bao gồm: Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp nộp thuế hoàn trả số thuế nộp trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp kỳ sau Trường hợp khác giảm thuế tài nguyên, Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Điều 12 Trình tự, thủ tục miễn, giảm thuế tài nguyên Trình tự, thủ tục miễn, giảm thuế tài nguyên, thẩm quyền miễn, giảm thuế tài nguyên thực theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Chương V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 13 Tổ chức thực Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Chỉ đạo Sở Tài phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường, Cục Thuế xây dựng Bảng giá tính thuế tài nguyên áp dụng địa phương; Thường xuyên rà soát, điều chỉnh phù hợp với biến động thị trường b) Chỉ đạo quan Thuế, Tài chính, Tài nguyên Môi trường, Kho bạc nhà nước quan có liên quan phối hợp thực quản lý thuế tài nguyên theo hướng dẫn Thông tư Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 20/11/2015 thay Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài Trong trình thực hiện, có khó khăn vướng mắc đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải kịp thời./ 26 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng TƯ Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát NDTC; - Ban Nội TƯ; - Toà án NDTC; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan TƯ đoàn thể;, - HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh, TP; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn Bộ Tư pháp; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT,CS).Ha Đỗ Hoàng Anh Tuấn 27 [...]... Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm đối chiếu sản lượng tài nguyên đã khai thác tại từng mỏ do đơn vị khai thác khai, nộp thuế với dữ liệu đã có tại cơ quan tài nguyên và môi trường; Trường hợp sản lượng khai thuế không phù hợp sản lượng được phép khai thác ghi trên Giấy phép khai thác 18 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật thì cơ quan Tài nguyên và môi trường sẽ... với lượng tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế trong phế thải theo giá bán thực tế và thuế suất tương ứng đối với tài nguyên 15 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Ví dụ 3: Trường hợp khai thác quặng sắt, sau khi sàng, tuyển thu được 2 kg vàng cốm, 100 tấn quặng sắt thì thuế tài nguyên được tính trên số lượng vàng cốm và quặng sắt thu được; Đồng thời xác định sản lượng loại tài nguyên khác sử dụng cho... 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Trên cơ sở ý kiến của Bộ Tài nguyên và Môi trường tại công văn số 2626/BTNMT-TC ngày 29 tháng 6 năm 2015; Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 11 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về thuế tài nguyên như sau: Chương... nhiễm, không đạt các tiêu chuẩn về môi trường thì xử lý theo quy định tại Nghị định số 179/2013/NĐ-CP ngày 14/11/2013 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn thi hành hoặc sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có) 12 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG 6 Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác Yến sào do tổ chức,... thuê khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều 25 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Đất khai thác và sử dụng tại chỗ được miễn thuế tại điểm này bao gồm cả cát, đá, sỏi có lẫn trong đất nhưng không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; Trường hợp vận... bao gồm thuế giá trị gia tăng và được áp dụng cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác trong tháng; Giá bán của một đơn vị tài nguyên được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại tài 19 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG nguyên bán ra chia cho tổng sản lượng tài nguyên tương ứng bán ra trong tháng Trường hợp trong tháng có khai thác tài nguyên nhưng không phát sinh doanh thu bán tài nguyên... thi công có phát sinh sản lượng tài nguyên mà được phép của cơ quan quản lý nhà nước hoặc không trái quy định của pháp luật về quản lý khai thác tài nguyên khi 13 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG thực hiện khai thác sử dụng hoặc tiêu thụ thì phải khai, nộp thuế tài nguyên với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh tài nguyên khai thác 4 Tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ công trình thuỷ lợi để phát điện... nguyên có trong sản phẩm tài nguyên sản xuất trước khi chế biến thành sản phẩm công nghiệp căn cứ tỷ lệ từng chất có trong quặng đa kim theo phê 17 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG duyệt của Hội đồng đánh giá trữ lượng quốc gia và mẫu quặng đã được kiểm định và định mức sử dụng tài nguyên tính trên 1 đơn vị sản phẩm mà doanh nghiệp D đã kê khai theo quy trình công nghệ của doanh nghiệp 4 Đối với nước... đối với lượng bạc, thiếc có trong 1.000 tấn quặng khai thác trong tháng 20 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG 3 Đối với tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra (bán trong nước hoặc xuất khẩu) a) Trường hợp bán ra sản phẩm tài nguyên thì giá tính thuế là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên (trường hợp bán trong nước) tương ứng với sản lượng tài nguyên bán ra ghi trên... tính thuế là giá bán sản phẩm công nghiệp trừ đi chi phí chế biến phát sinh để chế biến quặng đồng thành sản phẩm công nghiệp theo mức do UBND cấp tỉnh quy định để tính thuế tài nguyên đối với sản lượng quặng đồng sản xuất 4 Giá tính thuế tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau: 21 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG a) Giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng sản ... tương ứng tài nguyên 15 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Ví dụ 3: Trường hợp khai thác quặng sắt, sau sàng, tuyển thu kg vàng cốm, 100 quặng sắt thuế tài nguyên tính số lượng vàng cốm quặng sắt thu... nguyên môi trường; Trường hợp sản lượng khai thuế không phù hợp sản lượng phép khai thác ghi Giấy phép khai thác 18 MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG có dấu hiệu vi phạm pháp luật quan Tài nguyên môi. .. nước quan tâm đạo phát triển ngành Dầu khí Chính vậy, Việt Nam đạt thành tích to lớn, xứng đáng với tin tưởng Đảng, Nhà nước nhân dân việc khai thác dầu khí: MÔI TRƯỜNG VÀ PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG