KẾ TOÁN XÂY DỰNG

K TOÁN XÂY D NGẾ Ự B c 01: Sau Khi hai bên ký xong h p ng xây d ng, d a vào D toán ướ ợ đồ ự ự ự ph n:ầ B NG T NG H P V T LI UẢ Ổ Ợ Ậ Ệ c aủ công trình D a vào b ng t ng h p ự ả ổ ợ v t li u i chi u v iậ ệ đố ế ớ B NG NH P XU T T N KHOẢ Ậ Ấ Ồ xem còn thi u v t t nào ế ậ ư r i in ra kêu x p, cai công trình, cán b qu n lý theo dõi công trình ho c b n ồ ế ộ ả ặ ạ s theo dõi liên h i l y hóa n v t t u vào cho nh theo b ng kê, ẽ ệđ ấ đơ ậ ưđầ đủ ư ả Hóa n ch ng t ph i l y v c tr c ngàyđơ ứ ừ ả ấ ềđượ ướ NGHI M THU CÔNG Ệ TRÌNH , Giá mua vào c a v t t Th p h n ho c b ng Giá trên d toán c u ủ ậ ư ấ ơ ặ ằ ự ả b ngả B NG T NG H P V T LI UẢ Ổ Ợ Ậ Ệ n u cao h n thì c ng chênh l ch chút ít ế ơ ũ ệ n u ko s b bóc ra khi quy t toán thuế ẽ ị ế ế So sánh gi a b ng T NG H P V T T C A D TOÁN và B NG T NG ữ ả Ổ Ợ Ậ Ư Ủ Ự Ả Ổ H P NH P XU T T N KHOỢ Ậ Ấ Ồ xem còn thi u v t t nào n a c n l y cho công ế ậ ư ữ ầ ấ trình l y hóa n u vàođể ấ đơ đầ Ho ch toán k toán:V t li uạ ế ậ ệ +Qua kho: Nguyên v t li u mua vào: xi m ng, cát, á, s i, s t thép…… ậ ệ ă đ ỏ ắ Phi u nh p kho + hóa n + phi u giao hàng or xu t kho bên bán + h p ngế ậ đơ ế ấ ợ đồ và thanh lý h p ng phô tô n u có + phi u chi ti n thanh toán b ng ti n m t ợ đồ ế ế ề ằ ề ặ ho c phi u ho c toán n u mua N + y nhi m chi và các ch ng t ngân ặ ế ặ ế ợ Ủ ệ ứ ừ hàng khác => ghim l i thành bạ ộ N u nh p kho: N 152,1331/ có 111,112,331ế ậ ợ +Xu t th ng xu ng công trình không qua kho:ấ ẳ ố => hóa n + phi u giao hàng đơ ế or xu t kho bên bán + h p ng và thanh lý h p ng phô tô n u có + phi u ấ ợ đồ ợ đồ ế ế chi ti n thanh toán b ng ti n m t ho c phi u ho c toán n u mua N + y ề ằ ề ặ ặ ế ặ ế ợ Ủ nhi m chi và các ch ng t ngân hàng khác => ghim l i thành bệ ứ ừ ạ ộ N 621,1331ợ Có 111,112,331=> Cu i k k t chuy n: N 154/ có 621ố ỳ ế ể ợ B c 02:ướ C n c v t li u t n kho và hóa n u vào cho công trình làm ă ứ ậ ệ ồ đơ đầ phi u xu t khoế ấ Xu t kho:ấ Phi u xu t kho+ Phi u yêu c u v t tế ấ ế ầ ậ ư N 621/ có 152ợ => cu i k k t chuy n: N 154/ có 621ố ỳ ế ể ợ C n c phi u yêu c u làm phi u xu t kho cho công trình, m i công trình là ă ứ ế ầ ế ấ ỗ m t mã 15401,15402,15403…… theo dõi giá thành riêng c a m i công ộ để ủ ỗ trình +Khi xu t v t t , b n s ph i xu t chi ti t cho công trình, t p h p chi phí ấ ậ ư ạ ẽ ả ấ ế để ậ ợ vào công trình ó theo dõi tính giá thành cho t ng công trình : đ để ừ 15401,15402,15403 b n d a vàoạ ự B NG PHÂN TÍCH V T TẢ Ậ Ư r i xu t v t t ồ ấ ậ ư cho công trình thi công +Cu i k : k t chuy n sang tài kho n 154: chi ti t cho các công trình ố ỳ ế ể ả ế 15401,15402,15403 N 154/ có 621ợ +V t t trong d toán v i th c t thi công có th xu t chênh l ch so v i d ậ ư ự ớ ự ế ể ấ ệ ớ ự toán có th cao h n ho c th p h n m t chút càng t t vì th c t không thể ơ ặ ấ ơ ộ ố ự ế ể kh p 100% v i d toán c mà s có hao h t nh ng i th làm h ho c ớ ớ ự đượ ẽ ụ ư ườ ợ ư ặ k thu t tay ngh y u