kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần bê tông 620 châu thới

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG 620 CHÂU THỚI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán Mã số ngành 52340310 Tháng 12 – Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG MSSV 4114004 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG 620 CHÂU THỚI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán Mã số ngành 52340310 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỊNH THỊ NGỌC HƯƠNG Tháng 12 – Năm 2014 CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Ở bất kì quốc gia nào sự phát triển của doanh nghiệp luôn là tiền đề cho sự phát triển của xã hội. Bởi vì, doanh ngiệp có sự đóng góp không nhỏ trong quá trình phát triển kinh tế xã hội, các công trình phúc lợi xã hội và giải quyết việc làm cho phần lớn lao động. Ngoài ra, doanh nghiệp còn là đơn vị sản xuất cơ sở trực tiếp phối hợp các yếu tố sản xuất phù hợp để cung cấp cho thị trường những sản phẩm và dịch vụ hoàn mỹ nhất. Do đó, ta có thể nói rằng, doanh nghiệp là một tế bào, mạch máu chính của nền kinh tế. Nhưng để một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển đạt lợi nhuận mong muốn trong sự cạnh tranh gay gắt như hiện nay thì thật không dễ dàng, đặc biệt đối với doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng. Xây dựng cơ bản là ngành tạo ra cơ sở vật chất kĩ thuật quan trọng của nền kinh tế quốc dân, bao gồm nhiều khâu phức tạp như: Lập quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư, khảo sát, thiết kế, thi công, giám sát, nghiệm thu và các hoạt động khác có liên quan đến ngành xây dựng công trình. Địa bàn thi công luôn thay đổi, thời gian thi công kéo dài, có nhiều điểm khác với ngành kinh doanh khác nên công tác quản lí tài chính thường rất phức tạp. Để nắm bắt được điều đó doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá mọi diễn biến trong quá trình phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Việc xác định và đánh giá hoạt động kinh doanh là một công việc không mấy dễ dàng, đòi hỏi phải có biện pháp phù hợp và một đội ngũ kế toán chuyên nghiệp. Giống như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới, luôn quan tâm đến việc tổ chức kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho Công ty. Do đó, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh chiếm một vị trí quan trọng trong quá trình hoạt động. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh giúp nhà quản trị có thể đánh giá được đầy đủ, chính xác mọi diễn biến trong kết quả hoạt động kinh doanh, biết được mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với môi trường xung quanh để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến. Kết quả phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở để nhà quản trị ra quyết định. Ngoài ra, nó giúp cho nhà quản trị khai thác các tiềm năng chưa được phát hiện, có thể đề phòng hay hạn chế những rủi ro trong kinh doanh, đồng thời có thể dự đoán được các điều kiện kinh doanh sắp tới. 1 Thấy được tầm quan trọng và lợi ích mà việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh cùng với sự hướng dẫn tận tình của các anh chị trong phòng kế toán nên trên cơ sở đó em đã quyết định chọn đề tài: “ Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới ”. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới 3 năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 nhằm có cái nhìn tổng quan nhất về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm và 6 tháng vừa qua, để từ đó đề ra một số giải pháp nhằm giúp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hơn. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới. - Đánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Phân tích các chỉ tiêu tài chính về hiệu quả hoạt động kinh doanh. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh để từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tới. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới, có trụ sở kinh doanh tại Tổ 10, ấp Mỹ Hưng 2, xã Mỹ Hòa, huyện Bình Minh, tỉnh Vĩnh Long. 1.3.2 Thời gian - Số liệu được sử dụng trong đề tài là số liệu từ năm 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014. - Thời gian thu thập số liệu từ tháng 8/2014 đến tháng 11/2014. - Số liệu kế toán: Đề tài tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh của tháng 06/2014. 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới. 3 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán a. Khái niệm Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí sản xuất và các chi phí liên quan của sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ, xuất bán trong kỳ. * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán * Bên Nợ: - Giá vốn thực tế của sản phẩm-hàng hóa xuất đã bán, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ. - Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước. - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. - Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. * Bên Có: - Kết chuyển giá vốn thực tế của hàng hóa-sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - Giá vốn thực tế của thành phẩm hàng hóa đã bán bị người mua trả lại. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, kế toán ghi: 4 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, 156, 157,… - Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán: + Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì kế toán phải tính và xác định chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho một đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung + Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152, 153, 156, 138(1),… + Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang ( tự xây dựng) Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang ( tự chế) - Hạch toán khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm: + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được trích bổ sung, kế toán ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, kế toán ghi: 5 Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Trường hợp dùng sản phẩm sản xuất ra chuyển thành TSCĐ để sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Hàng bán bị trả lại nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 155, 156 Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán. 2.1.1.2 Kế toán bàn hàng và cung cấp dịch vụ a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). * Tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản 511 có 5 TK cấp II: - TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm - TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 – Doanh thu trợ cấp giá - TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản - TK 5118 – Doanh thu khác 6 * Bên Nợ: - Số thuế TTĐB, TXK (nếu có) phải nộp cho nhà nước. - Kết chuyển trị giá hàng bị trả lại từ TK531 vào. - Kết chuyển số chiết khấu thương mại từ TK521 vào. - Kết chuyển số giảm giá hàng bán từ TK532 vào. - Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911. * Bên Có: Doanh thu bán hàng phát sinh. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán Có TK 511 – Giá bán chưa thuế Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp - Trường hợp trước đây gửi bán cho khách hàng, cho đại lý theo hợp đồng, khi khách hàng chấp nhận thanh toán (hoặc thanh toán), kế toán ghi nhận doanh thu thuần phần khách hàng chấp nhận (hoặc thanh toán), kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 – Số tiền nhận được sau khi trừ hoa hồng phí Nợ TK 641 – Tiền hoa hồng cho đại lý Có TK 511 – Giá bán chưa thuế Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra - Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán Có TK 511 – Doanh thu bán hàng - Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 7 Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Xác định doanh thu trong kỳ: Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản làm giảm doanh thu 2.1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a. Khái niệm Các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,doanh thu hàng đã bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế xuất nhập khẩu. Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại - Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán * Bên Nợ: - Phản ánh chiết khấu thương mại mà khách hàng được hưởng trên số sản phẩm hàng hóa bán ra. - Trị giá hàng hóa bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán ra. - Phản ánh phần giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng. * Bên Có: - Kết chuyển các khoản giảm doanh thu Tài khoản 521, 531, 532 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: 8 Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 131 – Số tiền trả cho khách hàng - Phản ánh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 131 – Tổng số tiền trả cho khách hàng - Phản ánh nghiệp vụ giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 131 – Tổng số tiền trả cho khách hàng - Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu,kế toán ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 – Chiết khấu thương mại Có TK 531 – Hàng bán bị trả lại Có TK 532 – Giảm giá hàng bán 2.1.1.4 Kế toán chi phí bán hàng a. Khái niệm Chi phí bán hàng là khoản chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng của DN trong kì kế toán, thường bao gồm các khoản chi phí: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí về NVL, bao bì đóng gói, chi phí về phân bổ CCDC, chi phí về khấu hao TSCĐ cho công tác bán hàng,.... * Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản 641 có 7 TK cấp II: - TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412 – Chi phí vật liệu bao bì 9 - TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng - TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 – Chi phí bảo hành - TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác * Bên Nợ: - Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. * Bên Có: - Các khoản giảm chi phí bán hàng trong kỳ. - Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 334, 338,... - Giá trị vật tư, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 152, 153, 142, 242 - Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 214- Hao mòn TSCĐ - Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331,... 10 - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 335- Chi phí phải trả - Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 335- Chi phí phải trả Có TK 331, 241, 111, 112, 152,... - Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131- Phải thu của khách hàng - Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 641- Chi phí bán hàng - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng 2.1.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp. * Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642 có 8 TK cấp II: - TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý 11 - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phòng - TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác * Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). - Dự phòng trợ cấp mất việc làm. * Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Tính tiền lương, tiền công, phụ cấp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334, 338,... - Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111, 112, 142, 242, 331,... 12 - Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214- Hao mòn TSCĐ - Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ, kế toán ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 335,... - Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, kế toán ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642- Chi phíquản lý doanh nghiệp Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ - Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Khái niệm Kế toán về thu nhập hoạt động tài chính là nhằm phản ánh các khoản thu nhập về các hoạt động tài chính, ngoài thu nhập về bán hàng và thu nhập khác của doanh nghiệp trong kì hoạt động SXKD. * Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 13 * Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. * Bên Có: - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia. - Lãi do nhượng bán các khoản đâu tư vào công ty con. - Chiết khấu thanh toán được hưởng. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ. - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh. - Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính. - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 138,... Nợ TK 221- Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh Nợ TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Kế toán bán ngoại tệ nếu có lãi, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112- Tổng giá thanh toán – tỷ giá thực tế bán Có TK 111, 112- Tỷ giá ghi trên sổ kế toán Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (số chênh lệch) 14 - Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ theo khế ước vay, kế toán ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Khi bán các khoản đầu tư vào công ty con, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công ty liên kết, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 221- Đầu tư vào công ty con Có TK 222- Vốn góp liên doanh Có TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái, kế toán ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Hằng kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước, kế toán ghi: Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Cuối kỳ kế toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp 15 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm Kế toán chi phí tài chính là nhằm phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,...; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,...trong kì kế toán của DN. * Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính * Bên Nợ: - Các khoản chi phí về hoạt động tài chính. - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn. - Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ. - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Chi phí trả lãi tiền vay, lãi mua hàng trả góp, trả chậm. - Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp. * Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Cuối kì kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán,kế toán ghi: 16 Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141,... - Khi bán vốn góp liên doanh, bán vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết mà giá bán nhỏ hơn giá trị vốn góp (lỗ), kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,...