Kế toán thành phẩm – tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

Tài liệu tham khảo Kế toán thành phẩm – tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

1 Chương Kế toán thành phẩm – tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh 2 Nội dung  Kế toán thành phẩm  Kế toán tiêu thụ thành phẩm  Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3 I. Kế toán thành phẩm  Thành phẩm là những sản phẩm hoàn thành đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng trong quá trình sản xuất và đã qua kiểm tra chất lượng, kỹ thuật được xác nhận là phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng quy định.  Nguyên tắc hạch toán:  Tính giá thành phẩm: + Giá nhập kho = giá thành thực tế sản xuất + Giá nhập kho thành phẩm thuê ngoài gia công, chế biến = giá thành thực tế gia công, chế biến + Giá xuất kho: tính theo một trong các phương pháp FIFO, LIFO, BQGQ, TTĐD 4  Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn…  Tài khoản sử dụng: TK 155 “Thành phẩm” Bên Nợ: Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho Trị giá thành phẩm phát hiện thừa khi kiểm kê. Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho cuối kì (PP KKĐK) Bên Có: Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho Trị giá thành phẩm phát hiện thiếu khi kiểm kê. Kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ (PP KKĐK) Dư Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ. 5 155 154 Nhập kho thành phẩm từ sx, thuê ngoài gia công 632 Xuất kho thành phẩm tiêu thụ 632 627,641, 642,621 512 157 1381 632 3381 Xuất kho TP tiêu dùng nội bộ cho SXKD Doanh thu nội bộ Doanh thu của hàng hóa dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, tiêu dùng nội bộ, trả thay lương: xác định theo giá vốn… (TT244/2009/TT-BTC hd sửa đổi, bổ sung Chế độ KT) Xuất kho thành phẩm gửi đi tiêu thụ Trị giá TP phát hiện thiếu khi kiểm kê Nhập kho hàng đã bán bị trả lại Trị giá TP phát hiện thừa khi kiểm kê 6 2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm  Doanh thu: là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh. (Doanh thu = giá bán x số lượng hàng bán)  Điều kiện ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:  DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua.  DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.  Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.  DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.  Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 7  Nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ: giá bán chưa thuế GTGT.  Nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp: giá bán có thuế GTGT  Hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất khẩu: giá bán là giá thanh toán.  Trường hợp bán hàng trả chậm, trả góp: doanh thu ghi theo giá bán trả ngay. Lãi trả chậm, trả góp tính vào DT hoạt động tài chính.  Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại cho người mua, doanh thu hàng bán bị trả lại: phải theo dõi trên các TK riêng biệt. 8  Các phương thức tiêu thụ:  Bán hàng theo phương thức nhận hàng (bán trực tiếp tại kho)  Bán hàng theo phương thức chuyển hàng (chuyển hàng đi bán)  Bán hàng qua đại lý  Chứng từ sử dụng: 9  Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng, và cung cấp dịch vụ” Bên Nợ: + thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính theo pp trực tiếp phải nộp + Kết chuyển các khoản giảm doanh thu + Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định KQKD Bên Có: + Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ TK 511 không có số dư cuối kỳ.  TK 521 “Chiết khấu thương mại”  TK 531 “Hàng bán bị trả lại”  TK 532 “Giảm giá hàng bán” Bên Nợ: + Khoản chiết khấu thương mại dành cho người mua phát sinh + Doanh thu của hàng bán bị trả lại. + Phần giảm giá dành cho người mua Bên Có: + Kết chuyển các khoản giảm doanh thu để tính doanh thu thuần. TK 521, 531, 532 không có số dư cuối kỳ.  TK 632 “Giá vốn hàng bán” Bên Nợ: + Trị giá xuất kho của hàng tiêu thụ trong kỳ Bên Có: + Trị giá vốn của hàng đã bán bị trả lại. + Kết chuyển GVHB vào TK 911 để xác định KQKD TK 632 không có số dư cuối kỳ. 10 (1). Xuất kho hàng bán trực tiếp cho khách hàng (bán hàng theo phương thức nhận hàng) - Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Có TK 155 - trị giá thành phẩm xuất kho (FiFo, LiFo, BQGQ) - Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 – giá bán chưa thuế GTGT Có TK 333 - thuế GTGT đầu ra phải nộp VD: Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng một lô hàng trị giá 290 trd với giá bán 350 trd, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. [...]