kém gây lãng phí khi thi công , ng chênh l ch ỹ ậ ề ế đừ để ệ nhi u quá là c n u chênh l ch quá cao thu s xu t toán ph n chênh l chề đượ ế ệ ế ẽ ấ ầ ệ này , k c chi phí nhân công c ng v y n u l n h n u b xu t toán raể ả ũ ậ ế ớ ơ đề ị ấ -N u v t li u a vào th p h n là do k thu t tay ngh th xây t t gi m chi ế ậ ệ đư ấ ơ ỹ ậ ề ợ ố ả phí u vào => gi m giá thành => gi m giá v n => Lãi khi quy t toán thu ko đầ ả ả ố ế ế sao cả -Nh ng n u xu t v t li u u vào cao h n d toán thì n u làm theo úng ư ế ấ ậ ệ đầ ơ ự ế đ chu n m c k toán thì:ẩ ự ế M tộ là : lo i ngay t u Cu i n m khi quy t toán thuạ ừ đầ ố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ả ạ ừ ph n chi phí này ra, t khai quy t toán TNDN nó n m m cầ ở ờ ế ằ ở ụ B4 c a t i ủ ờ khai quy t toán n m trên ph n m m HTKK 3.2.4 chi phí không c tr khi ế ă ầ ề đượ ừ tính thu TNDN làm t ng doanh thu tính thu x 25%ế ă ế N TK 632 - Giá v n hàng bán (Ph n chi phí nguyên li u, v t li u tr c ti p ợ ố ầ ệ ậ ệ ự ế v t trên m c bình th ng)ượ ứ ườ Có TK 621 - Chi phí nguyên li u, v t li u tr c ti p.ệ ậ ệ ự ế Hai là v n t p h p vào 154 theo dõi và sau này khi công trình kêt thúc lúc ẫ ậ ợ để k t chuy n giá v nế ể ố N 154/ có 621ợ N 632/ có 154 = V t li u d toán + chênh l ch v t d toánợ ậ ệ ự ệ ượ ự Cu i n m khi quy t toán thuố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ph n chi phí này ra, t ả ạ ừ ầ ở ờ khai quy t toán TNDN nó n m m cế ằ ở ụ B4= TK 632 chênh l ch v t d ệ ượ ự toán c a t i khai quy t toán n m trên ph n m m HTKK 3.2.4 chi phí không ủ ờ ế ă ầ ề c tr khi tính thu TNDN làm t ng doanh thu tính thu x 25%đượ ừ ế ă ế V i v t li u ph i có :ớ ậ ệ ả đủ + Phi u nh pế ậ +Phi u xu t, phi u yêu c u i kèm n u cóễ ấ ế ầ đ ế + Xu t Nh p T n t ng h pấ ậ ồ ổ ợ + Th Kho chi ti tẻ ế + B ng tính Giá thành (n u có)ả ế B c 03:ướ +Chi phí Nhân công công trình: N 622,627/ có 334ợ Chi tr :ả N 334/ có 111,112ợ là chi phí h p lý c tr và ko b xu t toán khi tính thu TNDN b n ph i Để ợ đượ ừ ị ấ ế ạ ả có y các th t c sau:đầ đủ ủ ụ + H p ng lao ngợ đồ độ + B ng ch m công hàng thángả ấ + B ng l ng i kèm b ng ch m công tháng óả ươ đ ả ấ đ + T m ng, th ng, t ng ca thêm gi n u có ạ ứ ưở ă ờ ế + Phi u chi thanh toán l ng, ho c ch ng t ngân hàng n u doanh nghi p ế ươ ặ ứ ừ ế ệ thanh toán b ng ti n g iằ ề ử + T t c có ký tá y ấ ả đầ đủ = > thi u 1 trong các cái trên c quan thu s lo i tr ra vì cho r ng b n angế ơ ế ẽ ạ ừ ằ ạ đ a chi phí kh ng vào, và b xu t toán khi quy t toán thu TNđư ố ị ấ ế ế +Cu i k : k t chuy n sang tài kho n 154: chi ti t cho các công trình ố ỳ ế ể ả ế 15401,15402,15403 N 154/ có 622ợ + Chi phí nhân công trong d toán v i th c t thi công có th xu t chênh ự ớ ự ế ể ấ l ch so v i d toán có th cao h n ho c th p h n m t chút càng t t vì th c tệ ớ ự ể ơ ặ ấ ơ ộ ố ự ế không thể kh p 100% ng chênh l ch nhi u quá là c n u chênh ớ đừ để ệ ề đượ ế l ch quá cao thu s xu t toán ph n chênh