(giá bán) Nợ TK 635- Chi phí tài chính (số lỗ) Có TK 221- Đầu tư vào công ty con Có TK 222- Vốn góp liên doanh Có TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết - Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141,... - Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng do thanh toán trước hạn phải thanh toán theo thỏa thuận khi mua, bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 131,... - Trường hợp đơn vị trả trước tiền lãi vay cho bên vay, kế toán ghi: Nợ TK 142, 242- Chi phí trả trước ngắn và dài hạn Có TK 111, 112,... - Định kỳ, khi phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 142, 242- Chi phí trả trước ngắn và dài hạn - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: - Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635- Chi phí tài chính 17 2.1.1.8 Kế toán thu nhập khác a. Khái niệm Kế toán các khoản thu nhập khác là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các khoản thu nhập của DN ngoài thu nhập bán hàng, thu nhập từ hoạt động tài chính trong kì kế toán của DN. * Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác * Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương thức trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở DN nộp thuế GTGT tính theo phương thức trực tiếp). - Cuối kì kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kì sang TK911 "Xác định kết quả kinh doanh". * Bên Có: Các khoản doanh thu khác thực tế phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác - Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác - Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xóa và tính vào thu nhập khác, kế toán ghi: 18 Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Nợ TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 711- Thu nhập khác - Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, tính vào thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác - Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 152, 156, 211,... Có TK 711- Thu nhập khác - Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 711-Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.9 Kế toán chi phí khác a. Khái niệm - Kế toán về chi phí bất thường là nhằm phản ánh các khoản chi phí và các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của DN. - Chi phí khác trong DN là những khoản lỗ trong các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của DN gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. * Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác * Bên Nợ: Phản ánh các chi phí khác thực tế phát sinh trong kỳ. 19 * Bên Có: Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Nhượng bán, thanh lý TSCĐ: + Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, kế toán ghi: Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 213- TSCĐ vô hình + Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 811- Chi phí khác Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 141,.... - Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, kế toán ghi: Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111, 112,... Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811- Chi phí khác 20 2.1.1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Khái niệm Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. * Tài khoản sử dụng: TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. * Bên Nợ: - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. * Bên Có: - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN - Khi nộp thuế vào NSNN, kế toán ghi: 21 Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 111,112,... - Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo: + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN - Khi nộp thuế vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 111,112,... + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành: + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, kế toán ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a. Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả HĐKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả HĐKD của doanh nghiệp bao gồm: 22 - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. . * Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh * Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí tài chính trong kỳ. - Chi phí bán hàng tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí khác trong kỳ. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ. * Bên Có: - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ. - Thu nhập thuần khác trong kỳ. - Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. b. Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 23 - Kết chuyển Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: 24 Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2.1.2 Khái niệm, ý nghĩa phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin cho nhà quản trị DN để điều hành HĐKD. Những thông tin có giá trị và thích hợp cần thiết này thường không có sẵn trong các báo cáo tài chính hoặc trong bất cứ tài liệu nào ở DN. Để có được những thông tin này phải thông qua quá trình phân tích. Trong điều kiện SXKD đơn giản với quy mô nhỏ, nhu cầu thông tin cho nhà quản trị chưa nhiều thì quá trình phân tích cũng được tiến hành đơn giản, có thể được thực hiện ngay trong công tác hạch toán. Khi SXKD ngày càng phát triển với quy mô lớn, nhu cầu thông tin cho nhà quản lí càng nhiều, đa dạng, phức tạp đòi hỏi các thông tin hạch toán phải được xử lí thông qua phân tích, chính vì lẽ đó phân tích HĐKD hình thành và phát triển không ngừng. Như vậy, phân tích HĐKD là đi sâu nghiên cứu nội dung kết cấu với quan hệ qua lại giữa các số liệu biểu hiện hoạt động SXKD của DN bằng những phương pháp khoa học. Nhằm thấy được chất lượng hoạt động, nguồn năng lực sản xuất tiềm năng, trên cơ sở đó đề ra những phương án mới và biện pháp khai thác có hiệu quả. 2.1.2.2 Ý nghĩa phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà còn là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh. Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng đề ra quyết định kinh doanh. Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh chiếm một vị trí quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá, xem xét việc thực hiện các tiêu chí kinh tế thế nào, những mục tiêu đặt ra được thực hiện đến đâu, từ đó rút ra những tồn tại những nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra các biện pháp để khắc phục hoặc tận dụng một cách triệt để thế mạnh của doanh nghiệp. Điều đó cũng có nghĩa rằng phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ là điểm kết thúc một chu kỳ kinh doanh mà còn là điểm 25 khởi đầu của một chu kì kinh doanh mới. Kết quả phát triển của thời kì kinh doanh đã qua và những dự đoán trong phân tích về điều kiện kinh doanh sắp tới sẽ là những căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể hoạch định chiến lược phát triển và phương pháp kinh doanh có hiệu quả. 2.1.2.3 Đối tượng và nội dung phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích HĐKD là những kết quả kinh doanh cụ thể được biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, với sự tác động của những nhân tố kinh tế. Nội dung: - Phân tích các chỉ tiêu về kết quả HĐKD. - Các chỉ tiêu kinh doanh được phân tích trong mối quan hệ với các nhân tố ảnh hưởng, tác động đến sự biến động của các chỉ tiêu. 2.1.2.4 Nhiệm vụ của phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Kiểm tra và đánh giá một cách toàn diện và thường xuyên kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng. - Xác định các nhân tố ảnh hưởng các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó. - Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục những tồn tại yếu kém của quá trình hoạt động kinh doanh. - Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định. - Đánh giá tình hình thực hiện các chế độ, chính sách và pháp luật của Nhà nước. 2.1.3 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính 2.1.3.1 Các hệ số thanh khoản a. Hệ số thanh toán ngắn hạn Hệ số thanh toán ngắn hạn Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn = Nợ ngắn hạn Tỷ số thanh toán ngắn hạn nói lên một đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bởi bao nhiêu đồng tài sản lưu động. Do đó, để đảm bảo khả năng thanh toán ngắn hạn, tỷ số này phải lớn hơn 1. Nhưng nếu quá lớn (>1,5) thì có thể đánh giá 26 công ty đầu tư vào tài sản lưu động quá nhiều, gây lãng phí và làm giảm hiệu quả sử dụng tài sản lưu động. b. Hệ số thanh toán nhanh Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn - HTK Hệ số thanh toán nhanh = Nợ ngắn hạn Tỷ số này cho biết trong một đồng nợ ngắn hạn thì khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp là bao nhiêu. Nếu tỷ số này bằng 1 thì chứng tỏ khả năng tài chính của đơn vị dồi dào, nhưng nếu quá cao thì sẽ lãng phí vốn bằng tiền. Nếu tỷ số nhỏ hơn 1 nói lên công ty đang gặp khó khăn về tài chính, thiếu khả năng thanh toán, đòi hỏi nhà quản trị cần phải có biện pháp ứng phó kịp thời để tránh lâm vào khủng hoảng tài chính. 2.1.3.2 Các tỷ số hiệu quả hoạt động a. Kì thu tiền bình quân Kì thu tiền bình quân Số nợ cần phải thu = Doanh thu bình quân mỗi ngày Hệ số này càng thấp thì khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp càng cao, hiệu quả sử dụng tài sản là các khoản phải thu tốt, doanh nghiệp có nhiều vốn để đầu tư vào các hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngược lại, kỳ thu tiền bình quân càng cao chứng tỏ khả năng thu hồi nợ kém, doanh nghiệp đang bị chiếm dụng vốn, vốn bị ứ động không thể đầu tư và đem lại lợi nhuận mà có thể làm tăng thêm các khoản dự phòng nợ khó đòi. b. Vòng quay hàng tồn kho Hệ số vòng quay HTK = Giá vốn hàng bán HTK bình quân Phản ánh số lần luân chuyển hàng tồn kho bình quân trong kỳ, qua đó thể hiện đánh giá công tác tổ chức và dự trữ hàng tồn kho của doanh nghiệp cũng như mức độ luân chuyển hàng tồn kho trong kỳ. c. Vòng quay tài sản cố định Vòng quay tổng tài sản là một thước đo hiệu quả sử dụng tài sản trong việc tạo ra doanh thu. 27 Hệ số vòng quay TSCĐ = Doanh thu thuần Tổng TSCĐ bình quân Tỷ số này cho biết mỗi đồng đầu tư vào tài sản tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu. 2.1.3.3 Các tỷ số khả năng sinh lợi a. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức: Lợi nhuận ròng ROS = x 100% Doanh thu thuần Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao. b. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức: ROA Lợi nhuận sau thuế = Tổng tài sản bình quân x 100% Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn. Tỷ số này càng cao càng tốt. c. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu. Đây là tỷ số rất quan trọng với cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ.Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức: ROE = Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu x 100% Chỉ tiêu này nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Tỷ số này càng cao càng tốt. 28 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Các số liệu sử dụng trong đề tài này chủ yếu là số liệu thứ cấp được công ty cung cấp bao gồm: bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ phòng kế toán. Đồng thời bài viết còn thu thập một số thông tin từ báo, tạp chí, và nguồn internet để phục vụ thêm cho việc phân tích. 2.2.2 Phƣơng pháp xử lí số liệu và hạch toán kế toán 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Đây là phương pháp xem xét một chỉ tiêu kinh tế bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu gốc. Phương pháp này được sử dụng phổ biến trong phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Mục tiêu so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định xem chỉ tiêu kinh tế biến động như thế nào? Tốc độ tăng hay giảm ra sao? để có hướng khắc phục. * Điều kiện thực hiện so sánh - Có ít nhất hai đại lượng hoặc hai chỉ tiêu để so sánh với nhau. - Các đại lượng hoặc các chỉ tiêu khi so sánh với nhau phải có cùng một nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán, cùng thời gian và đơn vị đo lường. Nếu chỉ tiêu kinh tế đưa ra có những khác biệt về tiêu chuẩn thì phải thực hiện quy đổi cho đồng nhất. * Kỹ thuật so sánh a. So sánh bằng số tuyệt đối Số tuyệt đối là loại số phản ánh về lượng, thông thường phản ánh tổng khối lượng, tổng giá trị, tổng quy mô,… Do đó, khi so sánh bằng số tuyệt đối sẽ cho ta thấy được mức độ chênh lệch giữa hai tổng thể khác nhau. Qua đó nhận biết được sự khác biệt về quy mô. So sánh bằng số tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Công thức: ∆Y = Y1 - Y0 Trong đó: Y0: chỉ tiêu năm trước. 29 Y1: chỉ tiêu năm sau. ∆Y: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế. b. So sánh bằng số tương đối Số tương đối là trị số nói lên mối quan hệ giữa các chỉ tiêu kinh tế về tốc độ phát triển, về kết cấu, về mức độ phổ biến… So sánh bằng số tương đối là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Công thức: ∆Y = Y1  Y0 Y0 Trong đó: Y0: chỉ tiêu năm trước. Y1: chỉ tiêu năm sau. ∆Y: biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế. 2.2.2.2 Phương pháp phân tích các chỉ tiêu tài chính Sử dụng các tỷ số thanh khoản, tỷ số hoạt động và tỷ số khả năng sinh lời để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán Sử dụng phương pháp hạch toán kế toán: thông qua các phương pháp chuyên môn của kế toán từ việc lập chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến các báo cáo tài chính đã tạo ra nguồn số liệu đáng tin cậy để tiến hành hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty. 30 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 620 CHÂU THỚI 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Cùng với xu hướng phát triển chung của xã hội và quá trình hội nhập quốc tế, nền kinh tế Việt Nam trong những năm qua đã đạt được những thành tựu hết sức quan trọng. Đó là tiền đề thuận lợi để chúng ta thực hiện thành công quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Đặc biệt đồng bằng sông Cửu Long với địa hình bằng phẳng, hệ thống sông ngồi chằng chịt, dày đặt. Để đáp ứng nhu cầu phát triển hạ tầng giao thông khu vực nói riêng của cả nước nói chung Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới với tiền thân là đội xây dựng công trình cầu Mỹ Thuận trực thuộc Cty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới. Hoạt động tại xưởng Bê Tông Bình Minh năm 2001, có nhiệm vụ sản xuất công nghiệp giản đơn và thi công công trình phục vụ các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long và phạm vi cả nước. Qua nhiều năm hoạt động nhận thấy với qui mô đội thi công quá nhỏ không thể đáp ứng với nhu cầu ngày càng lớn của khu vực và cả nước. Do đó nhu cầu thành lập Công ty là hết sức cần thiết để đáp ứng tình hình phát triển lúc bấy giờ, cùng với sự phát triển của đất nước và chủ chương phát triển hạ tầng giao thông khu vực của Nhà nước. Chính vì thế qua cuộc hợp Đại hội đồng cổ đông quyết định thành lập một Công ty độc lập với đủ tư cách pháp nhân lấy tên là Cty Cổ phần Bê Tông 620 Bình Minh với mã số đăng kí kinh doanh và mã số thuế đăng kí lần đầu ngày 27 tháng 05 năm 2004 là 5403000014. Với mục đích sử dụng tại thương hiệu lớn, có uy tính trên thị trường xây dựng giao thông trước đây nhằm phục vụ cho mục đích phát triển cho tương lai nên được sự đồng ý Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị Công ty quyết định từ ngày 01 tháng 11 năm 2012 đổi tên thuộc Cty Cổ phần Bê Tông 620 Bình Minh thành Cty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới được sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Long cấp giấp phép đăng kí kinh doanh lần 4 ngày 10 tháng 10 năm 2012 số 1500419552. - Tên Công ty: + Tên tiếng việt: Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới + Tên tiếng anh: 620 – CHAU THOI CONCRETE COPORATION + Tên viết tắt: CCC – 620 31 - Chịu tư cách pháp nhân (người đại diện): TGĐ Trần Thanh Vũ - Mã số khảo sát: 100BDE223B28DD2C - Mã doanh nghiệp: 5403000014 - Mã số thuế: 1500419552 - Vốn điều lệ: 60.000.000.000 đồng - Trụ sở chính + Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, xã Mỹ Hòa, huyện Bình Minh, tỉnh Vĩnh Long + Điện thoại: 0703.752.513 + Fax: 0703.892.935 + Website: www.CCC620.com 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Công ty a. Chức năng