Bài 1: Cho số dư đầu kỳ tại đơn vị HCSN QB (đơn vị: 1.000đ): TK 111(1) : 300.000 TK 112(1) - TGKB: 240.000 Định khoản và phản ánh lên TK các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1. Rút dự toán kinh phí hoạt động về quỹ tiền mặt: 180.000. 2. Chi tiền mặt mua vật liệu văn phòng nhập kho cho hoạt động sự nghiệp: 135.000. 3. Rút TGKB về quỹ tiền mặt để trả lương: 120.000 4. Chi quỹ tiền mặt để trả lương 108.000 5. Chi mua TSCĐ bằng tiền mặt: 150.000, đã bàn giao cho BP văn phòng sử dụng cho HĐ thường xuyên. 6. Thu sự nghiệp bằng TGKB: 187.500. 7. Cấp kinh phí hoạt động cho cấp dưới bằng chuyển khoản TGKB: 75.000, bằng tiền mặt: 30.000. 8. Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt: 112.500. 9. Thu bán thanh lý TSCĐ bằng tiền mặt 18.000 10. Chi tiền mặt nộp cho Nhà nước khoản thu phí, lệ phí: 112.500. 11. Thanh toán cho người bán bằng TGKB: 82.500. 12. Rút dự toán kinh phí hoạt động bằng TGKB: 60.000. 13. Nhận lệnh chi tiền bằng TGKB: 180.000 14. Rút TGKB về quỹ tiền mặt để chi tiêu theo lệch chi tiền: 180.000. Bài 2: Tại đơn vị HCSN Y trong tháng 12/N có tình hình tồn kho và nhập xuất vật liệu X như sau: I. Vật liệu X tồn đầu tháng: 2.000 kg – ĐG: 9.000đ/kg. II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian như sau: 1. Ngày 6/12: Mua nhập kho vật liệu X chưa thanh toán, 1.500 kg. Giá mua chưa thuế gtgt 10%: 9.300đ/kg. Vật liệu mua cho hoạt động thường xuyên. 2. Ngày 8/12: Xuất vật liệu X cho hoạt động TX: 2.200 kg. 3. Ngày 10/12: Mua nhập kho 1.600 kg vật liệu dùng cho hoạt động TX, giá mua chưa thuế gtgt 10%: 9.360đ/kg, chưa thanh toán. 4. Ngày 13/12: Xuất vật liệu cho hoạt động TX: 1.100kg. 5. Ngày 15/12: Rút dự toán KP hoạt động TX chuyển trả nợ người bán vật liệu X. 6. Ngày 18/12: Rút dự toán KP hoạt động TX mua 2.500 kg vật liệu nhập kho, giá chưa thuế gtgt 10%: 9.200đ/kg. 7. Ngày 20/12: Xuất VL cho hoạt động TX 2.400kg. Yêu cầu: 1. Tính giá vật liệu xuất kho theo PP nhập trước – xuất trước, bình quân cả kỳ dự trữ. 2. Định khoản các NVKT phát sinh. Bài 3: Tài liệu tại một đơn vị HCSN K trong năm N (đơn vị: 1.000đ): I. Số dư ngày 1/1/N: Loại TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn Giá trị hao mòn lũy kế Nhà làm việc 3.600.000 8% 576.000 Nhà ở 1.560.000 5% 153.000 Phương tiện vận tải 8.400.000 15% 1.260.000 Thiết bị máy móc 354.000 20% 141.600 Đồ dùng quản lý 54.000 10% 10.200 II. Các nghiệp TSCĐ trong năm: 1. Ngày 5/3 tiếp nhận một thiết bị thuộc dự án cấp, đã bàn giao cho trung tâm 900.000, tỷ lệ hao mòn 20%/năm 2. Ngày 3/4 rút dự toán KP hoạt động thường xuyên mua máy văn phòng 1.200.000, chi phí tiếp nhận TSCĐ bằng tiền mặt 900, tỷ lệ hao mòn năm 20%. 3. Ngày 14/7 mua TSCĐ thuộc đồ dùng quản lý bàn giao cho các bộ phận sử dụng, chưa trả người bán 45.000, chi phí khác bằng tiền mặt 300, tài sản mua sắm bằng nguồn kinh phí hoạt động, tỷ lệ hao mòn năm 10%. 