l ch nàyệ ế ẽ ấ ầ ệ -N u chi phí nhân công a vào gi m chi phí => gi m giá thành => gi m giá ế đư ả ả ả v n => Lãi khi quy t toán thu ko sao cố ế ế ả -Nh ng n u chi phí nhân công vào cao h n d toán thì n u làm theo úng ư ế ơ ự ế đ chu n m c k toán thì:ẩ ự ế M tộ là : lo i ngay t u Cu i n m khi quy t toán thuạ ừ đầ ố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ả ạ ừ ph n chi phí này ra, t khai quy t toán TNDN nó n m m cầ ở ờ ế ằ ở ụ B4 c a t i ủ ờ khai quy t toán n m trên ph n m m HTKK 3.2.4 chi phí không c tr khi ế ă ầ ề đượ ừ tính thu TNDN làm t ng doanh thu tính thu x 25%ế ă ế N TK 632 - Giá v n hàng bán (Ph n chi phí nhân công tr c ti p v t trên ợ ố ầ ự ế ượ m c bình th ng)ứ ườ Có TK 622 - Chi phí nhân công tr c ti p.ự ế Hai là v n t p h p vào 154 theo dõi và sau này khi công trình kêt thúc lúc ẫ ậ ợ để k t chuy n giá v nế ể ố N 154/ có 622ợ N 632/ có 154 = V t li u d toán + chênh l ch v t d toánợ ậ ệ ự ệ ượ ự Cu i n m khi quy t toán thuố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ph n chi phí này ra, t ả ạ ừ ầ ở ờ khai quy t toán TNDN nó n m m cế ằ ở ụ B4= TK 632 chênh l ch v t d ệ ượ ự toán c a t i khai quy t toán n m trên ph n m m HTKK 3.2.4 chi phí không ủ ờ ế ă ầ ề c tr khi tính thu TNDN làm t ng doanh thu tính thu x 25%đượ ừ ế ă ế B c 03:ướ + Chi chi phí s n xu t chung:ả ấ N 627,1331ợ Có 111,112,331,142,242….Chi phí này phân b theo y u t nguyên v t li u ổ ế ố ậ ệ xu t dùng:ấ Phân b = (tiêu chí phân b *100/ t ng 621 trong tháng)%* t ng 627 trong ổ ổ ổ ổ tháng +Cu i k : k t chuy n sang tài kho n 154: chi ti t cho các công trình ố ỳ ế ể ả ế 15401,15402,15403 N 154/ có 627ợ + Chi phí SXC trong d toán v i th c t thi công có th xu t chênh l ch so ự ớ ự ế ể ấ ệ v i d toán có th cao h n ho c th p h n m t chút càng t t vì th c t không ớ ự ể ơ ặ ấ ơ ộ ố ự ế thể kh p 100% ng chênh l ch nhi u quá là c n u chênh l ch quá ớ đừ để ệ ề đượ ế ệ cao thu s xu t toán ph n chênh l ch này-N u chi phí SXC a vào gi m ế ẽ ấ ầ ệ ế đư ả chi phí => gi m giá thành => gi m giá v n => Lãi khi quy t toán thu ko sao ả ả ố ế ế cả -Nh ng n u chi phí SXC vào cao h n d toán thì n u làm theo úng chu n ư ế ơ ự ế đ ẩ m c k toán thì:ự ế M tộ là : lo i ngay t u Cu i n m khi quy t toán thuạ ừ đầ ố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ả ạ ừ ph n chi phí này ra, t khai quy t toán TNDN nó n m m cầ ở ờ ế ằ ở ụ B4 c a t i ủ ờ khai quy t toán n m trên ph n m m HTKK 3.2.4 chi phí không c tr khi ế ă ầ ề đượ ừ tính thu TNDN làm t ng doanh thu tính thu x 25%ế ă ế N TK 632 - Giá v n bán hàng (Chi phí s n xu t chung c nh không phân ợ ố ả ấ ố đị b ho c v t d toán)ổ ặ ượ ự Có TK 627 - Chi phí s n xu t chung.