Cty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới hoạt động là một Công ty cổ phần được thành lập theo Luật doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp luật có liên quan. Nên điều lệ quy định của Công ty, các nghị quyết của Hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị được thông qua một cách hợp lệ và phù hợp với luật pháp đó là những nguyên tắc, quy định ràng buộc để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty không ngừng cải tiến và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ngoài ra còn thực hiện chức năng thí nghiệm độ bền, kết cấu các loại vật liệu xây dựng, nâng cao đội ngũ cán bộ công nhân viên còn non kinh nghiệm. b. Nhiệm vụ - Chủ động tìm kiếm nguồn vật liệu đầu vào tốt, giá cả hợp lí và tìm đối tác để tiêu thụ sản phẩm đầu ra. - Tuân thủ mọi chính sách, chế độ quy định pháp luật nhà nước về quản lí sản xuất kinh doanh và các hợp đồng về đối tác. - Quản lí tốt tài sản Công ty, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản Công ty. 32 - Quản lí sử dụng vốn đúng quy định, đúng mục đích kinh doanh và đảm bảo có lãi. - Quản lí, tổ chức thu mua và bảo quản hàng hóa đảm bảo chất lượng, đúng mục đích tránh lãng phí. - Chấp hành tốt các quy định pháp luật về an toàn lao động, phòng chống cháy nổ. - Thực hiện tốt chế độ kế toán phản ánh kịp thời, chính xác, trung thực. - Chấp hành tốt về thuế Nhà nước đảm bảo nộp đúng, nộp đủ theo quy định. - Đẩy mạnh công tác nghiên cứu vào sản phẩm mới đáp ứng theo nhu cầu phát triển của xã hội hiện nay. c. Quyền hạn - Là một Công ty Cổ phần nên Công ty được quyền chủ động xây dựng thực hiện kế hoạch của Công ty. - Được quyền sử dụng vốn của nhà nước cấp, huy động vốn đầu tư và vốn liên doanh để tiến hành sản xuất kinh doanh. - Được quyền thành lập, giải thể phòng ban. Tổ chức theo quy mô và yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty - Chủ động kêu gọi đầu tư trong và ngoài nước. Có quyền tham gia hoạt động mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. - Hoạt động theo chế độ hoạch toán kinh tế độc lập và có tư cách pháp nhân. 3.2.2 Quy trình sản xuất Hiện nay quy trình sản xuất sản phẩm tại Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới được áp dụng quy trình quản lí chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 và được đánh giá chứng nhận theo tiêu chuẩn xây dựng Việt Nam 389.2007 và ASTMC76M05B gồm các bước: - Thí nghiệm vật liệu đầu vào - Kiểm định thiết bị chuyên dùng - Gia công, lắp đặt cốt thép - Lắp dựng ván khuôn - Thi công kéo cáp, căng cáp 33 - Hồ sơ thiết kế nghiệm thu kĩ thuật - Thi công bê tông theo thiết kế và bão dưỡng kiểm tra cường độ bê tông... 3.2.3 Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu - Sản xuất và lắp đặt cấu kiện bê tông đúc sẵn ( dầm Super T, cọc bê tông cốt thép, cống quay li tâm, dầm bê tông cốt thép dự ứng lực...), sản xuất các loại vật liệu xây dựng bằng cách phối bê tông. - Xây dựng các công trình giao thông dân dụng, cầu cống, bến cảng... - Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng. - Dịch vụ vận chuyển bê tông siêu trường, siêu trọng. - Thiết kế xây dựng công nghiệp và dân dụng... 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY 3.3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc phòng tài chính Phòng tài chính kế toán PX 1 Phòng nhân sự hành chính PX 2 PX 3 Phòng vật tư thiết bị PX 4 PX 5 Phòng kĩ thuật chất lượng PX 6 Đội lao phòng Phòng kế hoạch kinh doanh Đội xây lắp Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới 34 3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 3.3.2.1 Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông là cơ quan chức năng có quyền hạn cao nhất của Công ty, có nhiệm vụ đề ra các chiến lược kế hoạch dài hạn cho Công ty, phương hướng phát triển. 3.3.2.2 Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là bộ phận có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất của đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị có toàn quyền đại diện Công ty giải quyết mọi vấn đề có liên quan đến hoạt động của Công ty và quản lí Công ty hoạt động theo đúng luật pháp của Nhà nước, điều lệ Công ty và nghị quyết Đại hội đồng cổ đông. 3.3.2.3 Ban kiểm soát Ban kiểm soát là bộ phận thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và điều hành Công ty. 3.3.2.4 Tổng giám đốc Tổng giám đốc được Hội đồng quản trị bổ nhiệm trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thực hiện phân công công việc trưc tiếp cho các phó giám đốc, trưởng phòng và các bộ phận khác của Công ty nhằm phát huy nguồn lực phục vụ hiệu quả cho sản xuất kinh doanh. 3.3.2.5 Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc có nhiệm vụ quản lí, chỉ đạo thực hiện công việc được giao và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và giám đốc về kết quả hoạt động của đơn vị mình quản lí. 3.3.2.6 Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty theo từng tháng, quý, năm. Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh để Hội đồng quản trị và giám đốc có kế hoạch thay đổi phù hợp với xu thế thị trường, nghiên cứu thị trường các thông tin liên quan đến nghiệp vụ kinh doanh tham mưu kịp thời cho lãnh đạo Công ty các chiến lược kinh doanh ngắn hoặc dài hạn. 35 3.3.2.7 Phòng kĩ thuật chất lượng Phòng kĩ thuật chất lượng là bộ phận tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực giám sát, thi công, thí nghiệm vật liệu đầu vào, kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thành đảm bảo chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn chất lượng Việt Nam. 3.2.2.8 Phòng vật tư – thiết bị Phòng vật tư – thiết bị tham mưu cho giám đốc về việc mua sắm vật tư, thiết bị kịp thời phục vụ sản xuất trong Công ty. Chủ động tìm kiếm các nhà cung ứng vật tư đầu vào bảo đảm nguồn vật tư không bị gián đoạn ảnh hưởng đến việc sản xuất với chất lượng và giá cả hợp lí. Kiểm tra theo dõi hoạt động của từng loại thiết bị để đề ra phương án bảo dưỡng, duy tu sửa chữa kịp thời các thiết bị hư hỏng để phục vụ sản xuất. 3.2.2.9 Phòng hành chính – phòng nhân sự Phòng hành chính – phòng nhân sự tham mưa cho giám đốc về quản lí hành chính, quản lí hồ sơ và con dấu đảm bảo điều kiện làm việc cho các phòng nghiệp vụ của Công ty. Tổ chức tuyển dụng, đào tạo, bố trí nhân sự, công tác tiền lương và thưởng, các chế độ phúc lợi và chế độ chính sách đối với người lao động theo quy định của Nhà nước và của Công ty. 3.2.2.10 Phòng kế toán Phòng kế toán thực hiện công tác kế toán, tham mưu cho giám đốc về công tác quản lí tài chính – kế toán huy động và sử dụng vốn của Công ty đúng mục đích và hiệu quả. Thực hiện các chế độ kế toán và quy trình hạch toán đến các bộ phận có liên quan, giám sát các hoạt động tài chính. Bên cạch đó phòng tài chính kế toán còn theo dõi sản xuất sản phẩm cho các công trình theo dõi cung cấp sản phẩm cho khách hàng, theo dõi tình hình công nợ, lập quyết toán các công trình, báo cáo tài chính... 3.2.2.11 Các phân xưởng Các phân xưởng tổ chức triển khai sản xuất theo lệnh sản xuất, lệnh công tác đảm bảo thực hiện đúng kế hoạch sản xuất của Công ty theo đúng tiêu chuẩn kĩ thuật chất lượng và quy cách sản phẩm, phối hợp các phòng ban giải quyết vấn đề phát sinh trong quá trình sản xuất, đảm bảo các công đoạn sản xuất kiểm toán đúng theo hệ thống quản lí chất lượng tiêu chuẩn ISO 9001 phiên bản 2008 mà Công ty đã đăng kí. Sắp xếp và bố trí nhân sự tại bộ phận mình quản lí đảm bảo yêu cầu sản xuất tại bộ phận mình theo pháp luật hiện hành và quy định của Công ty. 36 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho vật tư Kế toán thanh toán, thuế TSCĐ Kế toán kho TP và công nợ Kế toán ngân quỹ Hình 3.2 Bộ máy kế toán tại Công ty  Chú thích: Chỉ đạo trực tiếp: Quan hệ nghiệp vụ:  Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận: - Kế toán trưởng: là người điều hành hoạt động kế toán của Công ty, tham mưu giám đốc về công tác quản lí tài chính – kế toán của Công ty, đồng thời có quan hệ trực tiếp với kế toán viên ký duyệt các tài liệu kế toán phổ biến và chỉ đạo các chủ trương về nghiệp vụ kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành. - Kế toán tổng hợp: kiểm tra ghi chép tính toán và phản ánh tổng quát tình hình kế toán trong Công ty. - Kế toán nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ: ghi chép phản ánh tổng hợp về tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ của Công ty. - Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản phải thu, phải chi các khoản thanh toán người bán, người mua. 37 - Kế toán thuế và tài sản cố định: theo dõi phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích khấu hao và phân bổ vào quá trình sản xuất của Công ty, đồng thời tập hợp các loại thuế thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, báo cáo theo định kì. - Kế toán ngân hàng và thủ quỹ: phản ánh các khoản thu, chi bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng để đảm bảo tính chặt chẽ vốn bằng tiền. Phản ánh trực tiếp với giám đốc và kế toán trưởng các vấn đề bất thường có liên quan kho quỹ. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 3.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chính, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. - Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty bắt đầu ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hằng năm. - Công ty có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 22% trên thu nhập chịu thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Công ty áp dụng chứng từ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. 3.4.2.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới là doanh nghiệp lớn tại tỉnh, hoạt động kinh doanh với nhiều loại đa dạng, do đó Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006. Cụ thể trình tự ghi chép được thể hiện qua sơ đồ: 38 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán Ghi chú: Ghi đối chiếu: Ghi cuối tháng: Ghi hàng ngày: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ như sau: - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ 39 ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. - Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. - Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 3.4.3 Phƣơng pháp kế toán Giá trị hàng tồn kho cuối kì tại Công ty được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2011, 2012, 2013 Trong thời gian qua, nền kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến phức tạp, ảnh hưởng không nhỏ đến lĩnh vực đầu tư xây dựng. Đặc biệt trong nền kinh tế khó khăn, việc mở rộng tìm kiếm thị trường xây dựng công trình càng trở nên hạn chế, ảnh hưởng đến HĐKD của Công ty. Hầu hết các doanh nghiệp tổ chức sản xuất kinh doanh với mục đích chính là thu được lợi nhuận. Vì vậy, lợi nhuận là mục đích quan trọng của doanh nghiệp nên việc cung cấp các thông tin lãi, lỗ trên bảng 3.1 có tác dụng quan trọng trong việc đưa ra các quyết định quản trị trong hoạt động cũng như những người có liên quan đến hoạt động Công ty. 40 Bảng 3.1 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ĐVT: 1000 đồng CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Chênh lệch 2012-2011 2013-2012 212.373.874,50 - 172.197.957,90 219.507.543,70 (40.175.916,60) - T lệ (%) (18,92) - 212.373.874,50 172.197.957,90 219.507.543,70 (40.175.916,60) (18,92) 47.309.585,77 27,47 187.304.153,04 162.305.838,05 203.881.283,92 (24.998.314,99) (13,35) 41.575.445,87 25,62 (60,54) 5.734.139,91 57,97 (43,15) 134.118,36 55,95 (6.444.665,21) 55,95 (6.444.665,21) 53,00 (371.215,59) (21,27) 75.8725,50 (353,43) 11.925.413,56 (90,51) 62.068,08 (9,76) 82.624,79 114,02 (20.556,71) (462,35) 11.904.856,84 - 367,11 (66,24) (66,24) (93,43) 0,68 105,11 20,03 72,67 (10,48) 106,78 - (589,31) 101,12 Giá trị Doanh thu bán hàng và cung cấp DV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 25.069.721,45 9.892.119,84 15.626.259,75 (15.177.601,61) 64.263,22 6.238.479,01 6.238.479,01 259.691,73 14.159.045,89 4.476.768,04 3.267.222,75 4.667.017,47 (1.399.794,72) 3.076.973,32 798.399,08 36.533,52 9.728.984,43 9.728.984,43 397.339,08 11.147.899,85 (11.345.570,00) 309.925,05 113.695,43 196.229,62 (11.149.340,38) - 170.651,88 (27.729,70) 3.284.319,22 3.490.505,42 3.284.319,22 3.490.505,42 26.123,49 137.647,35 11.906.625,35 (3.011.146,04) 579.843,56 (15.822.338,04) 371.993,13 (2.957.297,70) 196.320,22 (4.553.22,04) 175.672,91 1.596.024,34 755.516,46 (14.226.313,70) 630.986,25 - 2.278.574,24 (11.149.340,38) 124.530,21 (13.427.914,62) Nguồn: Phòng kế toán 41 47.309.585,80 - T lệ (%) 27,47 - Giá trị 11.273.870,59 Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (bảng 3.1) của công ty qua ba năm, ta nhận thấy tổng doanh thu tăng giảm không ổn định. Cụ thể là, năm 2011, tổng doanh thu đạt là 215.705.536,5 nghìn đồng. Năm 2012 đạt là 172.544.416,5 nghìn đồng, giảm 43.160.944,04 nghìn đồng, tương ứng giảm 20,01% so với năm 2011. Năm 2013 là 220.050.188,7 nghìn đồng, tăng 47.505.772,2 nghìn đồng, mức độ tăng tương ứng là 27,53% so với năm 2012. Công ty hoạt động chủ yếu là sản xuất và bán sản phẩm bê tông, xây dựng các công trình, sự tăng giảm không đều của tổng doanh thu do nhiều nguyên nhân. Do năm 2012 tình hình kinh tế diễn biến phức tạp tình hình XDCB gặp nhiều khó khăn, kinh doanh của Công ty cũng như tất cả các đơn vị khác trong lĩnh vực xây dựng trong cả nước đều chịu ảnh hưởng từ cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới. Nguyên nhân chính là do tình hình kinh tế đang găp khó khăn, giá cả nguyên, nhiên, vật liệu đầu vào cao, Công ty nhận được rất ít hợp đồng. Đặc thù ngành xây dựng thì mỗi công trình hay dự án nào đó có thể kéo dài trong nhiều năm nên việc hạch toán doanh thu kéo dài theo, năm 2012 là năm bắt đầu lại cho việc thực hiện đầu tư dự án mới, Công ty chỉ hoạt động xây lắp và quyết toán các công trình là chính đồng thời việc cắt giảm đầu tư công trình theo tinh thần Nghị quyết 11/NQ-CP của Chính phủ khiến doanh nghiệp xây dựng chao đảo nên doanh thu giảm mạnh. Sang năm 2013, doanh thu tăng lên đáng kể so với năm 2012, do năm 2013 Công ty đã chủ động tìm kiếm nhiều khách hàng trong và ngoài tỉnh để nâng cao doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Một số trang thiết bị của Công ty đã được cải tiến đã làm tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng công trình, công việc thực hiện có hiệu quả hơn. Cùng với sự thay đổi của tổng doanh thu thì tổng chi phí cũng có những biến động tương ứng. Chi phí năm 2011 là 212.628.387,1 nghìn đồng đến năm 2012 là 183.693.756,8 nghìn đồng, giảm 28.934.630,3 nghìn đồng, mức độ giảm tương ứng là 13,61%. Nguyên nhân là do Công ty nhận ít hợp đồng bán hàng và ít thi công công trình nên chi phí bỏ ra thực hiện cũng giảm. Đến năm 2013 thì chi phí là 219.294.672,2 nghìn đồng, tăng 35.600.915,4 nghìn đồng, mức độ tăng tương ứng là 19,38%. Nguyên nhân là do trong thời gian này, chi phí đầu vào, đặc biệt là chi phí NVL tăng liên tục. Đó cũng chính là nguyên nhân chính ảnh hưởng trực tiếp đến sự tăng lên nhanh chóng của chi phí. Lợi nhuận bị chi phối bởi doanh thu và chi phí. Vì vậy, tình hình lợi nhuận cũng gặp không ít bất ổn qua các năm. Cụ thể năm 2011 từ 2.278.574,24 nghìn đồng đến năm 2012 còn âm 11.149.340,38 nghìn đồng, giảm 13.427.914,62 42 nghìn đồng, mức độ giảm tương ứng là 589,31%. Tuy nhiên đã có một sự thay đổi về lợi nhuận, năm 2013 là 124.530,21 nghìn đồng, tăng 11.273.870,59 nghìn đồng, mức độ tăng tương ứng là 101,12%. Đây