công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú

Báo cáo thuế giá trị gia tăng MỤC LỤC Kinh doanh nhập khẩu trực tiếp từ các nhà sản xuất nước ngoài với doanh thu chiếm trung bình khoảng 50-55% tổng doanh thu bán hàng hàng năm của Công ty 6 Kinh doanh nhập từ các nhà sản xuất trong nước với doanh thu chiếm trung bình hàng năm khoảng 45-50% tổng doanh thu bán hàng của Công ty 6 Sau đó thông qua các hệ thống chi nhánh tại Hà Nội, Công ty thực hiện phân phối cho các đại lý, hiệu thuốc, các bệnh viện trên toàn quốc 6 Hình ảnh một số sản phẩm tiêu biểu do công ty cổ phẩn dược phẩm An Phú kinh doanh 7 Chính phủ, Bộ Y Tế, Cục quản lý Dược Việt Nam có những chính sách quốc gia thúc đẩy phát triển ngành công nghiệp Dược, khuyến khích hệ thống điều trị và người tiêu dùng quan tâm đến việc sử dụng thuốc sản xuất trong nước có chất lượng cao 8 Tăng trưởng kinh tế, sức mua của người dân tăng cao. Hệ thống điều trị, người tiêu dùng có lòng tin hơn đối với dược phẩm sản xuất trong nước nói chung 8 Sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo UBND, các sở ban ngành thành phố Hà Nội. 8 Sự đóng góp sáng tạo và hiệu quả của đội ngũ Ban lãnh đạo và toàn thể người lao động trong Công ty 8 Vị trí địa lý thuận lợi cho việc vận chuyển 8 Sự biến động giá dược phẩm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty 9 Cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực 9 Tóm tắt một số chỉ tiêu về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2008, 2009, 2010: 9 SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu chi cho nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu chung của xã hội. Các chính sách về thuế đóng góp vào quá trình phát triển của đất nước và tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho các thành phần trong nền kinh tế. Trong các chính sách thuế thì thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế có ý nghĩa quan trọng đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh và là nguồn đóng góp lớn của các doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước. Từ khi luật thuế GTGT được ban hành đầu tiên và chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, cho đến nay luật thuế GTGT đã phát huy nhiều tác dụng tích cực: Số thu từ ngân sách nhà nước không ngừng tăng lên, khuyến khích các doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ… Tuy nhiên hiện nay cùng với sự phát triển của nền kinh tế và quá trình hội nhập của nền kinh tế Việt Nam vào nền kinh tế thế giới các chính sách về thuế GTGT của nước ta đã có những sửa đổi và bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế. Luật thuế GTGT sửa đổi và bổ sung được ban hành và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 nhằm giúp các doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thuận lợi trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh trong điều kiện nước ta đang thực hiện hội nhập vào nền kinh tế thế giới và nước ta trở thành thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới WTO. Đối với các doanh nghiệp sự thay đổi của các luật thuế có ảnh hưởng lớn đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và của cả công tác kế toán thuế và việc thực hiện nộp thuế của các doanh nghiệp. Do đó công tác kế toán thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng tại các doanh nghiệp cần có những điều chỉnh để phù hợp với luật định, đặc biệt hiện nay khi luật thuế GTGT mới được sửa đổi bổ sung và chính thức có hiệu lực năm 2009. Vì vậy với mong muốn trong quá trình thực tập tốt nghiệp để có những hiểu biết và học hỏi được nhiều kinh nghiệm về các vấn đề liên quan đến kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp, nên em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú”. SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 1 Báo cáo thuế giá trị gia tăng 2. Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú - Tìm hiểu cơ sở lý luận của kế toán thuế GTGT. - Tìm hiểu thực trạng của công tác kế toán thuế GTGT tại công ty. - Đưa ra một số đề xuất cho công tác kế toán thuế GTGT tại công ty. 3. Nội dung nghiên cứu -Thuế GTGT. - Phương pháp xác định và cách hạch toán thuế GTGT. -Trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú 4. Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi không gian: Công ty cổ phần dược phẩm An phú *Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu từ ngày 03/2011 đến 20/05/2011. SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 2 Báo cáo thuế giá trị gia tăng CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1Tìm hiểu về tình hình cơ bản của doanh nghiệp 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Công ty cổ phần Dược Phẩm An Phú được thành lập vào tháng 11 năm 2006 do ông Phạm Thanh xuân làm Giám Đốc.Giấy phép kinh doanh số 0103027708 cấp ngày 10/11/2006. Địa chỉ: 20 –TT10- KHU ĐÔ THỊ VĂN QUÁN-HÀ ĐÔNG –HÀ NỘI. MST:0101505198 Đây là công ty cổ phần.vốn điều lệ của công ty được đóng góp theo quy định của luất doanh nghiệp vốn điều lệ được góp bằng hiện vật như:nhà ở,phương tiện sản xuất hoặc các đề tài khoa học hoặc bằng vàng bạc, tiền và đô la. Vốn điều lệ của công ty Cổ Phần Dược Phẩm An Phú là: 2000 000 000 (2tỷ). Công ty chuyên nhập khẩu và phân phối các loại thuốc tân dược. Doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4 năm 2008 tăng từ 567.890.000 đồng lên 989.736.00 đồng,lợi nhuận sau thuế tăng từ 49.352.010 đồng lên 113.060.980 đồng. Doanh thu lên đến 37 000 000 000 đồng. Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM AN PHÚ Trụ sở: 20 TT10-KHU ĐÔ THỊ VĂN QUÁN HÀ ĐÔNG – HÀ NỘI ĐIỆN THOẠI: 0435370785 Fax: 0435370785 1.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 3 Bỏo cỏo thu giỏ tr gia tng Hỡnh 01 - S b mỏy qun lý(ngun cp:phũng k toỏn) Giỏm c l ngi chu trỏch nhim trc phỏp lut cựng nhng quy nh nh nc v mi hot ng kinh doanh cu cụng ty. Giỏm c cú quyn iu hnh mi hot ng kinh doanh ti tng phũng ban v cú quyn y quyn cho phú Giỏm ục khi cú vic t xut. Phú Giỏm c kinh doanh l ngi giỳp Giỏm c qun lý iu hnh trong hot ng kinh doanh. ng thi kim tra giỏm sỏt lờn k hoch kinh doanh. Phỏt trin th trng cho cỏc phũng kinh doanh 1,2,3. Trng phũng k toỏn cú trỏch nhim v ton b mi hot ng ca phũng k toỏn di hỡnh thỏi tin t vi chc nng giỳp vic cho Giỏm c.Qun lý v thc hin cht ch ch ti v ca cụng ty theo ỳng nguyờn tc quy nh ca nh nc v ban Giỏm c ca cụng ty hon thnh vic quyt toỏn s sỏch v baú cỏo ti chớnh.lu tr bo mt húa n chng t. Trng phũng hnh chớnh: b Nguyn Minh Anh chu trỏch nhim v ton b cỏc hot ng liờn quan n vn phũng ng th ký riờng cho Giỏm c. Chu trỏch SV: o Th Lan Anh Lp: CKTK4A Giám đốc Phòng kế toán Phó giám đốc kinh doanh Phòng hành chính văn phòng Phòng KD1 Phòng KD 2 Phòng KD 3 Phòng bảo vệ 4 Báo cáo thuế giá trị gia tăng nhiệm toàn bộ mảng van phòng về tài sản cũng như cung cấp đầy đủ đồ dùng văn phòng phẩm mỗi khi cán bộ yêu cầu. Phòng kinh doanh 1,2,3 có chức năng tìm kiếm phát triển thị trường đồng thời là nhân viên phân phối sản phẩm đến tay khách hàng. Có trách nhiệm trả lời các câu hỏi của khách hàng mỗi khi có sự thắc mắc. Phòng bảo vệ: gồm 01 nhân viên.bảo vệ có chức năng bảo quản toàn bộ tài sản của công ty 24/24. chịu trách nhiệm trước công ty nếu mất mát tài sản. đông thời giải quyết mọi vấn đề mỗi khi có biến cố về nhân sự. 1.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa với quy trình nhập khẩu và phân phối từ nhà sản xuất và phân phối cho các bệnh viện và trung tâm y tế, quầy thuốc trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh như Thanh Hóa , Ninh Bình, Vĩnh Phúc…. Bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn lập phương án, soạn thảo quy chế, quy định việc tiêu thụ sản phẩm. + Nghiên cứu điều tra thị trường, xây dựng chính sách giá cả, tổ chức mạng lưới, thông tin quảng cáo tiếp thị và hỗ trợ xúc tiến phát triển sản phẩm. + Tổ chức mạng lưới các đơn vị, đại lý tiêu thụ sản phẩm, báo cáo tình hình tổ chức thông tin quảng cáo tiếp thị, xúc tiến sản phẩm, điều tra thị trường, xây dựng chính sách giá cả, báo cáo tình hình tiêu thụ. SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 5 Báo cáo thuế giá trị gia tăng Hình 02 - Sơ đồ phân phối sản phầm (Nguồn phòng kinh doanh) Nhà sản xuất đưa đến các nhà phân phối chính trong đó có công ty Cổ Phần Dược Phẩm An Phú từ công ty này sẽ được đưa đến các đại lý nhỏ và các nơi tiêu thụ như nhà thuốc và bệnh viện. 1.1.4 Khái quát