12746

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời nói đầu Đối với bất kỳ một tổ chức kinh tế, doanh nghiệp nào thì vốn cũng là yêu cầu, mục tiêu hàng đầu cho sự tồn tại và phát triển. Riêng đối với lĩnh vực ngân hàng thì vốn lại càng đóng một vị trí quan trọng hơn vì nó vừa là phơng tiện vừa là đối tợng kinh doanh của ngân hàng. Theo một nguyên lý phát triển kinh tế nói chung, để có tăng trởng kinh tế thì phải có vốn. Để góp phần đạt mục tiêu tăng trởng kinh tế của nớc ta năm 2004 là 7,7% và định hớng cho năm 2005 là 8,5% thì lại càng cần phải có nguồn vốn lớn. Tuy thị trờng tài chính, tiền tệ của nớc ta đã phát triển hơn, nhiều tổ chức trung gian tài chính ra đời, mở rộng hoạt động nhng nguồn vốn cho tăng trởng vẫn chủ yếu là từ nguồn của hệ thống ngân hàng. Hơn nữa, thị trờng chứng khoán của nớc ta cha phát triển, điều này càng làm tăng áp lực cho việc cung ứng vốn tín dụng của toàn bộ hệ thống NHTM, đặc biệt là nguồn vốn trung dài hạn. Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng của nguồn vốn hoạt động trong những năm qua các ngân hàng thơng mại đã tập trung làm tốt công tác kế toán huy động vốn nên nguồn vốn của các hệ thống NHTM (trong đó có hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam) không ngừng tăng lên, nhờ đó các NHTM đã đẩy mạnh cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn của nền kinh tế. Tuy nhiên, theo nhận định của các nhà kinh tế thì vốn nằm trong dân c và các tổ chức kinh tế còn nhiều. Trong khi các NHTM vẫn còn thiếu vốn, đặc biệt là nguồn vốn trung dài hạn. Hơn nữa, trong những năm gần đây, thị trờng tài chính tiền tệ của nớc ta tồn tại một thực trạng, đó là, tốc độ tăng trởng vốn huy động luôn thấp hơn tăng trởng d nợ cho vay. Năm 2004 ớc tính vốn huy động tăng khoảng 23%, nhng d nợ cho vay tăng lên 27%. Đặc biệt, là nguồn vốn huy động từ đồng nội tệ còn tăng chậm, mặc dù các NHTM có nhiều biện pháp đặt ra nhng cũng không cải thiện đợc tình hình nhiều. Chính vì vậy, việc tăng cờng huy động vốn và tổ chức tốt công tác kế toán huy động vốn đã đợc đặt ra đối với tất cả các ngân hàng thơng mại, trong đó có chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Vì những lý do nêu trên nên trong quá trình thực tập tốt nghiệp tại NHNo&PTNT Láng Hạ với sự hớng dẫn của thầy giáo hớng dẫn; của các cô chú, anh chị trong chi nhánh em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT Láng Hạ làm đề tài khoá luận của mình. Đối tợng và phạm vi của đề tài là những ngiệp vụ phát sinh và quy trình kế toán huy động vốn của của Chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ (nơi em thực tập tốt nghiệp) trong ba năm gần đây năm 2002, năm 2003, năm 2004. Nó đợc thể hiện cụ thể ở nghiệp vụ nhận tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá và tổ chức hạch toán những nghiệp vụ này Những đặc điểm của đối tợng, những mặt mạnh, mặt yếu của phạm vi đề tài sẽ đợc làm rõ bằng những phơng pháp truyền thống nh duy vật biện chứng, thống kê, tổng hợp phân tích, Các ph ơng pháp này đợc vận dụng đan xen với nhau kết hợp những vấn đề về lý luận và con số làm nổi bật lên tính cấp thiết