cũng chính là tình hình chung nhiều doanh nghiệp gặp phải trong nền kinh tế có nhiều bất ổn như những năm vừa qua. Từ đó ta có thể thấy được, lợi nhuận đạt được là ít và tốc độ tăng lợi nhuận là không đều và chưa bền vững qua các năm qua. Nhìn chung, qua phân tích khái quát kết quả HĐKD qua 3 năm 2011 – 2013, doanh thu và chi phí tăng giảm không đều, do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan. Từ đó dẫn tới lợi nhuận Công ty đạt được cũng không đều. Riêng năm 2013, Công ty đã cho thấy sự tiến bộ khi doanh thu và chi phí tăng đáng kể. Sang những năm tới công ty cần phát huy những lợi thế và kết quả đạt được để tiếp tục nâng cao doanh thu và lợi nhuận, làm tiền đề cho sự phát triển trong tương lai. 3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Để có cái nhìn tổng quát về kết quả hoạt động kinh doanh công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 và 2014, ta đi phân tích tổng quát kết quả kinh doanh của Công ty để thấy rõ diễn biến tình hình hoạt động của công ty. Qua bảng 3.2, nhìn chung tình hình hoạt động Công ty có những biến động rõ rệt qua các khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận. 43 Bảng 3.2 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ĐVT: 1000 đồng 6 Tháng đầu năm CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Chênh lệch 2014-2013 Năm 2013 Năm 2014 Giá trị 97.619.500,01 97.619.500,01 82.062.693,81 15.556.806,20 4.662,42 472.062,24 11.227,27 6.753.905,02 8.324.274,09 108.754,86 690.281,21 (581.526,35) 7.742.747,74 2.012.039,95 81.349.378,41 81.349.378,41 66.450.155,05 14.899.223,36 6.660,60 449.583,09 8.636,36 4.824.217,87 9.623.446,64 362.516,25 575.234,34 (212.718,09) 9.410.728,56 2.196.911,84 (16.270.121,60) (16.270.121,60) (15.612.538,76) (657.582,84) 1,998,18 (22.479,15) (2.590,91) (6.271.687,15) 1.299.172,55 253.761,39 (115.046,87) 368.797,79 1.667.980,82 184.871,89 T lệ (%) (16,67) (16,67) (19,03) (4,23) 42,86 (4,76) (23,08) (92,86) 15,61 233,33 (16,67) 63,42 21,54 9,19 5.730.707,79 7.213.816,72 1.483.108,93 25,88 Nguồn: Phòng kế toán 44 Qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 (bảng 3.2), ta thấy tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm giảm. Sáu tháng của năm 2013 là 97.732.917 nghìn đồng, đến 6 tháng của năm 2014 đạt 81.718.555,26 nghìn đồng, giảm 16.014.362,03 nghìn đồng, tương ứng giảm 16,39% so với 6 tháng năm 2013. Nguyên nhân do Cty nhận ít hợp đồng bán hàng và công trình thi công hơn so với cùng kì năm 2013. Bên cạnh đó, tổng chi phí cũng giảm, năm 2013, tổng chi phí 6 tháng đầu là 89.990.169,55 nghìn đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2014, chi phí đạt là 72.307.826,71 nghìn đồng, giảm 17.682.342,84 nghìn đồng, tương ứng giảm 19,65% so với 6 tháng đầu năm 2013. Do Cty nhận ít hợp đồng hơn nên chi phí bỏ ra thực hiện cũng giảm theo. Chính vì tỷ lệ giảm doanh thu nhỏ hơn tỷ lệ giảm chi phí nên dẫn tới lợi nhuận sau thuế tăng 1.483.108,93 nghìn đồng, tương ứng tăng 25,88% so với cùng kì trước. Điều này cho thấy, sáu tháng đầu năm 2014, Công ty đã áp dụng chính sách tiết kiệm chi phí một cách hợp lý góp phần làm tăng lợi nhuận của Công ty. 3.6 ỨNG DỤNG TIN HỌC VÀO KẾ TOÁN Công ty áp dụng phần mềm kế toán Misa để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hằng ngày khi có nghiệp vụ kế toán phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán như: hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng,...Kế toán xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các mẫu bảng biểu đã được thiết kế trong phần mềm kế toán (nhập vào máy ngày, tháng, năm, số chứng từ, mã nhân viên, diễn giả một số phát sinh cho từng đối tượng...) thì máy sẽ xử lí từng đối tượng. Bất kì lúc nào kế toán cũng in phiếu cho từng đối tượng đó. Cuối tháng kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo, kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính. Cuối năm, kế toán in các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để đóng thành quyển. Trình tự ghi sổ kế toán vào máy tính: Người dùng nhập dữ liệu vào hệ thống thông qua các chương trình nhập liệu khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển kho hóa đơn bán hàng...Nguyên tắc là nhập liệu một lần bắt đầu từ chứng từ gốc, hệ thống gốc sẽ tự động ghi vào sổ cái và các sổ chi tiết một cách thích hợp. Các nghiệp vụ kế toán sẽ được ghi nhận vào hệ thống ngay khi nó phát sinh, các số dư tài khoản trị tồn kho..., sẽ được cập nhật tức thời khi đã chấp nhận ghi sổ. Nhờ đó 45 bất kì lúc nào, hệ thống cũng có thể cho biết số dư hiện thời của các tài khoản, lượng tồn kho của vật tư, số dư công nợ của khách hàng. - Ưu điểm: gọn nhẹ, nhanh chóng, ít ghi chép, hệ thống sẽ tự xử lí số liệu. - Nhược điểm: đôi khi có lỗi nhưng khắc phục được. 3.7 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.7.1 Thuận lợi - Chủ trương của Chính phủ sản xuất và xuất khẩu. - Nhu cầu về thẩm mỹ ngày càng cao. - Tiến hành hội nhập AFTA và là thành viên của WTO là bước đầu cọ xát rèn luyện năng lực cạnh tranh với môi trường, ít được bảo hộ của cơ chế thị trường gia tăng tự hóa. - Nhãn hiệu có uy tín trên thị trường. - Lợi thế từ thị trường cung ứng nguyên vật liệu. 3.7.2 Khó khăn Ngày càng có nhiều Công ty khác tham gia vào thị trường, làm cho đội ngũ trong Công ty phải bắt đầu xây dựng những chiến lược để nâng cao chất lượng sản phẩm cạnh tranh công bằng với những Công ty cùng ngành nghề. 3.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới đã hình thành và phát triển qua nhiều giai đoạn. Sự thành công và thất bại trong sản xuất kinh doanh đều ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình kinh doanh của Công ty trong những năm tới. Chính sự thay đổi qua từng giai đoạn như vậy đã có sự khác biệt trong sự đề ra định hướng phát triển của Công ty. Đặc biệt có sự biến đổi rất cơ bản về mặt kinh tế đó là từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường theo định hướng XHCN. Nhưng cơ bản định hướng của Công ty trong năm 2014 là: - Hoạt động kinh doanh có hiệu quả, phản ánh tình hình thực tế của Công ty để có điều chỉnh phù hợp, mạnh dạn nhận ra khuyết điểm và tích cực sửa chữa sai lầm. Nâng cao hiệu quả kinh tế - xã hội, thực hiện đúng chính sách Nhà nước quy định. - Chủ động linh hoạt tìm nguồn nguyên liệu tốt, giá rẻ và chất lượng. 46 - Quản lí tốt tài sản của Công ty, nâng cao hiệu quả trong việc sử dụng các tài sản của Công ty. - Quản lí tiền hàng, tổ chức thu mua hàng đảm bảo số lượng, chất lượng và hiệu quả. - Chấp hành tốt các quy định của Nhà nước về an toàn lao động, về trật tự lao động, pháp lệnh về kế toán thống kê. - Thực hiện tốt chế độ báo cáo kế toán kịp thời, chính xác và trung thực. 47 CHƢƠNG 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG 620 CHÂU THỚI 4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY - Trích số liệu phát sinh trong tháng 06 năm 2014 của Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới. - Trong tháng 06/2014 có những chứng từ kế toán phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau: - Đơn vị tính: đồng. 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Chứng từ - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT. - Phiếu xuất kho vật liệu. - Các phiếu thu, phiếu chi. - Các hợp đồng xây lắp, hợp đồng mua bán, hợp đồng thuê. - Các chứng từ khác có liên quan.  Sổ sách kế toán - Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cái  Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 511 để hạch toán các khoản doanh thu bán hàng và CCDV. Đồng thời, để theo dõi chi tiết từng tài khoản theo doanh thu bán hàng và CCDV, công ty sử dụng thêm tài khoản cấp 2 và cấp 3: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa 48 - TK 5112: Doanh thu sản phẩm bê tông - TK 5113: Doanh thu thi công công trình - TK 5114: Doanh thu cung cấp dịch vụ  Quá trình luân chuyển chứng từ Khi khách hàng đặt hàng sẽ liên hệ với phòng bán hàng, phòng bán hàng ghi nhận số lượng mà khách hàng yêu cầu, sau đó xác nhận lại yêu cầu đặt hàng của khách hàng và lập hóa đơn bán hàng. Từ yêu cầu đặt hàng kết hợp với bảng báo giá, Công ty sẽ lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên do kế toán Trưởng hoặc thủ Trưởng ký duyệt và đóng dấu. Trường hợp thanh toán ngay, hóa đơn được chuyển đến thủ quỹ để làm thủ tục thu tiền hoặc séc, thu xong thủ quỹ ký tên và đóng dấu đã thanh toán. Liên 1 kế toán lưu lại, liên 2, liên 3 khách hàng mang xuống kho để nhận hàng. Sau khi nhận hàng xong, người mua và thủ kho cùng ký tên vào các liên. Liên 2 giao cho người mua làm Chứng từ đi đường và Chứng từ ghi sổ kế toán cho đơn vị mua, liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán để ghi sổ (làm thủ thục thanh toán trong trường hợp khách hàng chưa trả tiền). Sau khi giao hàng cho người mua, nếu khách hàng trả tiền bằng chuyển khoản thì ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có cho Công ty. Đối với công trình xây lắp hoàn thành đã được nghiệm thu và bàn giao. Kế toán báo cáo giá thành của công trình hoàn thành. Doanh thu của công trình tiêu thụ chính là giá trị được ghi trên biên bảng thanh lý hợp đồng (dựa vào quyết toán được duyệt). Đối với dịch vụ vận chuyển và lao lắp: Hằng ngày, sau khi thỏa thuận giữa khách hàng và công ty, hai bên tiến hành ký hợp đồng và khách hàng đóng tiền cho công ty, kế toán căn cứ vào hóa đơn thu tiền và hợp đồng để ghi nhận doanh thu. a) Doanh thu bán hàng hóa  Nghiệp vụ 1: - Ngày 04/06/2014, cung cấp gối cao su không thép 350x150x25mm cho Công ty TNHH Xây Dựng Hòa Lợi trị giá là 6.239.999,7 đồng, bao gồm thuế GTGT là 10%, với giá vốn là 5.157.025 đồng. Hóa đơn giá trị gia tăng (Xem phụ lục 01C trang 92) 49 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh,Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thu tiền từ Cty TNHH Hòa Lợi 131 5111 Thuế VAT đầu ra 131 3331 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 5.672.727,0 567.272,7 D 6.239.999,7 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 2: - Ngày 05/06/2014, cung cấp gối cao su có thép 300x200x50mm, khe co giãn 260x1000x500mm cho Công ty TNHH MTV XD Sơn Hà, trị giá là 34.199.099 đồng, bao gồm thuế GTGT là 10%, với giá vốn là 25.908.500 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thu tiền Cty TNHH MTV XD Sơn Hà 131 5111 Thuế VAT đầu ra 131 3331 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 31.090.090 3.109.009 D 34.199.099 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập chứng từ ghi sổ số 01, 02 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 5111. Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02 trang 97) 50 b) Doanh thu sản phẩm bê tông  Nghiệp vụ 3: - Ngày 04/06/2014 theo HĐ:58/HĐKT với giá trị là 125.400.000 đồng, cung cấp I400, L =9m, L =12m cho Công ty TNHH XD Hòa Lợi, bao gồm thuế GTGT là 10%, với giá vốn là 91.254.112 đồng. Hóa đơn giá trị gia tăng (Xem phụ lục 01C trang 92) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thu tiền từ Công ty TNHH XD Hòa Lợi 131 11 5112 Thuế VAT đầu ra 131 3331 Cộng Kèm theo không chứng từ gốc. x x Số tiền 1 114.000.000 11.400.000 125.400.000 Ghi chú D x Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên)  Nghiệp vụ 4: - Ngày 05/06/2014 theo HĐ: 22/HĐKT với giá trị là 664.599.098,9 đồng, cung cấp dầm T12,5m, T18,6m cải tiến và Dale 0,6x0,5x0,04m cho Công ty TNHH MTV XD Sơn Hà, bao gồm thuế GTGT là 10%, với giá vốn là 531.088.837 đồng. Hóa đơn giá trị gia tăng (Xem phụ lục 01D trang 94) 51 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thu tiền từ Cty TNHH MTV XD Sơn Hà 131 5112 Thuế VAT đầu ra 131 3331 Cộng Kèm theo không chứng từ gốc. x x Số tiền 1 604.180.999,0 60.418.099,9 664.599.098,9 Ghi chú D x Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập chứng từ ghi sổ 01, 02 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 5112: Sổ chi tiết tài khoản 5112 (Xem phụ lục 03 trang 98) c) Doanh thu thi công công trình:  Nghiệp vụ 5: - Ngày 10/06/2004, Công ty nhận thi công một công trình giao thông với số tiền là 335.214.990 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%, với giá vốn là 234.561.221 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Thu tiền công trình giao thông Thuế VAT đầu ra Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 131 5113 131 3331 x x Số tiền Ghi chú 1 304.740.900 30.474.090 D 335.214.990 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) 52  Nghiệp vụ 6: Ngày 14/06/2014, Công ty nhận thi công công trình xây cầu đường với số tiền là 275.353.650 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%, giá vốn là 231.401.428 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Thu tiền công trình cầu đường Thuế VAT đầu ra Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 131 5113 131 3331 x x Số tiền Ghi chú 1 250.321.500 25.032.150 D 275.353.650 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập chứng từ ghi sổ số 03, 04 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 5113: Sổ cái tài khoản 5113 (Xem phụ lục 04 trang 99) d) Doanh thu cung cấp dịch vụ:  Nghiệp vụ 7: - Ngày 04/06/2014, Công ty vận chuyển và lao lắp dầm I400 cho Công ty TNHH XD Hòa lợi với số tiền là 53.999.999,9 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%, giá vốn là 40.910.500 đồng. Hóa đơn giá trị gia tăng (Xem phụ lục 01C trang 92) 53 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thu tiền Cty TNHH XD Hòa Lợi 131 5114 Thuế VAT đầu ra 131 3331 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 49.090.909,0 4.909.090,9 D 53.999.999,9 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên)  Nghiệp vụ 8: - Ngày 20/06/2014, Công ty vận chuyển và lao lắp dầm I33m CT và T18,6m cải tiến cho Công ty TNHH XD Đạt Phương với số tiền là 3.107.830 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%, giá vốn là 2.354.400 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thu tiền Cty TNHH XD Đạt Phương 131 5114 Thuế VAT đầu ra 131 3331 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 2.825.300 282.530 D 3.107.830 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập chứng từ ghi sổ số 01, 05 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 5114: Sổ chi tiết tài khoản 5114 (Xem phụ lục 05 trang 100) 54 Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số 01, 02, 03, 04 và 05 kế toán ghi lần lượt tất cả các Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 511: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A … 01 02 03 B … 04/06 05/06 10/06 1 A 04 05 … … 185.640.000 698.800.000 335.214.990 … Tổng B 14/06 20/06 … Tổng 18.983.371.320 Tổng Số tiền 1 275.353.650 3.107.830 … … Sổ cái tài khoản 511 (Xem phụ lục 06 trang 100) 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán  Chứng từ - Phiếu xuất kho  Sổ sách - Chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cái  Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 632 để hạch toán giá vốn. Đồng thời, để theo dõi chi tiết từng tài khoản theo GVHB, công ty sử dụng thêm 3 tài khoản cấp 2: - TK 6321: Giá vốn hàng hóa - TK 6322: Giá vốn sản phẩm bê tông - TK 6323: Giá vốn thi công công trình - TK 6324: Giá vốn dịch vụ 55  Luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào sổ cái chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, và chi phí sử dụng máy thi công. Kế toán căn cứ doanh thu tiêu thụ để xác định giá vốn hàng bán. a) Giá vốn hàng hóa Căn cứ vào các hạch toán ở nghiệp vụ 1, 2 kế toán thực hiện việc lên sổ sách: Phiếu xuất kho (Xem phụ lục 01E trang 95) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Bán gối cao su không thép Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có B C 1 D 6321 1561 5.157.025 x x 5.157.025 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Bán gối cao su có thép 260x1000x50mm Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có B C 1 D 6321 1561 25.908.500 x x 25.908.500 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) 56 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ 01, 02 kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 6321: Sổ cái tài khoản 6321 (Xem phụ lục 07 trang 101) b) Giá vốn sản phẩm bê tông Căn cứ vào các hạch toán ở nghiệp vụ 3, 4 kế toán thực hiện việc lên sổ sách: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Bán dầm I400, L12m và L9m Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có B C 1 D 6322 1551 91.254.112 Cộng x x x 91.254.112 Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Bán dầm T12,5m, T28,6m cải tiến, dale 0,6x0,5x0,04m Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi chú 1 6322 1551 531.088.837 x x 531.088.837 D x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ 03, 04 kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 6322: Sổ cái tài khoản 6322 (Xem phụ lục 08 trang 102) Phiếu xuất kho (Xem phụ lục 01F trang 96) 57 c) Giá vốn thi công công trình Căn cứ vào các hạch toán ở nghiệp vụ 5, 6 kế toán thực hiện việc lên sổ sách: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thi công công trình giao thông 6323 1541 Cộng x x Số tiền 1 234.561.221 234.561.221 Ghi chú D x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 10 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Thi công công trình cầu đường 6323 1541 Cộng x x Số tiền 1 231.401.428 231.401.428 Ghi chú D x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ 01, 02 kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 6323: Sổ cái tài khoản 6323 (Xem phụ lục 09 trang 103) d) Giá vốn cung cấp dịch vụ Căn cứ vào các hạch toán ở nghiệp vụ 7, 8 kế toán thực hiện việc lên sổ sách: 58 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Vận chuyển và lao lắp dầm I400 6324 1542 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 40.910.500 D 40.910.500 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Vận chuyển và lao lắp dầm I33m 6324 1542 CT và T18,6m cải tiến Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 D 2.354.400 2.354.400 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu xuất kho để lập chứng từ ghi sổ số 01, 05 kế toán phản ánh vào và sổ chi tiết tài khoản 6324: Sổ chi tiết TK 6324 (Xem phụ lục 10 trang 104) 59 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A … 01 02 03 B … 04/06 05/06 10/06 Tổng 1 A 04 05 … … 137.321.637 556.997.337 236.915.621 … B 14/06 20/06 … Tổng 15.253.084.750 Tổng Số tiền 1 231.401.428 2.354.400 … … Sổ cái tài khoản 632 (xem phụ lục 10 trang 104) 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính  Chứng từ - Giấy báo nợ, giấy báo có. - Phiếu thu, phiếu chi. - Thuế GTGT. - Các chứng từ gốc khác có liên quan.  Sổ sách kế toán - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 515  Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” được công ty sử dụng để hạch toán phản ánh doanh thu này.  Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán ghi sổ tổng hợp và đồng thời phản ánh vào sổ chi tiết theo dõi khoản tiền cho vay theo đối tượng vay, phương thức vay, thời hạn và lãi suất cho vay. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là thu từ tiền lãi do cho ngân hàng vay vốn. 60  Nghiệp vụ 9: - Ngày 25/06/2014 thu lãi tiền gửi từ ngân hàng VCB số tiền là 43.865 đồng, đưa vào tiền gửi ngân hàng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 25 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Lãi tiền gửi từ ngân hàng VCB 112 515 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 43.865 D 43.865 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 25 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên)  Nghiệp vụ 10: - Ngày 26/06/2014 thu lãi tiền gửi từ ngân hàng MB số tiền là 549.089 đồng, đưa vào tiền gửi ngân hàng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Lãi tiền gửi từ ngân hàng MB Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 18 Ngày 26 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 112 515 x x Số tiền Ghi chú 1 549.089 D 549.089 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 26 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) 61 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 17, 18 kế toán phản ánh vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 632: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh,Vĩnh Long Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B … 17 … 25/06 Chứng từ ghi sổ Số tiền 1 … 43.865 Tổng Số hiệu Ngày, tháng A B 18 26/06 … … Tổng Tổng Số tiền 1 549.089 ... … 803.258 Sổ cái tài khoản 632 (Xem phụ lục 11 trang 105) 4.1.4 Kế toán chi phí tài chính  Chứng từ Giấy báo nợ của ngân hàng.  Sổ sách Sổ cái TK 635.  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 635:”Chi phí tài chính  Luân chuyển chứng từ - Tại phòng kế toán nhận được hóa đơn (chứng từ gốc) kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất hay phiếu khác. - Kế toán sau khi nhận được hóa đơn sẽ tiến hành kiểm tra xem chứng từ có hợp lệ không, các số liệu ghi trên chứng từ có đúng hay không. Sau đó kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào đúng nhiệm vụ kế toán của mình. Căn cứ vào các chứng từ, phiếu thu và phiếu chi hay phiếu khác từ đó kế toán vào sổ quỹ, sổ cái, sổ chi tiết và các sổ có liên quan. 62  Nghiệp vụ 11: - Ngày 20/06/2014 trả lãi tiền vay cho ngân hàng MB số tiền là 41.586.167 đồng, trả bằng tiền gửi ngân hàng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15 Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Trả lãi tiền vay cho ngân hàng MB 635 112 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 41.586.167 D 41.586.167 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên)  Nghiệp vụ 12: - Ngày 23/06/2014 trả lãi tiền vay cho ngân hàng BIDV số tiền là 73.196.585 đồng, trả bằng tiền gửi ngân hàng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 23 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Trả lãi tiền vay cho ngân hàng BIDV 635 112 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 73.196.585 D 73.196.585 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 23 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) 63 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 15, 16 kế toán phản ánh vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 635: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B … 15 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 16 … 23/06 … 1 … 20/06 Tổng … 41.586.167 … Tổng Tổng 127.365.933 Sổ cái tài khoản 635 (Xem phụ lục 12 trang 105) 4.1.5 Kế toán chi phí bán hàng  Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Bảng thanh toán lương - Bảng tính trích khấu hao tài sản cố định - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Chứng từ khác có liên quan  Sổ sách: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản 641 - Sổ cái Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản 641 có 7 TK cấp II: - TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng 64 Số tiền 1 73.196.585 ... … - TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng - TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 – Chi phí bảo hành - TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác  Luân chuyển chứng từ: - Tại phòng kế toán nhận được hóa đơn (chứng từ gốc) kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất hay phiếu khác. - Kế toán sau khi nhận được hóa đơn sẽ tiến hành kiểm tra xem chứng từ có hợp lệ không, các số liệu ghi trên chứng từ có đúng hay không. Sau đó kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào đúng nhiệm vụ kế toán của mình. Căn cứ vào các chứng từ, phiếu thu và phiếu chi hay phiếu khác từ đó kế toán vào sổ quỹ, sổ cái, sổ chi tiết và các sổ có liên quan.  Nghiệp vụ 13: - Ngày 15/06/2014 Công ty chi tiền mặt mua xăng, dầu, nhớt phục vụ kinh doanh bán hàng 3.276.000 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13 Ngày 15 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Chi tiền mặt mua xăng, dầu, nhớt cho bộ 6412 111 phận bán hàng Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 D 3.276.000 3.276.000 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 15 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) 65 Căn cứ vào phiếu chi để lập chứng từ ghi sổ số 13 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 6412: Sổ chi tiết tài khoản 6412 (Xem phụ lục 13 trang 106)  Nghiệp vụ 14: - Ngày 20/06/2014 Công ty chi tiền mặt vận chuyển thuê phục vụ cho bán hàng là 4.732.000 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14 Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Chi tiền mặt vận chuyển thuê phục vụ 6418 111 cho bán hàng Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 D 4.732.000 4.732.000 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 20 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu chi để lập chứng từ ghi sổ số 14 kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 6418: Sổ chi tiết tài khoản 6418 (Xem phụ lục 14 trang 106) Từ chứng từ ghi sổ số 13, 14 kế toán phản ánh vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 641: 66 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B … 13 … 15/06 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 14 20/06 … 1 … 3.276.000 Tổng … Tổng Tổng Số tiền 1 4.732.000 ... … 8.008.000 Sổ cái tài khoản 641 (Xem phụ lục 15 trang 107) 4.1.6 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp  Chứng từ - Bảng tính lương nhân viên quản lý. - Các phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý. - Các hóa đơn về thuế, phí và lệ phí - Bảng tính khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý. - Các chứng từ khác có liên quan.  Sổ sách - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản 642 - Sổ cái  Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 có 7 TK cấp II: - TK 6421 - Lương nhân viên quản lý - TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý 67 - TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí - TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác  Luân chuyển chứng từ - Tại phòng kế toán nhận được hóa đơn (chứng từ gốc) kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất hay phiếu khác. - Kế toán sau khi nhận được hóa đơn sẽ tiến hành kiểm tra xem chứng từ có hợp lệ không, các số liệu ghi trên chứng từ có đúng hay không. - Căn cứ vào các chứng từ, phiếu thu và phiếu chi hay phiếu khác từ đó kế toán vào sổ quỹ, sổ cái, sổ chi tiết và các sổ có liên quan.  Nghiệp vụ 15: - Ngày 30/06/2014 tiền lương phải trả cho nhân viên quản lí doanh nghiệp là 493.986.322 đồng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 20 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Lương phải trả cho nhân viên quản lí 6421 3341 doanh nghiệp Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 D 493.986.322 493.986.322 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ chứng từ ghi sổ số 20 kế toán phản ánh vào sổ tài khoản 6421: Sổ cái tài khoản 6421 (Xem phụ lục 16 trang 107) 68 - Tập hợp các phiếu mua đồ văn phòng phẩm trong tháng 06/2014, chi phí này được chi bằng tiền mặt với số tiền là 10.783.900 đồng. - Căn cứ vào bảng tính khấu hao, xác định mức khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý công ty trong tháng 06/2014 với số tiền là 2.483.211 đồng. - Căn cứ vào hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại và các khoản mua ngoài khác chi bằng tiền khác trong tháng 06/2014 với số tiền là 209.623.488 đồng. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 642: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B … 20 … 30/06 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B … … 1 … 493.986.322 Tổng … Tổng Tổng Sổ cái tài khoản 642 (Xem phụ lục 17 trang 108)  Chứng từ - Giấy báo nợ, giấy báo có. - Phiếu thu, phiếu chi. - Thuế GTGT. - Các chứng từ gốc có liên quan khác.  Sổ sách - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 711 69 1 ... … 833.112.099 4.1.7 Kế toán thu nhập khác Số tiền  Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 “thu nhập khác” phản ánh khoản thu khác của doanh nghiệp.  Luân chuyển chứng từ - Tại phòng kế toán nhận được hóa đơn (chứng từ gốc) kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất hay phiếu khác. - Kế toán sau khi nhận được hóa đơn sẽ tiến hành kiểm tra xem chứng từ có hợp lệ không, các số liệu ghi trên chứng từ có đúng hay không. Sau đó kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào đúng nhiệm vụ kế toán của mình. - Căn cứ vào các chứng từ, phiếu thu và phiếu chi hay phiếu khác từ đó kế toán vào sổ quỹ, sổ cái, sổ chi tiết và các sổ có liên quan.  Nghiệp vụ 16: - Ngày 21/06/2014 thanh lý xe ô tô với trị giá trên hóa đơn 47.850.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, đã nhận được giấy báo có của ngân hàng. Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Trích yếu A Thu từ thanh lí xe ô tô Thuế VAT đầu ra Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19 Ngày 21 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C 1 112 711 43.500.000 112 3331 4.350.000 Cộng x x 47.850.000 Ghi chú D x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 21 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 19 kế toán phản ánh vào sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 711: 70 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Từ ngày 01/06/2014 đến 30/06/2014) Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 19 21/06 Số tiền 1 47.850.000 Tổng 47.850.000 Sổ cái tài khoản 711 (Xem phụ lục 18 trang 108) 4.1.8 Kế toán chi phí khác Trong tháng 06/2014 Công ty không có phát sinh nghiệp vụ chi phí khác. 4.1.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh  Sổ sách - Sổ cái TK 911  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Và các tài khoản phản ánh doanh thu và chi phí có liên quan. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản doanh thu cũng như các tài khoản chi phí phát sinh trong năm, kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Cty trong tháng 06/2014. Số liệu được thể hiện dưới đây là số liệu tổng cộng của các khoản mục doanh thu và chi phí phát sinh trong tháng 06/2014. - Lãi trong kì = Tổng doanh thu - Tổng chi phí = 17.301.913.550 - 16.141.042.560 = 1.160.870.990 (đồng) 71 - Ta có sơ đồ kết chuyển: TK 632 TK 911 TK 511 17.257.610.290 15.253.084.750 TK 635 127.365.933 TK 515 803.258 TK 641 8.008.000 TK 711 TK 642 43.500.000 752.583.881 TK 421 1.160.870.990 Hình 4.1 Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh của Công ty tháng 06 năm 2014 72 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 21 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 Kết chuyển CP tài chính 911 635 Kết chuyển CP bán hàng 911 641 Kết chuyển CP quản lí doanh nghiệp 911 642 Kết chuyển doanh thu BH & CCDV 511 911 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 Kết chuyển lãi 911 421 Cộng x x Số tiền Ghi chú 1 15.253.084.750 127.365.933 8.008.000 752.583.881 17.257.610.290 803.258 43.500.000 1.160.870.990 D 34.905.199.010 x Kèm theo không chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 21 kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 911: Sổ cái tài khoản 911 (Xem phụ lục 19 trang109) (Nguồn: phòng kế toán) 4.2 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH 4.2.1 Các hệ số thanh khoản Phân tích khả năng thanh toán giúp cho doanh nghiệp có thể thấy rõ hơn về tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp mình là tốt hay không tốt. Trong đó, việc phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn có thể giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ hơn về khả năng trang trải các khoản nợ ngắn hạn của mình bằng nguồn tài sản hiện có của doanh nghiệp để từ đó có những giải pháp điều chỉnh kịp thời. 73 Bảng 4.1 Các hệ số về khả năng thanh toán của Công ty qua 3 năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2013, 2014 CHỈ TIÊU ĐVT NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 6T/2013 6T/2014 1.Tài sản NH Nghìn đồng 155.985.571,30 116.757.075,80 107.642.841,05 109.851.021,85 116.483.370,39 2. Nợ NH Nghìn đồng 142.107.536,75 124.006.664,71 110.485.703,90 108.210.360,50 103.485.038,88 3. Giá trị HTK Nghìn đồng 66.904.318,50 38.326.104,97 29.878.492,57 35.120.250,60 48.991.969,08 Hệ số TT hiện thời (1/2) Lần 1,10 0,94 0,97 1,02 1,13 Hệ số TT nhanh (1-3)/2 Lần 0,63 0,63 0,70 0,69 0,65 (Nguồn: Phòng kế toán) 74 4.2.1.1 Hệ số thanh toán ngắn hạn Hệ số này đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp khi đến hạn trả. Nó thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản lưu động đối với các khoản nợ ngắn hạn mà không cần phải vay mượn thêm. Qua bảng 4.1, ta thấy hệ số thanh toán hiện thời của DN năm 2011 bằng 1,1 lần có nghĩa là một đồng nợ NH của DN trong năm 2011 sẽ được đảm bảo bằng 1,1 đồng tài sản lưu động. Sang năm 2012, hệ số thanh toán hiện thời của DN giảm xuống mức là 0,94 lần, giảm 0,16 lần so với năm 2011. Như vậy, một đồng nợ ngắn hạn của doanh nghiệp năm 2012 sẽ được đảm bảo bằng 0,94 đồng tài sản lưu động. Nguyên nhân giảm là do Công ty chưa thực hiện công tác thu hồi nợ để có thể hoàn trả các khoản vay ngắn hạn, tốc độ tài sản lưu động và nợ NH giảm, nhưng tốc độ giảm tài sản NH là 25,14% giảm nhanh hơn tốc độ giảm của nợ NH là 12,74%. Đến năm 2013, hệ số thanh toán hiện thời của doanh nghiệp bằng 0,97 lần, tăng 0,03 lần so với năm 2012. Hệ số này của 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với cùng kỳ 6 tháng đầu năm 2013, hệ số này đạt 1,02 lần sang năm 2014 hệ số này tăng lên 1,13 lần, tăng 0,11 lần. Nguyên nhân là do nợ NH giảm và tài sản NH tăng qua 6 tháng đầu năm 2014. Như vậy, ta thấy hệ số thanh toán hiện thời của doanh nghiệp qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014 tăng, giảm không ổn định. Năm 2011, hệ số thanh toán hiện thời lớn hơn 1, cho thấy Công ty có đủ khả năng trả nợ. Nhưng đến năm 2012 và năm 2013, hệ số thanh toán hiện thời nhỏ hơn 1, đây là tình trạng báo động, biểu hiện không tốt về khả năng trả nợ của Công ty cần khắc phục trong thời gian tới. Nhìn chung, khả năng thanh khoản của 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 đều lớn hơn 1, cho thấy khả năng thanh toán nợ của công ty là khá tốt. 4.2.1.2 Hệ số thanh toán nhanh Trong tài sản lưu động có những khoản mục có tính thanh khoản cao và những khoản mục có tính thanh khoản thấp và hàng tồn kho là khoản mục có tính thanh khoản thấp so với các loại tài sản lưu động khác. Vì vậy, để có thể đánh giá một cách chính xác hơn về khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng tài sản lưu động có tính thanh khoản cao, ta sẽ dùng hệ số thanh toán nhanh để phân tích vấn đề này. Năm 2011, khả năng thanh toán của công ty là 0,63 lần, tức là 1 đồng nợ có 0,63 đồng vốn đảm bảo. Năm 2012, khả năng thanh toán là 0,63 lần bằng với năm 2011. Đến năm 2013, hệ số này tăng lên 0,70 lần, tăng 0,07 lần so với năm 2012. 75 Hệ số này của 6 tháng đầu năm 2014 giảm so với cùng kỳ 6 tháng đầu năm 2013. cụ thể là 6 tháng đầu năm 2013 đạt 0,69 lần đến 6 tháng đầu năm 2014 đạt 0,65 lần, giảm 0,04 lần. Bên cạnh đó, khi so sánh giữa hệ số thanh toán hiện thời và hệ số thanh toán nhanh ta thấy chúng chênh lệch không cao cho thấy tài sản ngắn hạn không phụ thuộc nhiều vào hàng tồn kho. Cũng như hệ số thanh toán hiện thời, tỷ số này càng cao thì khả năng thanh toán nợ càng lớn. Qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014, hệ số này đều nhỏ hơn 1, cho thấy khả năng thanh toán nợ của Công ty chưa khả quan và có thể gặp khó khăn trong thanh toán nợ lúc cần thiết. Nếu khách hàng đồng loạt thu hồi nợ thì Công ty sẽ có thể không đủ khả năng trả nợ. Đây là 1 vấn đề đặt ra cho Công ty, cần có đủ VCSH để HĐKD. 4.2.2 Các hệ số hiệu quả hoạt động Nhóm hệ số này đo lường hiệu quả quản lý tài sản của công ty. Nếu Công ty đầu tư vào tài sản quá nhiều sẽ dẫn đến dư thừa tài sản và vốn hoạt động làm cho dòng tiền tự do giảm. Ngược lại, nếu Công ty đầu tư quá ít vào tài sản khiến cho không đủ tài sản hoạt động sẽ làm tổn hại đến khả năng sinh lời, do đó để thấy được Công ty có đầu tư vào tài sản hợp lý hay không chúng ta đi tìm hiểu và phân tích các nhóm tỷ số tài chính tại qua bảng dưới đây: 76 Bảng 4.2 Chỉ số về kỳ thu tiền bình quân qua 3 năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2013, 2014 CHỈ TIÊU 1. Khoản phải thu BQ 2. Doanh thu thuần 3. GVHB 4. Tổng TSCĐ BQ 5. Giá trị HTK BQ 6. Thời gian kì phân tích 7. Vòng quay các KPT (2/1) 8. Kì thu tiền BQ (6/7) 9. Vòng quay TSCĐ (2/4) 10. Vòng quay HTK (3/5) ĐVT Ngìn đồng Ngìn đồng Ngìn đồng Ngìn đồng Ngìn đồng Ngày Vòng Ngày Vòng Vòng NĂM 2011 NĂM 2012 77.460.773,32 212.373.874,49 187.304.153,04 79.658.704,31 61.586.632,36 360 2,74 131,39 2,67 3,05 66.827.635,34 53.625.983,80 172.197.957,89 219.507.543,66 162.305.838,05 203.881.283,92 83.080.706,16 80.554.005,97 61.332.425,03 34.102.298,77 360 2,58 139,53 2,07 3,08 (Nguồn: Phòng kế toán) 77 Năm 2013 360 4,09 88,00 2,72 5,98 6T/2013 6T/2014 50.450.060,89 97.619.500,01 82.062.693,81 74.998.587,56 37.859.515,58 48.961.256,74 81.349.378,41 66.450.155,05 74.169.223,55 42.056.109,84 180 2,16 83,33 1,30 2,17 180 1,66 108,43 1,10 1,58 4.2.2.1 Kì thu tiền bình quân Hệ số này dùng để đo lường hiệu quả và chất lượng quản lí khoản phải thu. Nó cho biết bình quân một khoản phải thu mất bao nhiêu ngày. Vòng quay các khoản phải thu càng cao thì kì thu tiền càng thấp và ngược lại. Từ bảng 4.2 ta thấy khả năng thu hồi các khoản nợ phải thu qua 3 năm và 6 tháng đầu năm là không ổn định. Năm 2011, vòng quay các khoản phải thu là 2,74 vòng, tức bình quân 131,39 ngày Công ty thu hồi được nợ. Năm 2012, vòng quay là 2,58 vòng, giảm xuống 0,16 vòng so với năm 2011, có nghĩa là Công ty mất 139,53 ngày để thu hồi nợ. Nguyên nhân là do tốc độ giảm doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ giảm của các khoản phải thu bình quân. Đến 2013, Công ty chỉ mất 88 ngày để thu nợ. Số vòng quay là 4,09 vòng, tăng 1,51 vòng so với năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng lên và các khoản phải thu giảm xuống. Thời gian thu hồi nợ năm 2013 rút ngắn hơn so với năm 2011 và năm 2012, vì trong năm này có một số khách hàng thanh toán nợ đến hạn nên kì thu tiền bình quân được rút ngắn. Qua 6 tháng đầu năm 2013, thì vòng quay các phải phải thu là 2,16 vòng, tức bình quân 83,33 ngày Công ty sẽ thu hồi được nợ. Đến 6 tháng đầu năm 2014, vòng quay này đạt 1,66 vòng, giảm 0,5 vòng so với cùng kì 6 tháng đầu năm 2013, có nghĩa là Công ty mất 108,43 ngày để thu nợ. Nhìn chung kỳ thu tiền bình quân của Công ty tương đối cao qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014, chứng tỏ khả năng thu hồi nợ của công ty chậm lại, thời gian công ty bị chiếm dụng vốn tăng lên. Tuy năm 2013, kì thu tiền bình quân ở mức khá cao. 4.2.2.2 Vòng quay hàng tồn kho Hàng tồn kho là loại tài sản dự trữ với mục đích đảm bảo cho quá trình xuất bình thường, liên tục. Mức độ dự trữ HTK còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố như loại hình kinh doanh, tính chất sản phẩm,...hàng tồn kho quay vòng nhanh sẽ giúp cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí như chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở HTK. Vòng quay HTK là chỉ tiêu phản ánh luân chuyển bao nhiêu vòng trong kì. Qua bảng phân tích ta thấy số vòng HTK năm 2011 là 3,05 vòng, năm 2012 là 3,08 vòng (tăng 0,03 vòng) so với năm 2011 và sang năm 2013 là 5,98 vòng (tăng 2,9 vòng) so với năm 2012. Số vòng quay HTK có xu hướng tăng lên, do lượng HTK giảm qua các năm nhưng Công ty vẫn đủ lượng hàng hóa cung ứng cho khách hàng, số vòng quay HTK nhanh biểu hiện tình hình tiêu thụ của Công ty 78 tốt. Đây là một tín hiệu khả quan, thể hiện quản lí HTK tốt, với số lượng vòng quay này càng cao Công ty đã giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và vốn tồn đọng ở HTK. Qua 6 tháng đầu năm 2013, vòng quay này là 2,17 vòng. Đến 6 tháng cùng kì đầu năm 2014, số vòng này đạt 1,58 vòng, giảm 0,59 vòng so với 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do giá vốn hàng bán giảm và giá trị HTK tăng cao. Hàng tồn kho dự trữ nhiều trong khi công trình thi công lại ít. Do đó công ty cần có những biện pháp khắc phục để chính sách hàng tồn kho của công ty ổn định hơn. 4.2.2.3 Vòng quay tài sản cố định Vòng quay TSCĐ đo lường hiệu quả sử dụng TSCĐ như máy móc, thiết bị, nhà xưởng. Hệ số này càng lớn thì khả năng thu hồi vốn càng nhanh, tạo điều kiện tích lũy, tái đầu tư TSCĐ nhằm cải thiện tư liệu sản xuất. Lấy căn cứ từ bảng 4.2 ta có thể biết được khả năng sử dụng TSCĐ của Công ty như sau: Năm 2011, vòng quay TSCĐ là 2,67 vòng, nghĩa là một đồng TSCĐ bỏ ra thu được 2,67 đồng doanh thu. Đến năm 2012, vòng quay này đạt 2,07 vòng, giảm 0,6 vòng so với năm 2011. Nguyên nhân là do doanh thu thuần giảm và tài sản cố định bình quân tăng lên. Điều này cho thấy, Công ty chỉ bỏ ra một đồng TSCĐ mà có thể thu được 2,07 đồng doanh thu, có bước chuyển biến chưa tốt so với năm 2011. Sang năm 2013, vòng quay này đạt 2,72 vòng, tăng 0,65 vòng so với năm 2012, tức 1 đồng TSCĐ bỏ ra thu được 2,72 đồng doanh thu. Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng lên và giá trị TSCĐ bình quân giảm xuống. Kết quả này chứng tỏ Công ty có phát huy tốt khả năng sử dụng TSCĐ, khả năng thu hồi vốn của Công ty có bước khả quan. Hệ số vòng quay này qua 6 tháng đầu năm 2013 là 1,30 vòng. Đến 6 tháng cùng kì đầu năm 2014, vòng quay này đạt 1,10 vòng, giảm 0,2 vòng. Nguyên nhân là doanh thu thuần giảm 16,67%, trong khi đó TSCĐ bình quân giảm với tốc độ chậm hơn chỉ với 1,10%. Nhìn chung, hệ số vòng quay TSCĐ tăng giảm không ổn định qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014. Hệ số vòng quay này có tăng lên vào năm 2013 nhưng tăng ít. Tóm lại, khả năng sử dụng TSCĐ của công ty chưa tốt lắm, Công ty nên có kế hoạch kiểm soát chặt chẽ, theo dõi năng suất hoạt động của TSCĐ để có sự điều chỉnh máy thích hợp nhằm đạt năng suất hoạt động kinh doanh và thu về doanh thu cao nhất. 79 4.2.3 Các t số khả năng sinh lợi Đối với các DN mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính phản ánh toàn bộ quá trình đầu tư sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kĩ thuật, quản lí kinh tế tại DN. Nhưng nếu chỉ nhìn vào lợi nhuận của DN để đánh giá thì chưa đủ, ta cần đặt nó với quan hệ với vốn, tài sản mà DN sử dụng để tạo ra lợi nhuận để có cái nhìn đúng đắn và chính xác nhất. Như thế ta mới có thể tránh khỏi những sai lầm không đáng có khi đánh giá kết quả HĐKD của DN: 80 Bảng 4.3 Chỉ tiêu sinh lời của Công ty giai đoạn năm 2011 – 2013 và 6 tháng đầu năm 2013, 2014 CHỈ TIÊU 1. Lợi nhuận ròng 2. Doanh thu thuần 3. Tổng tài sản BQ 4. Tổng VCSH BQ ROS (1/2) ROA (1/3) ROE (1/4) ĐVT Nghìn đồng Nghìn đồng Nghìn đồng Nghìn đồng % % % NĂM 2011 2.278.574,24 212.373.874,49 237.784.564,27 89.667.142,77 1,07 0,96 2,54 NĂM 2012 (11.149.340,38) 172.197.957,89 202.683.557,00 76.258.302,19 (6,47) (5,50) (14,62) (Nguồn: Phòng kế toán) 81 NĂM 2013 124.530,21 219.507.543,66 186.591.481,07 76.105.777,17 0,06 0,07 0,16 6T/21013 5.553.405,72 97.619.500,01 182.392.981,65 80.860.421,50 5,69 3,04 6,87 6T/2014 7.213.816,72 81.349.378,41 191.680.269,12 83.319.593,88 8,87 3,76 8,67 4.2.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ, nó thể hiện mối quan hệ mật thiết giữa doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Doanh thu chỉ ra vai trò, vị trí của doanh nghiệp trên thương trường và lợi nhuận cho biết chất lượng, hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Qua bảng số liệu trên, ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu không ổn định qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014. Cụ thể, tình hình lợi nhuận trên doanh thu năm 2011 có tỷ số là 1,07%, có nghĩa là với 100 đồng doanh thu Công ty sẽ thu được 1,07 đồng lợi nhuận. Năm 2012 tỷ số này xuống còn 6,47%, tức 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra âm 6,47 đồng lợi nhuận, giảm 7,54% so với năm 2011. Tỷ suất này quá thấp, hiệu quả hoạt động kinh doanh lỗ do ảnh hưởng các khoản mục doanh thu và chi phí, doanh thu giảm là 20,01% trong khi đó lợi nhuận giảm với tốc độ chậm hơn chỉ với 13,61%. Và năm 2013, chỉ tiêu này lên đến 0,06%, cũng có nghĩa là 100 đồng doanh thu Công ty sẽ đạt được 0,06 đồng lợi nhuận, tức tăng 6,53% so với năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu thuần và lợi nhuận ròng đều tăng lên, trong đó tốc độ tăng lợi nhuận ròng là 101,12% nhanh hơn tốc độ của doanh thu thuần là 27,47%. Từ đó ta thấy, hiệu quả hoạt động kinh doanh năm 2013 tốt hơn năm 2012 và Công ty hoạt động có lãi nhưng chưa cao. Công ty nên có chiến lược kinh doanh chặt chẽ trong thời gian tới. Vì tỷ suất sinh lời còn thấp, tác động không tốt đến sự phát triển của Công ty về mặt cạnh tranh với đối thủ hoạt động của lĩnh vực. Qua 6 tháng đầu năm 2013, tỷ suất này là 5,69%, tức là 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra được 5,69 đồng lợi nhuận. Đến 6 tháng cùng đầu năm 2014, tỷ suất này đạt 8,87%, nghĩa là 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra 8,87 đồng lợi nhuận, tăng 3,18% so với cùng kì năm 2013. Nguyên nhân là do lợi nhuận ròng tăng lên và doanh thu thuần giảm xuống, điều này cho thấy Công ty có cải tiến tình hình kinh doanh làm cho tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu tăng nhiều so với cùng kì năm trước. 4.2.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Tỷ suất sinh lời trên tài sản là 1 công cụ đo lường khả năng sinh lời của tổng tài sản của Công ty, tỷ số này càng cao thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lí tài sản hợp lí và hiệu quả. Qua bảng phân tích trên, ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản không ổn định qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014. Cụ thể, năm 2011, tỷ suất này là 0,96% 82 hay nói cách khác cứ 100 đồng tài sản sử dụng cho hoạt động kinh doanh thì Công ty tạo ra 0,96 đồng lợi nhuận. Sang năm 2012, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản là âm 5,50%, giảm 6,46% so với năm 2011, nghĩa là 100 đồng tài sản sẽ tạo ra âm 5,50 đồng lợi nhuận, do lợi nhuận ròng và tổng tài sản bình quân giảm, trong đó tốc độ giảm lợi nhuận ròng là 589,31% nhanh hơn tốc độ giảm tổng tài sản bình quân là 14,76% nên tỷ suất này giảm so với năm 2011. Đến năm 2013, tỷ suất này đạt 0,07%, cũng có nghĩa là 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 0,07 đồng lợi nhuận, tăng 5,57% so với năm 2012. Nguyên nhân do lợi nhuận ròng tăng và tổng tài sản bình quân giảm, mặc khác công ty cố gắng đẩy mạnh sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận. Qua 6 tháng đầu năm 2013, tỷ suất này là 3,04%, tức là 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 3,04 đồng lợi nhuận. Sang 6 tháng đầu năm 2014, thì tỷ suất này là 3,76%, tăng 0,72% so với cùng kì năm 2013, hay có nghĩa là cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra 3,76 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân là do lợi nhuận ròng tăng 29,90%, trong khi đó tài sản bình quân tăng với tốc độ chậm hơn chỉ với 5,10%. Bên cạnh đó, tài sản cố định máy móc, thiết bị mới đầu tư đã phát huy được công suất, với kĩ thuật có hiệu quả nên trong 6 tháng đầu năm lợi nhuận của Công ty đã tăng lên so với cùng kì năm trước. Công ty cần nâng cao hơn nữa trong việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả nhất nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao nhất. 4.2.