ả ấ Hai là v n t p h p vào 154 theo dõi và sau này khi công trình kêt thúc lúc ẫ ậ ợ để k t chuy n giá v nế ể ố N 154/ có 627ợ N 632/ có 154 = V t li u d toán + chênh l ch v t d toánợ ậ ệ ự ệ ượ ự Cu i n m khi quy t toán thuố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ph n chi phí này ra, t ả ạ ừ ầ ở ờ khai quy t toán TNDN nó n m m cế ằ ở ụ B4= TK 632 chênh l ch v t d ệ ượ ự toán c a t i khai quy t toán n m trên ph n m m HTKK 3.2.4 chi phí không ủ ờ ế ă ầ ề c tr khi tính thu TNDN làm t ng doanh thu tính thu x 25%đượ ừ ế ă ế Các ch ng t :ứ ừ - Hóa n u vào + phi u chi ti n, phi u ho ch toán, y nhi m chiđơ đầ ế ề ế ạ ủ ệ - B ng phân b CCDC, TSCả ổ Đ B c 04:ướ N u công trình ch a k t thúc kéo dài nhi u tháng, n m thì c treo ế ư ế ề ă ứ trên 154 cho n khi hoàn thành: khi nghi m thu hoàn thành + xác nh n kh i đế ệ ậ ố l ng + quy t toán kh i l ng là d a vào kh i l ng th c t ã thi công và ượ ế ố ượ ự ố ượ ự ế đ thanh thoán + xu t hóa n theo giá tr th c t nàyấ đơ ị ự ế Doanh thu: N 111,112,131/ có 511,33311ợ Giá v n :ố N 632/ có 154ợ B c 5:ướ + Sau khi k t thúc m i công trình L y m t thùng các tông : thùng mì tôm, ế ỗ ấ ộ thùng bia b h t t t c tài li u vào ó: h p ng , thanh lý, biên b n xác nh nỏ ế ấ ả ệ đ ợ đồ ả ậ khôi l ng, biên b n nghi m thu, công v n, h s thanh toán, h s hoàn ượ ả ệ ă ồ ơ ồ ơ công, b n v hoàn công , báo cáo kinh t k thu t, th ng th o h p ả ẽ ế ỹ ậ ươ ả ợ ng……….dán nhãn mác ghi chú tên công trình mã 154đồ Các v n l u ý:Các c n c xu t v t t , và nhân công , chi phí s n xu t ấ đề ư ă ứ để ấ ậ ư ả ấ chung ph i bám sát tránh a vào v t khung => b xu t toán sau nàyả để đư ượ ị ấ [...]...+Dự toán là do các kỹ s ư xây d ựng ở phòng kỹ thuật lập bạn sang bên đó xin bản mềm = excel hoặc bằng quyển d ự toán : trong d ự toán có định m ức nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung, và chi phí máy thi công……… tất cả thể hiện đầy đủ trên : B ẢNG T ỔNG H ỢP KINH PHÍ Xuất hóa đơn đối v ới xây d ựng: căn cứ thông tư 64 thì tạm ứng không được xuất... luôn , thanh toán xuất hóa đơn luôn Giai đoạn 1: biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 + biên bản xác nhận khối l ượng giai đoạn 1 + bảng quyết toán khối l ượng giai đoạn 1 => xuất hóa đơn tài chính giai đoạn 1 Giai đoạn 2: biên bản nghiệm thu giai đoạn 2 + biên bản xác nhận khối l ượng giai đoạn 2 + bảng quyết toán khối l ượng giai đoạn 2 => xuất hóa đơn tài chính giai đoạn 2……………….cho đến khi kết thúc công... hóa đơn+ Loại công trình hoàn thành đại cục => t ức bên thi công phải thi công xây d ựng hết các hạng mục toàn b ộ => tiến hành nghiệp thu hoàn thành công trình đưa vào s ử dụng => Kết thúc công trình : biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào s ử dụng + biên bản xác nhận khối l ượ ng hoàn thành + bảng quyết toán khối l ượ ng công trình => xuất hóa đơn tài chính + thanh lý h ợp đồng Theo... bảng quyết toán khối l ượng giai đoạn 2 => xuất hóa đơn tài chính giai đoạn 2……………….cho đến khi kết thúc công trình => Kết thúc công trình = các giai đoạn cộng lại : biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào s ử dụng + biên bản xác