4. Ngày 10/9 rút dự toán kinh phí hoạt động trả nợ người bán 45.000. 5. Ngày 9/10 bộ phận XDCB bàn giao công trình hoàn thành thuộc kinh phí dự án 9.000.000, tỷ lệ hao mòn năm 8%. 6. Ngày 10/11 cấp cho đơn vị phụ thuộc một số thiết bị văn phòng thuộc KP hoạt động TX nguyên giá 90.000, đã hao mòn 36.000. 7. Ngày 15/12 rút dự toán kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước mua một ô tô, giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 15.000, chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 1.500. Tỷ lệ hao mòn 10%/năm. Yêu cầu: 1. Tính hao mòn TSCĐ năm N và năm N+1 2. Định khoản và ghi vào TK các nghiệp vụ phát sinh trong năm N. Bài 4: Tài liệu cho tình hình đầu tư XDCB và sửa chữa TSCĐ tại đơn vị SNCT năm tài chính N (đơn vị: 1.000đ) I. Thực hiện kế hoạch đầu tư xây lắp một nhà văn phòng theo phương thức giao thầu, kinh phí cho công trình XDCB gồm 70% từ nguồn kinh phí XDCB, 30% huy động quỹ hỗ trợ phát triển sự nghiệp. Giá trị công trình giao thầu: 3.600.000. 1. Rút dự toán kinh phí XDCB về tài khoản TGKB 2.520.000 2. Tạm ứng cho nhà thầu theo tiến độ thi công số kinh phí XDCB bằng TGKB 1.764.000 3. Cuối năm N công trình được nghiệm thu theo giá thâu 3.600.000, sau khi giữ lại 5% giá trị công trình để được bảo hành. Đơn vị trả nốt nhà thầu qua TGKB. 4. Tỷ lệ hao mòn 5% II. Trong năm N đã mua thiết bị thuộc kinh phí XDCB trong dự toán phân bổ đầu tư cho hoạt động sự nghiệp 5. Rút dự toán KPXDCB về tài khoản TGKB 960.000 6. Mua vật tư thiết bị lắp đặt tạm nhập kho chờ lắp đặt 936.600, tiền mua đã thanh toán bằng ủy nhiệm chi qua kho bạc nhà nước 7. Xuất vật tư thiết bị để lắp đặt 936.600 8.CP lắp đặt tự làm tính vào giá trị tài sản 23.400, đã chi bằng tiền mặt 9. Thiết bị đã hoàn thành bàn giao cho đơn vị sử dụng theo giá 960.000, tỷ lệ hao mòn năm 20% III. Thực hiện công tác sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên TSCĐ trong năm N: 10. Sửa chữa lớn thuê ngoài đã nhận bàn giao, chi phí sửa chữa lớn đã ghi chi hoạt động TX là 66.000, ghi chi dự án 49.500, chi kinh doanh 30.000. Đơn vị đã rút dự toán KP về TGKB để thanh toán tiền sửa chữa lớn cho bên nhận thầu sửa chữa. Toàn bộ số tiền nợ sửa chữa lớn mua ngoài đã trả bằng chuyển khoản. 11. CP sửa chữa TX thiết bị văn phòng được ghi chi TX gồm: - Chi vật tư cho sửa chữa 7.500 - Tiền công sửa chữa chi bằng tiền mặt 4.500, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt. Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào TK các nghiệp vụ phát sinh Bài 5: Tài liệu tại đơn vị SNCT G trong năm tài chính N về việc thực hiện, hoàn thành công trình đầu tư, cải tạo, sửa chữa lớn TSCĐ (đơn vị: 1.000đ) I. Cải tạo, sửa chữa nâng cấp TSCĐ thuộc kinh phí hoạt động TX phân bổ theo dự toán, theo phương thức tự làm: 1. Rút dự toán kinh phí cho sửa chữa nâng cấp về tiền mặt 594.000 2. Mua chịu vật tư thiết bị cho cải tạo nâng cấp TSCĐ giao trực tiếp cho bộ phận sửa chữa 440.000 3. Chi phí dịch vụ mua chịu cho sửa chữa 20.000, thuế GTGT 10% 4. Thanh toán tiền mua thiết bị và dịch vụ cho sửa chữa bằng tiền mặt 5. Tiền công sửa chữa thuê ngoài 120.000, thuế GTGT 10%. Toàn bộ đã trả bằng tiền mặt 6. Công trình đã hoàn thành bàn giao cho sử dụng, ghi tăng nguyên giá: - Nguyên giá cũ trước khi cải tạo nâng cấp 240.000, thời gian sd 10 năm - Hao mòn đã tính trong 6 năm 144.000 - Số năm mới sử dụng xác định: 8 năm II. Đầu tư cơ bản mới: 1. Rút dự toán kinh phí hoạt động mua thiết bị lẻ giao lắp đặt trực tiếp theo phương thức tự làm. - Giá mua thiết bị giao lắp đặt 880.000 trong đó thuế GTGT 10%, chưa thanh toán - Chi phí lắp đặt gồm: + Lương và các khoản chi nhân công khác: 500 + Quỹ trích phải nộp 24%: 120 + Chi tiền mặt cho lắp đặt chạy thử: 415 + Dịch vụ mua cho lắp đặt đã thanh toán bằng tiền mặt gồm: • Tiền điện: 220, trong đó thuế GTGT 10% • Tiền nước: 105, trong đó thuế GTGT 5% - Công tình bàn giao cho sử dụng cho hoạt động sự nghiệp theo nguyên giá 881.350, tỷ lệ hao mòn năm là 10% 2. Hoàn thành và nhận bàn giao TSCĐ qua XDCB thuê thầu bằng nguồn kinh phí XDCB cấp phát theo dự toán phân bổ: - Giá trị quyết toán nhận bàn giao ghi nguyên giá là 518.000 (đã tạm ứng trước 300.000 bằng dự toán kinh phí rút). - Rút dự toán KP XDCB trả nốt nhà thầu sau khi trừ số tạm ứng trước cho nhà thầu là 300.000 và 5% giá trị công trình giữ lại để bảo hành. - Công trình bàn giao sử dụng cho hoạt động thường xuyên, tỷ lệ hao mòn năm là 5%. Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào TK các nghiệp vụ phát sinh Bài 6: Tài liệu tại đơn vị SN có thu T trong tháng 6/N (đơn vị: 1.000đ) 1. Tính số tiền lương phải trả cho viên chức 125.000 2. Lương hợp đồng phải trả 25.000 3. Tính trích các quỹ phải nộp theo lương: a) BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ghi chi hoạt động. b) BHXH, BHYT, BHTN trừ lương 4. Các khoản viên chức còn nợ khấu trừ lương: a) Nợ tạm ứng quá hạn 350 b) Nợ tiền phạt vật chất 150 c) Nợ tiền điện thoại 30 5. Rút dự toán kinh phí hoạt động kỳ báo cáo về quỹ tiền mặt 150.000, và nộp BHXH, BHTN , mua thẻ BHYT cho viên chức 6. Chi quỹ tiền mặt để trả lương cho viên chức và lao động hợp đồng 141.970 7. Tính các khoản khác phải trả cho viên chức và lao động hợp đồng a) Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng 60.000 b) Phúc lợi phải trả trực tiếp từ quỹ phúc lợi 160.000 c) Phụ cấp ngoài lương từ nguồn thu sự nghiệp đã bổ sung kinh phí hoạt động thường xuyên 1.195.000 d) BHXH phải trả trực tiếp 18.000 8. Tính số chi học bổng sinh viên 850.000 đươc ghi chi hoạt động thường xuyên, trong đó: a) Thuộc kinh phí dự toán hoạt động