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lời trên VCSH là 1 chỉ tiêu rất quan trọng đối với các cổ đông. Các nhà đầu tư, các nhà quản lí căn cứ vào tỷ suất sinh lời để đánh giá tình hình hoạt động tài chính của Công ty, bởi vì chỉ tiêu này đo lường được tính hiệu quả đồng vốn do các chủ sở hữu bỏ ra. Căn cứ vào bảng phân tích trên ta thấy: Năm 2011, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu là 2,54%, nghĩa là cứ 100 đồng VCSH Công ty sử dụng cho HĐKD sẽ tạo ra 2,54 đồng lợi nhuận. Sang năm 2012, tỷ suất này là âm 14,62%, giảm 17,16% so với năm 2011, hay nói cách khác 100 đồng VCSH sẽ thu được âm 14,62 đồng lợi nhuận, do lợi nhuận ròng và tổng VCSH bình quân đều giảm, trong đó tốc độ giảm lợi nhuận ròng là 589,31% nhanh hơn tốc độ giảm tổng VCSH bình quân là 14,95%. Đến năm 2013, Công ty có bước chuyển khả quan, tỷ suất này đạt 0,16%, tức là 100 đồng VCSH sẽ thu được 0,16 đồng lợi nhuận, tăng 14,78% so với năm 2012. Nguyên nhân là do lợi nhuận ròng tăng và tổng VCSH bình quân giảm. Muốn cổ đông tin tưởng và góp thêm vốn thì Công ty cần khẳng định khả năng kinh doanh của mình nhiều hơn trong tương lai thông qua lợi nhuận vào cuối năm. Mục đích tăng vốn góp là tăng 83 giá trị vốn phục vụ cho HĐSXKD, nâng cao khả năng tự chủ về mặt tài chính của Công ty. Qua 6 tháng đầu năm 2013, tỷ suất này đạt 6,87%, nghĩa là cứ 100 đồng VCSH công ty sẽ thu được 6,87 đồng lợi nhuận. Đến 6 tháng đầu năm 2014, tỷ suất này là 8,67%, tăng 1,8% so với cùng kì năm 2013, tức là 100 đồng VCSH sẽ thu được 8,67 đồng lợi nhuận. Nguyên nhân là do tốc độ tăng lợi nhuận ròng là 29,90% nhanh hơn tốc độ tăng VCSH là 3,04%. 84 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG 620 CHÂU THỚI 5.1 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC - Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới là 1 Công ty có qui mô rất rộng rãi, bộ phận kinh doanh, tiếp thị là những người có kinh nghiệm, có năng lực chuyên môn trong công việc. Vì thế Giám đốc của Công ty luôn có xu hướng mở rộng thị trường nhằm tạo niềm tin đối với khách hàng, cũng như chất lượng thực tế về sản phẩm của Công ty. - Mặc dù năm 2012 Công ty kinh doanh không khả quan vì do tình hình kinh tế gặp khó khăn về giá nguyên, nhiên, vật liệu đầu vào cao. Nhưng năm 2013 đến nay Công ty đã từng bước kinh doanh có hiệu quả, đạt lợi nhuận, có nhiều nổ lực trong việc khắc phục khó khăn, tổ chức lại công tác quản lí và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả. Đồng thời cũng khẳng định 1 điều là Công ty đã đi đúng hướng và có tiềm năng để phát triển trong những năm tới. - Công ty thực hiện chi trả lương theo đúng chính sách của Nhà nước, có chế độ tiền lương phù hợp cũng như những ưu đãi dành cho toàn bộ nhân viên đã giúp họ yên tâm công tác, nâng cao năng suất lao động và phát huy khả năng làm việc của mình hơn. - Công ty luôn tuân thủ đúng các quy định phòng cháy chữa cháy đối với các mặt hàng kinh doanh của Công ty, thực hiện tốt bảo hộ lao động, đảm bảo kinh doanh không xảy ra rủi ro hay tai nạn. Công ty còn chú trọng thực hiện các giải pháp cải thiện môi trường làm việc an toàn cho công nhân. - Mọi người trong phòng kế toán sử dụng chung một cơ sở dữ liệu nên luôn đáp ứng nhu cầu thông tin kịp thời. Hiện nay, phòng kế toán trang bị mỗi người một máy vi tính có bảo mật riêng cho mỗi người. Tuy nhiên người có thể truy cập vào dữ liệu của người khác nhưng chỉ được đọc mà không có quyền xem, sửa, xáo trộn dữ liệu khi chưa được phép. - Nhìn chung công tác kế toán tại doanh nghiệp tổ chức chặt chẽ và hợp lý, đúng theo quy định của Bộ Tài Chính, phù hợp với chức năng và trình độ của nhân viên. 85 - Về bộ máy kế toán: Công ty áp dụng mô hình công tác kế toán tập trung. Với mô hình này, phòng Kế toán – Tài vụ của Công ty chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho việc quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp, hỗ trợ việc nắm bắt thông tin tài chính cho lãnh đạo một cách dễ dàng và giữa các phòng ban được thuận tiện hơn. Công ty bố trí nhân viên phòng kế toán có kế hoạch và hợp lý, đảm bảo thống nhất về việc ghi chép, tính toán, giải quyết các nghiệp vụ tương đối nhanh chóng, đầy đủ trong việc theo dõi tình hình hoạt động tại Công ty, lập các báo cáo tài chính. - Về hình thức kế toán: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Ngoài ra phòng kế toán còn được trang bị những trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật hiện đại. Công tác kế toán được tiến hành dưới sư hỗ trợ của phần mềm kế toán Misa, nên phản ánh các nghiệp vụ một cách chính xác hơn, hạn chế được sai sót, công việc kế toán đã giảm khá nhiều so với kế toán thủ công nâng cao hiệu quả làm việc của nhân viên. - Về hệ thống tài khoản chứng từ: Không những các tài khoản về doanh thu, chi phí mà các tài khoản khác đều được theo dõi trên từng tài khoản chi tiết cụ thể đúng với bản chất của loại tài khoản phù hợp lĩnh vực kinh doanh của công ty. 5.2 NHỮNG TỒN TẠI VÀ HẠN CHẾ - Về thị trường: Mặt hàng kinh doanh vật liệu xây dựng của doanh nghiệp có thị trường tiêu thụ cạnh tranh cao. Thêm vào đó, tình hình kinh tế hiện nay không ổn định, gặp nhiều khó khăn.…Do đó, vấn đề tìm thị trường và khách hàng cũng như thỏa mãn nhu cầu của họ ngày càng khó khăn hơn. - Về hoạt động thi công công trình: Vẫn còn sự phân khúc khách hàng đối với những công trình thi công tại Công ty. Đa phần Công ty tập trung nhận thi công là các công trình có giá trị lớn, tập trung vào các khách hàng có thu nhập cao, ổn định. Điều đó gây khó khăn trong việc tìm kiếm thêm khách hàng mới, gây ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh của Công ty. - Về chính sách ưu đãi cho khách hàng: Doanh nghiệp không phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại nên khó khăn trong việc thu hút khách hàng mới và giữ chân những khách hàng truyền thống. - Về phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền sẽ không phản ánh được theo đúng với thực tế trị giá xuất kho 86 của từng mặt hàng nguyên vật liệu, giá vốn của từng công trình tại ngay thời điểm phát sinh. Biểu hiện ngay trong thời gian thị trường Bất động sản “đóng băng”, lạm phát cao, giá cả các mặt hàng vật liệu xây dựng tăng cao,... 5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH Một doanh nghiệp thương mại muốn tồn tại và phát triển, ngoài việc tìm kiếm khách hàng và nâng cao lợi nhuận thì việc quản lý tốt nguồn doanh thu và chi phí thông qua việc ghi chép và lưu trữ các nghiệp vụ đã phát sinh là rất cần thiết. Kế toán có hoạt động hiệu quả thì các thông tin được cung cấp mới chính xác và trung thực, ban lãnh đạo mới có thể đưa ra những chiến lược và bước tiến quan trọng hơn trong tương lai, công ty mới nâng cao khả năng cạnh tranh của mình và tồn tại lâu dài. Vì vậy, công việc ưu tiên nhất hiện nay là làm sao để nâng cao tính hiệu quả của công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh. Đề tài xuất phát từ thực trạng và nhiệm vụ trên nên sau khi tiến hành tìm hiểu và phân tích, em xin đưa ra một số giải pháp sau để góp phần hoàn thiện và nâng cao tính hiệu quả của công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng nói riêng tại Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới. 5.3.1 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng Về chính sách ưu đãi cho khách hàng: Công ty nên mở thêm các tài khoản như TK 531-“Hàng bán bị trả lại”, TK 532-“Giảm giá hàng bán” và TK 521“chiết khấu thương mại” để phản ánh nghiệp vụ phát sinh có liên quan. Ngoài ra, để kích cầu Công ty cần có chính sách giảm giá theo lô, theo công trình và hỗ trợ giá vận chuyển cho khách hàng. Có cơ chế hỗ trợ người mua theo phương thức trả chậm, trả góp. Có chính sách ưu đãi đối với khách hàng lớn và quen thuộc như thanh toán trả chậm trong một thời gian nhất định, chiết khấu cho khách hàng thanh toán ngay một lần để tạo sự thoải mái và thiện cảm cho khách hàng của doanh nghiệp. 5.3.2 Các giải pháp về việc xác định kết quả kinh doanh - Về phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty nên thay đổi phương pháp tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp LIFO hoặc thay đổi thời gian tính của phương pháp bình quân gia quyền sang theo tháng để phản ánh đúng hơn chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình cụ thể, không để chi phí này san bằng cho các công trình quá nhiều, hạn chế những rủi ro về việc phát sinh thêm chi phí trong thời gian tới trong quá trình hoạt động. 87 Theo phương pháp LIFO, đơn giá doanh nghiệp chọn làm đơn giá xuất kho cho mỗi lần xuất kho theo thứ tự lấy đơn giá vừa mới nhập trước đó để làm đơn giá xuất. 5.3.3 Các giải pháp đồng bộ khác - Về thị trường: Nắm bắt được khả năng của thị trường, nhu cầu hiện tại và tương lai của từng loại sản phẩm, các chi tiết xúc tiến và khả năng mở rộng thị trường...để từ đó nâng cao khả năng thích ứng với từng thị trường mà mình đang kinh doanh. Để giữ vững thị trường hiên tại và mở rộng thị trường mới Công ty nên có chiến lược phù hợp như sản phẩm làm ra đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng, giá cả phải chăng. Bên cạnh đó Công ty nên thực hiện chính sách quãng cáo về sản phẩm và thông tin về Công ty, thu hút sự quan tâm khách hàng. Khi hình ảnh và chất lượng sản phẩm được khách hàng biết đến sẽ dễ dàng mở rộng quy mô sản xuất, doanh thu và lợi nhuận sẽ tăng cao. - Về hoạt động thi công công trình: Công ty cần đẩy mạnh hơn phát triển các công trình giao thông, cầu cống, bến cảng,...bằng cách nhận thi công cả các công trình vừa và nhỏ là một giải pháp quan trọng, vừa góp phần thu hút thêm được nhiều khách hàng mới, vừa tăng khoản doanh thu thi công công trình, vừa giúp người có thu nhập thấp có cơ hội sử dụng... 88 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại Công ty, tôi nhận thấy được Công ty đã thực hiện tốt các chuẩn mực kế toán và tuân thủ các quy định của Nhà nước về kế toán tại doanh nghiệp. Phòng kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ của mình như phản ánh tương đối chính xác, đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các báo cáo tài chính đáp ứng đầy đủ các thông tin phục vụ cho việc lập kế hoạch kinh doanh. Riêng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh, Công ty thực hiện một cách khoa học bằng sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, giúp quản lý tốt nguồn tài chính và phản ánh, giám đốc toàn bộ quá trình kinh doanh để các nhà quản lý nắm bắt thông tin về doanh nghiệp chính xác và kịp thời nhất. Nếu muốn hoạt động kinh doanh vận hành hiệu quả thì công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh phải không ngừng được nâng cao, đồng thời phải chú trọng đến công tác hoàn thiện và kiểm soát chặt chẽ hoạt động chính yếu này. Chính vì tầm quan trọng và cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh mà tập thể nhân viên phòng kế toán luôn nỗ lực làm việc với quyết tâm cao để hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển, đáp ứng tốt nhu cầu quản lý và còn phải đối mặt với những thách thức vẫn còn đang tồn tại như ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh, thiếu nguồn vốn hoạt động phải chủ động đi vay để có thể mở rộng quy mô, kinh doanh lâu dài. 6.2 KIẾN NGHỊ Nhà nước có vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn cho ngành XDCB, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho các doanh nghiệp XDCB trong những năm tới bằng một số kiến nghị sau: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống các văn bản vi phạm pháp luật về quản lý đô thị, cơ sở hạ tầng giao thông theo hướng tăng cường quản lý Nhà nước. Kiểm soát hiệu quả công tác quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất, quy hoạch xây dựng và giá cả công trình đảm bảo cân đối cung cầu, phù hợp với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của từng địa phương, nhu cầu thị trường. 89 - Rà soát tất cả các dự án phát triển công trình XDCB để phân loại dự án nào được tiếp tục thực hiện, dự án nào cần tạm dừng, dự án nào cần điều chỉnh cơ cấu để phân phối nguồn vốn cho phù hợp. - Rút ngắn thời gian thẩm định, phê duyệt quy hoạch, đặc biệt là giải quyết nhanh chóng các thủ tục cho phép điều chỉnh cơ cấu dự án đang tồn kho, thi công dở dang cho phù hợp với nhu cầu thị trường. - Ngân hàng Nhà nước tạo điều kiện cho các doanh nghiệp XDCB tiếp cận nguồn vốn vay ưu đãi của Nhà nước như: hạ mặt bằng lãi suất tín dụng, giảm lãi suất cho vay đối với các dự án công trình công cộng, phúc lợi, xem xét gia hạn thời hạn vay vốn đối với các dự án phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng nhưng đang gặp khó khăn. 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài Chính. “Chế độ kế toán doanh nghiệp” Quyển 1- Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài Chính. 2. Bộ Tài Chính. “Chế độ kế toán doanh nghiệp” Quyển 2- Báo cáo tài chính, Chứng từ và sổ kế toán, Sơ đồ kế toán, NXB Tài Chính. 3. Trần Bá Trí, (2008). “Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh”, trường Đại Học Cần Thơ. 4. Ts. Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương. Kế toán quản trị và phân tích hoạt động kinh doanh, nhà xuất bản thống kê năm 2000. 5. Ts. Phạm Văn Dược và cộng sự, 2006. Phân tích hoạt động kinh doanh. Nhà xuất bản Thống Kê. 6. Ts. Phạm Đức Dũng, Giáo trình kế toán tài chính, Đại học quốc gia thành phố HCM, tái bản năm 2009. 7. Th.S Bùi Văn Trịnh, Phân tích hoạt động kinh doanh, lưu hành nội bộ Khoa kinh tế và quản trị kinh doanh trường Đai học Cần Thơ, năm 2009. 8. Trần Quốc Dũng, 2013. Bài giảng Tổ chức thực hiện công tác kế toán. http://www.ictroi.com/giaiphap/erp/tai-chinh-ke-toan/cac-he-so-danh-gia-khanang-sinh-loi-cua-cong-ty-trong-phan-tich-tai-chinh/ http://tailieu.vn/tag/phan-tich-kha-nang-sinh-loi.htm 91 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 Phụ lục 01A Phụ lục 01B 92 Phụ lục 01C 93 Phụ lục 01D 94 95 Phụ lục 01E Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vi: Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới Bộ phận: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Số: 33 Nợ: 6321 Có: 1561 - Họ và tên người nhận hàng: Cty TNHH XD Hòa Lợi. Địa chỉ (bộ phận) Thới Bình – Cà Mau - Lý do xuất kho: .............................................................................................................................. - Xuất tại kho (ngăn lô): Cty CP 620 Châu Thới. Địa điểm: Bình Minh – Vĩnh Long STT Số lƣợng Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính B C D A 01 Gối cao su không thép 350x150x25mm Cộng x Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 2 cái 48 x x 3 4 48 107.438,02 x x 5.157.025 5.157.025 - Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Năm triệu một trăm năm mươi bảy ngàn không trăm hai mươi lăm đồng…………………………………………………………………………………………… - Số chứng từ gốc kèm theo: ............................................................................................................. Ngày 04 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 96 Kế toán trƣởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 01F Mẫu số: 02 - VT Đơn vi: Công ty Cổ phần Bê Tông 620 Châu Thới (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Bộ phận: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Số: 36 Nợ: 6322 Có: 1551 - Họ và tên người nhận hàng: Cty TNHH MTV DX Sơn Hà. Địa chỉ: Sa Đéc – Đồng Tháp - Lý do xuất kho: .......................................................................................................................... - Xuất tại kho (ngăn lô): Cty CP 620 Châu Thới.