của đề tài. Kết cấu đề tài gồm có ba phần: Ch ơng 1: Tổng quan về nguồn vốn huy động và kế toán huy động vốn của ngân hàng. Ch ơng 2: Thực trạng công tác huy động vốn và kế toán huy động vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ Ch ơng 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động huy động vốn và hoàn thiện kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Láng Hạ Do sự hạn chế về kiến thức và thời gian nên đề tài không tránh khỏi những sai sót, em mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn cũng nh tất cả những ai quan tâm đến đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn. 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng 1: Tổng quan về nguồn vồn huy động, kế toán nguồn vốn huy động của ngân hàng 1. Khái niệm, chức năng của ngân hàng thơng mại 1.1. Khái niệm 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống ngân hàng thơng mại Lịch sử hình thành và phát triển của NHTM gắn liền với lịch sử hình thành và phát triển của nền sản xuất hàng hoá. Đến lợt mình sự phát triển của hệ thống ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế. Hình thức ngân hàng đầu tiên tồn tại trong lịch sử phát triển đợc gọi tên là ngân hàng thợ vàng. Nghề ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền hoặc đúc tiền của các thợ vàng. Sự giao lu thơng mại, quốc tế đã thúc đẩy ngời làm nghề đổi tiền, đúc tiền thực hiện kinh doanh tiền tệ bằng cách đổi ngoại tệ lấy bản tệ và ngợc lại, từ đó thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch mua bán. Bên cạnh đó, họ còn thực hiện luôn cả nghiệp vụ cất trữ hộ. Nghiệp vụ này làm tăng khả năng đa dạng các loại tiền, quy mô tài sản, từ đó hình thành nên nghiệp vụ thanh toán hộ và cho vay. Hình thức thứ hai tồn tại trong quá trình phát triển đó ngân hàng thơng mại, nó đợc thành lập do nhiều nhà buôn góp vốn lại với nhau. Ngân hàng thơng mại với chức năng chính là tài trợ ngắn hạn, thanh toán hộ, gắn liền với quá trình luân chuyển của t bản thơng nghiệp. Tức là các khoản tín dụng ngắn hạn của loại hình ngân hàng này dựa trên quá trình luân chuyển hàng hoá với lãi suất phải thấp hơn lợi nhuận đợc tạo ra từ việc sử dụng tiền vay. Hình thức ngân hàng thứ ba tồn tại trong quá trình phát triển đó là ngân hàng tiền gửi. Loại hình này ra đời nhằm hạn chế sự phá sản của nhiều ngân hàng thơng mại do gặp rủi ro trong hoạt động cho vay. Đặc trng của loại hình này là chỉ thực hiện giữ hộ, thanh toán hộ để lấy phí, không thực hiện nghiệp vụ cho vay. Tuỳ từng vùng mà có những tên gọi khác 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nhau, song giữa chúng có đặc điểm chung nhất là trung gian tài chính thực hiện kinh doanh tiền tệ. Đến những năm cuối thế kỷ XX, cùng với sự phát triển vợt bậc của nền kinh tế và khoa học công nghệ, hoạt động ngân hàng đã có những bớc tiến rất nhanh về mọi mặt, đa dạng cả về loại hình cũng nh các nghiệp vụ trong từng ngân hàng. Trên đây là sơ lợc về quá trình hình thành và phát triển của NHTM trên thế giới, từ những sự hình thành đó cũng làm nảy sinh nhiều khái niệm về NHTM, tuỳ theo từng thời kỳ, từng nơi nhất định. Đơn