thường xuyên 200.000 b) Thuộc thu sự nghiệp đã bổ sung kinh phí hoạt động thường xuyên 650.000 9. Nhận tiền BHXH cấp bù chi bằng tiền TGKB 18.000 10. Rút TGKB về quỹ tiền mặt để chi trả các khoản khác cho lao động 1.433.000 và để chi trả học bổng sinh viên 850.000 11. Chi tiền mặt trả các khoản cho lao động và học bổng sinh viên Yêu cầu: Định khoản và ghi vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 7: Tài liệu tại đơn vị HCSN thuần túy M có tình hình thanh toán kinh phí cấp phát nội bộ như sau (đơn vị: 1.000đ) 1. Giao dự toán chi hoạt động thường xuyên năm tài chính cho đơn vị phụ thuộc M1 là 6.400.000 và dự toán chi đầu tư XDCB quý I/N cho M1 là 1.280.000 2. Đơn vị M1 báo đã rút dự toán chi hoạt động thường xuyên và dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bẳn quý I để chi tiêu bằng TGKB 2.880.000 3. Cho phép M1 bổ sung kinh phí hoạt động và kinh phí XDCB từ nguồn thu sự nghiệp là 880.000, trong đó kinh phí hoạt động 800.000 4. Cấp phát bổ sung kinh phí hoạt động 480.000 và kinh phí XDCB 320.000 cho M1 bằng chuyển khoản kho bạc ngoài dự toán hoạt động thường xuyên. 5. Đơn vị M thông báo đã tiếp nhận được dự toán chi hoạt động thường xuyên từ ngân sách địa phương bằng TGKB là 248.000 6. Cuối quý I/N đơn vị phụ thuộc nộp báo cáo quyết toán kinh phí và sử dụng kinh phí, đơn vị M đã duyệt kinh phí đã sử dụng như sau: a) Chi hoạt động thường xuyên theo báo cáo gồm: - Chi lương và các khoản khác được ghi chi sự nghiệp thường xuyên 2.560.000 - Quỹ phải nộp theo lương được ghi chi (24%) 614.400 - Chi học bổng sinh viên 156.800 - Chi mua vật liệu đã sử dụng 24.000 - Chi khác bằng tiền mặt 288.000 b) Chi XDCB quyết toán theo tiến độ quý I/N là 1.008.000, công trình còn dở dang tiếp tục thi công trong quý II/N Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ tại M 2. Định khoản các nghiệp vụ tại M1 Bài 8: Tài liệu tại đơn vị HCSN có thu Z, có tài liệu như sau: (đơn vị: 1.000đ) 1. Xuất quỹ tiền mặt trả tiền điện thoại 20.250 cho hoạt động TX 2. Xuất quỹ tiền mặt để trả tiền điện nước mua ngoài 33.750 cho hoạt động TX 3. Xuất kho vật liệu, dụng cụ cho hoạt động TX 13.500, trong đó vật liệu 4.050, CCDC là 9.450. 4. Tính lương viên chức phải trả cho hoạt động thường xuyên là 540.000 5. Tính quỹ phải nộp theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. 6. Rút TGKB: - Về quỹ tiền mặt: 553.500 - Nộp BHXH cho nhà nước 7. Xuất quỹ tiền mặt chi trả lương viên chức 507.600 và mua thẻ BHYT cho viên chức. 8. Mua 1 TSCĐ hữu hình trả bằng kinh phí hoạt động TX, rút KP dự toán 236.250, chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 6.750 9. Cuối năm quyết toán khối lượng XDCB dở dang thuộc kinh phí HĐTX năm tài chính là 24.975. 