Địa điểm: Bình Minh – Vĩnh Long Số lƣợng Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, Mã Đơn vị STT dụng cụ sản phẩm, số tính Yêu Thực hàng hóa cầu xuất A B C D 1 2 Đơn giá Thành tiền 3 4 01 Dầm I400, T12,5 cải tiến Dầm 18 18 13.795.853,20 248.325.357,60 02 Dầm I400, T18,6 cải tiến Dầm 09 09 26.953.748,00 242.583.732,00 03 Dale 0,6x0,5x0,04m Tấm 700 700 57.399,64 40.179.748,00 x x x 531.088.838,00 Cộng x x - Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Năm trăm ba mươi mốt triệu không trăm tám mươi tám ngàn tám trăm ba mươi tám đồng……………………………………………………………………….. - Số chứng từ gốc kèm theo: ............................................................................................................. Ngày 05 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 97 Kế toán trƣởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 02 Đơn vị: Cty CP Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Số hiệu: 5111 Chứng từ Số Số tiền Ngày, ghi sổ hiệu Tháng Diễn giải TK Số Ngày, ghi sổ đối Nợ Có hiệu tháng ứng A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng … … … … ... ... ... 04/06 01 04/06 Bán gối cao su không 131 5.672.727 thép 350x150x25mm 05/06 02 05/06 Bán gối cao su có thép 300x200x50mm, khe co 131 31.090.090 giãn 260x1000x500m … … ... ... … … Bán gối cao30/06 su không thép30/06 35 K K/c doanh thu 911 122.281.818 - Cộng số phát sinh tháng x 122.281.818 122.281.818 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 98 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 03 Đơn vị: Cty CP Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Số hiệu: 5112 Chứng từ Số Số tiền Ngày, ghi sổ hiệu Tháng Diễn giải TK Số Ngày, ghi sổ đối Nợ Có hiệu tháng ứng A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng … … … … ... ... 04/06 01 04/06 Cung cấp I400, L9m, 131 114.000.000 L12m 05/06 02 05/06 Bán dầm T12,5m, T18,6m cải tiến và Dale 131 604.180.999 0,6x0,5x0,04m ... … … … ... ... … Bán gối cao30/06 su không thép30/06 35 K K/c doanh thu 911 15.695.298.817 - Cộng số phát sinh tháng x 15.695.298.817 15.695.298.817 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 99 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 04 Đơn vị: Cty CP Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ Ngày, ghi sổ Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C … … 10/06 03 … 10/06 14/06 04 14/06 … … 30/06 … 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Doanh thu thi công công trình Số hiệu: 5113 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng … ... … ... Thu tiền công trình giao 131 304.740.900 thông Thu tiền công trình cầu 131 250.321.500 đường … ... … ... K/c doanh thu 911 1.348.909.091 - Cộng số phát sinh tháng x 1.348.909.091 1.348.909.091 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 100 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 05 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ Ngày, ghi sổ Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B 04/06 01 20/06 05 C 04/06 20/06 Bán gối cao… su không … thép…35 30/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ Số hiệu: 5114 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng … ... ... ... Vận chuyển và lao lắp dầm I400 131 49.090.909 Vận chuyển và lao lắp dầm I33m 131 2.825.300 CT và T18,6m cải tiến ... ... … ... K/c doanh thu 911 91.120.560 - Cộng số phát sinh tháng x 91.120.560 91.120.560 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 06 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Chứng từ Số Số tiền Ngày, ghi sổ hiệu Tháng Diễn giải TK Số Ngày, ghi sổ đối Nợ Có hiệu tháng ứng A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng 30/06 30/06 Doanh thu bán hàng hóa 131 122.281.818 30/06 30/06 Doanh thu sản phẩm bê tông 131 15.695.298.817 30/06 30/06 Doanh thu thi công công trình 131 1.348.909.091 30/06 30/06 Doanh thu cung cấp dịch vụ 131 91.120.560 30/06 30/06 K/c doanh thu bán hàng 911 17.257.610.290 - Cộng số phát sinh tháng x 17.257.610.290 17.257.610.290 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 101 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 07 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ ghi sổ Ngày, Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C … … 04/06 01 … 04/06 05/06 02 05/06 … … 30/06 … 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Giá vốn hàng hóa Số hiệu: 6321 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng … ... ... ... Bán gối cao su không 1561 5.157.025 thép 350x150x25mm Bán gối cao su có thép 1561 25.908.500 260x1000x50mm ... ... ... ... K/c doanh thu 911 101.901.515 - Cộng số phát sinh tháng x 101.901.515 101.901.515 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 102 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 08 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ ghi sổ Ngày, Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C … … 04/06 01 … 04/06 05/06 02 05/06 … … 30/06 … 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Giá vốn sản phẩm bê tông Số hiệu: 6322 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng … ... ... ... Bán dầm I400, L12m 1551 91.254.112 và L9m Bán dầm T12,5m, T28,6m cải tiến, dale 1551 531.088.837 0,6x0,5x0,04m ... ... ... ... K/c doanh thu 911 13.828.005.790 - Cộng số phát sinh x 13.828.005.790 13.828.005.790 tháng - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu x quý 103 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 09 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh,Vĩnh Long Chứng từ ghi sổ Ngày, Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C … … 10/06 03 … 10/06 14/06 04 14/06 … … 30/06 … 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Giá vốn thi công công trình Số hiệu: 6323 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng … ... ... ... Thi công công trình 1542 234.561.221 giao thông Thi công công trình 1542 231.401.428 cầu đường ... ... ... ... K/c doanh thu 911 1.250.280.992 - Cộng số phát sinh x 1.250.280.992 1.250.280.992 tháng - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu x quý 104 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 10 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ Ngày, ghi sổ Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C … … 04/06 01 … 04/06 20/06 05 20/06 … … 30/06 … 30/06 SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Giá vốn cung cấp dịch vụ Số hiệu: 6324 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng … ... ... ... Vận chuyển và lao lắp dầm 1542 40.910.500 I400 Vận chuyển và lao lắp dầm 1542 2.354.400 I33m CT và T18,6m cải tiến ... ... ... ... K/c doanh thu 911 72.896.448 - Cộng số phát sinh tháng x 72.896.448 72.896.448 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ Ngày, ghi sổ Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 B C 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) G x x x Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Giá vốn bán hàng Số hiệu: 632 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng Giá vốn hàng hóa 1561 101.901.515 Giá vốn sản phẩm bê tông 1551 13.828.005.790 Giá vốn công trình thi công 1541 1.250.280.992 Giá vốn cung cấp dịch vụ 1542 72.896.448 K/c doanh thu 911 15.253.084.750 - Cộng số phát sinh tháng x 15.253.084.750 15.253.084.750 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 105 Ghi chú Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 11 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ ghi sổ Ngày, Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C … 25/06 26/06 … 30/06 … 17 18 … … 25/06 26/06 … 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng ... ... ... ... Thu lãi từ ngân hàng VCB 112 43.865 Thu lãi từ ngân hàng MB 112 549.089 ... ... ... ... K/c doanh thu 911 803.258 - Cộng số phát sinh tháng x 803.258 803.258 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 12 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Chứng từ Số Số tiền Ghi Ngày, ghi sổ hiệu chú Tháng Diễn giải TK Số Ngày, ghi sổ đối Nợ Có hiệu tháng ứng A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng … … … ... ... ... ... 20/06 15 20/06 Trả lãi vay cho ngân 112 41.586.167 hàng MB 23/06 16 23/06 Trả lãi vay cho ngân hàng 112 73.196.585 BIDV … … … ... ... ... ... 30/6 30/06 K/c doanh thu 911 127.365.933 - Cộng số phát sinh tháng x 127.365.933 127.365.933 x - Số dư cuối tháng x x - Cộng lũy kế từ đầu quý x x 106 PHỤ LỤC 13 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ ghi Ngày, sổ Tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A B C 15/06 13 15/06 30/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, bao bì Số hiệu: 6412 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng Chi tiền mặt mua xăng, 111 3.276.000 dầu, nhớt ở BPBH K/c doanh thu 911 3.276.000 - Cộng số phát sinh tháng x 3.276.000 3.276.000 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 14 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh,Vĩnh Long Chứng từ ghi Ngày, sổ Tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A B C 20/06 14 20/06 30/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Chi phí bằng tiền khác Số hiệu: 6418 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 Số dư đầu tháng Chi tiền mặt VC thuê 111 4.732.000 phục vụ cho BH K/c doanh thu 911 4.732.000 - Cộng số phát sinh tháng x 4.732.000 4.732.000 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 107 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 15 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh,Vĩnh Long Chứng từ ghi Ngày, sổ Tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A B C 15/06 20/06 30/06 13 14 15/06 20/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Số Số tiền Ghi hiệu chú Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 G Số dư đầu tháng Chi phí vật liệu, bao bì 111 3.276.000 Chi phí bẳng tiền khác 111 4.732.000 K/c doanh thu 8.008.000 - Cộng số phát sinh tháng x 8.008.000 8.008.000 x - Số dư cuối tháng x x - Cộng lũy kế từ đầu quý x x PHỤ LỤC 16 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Chi phí nhân viên quản lí Số hiệu: 6421 Chứng từ ghi sổ Số Số tiền Ngày, hiệu Tháng Diễn giải TK Ngày, Nợ Có ghi sổ Số hiệu tháng đối ứng A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng … … … ... ... ... ... 30/06 20 30/06 Lương phải trả cho 3341 493.986.322 nhân viên QLDN 30/06 30/06 K/c doanh thu 911 610.221.500 - Cộng số phát x 610.221.500 610.221.500 sinh tháng - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ x đầu quý 108 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 17 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ Ngày, ghi sổ Tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 B C 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu: 642 Số Số tiền Ghi hiệu chú Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 G Số dư đầu tháng Chi phí nhân viên QLDN 3341 610.221.500 Chi phí đồ dùng văn phòng 111 10.783.900 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 2.483.211 Chi phí bằng tiền khác 111 209.623.488 K/c doanh thu 911 833.112.099 - Cộng số phát sinh tháng x 833.112.099 833.112.099 x - Số dư cuối tháng x x - Cộng lũy kế từ đầu quý x x PHỤ LỤC 18 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ ghi sổ Số Số tiền Ngày, hiệu Tháng Diễn giải TK Ngày, Nợ Có ghi sổ Số hiệu tháng đối ứng A B C D E 1 2 Số dư đầu tháng 21/06 19 21/06 Thu từ thanh lí xe ô tô 112 43.500.000 30/06 30/06 K/c doanh thu 911 43.500.000 - Cộng số phát sinh tháng x 43.500.000 43.500.000 - Số dư cuối tháng x - Cộng lũy kế từ đầu quý x 109 Ghi chú G x x x PHỤ LỤC 19 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Bê Tông 620 Châu Thới Địa chỉ: ấp Mỹ Hưng, Mỹ Hòa, Bình Minh, Vĩnh Long Chứng từ ghi Ngày, sổ Tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 B 21 21 21 21 21 C 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 21 30/06 30/06 30/06 21 21 30/06 30/06 Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TỔNG HỢP (Từ ngày 01/06/2014 đến ngày 30/06/2014) Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Số Số tiền hiệu Diễn giải TK đối Nợ Có ứng D E 1 2 K/c GVHB 632 15.253.084.750 K/c CP tài chính 635 127.365.933 K/c CP bán hàng 641 8.008.000 K/c CP QLDN 642 752.583.881 K/c doanh thu BH 511 17.257.610.290 & CCDV K/c doanh thu 515 803.258 HĐTC K/c thu nhập khác 711 43.500.000 K/c lãi 421 1.160.870.990 - Cộng số phát x 17.301.913.550 17.301.913.550 sinh tháng 110 Ghi chú G x PHỤ LỤC 20: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 111 112 [...]... phát sinh Có, kế toán ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả HĐKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả HĐKD của doanh nghiệp bao gồm: 22 - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh... chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh , kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a Khái niệm Kế toán về thu nhập hoạt động tài... hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà còn là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng đề ra quyết định kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả của doanh nghiệp Phân tích. .. hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: 24 Nợ TK... 911- Xác định kết quả kinh doanh 23 - Kết chuyển Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Thực hiện việc kết chuyển... chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh , kế toán ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài... kỳ kế toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp 15 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a Khái niệm Kế toán. .. trong kỳ, kế toán ghi: 24 Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2.1.2 Khái niệm, ý nghĩa phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin cho nhà quản trị DN để điều hành HĐKD Những thông tin có giá trị và thích hợp cần thiết này thường không có sẵn trong... hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 641- Chi phí bán hàng - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh , kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng 2.1.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, ... dung phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích HĐKD là những kết quả kinh doanh cụ thể được biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, với sự tác động của những nhân tố kinh tế Nội dung: - Phân tích các chỉ tiêu về kết quả HĐKD - Các chỉ tiêu kinh doanh được phân tích trong mối quan hệ với các nhân tố ảnh hưởng, tác động đến sự biến động của các chỉ tiêu 2.1.2.4 Nhiệm vụ của phân tích kết quả hoạt