cử, đa ra một khái niệm đợc xem là chính xác nhất khi định nghĩa về ngân hàng thơng mại. 1.1.2. khái niệm NHTM là một tổ chức tín dụng kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng với hoạt động thờng xuyên là nhận tiền gửi, sử dụng số tiền này để cho vay cũng nh cung cấp dịch vụ thanh toán. 1.2. Chức năng của NHTM 1.2.1. Chức năng trung gian tín dụng Nh chúng ta đã biết trong nền kinh tế luôn luôn tồn tại hai đối tợng đối lập nhau, đó là các cá nhân, tổ chức tạm thời thâm hụt tài chính để phục vụ sản xuất, kinh doanh tiêu dùng và các cá nhân, tổ chức đang thặng d tài chính sau quá trình sản xuất, kinh doanh. Một câu hỏi đặt ra là làm nh thế nào để hai chủ thể trong nền kinh tế có thể tiếp xúc với nhau để giải quyết mâu thuẫn đó (do giữa họ có giới hạn vì sự không phù hợp về qui mô, thời gian, không gian ). Đây là điều kiện nảy sinh trung gian tài chính, trong đó NHTM có vai trò chủ yếu. Mặt khác, hoạt động chính của NHTM là đi vay để cho vay. Điều đó, chứng tỏ rằng một trong những chức năng quan trọng của NHTM là trung gian tín dụng. Tức là NHTM làm nhiệm vụ huy động những nguồn vốn d thừa trong nền kinh tế và sau đó cho vay các chủ thể cần vốn trong nền kinh tế. Hay nói cách khác là NHTM đã chuyển tiết kiệm thành đầu t. Qua chức năng trung gian tài chính của mình NHTM đã đem lại lợi ích cho cả ba chủ thể tham gia đó là: ngời gửi tiền, ngời vay tiền, và NHTM. Ngời gửi tiền 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 sẽ nhận lợi tức và các tiện ích đi kèm nh thanh toán, cất trữ. Ngời vay tiền sẽ thoã mãn đợc nhu cầu bổ sung nguồn vốn của mình cho kinh doanh và tiêu dùng. Từ đó góp phần nâng cao hiệu quả xã hội. Còn về phía ngân hàng sẽ thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch lãi suất cho vay và lãi suất đi vay. Nhìn chung sự tồn tại của NHTM cũng nh chức năng trung gian tín dụng của nó đều đợc các lí thuyết hiện đại giải thích do sự không hoàn hảo của thị trờng tài chính. Nh vậy, với sự tồn tại của mình NHTM nói chung cũng nh chức năng này nói riêng làm phong phú thêm hệ thống kênh dẫn vốn, điều chuyển vốn phục vụ và thúc đẩy tăng trởng kinh tế. 1.2.2. Chức năng trung gian thanh toán Nền kinh tế phát triển mạnh đồng nghĩa với hoạt động thanh toán ngày càng nhiều hơn. Song, hoạt động này của các chủ thể trong nền kinh tế gặp phải rất nhiều khó khăn do hạn chế về không gian, thời gian, về phơng thức thanh toán Nhận thức đợc điều đó các dịch vụ thanh toán của ngân hàng ra đời và phát triển, ngày càng đợc a chuộng vì nó đem lại sự thuận tiện, nhanh chóng, an toàn, tiết kiệm chi phí cho chủ thể trong nền kinh tế. Thông qua việc mở tài khoản tiền gửi ở một ngân hàng nào đó, các NHTM có thể thực hiện thanh toán hộ chủ tài khoản thông qua việc trích tài khoản tiền gửi của ngời phải trả sang tài khoản tiền gửi của ngời đợc hởng trên cở sở những phơng tiện thanh toán khác nhau, với kỹ thuật ngày càng hiện đại và thủ tục thanh toán đơn giản. Các phơng tiện thanh toán của NHTM ngày càng đa dạng và phong phú nh séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thẻ thanh toán . Mặt khác, đối với chức năng này của NHTM sẽ thúc đẩy thêm doanh số hoạt động tín dụng. Bởi lẽ muốn thanh toán thông qua NHTM, khách hàng phải mở tài khoản tiền gửi tại NHTM. Trên cơ sở đó giúp ngân hàng huy động số d tài khoản tiền gửi của khách hàng để cho vay, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Nhìn chung, thực hiện chức năng này đã giúp tiết kiệm cho nền kinh tế một lợng chi phí lớn phục vụ cho hoạt động thanh toán. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1.2.3. Chức năng tạo tiền (bút tệ) Khi có sự phân hoá trong hệ thống ngân hàng ngân hàng phát hành tiền và ngân hàng trung gian thì NHTM không còn thực hiện chức năng phát hành tiền. Nhng với chức năng trung gian tín dụng và trung gian thanh toán thì các ngân hàng thơng mại có khả năng tạo ra tiền ghi sổ thể hiện trên số d các tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng tại ngân hàng. Đây chính là một bộ phận của lợng tiền giao dịch. Từ tài khoản tiền gửi ban đầu thông qua hành vi cho vay bằng chuyển khoản, hệ thống ngân hàng thơng mại có khả năng tạo nên số tiền gửi gấp nhiều lần số tiền gửi ban đầu. việc tạo bút tệ phải có những ràng buộc và giới hạn nhất định. Bởi vì bút tệ của ngời gửi tiền có tính chất chuyển đổi ra tiền mặt. Nếu những ngời gửi tiền bằng bút tệ đồng loạt yêu cầu rút tiền mặt sẽ dẫn đến tình trạng ngân hàng mất khả năng thanh toán. Mức mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hệ số mở rộng tiền gửi (công thức ở dới). Hệ số này chịu sự tác động bởi các yếu tố: tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ dự trữ d thừa, tỷ lệ dự trữ tiền mặt so với tiền gửi thanh toán. Hệ số mở rộng tiền gửi đợc tính theo công thức: Hệ số mở rộng tiền gửi = 1 r d + c +r e Trong đó, r d Tỷ lệ dự trữ bắt buộc c Tỷ lệ sử dụng tiền mặt của khách hàng trên tiền gửi thanh toán r e Tỷ lệ dự trữ d thừa trên tiền gửi thanh toán không vay hết Khi đó, tiền gửi mở rộng đợc tính theo công thức Tiền gửi mở rộng = Hệ số mở rộng tiền gửi x Tiền gửi ban đầu Phân tích quá trình tạo tiền của hệ thống ngân hàng thơng mại chúng ta sẽ thấy những đặc trng của chức năng này. 2. Nguồn vốn huy động của NHTM 2.1. Vốn, vai trò của vốn 2.1.1. Vốn là gì? Nh chúng ta đã biết, vốn là một trong những điều kiện tiên quyết hàng đầu cho sự hình thành, tồn tại cũng nh phát triển của một tổ chức kinh tế. Từ yếu tố 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 vốn ngời ta mới định hớng đợc quy mô hoạt động, chiến lợc phát triển, tổ chức hoạt động kinh doanh cũng nh quyết định năng lực cạnh tranh trên thị trờng để từ đó thu đợc mức lợi nhuận tối đa. Một tổ chức kinh tế có thể tạo lập nguồn vốn từ nhiều nguồn khác nhau, tuỳ vào đặc điểm của từng loại hình cụ thể. Đơn cử nh: doanh nghiệp Nhà nớc thì nguồn vốn tạo lập chủ yếu do Nhà nớc cấp; doanh nghiệp cổ phần, liên doanh, t nhân thì nguồn vốn đợc tạo lập từ các cổ đông, từ các bên liên doanh liên kết hay từ các cá nhân riêng lẻ. NHTM cũng là một tổ chức kinh tế, đặc biệt NHTM khác các tổ chức kinh tế khác đó là nguồn vốn của ngân hàng vừa là phơng tiện vừa là đối tợng kinh doanh. NHTM có thể tạo lập nguồn vốn của mình từ nhiều