10. Vật tư mua dùng cho hoạt động thường xuyên thuộc kinh phí hoạt động được đánh giá theo số tồn kho ghi chi hoạt động năm tài chính là 20.290 11. Chi kinh phí hoạt động thường xuyên kết chuyển chờ duyệt năm tài chính N+1. Yêu cầu: 1. Định khoản và phản ánh vào TK 2. Giả sử sang năm N+1, quyết toán kinh phí năm N được duyệt theo thực thế thì ghi số kế toán thế nào cho các trường hợp sau: - 10% chi sai chế độ ghi chờ thu theo số xuất toán - 90% chi được duyệt theo số kinh phí cấp năm N - Tổng số kinh phí hoạt động năm trước đã nhận là: 1.350.000, kết dư ngân sách của kinh phí hoạt động kết chuyển sử dụng năm nay. Bài 9: Tài liệu tại một đơn vị sự nghiệp có thu V tháng 6/N như sau (đơn vị: 1.000đ) I. Chi phí kinh doanh dịch vụ dở dang 11.120 II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 6/N: 1. Chi phí khấu hao TSCĐ của hoạt động kinh doanh dịch vụ 2.780 2. Chi điện nước mua ngoài dùng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ đã trả bằng tiền mặt 36.140 3. Chi phí điện thoại của HĐKD trả bằng chuyển khoản 34.750 4. Thanh lý một TSCĐ của hoạt động TX: nguyên giá 83.400, hao mòn lũy kế 83.400, giá trị bán thu hồi sau thanh lý bằng tiền mặt 11.120, chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt là 1.120. Chênh lệch thanh lý bổ sung quỹ hỗ trợ phát triển sự nghiệp. 5. Chi phí tiền lương phải trả cho hoạt động dịch vụ kinh doanh 27.800 6. Tính quỹ trích phải nộp theo tiền lương thực tế 7. Nhượng bán TSCĐ của hoạt động kinh doanh: nguyên giá 139.000, hao mòn lũy kế 127.880, thu bán TSCĐ phải thu 18.900, chi bán tài sản bằng tiền mặt 1.390, chênh lệch bán TSCĐ bổ sung vốn kinh doanh 8. Chi quản lý khác bằng tiền mặt cho HĐKD 33.360 9. Phát hiện thiếu mất 1 TSCĐ của hoạt động thường xuyên: nguyên giá 34.750, hao mòn lũy kế 27.800 10. Quyết định thu hồi giá trị thiếu mất TSCĐ của hoạt động thường xuyên: đòi bồi thường bằng cách trừ vào lương 10%, xóa bỏ số phải thu 90%, số thu hồi được bổ sung quỹ hỗ trợ phát triển sự nghiệp 11. Dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng: giá vốn hoạt động kinh doanh hoàn thành kết chuyển vào thu bán dịch vụ kinh doanh, doanh thu hoạt động kinh doanh 298.000 đã thu bằng chuyển khoản. 12. Xác định chênh lệch thu chi hoạt động kinh doanh và kết chuyển. Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh . phí XDCB cấp phát theo dự toán phân bổ: - Giá trị quyết toán nhận bàn giao ghi nguyên giá là 518.000 (đã tạm ứng trước 300.000 bằng dự toán kinh phí rút). - Rút dự toán KP XDCB trả nốt nhà thầu. 9.360đ/kg, chưa thanh toán. 4. Ngày 13/12: Xuất vật liệu cho hoạt động TX: 1.100kg. 5. Ngày 15/12: Rút dự toán KP hoạt động TX chuyển trả nợ người bán vật liệu X. 6. Ngày 18/12: Rút dự toán KP hoạt động. sử sang năm N+1, quyết toán kinh phí năm N được duyệt theo thực thế thì ghi số kế toán thế nào cho các trường hợp sau: - 10% chi sai chế độ ghi chờ thu theo số xuất toán - 90% chi được duyệt