... tiên khách hàng thanh toán bằng TGNH 18 Kế toán xác định kết quả kinh doanh TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ: + Giá vốn của hàng bán ra trong kỳ + CPBH, BPQLDN phát sinh trong kỳ + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ + Kết chuyển lãi Bên Có: + Doanh thu thuần phát sinh trong kỳ + Doanh thu hđ tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ + Kết chuyển lỗ trong kỳ... trong kỳ TK này không có số dư  19     B1: xác định doanh thu thuần DT Thuần = DT ghi nhận ban đầu – các khoản giảm doanh thu Nợ TK 511 Có TK 521, 531, 532 B2: kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập Nợ TK 511: doanh thu thuần Nợ TK 515, 711 Có TK 911 B3: kết chuyển chi phí Nợ TK 911 Có Tk 632 Có TK 635, 641, 642 Có TK 811 B4: xác định lãi (lỗ) = Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí  Nếu lỗ Nợ... khách hàng giữ hộ doanh nghiệp vì hàng ko đúng quy cách 3 DN đã nhập kho 10% lô hàng KH giữ hộ 12 (3) Bán hàng qua đại lý (đại lý hưởng hoa hồng) Khi xuất kho hàng gửi đại lý bán Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Có TK 155 - trị giá TP xuất kho    Khi xác định hàng đã được tiêu thụ: ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Có TK 157 - trị giá hàng gửi bán đã tiêu thụ Ghi nhận doanh thu bán hàng... kho hàng gửi đi bán (bán hàng theo phương thức chuyển hàng) - Khi xuất kho hàng gửi đi bán Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán Có TK 155 - trị giá TP xuất kho   Khi xác định hàng đã được tiêu thụ: ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán Có TK 157 - trị giá hàng gửi bán đã tiêu thụ Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 333 11 1 Xuất kho một lô hàng trị giá 100 trd gửi... bộ lô hàng ký gửi, và thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt sau khi trừ hoa hồng được hưởng (5% doanh thu, thuế GTGT 10%) 112,111 Thu tiền hàng từ đại lý 14 (4) Kế toán các khoản giảm doanh thu, chiết khấu thanh toán: DN là người mua DN là người bán Giảm giá, chiết  giảm giá trị hàng nhập kho khấu thương Nợ TK 111,112,331 mại Có TK 152 Có TK 133  ghi giảm doanh thu bán hàng Nợ TK 521 – CK thương mại Nợ... Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 131 Có TK 511 – giá bán chưa thuế GTGT Có TK 333 Ghi nhận hoa hồng đại lý Nợ TK 641 – hoa hồng đại lý Nợ TK 133 Có TK 131  Thu tiền từ đại lý Nợ TK 111, 112 Có TK 131 13 155 632 157 trị giá hàng xuất trị giá vốn của hàng tiêu thụ kho gửi đi bán 511 131 Ghi nhận doanh thu của 641 Ghi nhận hoa hồng dành cho đại lý hàng tiêu thụ 133 333 Xuất kho lô hàng trị giá 200 trd... giảm giá do hàng sai mẫu mã DN đồng ý giảm 5% và trừ vào số tiền nợ 3 Số liệu nv1 A yêu cầu trả lại 10 sp, do kém chất lượng DN đã nhập kho lại phần hàng trả 4 Số liệu nv1 DN gửi chứng từ cho A hưởng chiết khấu 2% do mua hàng với số lượng nhiều 5 Số liệu nv1 DN nhận giấy báo Có về khoản tiền A thanh toán sau khi trừ chiết khấu 1% giá thanh toán 16 (5) Kế toán doanh thu bán hàng trả góp, trả chậm  Khi... góp, trả chậm  Khi xuất kho hàng bán trả góp:  Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 155  Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 Có TK 511 – giá bán trả ngay Có TK 333 – thuế GTGT đầu ra phải nộp Có TK 3387 – lãi trả góp  Định kỳ thu tiền KH trả:  Thu tiền KH trả: Nợ TK 111,112/Có TK 131  Ghi nhận lãi trả góp định kỳ: Nợ TK 3387/ Có TK 515 17  Xuất kho một lô hàng bán cho cty ABC theo phương thức trả góp... ghi giảm doanh thu Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại Nợ TK 333 Có TK 111,112,131  ghi giảm giá vốn hàng bán Nợ TK 155 Có TK 632 Chiết khấu  Doanh thu HD tài chính thanh toán Nợ TK 331 Có TK 515 Có TK 111,112  Chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 111,112 Nợ TK 635 Có TK 131 15 1 Xuất kho 100sp, giá xuất kho 200ngđ/sp bán trực tiếp cho khách hàng A với giá bán 300ngđ/sp, thuế GTGT 10%, A chưa thanh toán 2... TK 911 Có Tk 632 Có TK 635, 641, 642 Có TK 811 B4: xác định lãi (lỗ) = Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí  Nếu lỗ Nợ TK 421/ Có TK 911  Nếu lãi: Chi phí thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 821/Có TK 3334 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911/ Có TK 821 Lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 911/ Có TK 421 20 . Chương K to n th nh phẩm – ti u th th nh phẩm v x c đ nh k t quả kinh doanh 2 N i dung  K to n th nh phẩm  K to n ti u th th nh phẩm  K . thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT t nh theo pp tr c ti p phải n p + K t chuy n c c kho n giảm doanh thu + K t chuy n doanh thu thu n sang TK 911 để x c định