nguồn khác nhau nh: vốn huy động, vốn đi vay, vốn chủ sở hữu và vốn khác. Trong những nguồn vốn đó nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng cao nhất vì nó là nguồn vốn đem lại thuận lợi nhiều nhất trong hoạt động kinh doanh. NHTM nào càng có thế mạnh về vốn càng có cơ hội mở rộng thị phần, đa dạng hoá các dịch vụ cung cấp và ngày càng có một vị trí quan trọng trên thị trờng tài chính-tiền tệ. Từ những vấn đề nêu trên ta có thể đa ra một khái niệm về vốn nh sau: Vốn là giá trị tiền tệ mà tổ chức kinh tế (hoặc NHTM) tạo lập đợc đa vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời. Qua đó ta cũng có thể nhận thấy, vốn đóng một vị trí vô cùng quan trọng đối với một tổ chức kinh tế. Xét riêng đối với lĩnh vực kinh doanh tiền tệ (ngân hàng) vốn lại càng đóng một vị trí quan trọng hơn. 2.1.2. Vai trò của vốn trong hoạt động kinh danh của NHTM Thứ nhất, vốn là cơ sở để NHTM tổ chức mọi hoạt động kinh doanh của mình Bất kỳ một tổ chức kinh tế nào muốn tồn tại đều phải có vốn, và NHTM cũng không nằm ngoài qui luật đó. Mặt khác, từ những đặc trng riêng của ngành nên vốn vừa là phơng tiện kinh doanh vừa là đối tợng kinh doanh chủ yếu của NHTM. Vì thế vốn là điểm đầu tiên trong chu kỳ kinh doanh của NHTM. Những 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ngân hàng nào càng trờng vốn thì càng nhiều thế mạnh trong hoạt động kinh doanh của mình. Thứ hai, vốn quyết định qui mô tín dụng, khả năng sinh lời cũng nh các hoạt động khác của ngân hàng Đối với một ngân hàng có vốn lớn sẽ có danh mục đầu t và cho vay đa dạng hơn, phạm vi và khối lợng cũng lớn hơn, còn có khả năng nhạy bén với những sự biến động về lãi suất và tạo khả năng thu hút vốn đầu t từ các tầng lớp dân c và thành phần kinh tế tốt hơn. Từ đó, cũng thấy rằng ngân hàng có qui mô lớn thì có khả năng sinh lời cao hơn. Thứ ba, nguồn vốn quyết định năng lực thanh toán, khả năng chống đỡ rủi ro thanh khoản, đảm bảo uy tín của NHTM trên thị trờng Uy tín đó phải đợc thể hiện trớc hết ở khả năng thanh khoản cho khách hàng của ngân hàng. Mà khả năng thanh toán của ngân hàng tỷ lệ thuận với nguồn vốn kinh doanh của ngân hàng. với tiềm năng vốn lớn, NHTM có thể hoạt đông kinh doanh với qui mô ngày càng lớn, tiến hành các hoạt động cạnh tranh có hiệu quả nhằm vừa giữ chữ tín vừa nâng cao vị thế trên thị trờng. Thứ t, vốn quyết định năng lực cạnh tranh của ngân hàng NHTM với tiềm lực vốn lớn sẽ rất thuận lợi trong nghiệp vụ huy động vốn và cho vay. NHTM có thể giảm lãi suất cho vay và tăng lãi suất huy động, song với tiềm lực vốn lớn nên có thể huy động nguồn lớn và cho vay khối lợng lớn hơn nên cả chi phí cho vay và chi phí huy động đều giảm trên một đơn vị nguồn vốn huy động hay cho vay. 2.2. Nguồn vốn huy động của NHTM Nh đã nói ở trên vốn của NHTM đợc cấu thành bằng nhiều nguồn khác nhau nh nguồn vốn huy động, nguồn vốn đi vay, vốn tự có và vốn khác. Nhng trong những nguồn ấy thì nguồn vốn huy động là phơng tiện kinh doanh chủ yếu của ngân hàng vì tính chất của hoạt động kinh doanh của ngân hàng là đi vay để cho vay. Hơn nữa, xuất phát từ những đặc điểm của nó là dễ tập