nhận kh ối l ượng hoàn thành + bảng quyết toán khối l ượ ng công trình => xuất hóa đơn tài chính phần còn lại + thanh lý h ợp đồng = > Th ực tế mỗi lần ứng là... DỊCH V Ụ Chươ ng 3 S Ử D ỤNG HÓA ĐƠN 2 Cách lập một số tiêu th ức cụ thể trên hóa đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn đối v ới xây d ựng, lắp đặt là th ời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối l ượ ng xây d ựng, l ắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu đượ c tiền hay ch ưa thu đượ c tiền Tr ườ ng h ợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao t ừng hạng mục,... đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ và bị x ử phạt theo Điều 33 Nghi Định 51:5 Phạt tiền t ừ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối v ới hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán trên 200.000 đồng cho ng ười mua theo quy định tại Nghị định này-Bây gi ờ thay bằng nghị định : 39/2011/NĐ-CP ngày 26/05/20114 Phạt tiền t ừ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối v ới hành vi bán... đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ và bị x ử phạt theo Điều 33 Nghi Định 51: 5 Phạt tiền t ừ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối v ới hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán trên 200.000 đồng cho ng ườ i mua theo quy định tại Nghị định này -Bây gi ờ thay bằng nghị định : 39/2011/NĐ-CP ngày 26/05/2011 4 Phạt tiền t ừ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối v ới hành vi... ng ười mua, tr ừ tr ường h ợp trên hóa đơn ghi rõ ng ười mua không lấy hóa đơn hoặc hóa đơn được lập theo bảng kê Ngoài ra còn bị: 1 Phạt hành chính 2 Phạt chậm nộp thuế Vấn đề chi phí nhân công trong xây d ựng: Lao động th ời v ụ < 3 tháng thì b ạn ko ph ải đóng B ẢO HI ỂM CHO h ọ nh ưng lại phát sinh thuế TNCN nếu có mã số thuế khấu tr ừ đầu nguồn 10% nếu ko có MST thì khấu tr ừ 20% , đó trên h ợp... Khi ký HĐLĐ trong HĐLĐ phải nêu rõ thu nhập hàng tháng .đồng/tháng hoặc .đồng/ngày công (chú ý: các khoản phụ c ấp đượ c trả tr ực tiếp vào l ươ ng BHXH trả trục tiếp vào l ương ) 4 - Phải làm bản cam kết thu nhập không quá =9.000.000 x 12 tháng = 108.000.000 tr/năm (theo mẫu số 23 của TT s ố 21.) 5 - Nếu có nhiều nhân công thuê ngoài có thể lập danh sách ủy quy ền cho t ổ tr ưở ng tổ nhân công thay . => b xu t toán sau nàyả để đư ượ ị ấ +D toán là do các k s xây d ng phòng k thu t l p b n sang bên ó xinự ỹ ư ự ở ỹ ậ ậ ạ đ b n m m = excel ho c b ng quy n d toán : trong d toán có nh m. toán thu ko đầ ả ả ố ế ế sao cả -Nh ng n u xu t v t li u u vào cao h n d toán thì n u làm theo úng ư ế ấ ậ ệ đầ ơ ự ế đ chu n m c k toán thì:ẩ ự ế M tộ là : lo i ngay t u Cu i n m khi quy t toán. 632/ có 154 = V t li u d toán + chênh l ch v t d toán ậ ệ ự ệ ượ ự Cu i n m khi quy t toán thuố ă ế ế TNDN ph i lo i tr ph n chi phí này ra, t ả ạ ừ ầ ở ờ khai quy t toán TNDN nó n m m cế ằ ở