trung, chi phí 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thấp, và là nguồn tạo cho ngân hàng thế chủ động hơn những nguồn khác. Chính vì thế nguồn vốn huy động là mục tiêu tăng trởng hàng năm của các NHTM. 2.2.1. Khái niệm nguồn vốn huy động của NHTM Nguồn vốn huy động là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động đợc trên thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn khác. Đây là bộ phận vốn quyết định khả năng hoạt động của ngân hàng. 2.2.2.Đặc điểm của nguồn vốn huy động - Qui mô của nguồn huy động rất lớn so với các nguồn khác. Thông thờng chiếm từ 70%-80% tổng nguồn vốn và là mục tiêu tăng trởng hàng năm của NHTM. - Là tài sản của các chủ sở hữu khác nhau, ngân hàng chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu. - Đây là nguồn phải dự trữ bắt buộc do vậy chi phí nguồn này thờng cao hơn trả lãi cho tiền gửi. Ngoài ra, còn phải mua bảo hiểm cho tiền gửi. - Nguồn vốn này thờng nhạy cảm với những biến động của nền kinh tế nh lãi suất, tỷ giá, thu nhập, chu kỳ chi tiêu và nhiều nhân tố khác. - Đặc điểm chung nhất là sự thay đổi chúng, đặc biệt là nguồn huy động ngắn hạn sẽ làm thay đổi cầu thanh khoản của ngân hàng. 2.2.3. Phân loại nguồn vốn huy động của NHTM 2.2.3.1. Căn cứ theo hình thức huy động Theo cách phân loại này, nguồn vốn huy động của NHTM đợc phân thành: 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 a.Tiền gửi thanh toán - Khái niệm: Là khoản tiền gửi mà ngời gửi tiền vào NHTM với mục đích thanh toán. Chủ tài khoản có quyền phát hành séc hoặc chứng từ khác để chi trả cho bên thứ ba hoặc rút tiền ra bất cứ lúc nào để đáp ứng nhu cầu sử dụng, ngân hàng phải có trách nhiệm thoã mãn nhu cầu đó của khách hàng. - Đặc điểm: *Về phía khách hàng: + Khách hàng đợc hởng lãi suất thấp thậm chí là lãi suất bằng không, nhng bù lại họ lại đợc hởng những dịch vụ miễn phí, đó cũng là một hình thức trả lãi gián tiếp. + Chủ sở hữu của những tài khoản nay thờng là những doanh nghiệp nhằm phục vụ về nhu cầu chi trả thờng xuyên và thuộc vốn lu động của họ. Đối với cá nhân tuy có phát sinh nhng thờng chiếm tỷ trọng thấp trong tổng nguồn vốn không kỳ hạn trên báo cáo tài chính của ngân hàng nhất là trong điều kiện hệ thống thanh toán kém phát triển, ngời dân a dùng tiền mặt nh tình hình thị trờng tiền tệ của Việt Nam hiện nay. *Về phía ngân hàng + Thông thờng NHTM không phải trả lãi hoặc vẫn trả lãi với mức lãi suất thấp nhng vẫn phải chịu một khoản chi phí huy động nh: phí nh nhân sự, thiết bị, duy trì dự trữ bắt buộc, cung cấp dịch vụ miễn phí, hay rủi ro thanh khoản. + Mặc dù càng ít lệ thuộc vào nguồn này nhng đối với ngân hàng chúng vẫn đợc duy trì vì các nhu cầu giao dịch và nói chung so với những nguồn vốn khác chúng vẫn là nguồn vốn rẻ đối với ngân hàng. Và nó là cầu nối để phát triển thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế. b.Tiền gửi có kỳ hạn - Khái niệm: là loại tiền gửi mà ngời gửi tiền chỉ đợc lĩnh tiền khi đáo hạn. - Đặc điểm: *Về phía khách hàng + Ngời gửi tiền không vì mục đích thanh toán mà vì mục đích an toàn và hởng lãi suất cao hơn lãi suất không kỳ hạn. 10