các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Các năm vừa qua, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đạt kết quả tương đối khả quan, tỷ lệ cổ tức từ 18 -20%/năm. Nền kinh tế nước ta hiện nay đang đi vào ổn định và phát triển với tốc độ cao, nhu cầu xây dựng công nghiệp, dân dụng và hạ tầng đô thị ngày càng tăng đã tạo điều kiện thuận lợi cho ngành dược phẩm nói chung và Công ty nói riêng phát triển sản xuất kinh doanh. Hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Dược phẩm An Phú chủ yếu tập trung vào lĩnh vực thương mại, kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp các mặt hàng thuốc trị bệnh cho người. Các sản phẩm rất đa dạng về mặt hàng bao gồm thuốc thông thường và thuốc đặc trị với nhiều chủng loại và cấp độ khác nhau. Các sản phẩm này được nhập từ 02 nguồn chính là trong nước và nước ngoài. - Kinh doanh nhập khẩu trực tiếp từ các nhà sản xuất nước ngoài với doanh thu chiếm trung bình khoảng 50-55% tổng doanh thu bán hàng hàng năm của Công ty. - Kinh doanh nhập từ các nhà sản xuất trong nước với doanh thu chiếm trung bình hàng năm khoảng 45-50% tổng doanh thu bán hàng của Công ty. - Sau đó thông qua các hệ thống chi nhánh tại Hà Nội, Công ty thực hiện phân phối cho các đại lý, hiệu thuốc, các bệnh viện trên toàn quốc. SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 6 Nhà sản xuất Công ty Dược phẩm An Phú Công ty khác Đại lý con của công ty Chi nhánh con của công ty Các đại lý, đơn vị tiêu thụ sản phẩm Báo cáo thuế giá trị gia tăng Hình ảnh một số sản phẩm tiêu biểu do công ty cổ phẩn dược phẩm An Phú kinh doanh THUỐC GIÃN CƠ KHÔNG PHÂN CỰC, TÁC DỤNG TRUNG BÌNH DÀI THUỐC TÁC DỤNG LÊN MẠCH MÁU NÃO SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 7 Báo cáo thuế giá trị gia tăng CÁC THUỐC TRỢ TỬ CUNG CÁC THUỐC CORTICOID Doanh thu từng nhóm sản phẩm, dịch vụ qua các năm: Đơn vị tính : đồng Khoản mục Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Nhóm hàng nhập khẩu trực tiếp 104.358.417.554 48.14% 136.558.263.302 51.75% 36.800.647.782 52,86% Nhóm hàng nhập từ các công ty trong nước 112.432.314.484 51,86% 127.334.040.548 48,25% 32.824.561.283 47,14% Tổng doanh thu 216.790.732.038 100% 263.892.303.850 100% 69.625.209.065 100% Hình 03 – Doanh thu từng nhóm sản phẩm (Nguồn : Phòng kinh doanh)  Các nhân tố chủ yếu tác động đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm  Những nhân tố thuận lợi - Chính phủ, Bộ Y Tế, Cục quản lý Dược Việt Nam có những chính sách quốc gia thúc đẩy phát triển ngành công nghiệp Dược, khuyến khích hệ thống điều trị và người tiêu dùng quan tâm đến việc sử dụng thuốc sản xuất trong nước có chất lượng cao. - Tăng trưởng kinh tế, sức mua của người dân tăng cao. Hệ thống điều trị, người tiêu dùng có lòng tin hơn đối với dược phẩm sản xuất trong nước nói chung. - Sự quan tâm, chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo UBND, các sở ban ngành thành phố Hà Nội. - Sự đóng góp sáng tạo và hiệu quả của đội ngũ Ban lãnh đạo và toàn thể người lao động trong Công ty. - Vị trí địa lý thuận lợi cho việc vận chuyển. SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 8 Báo cáo thuế giá trị gia tăng  Những nhân tố khó khăn - Sự biến động giá dược phẩm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty. - Cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực. Nhà máy liên doanh đang ở giai đoạn đầu nên thiếu ổn định về số lượng, chất lượng 1.1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ trước Tóm tắt một số chỉ tiêu về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2008, 2009, 2010: SV: Đào Thị Lan Anh Lớp: CĐKTK4A 9 [...]... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI ĐƠN VỊ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán kho Kế toán tổng hợp Hình 05 – Tổ chức bộ máy kế toán (Nguồn: Phòng kế toán) Cơ cấu tổ chức kế toán tại doanh nghiệp Phòng kế toán của công ty bao gồm : 04 người - 01 người kế toán trưởng - 01 kế toán tổng hợp - 02 kế toán kho Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận thành viên: Kế toán trưởng: là người chịu trách... Lan Anh 15 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng 2.4 Công tác thuế GTGT tại đơn vị Bước 1: Mở phần mềm HTKT, được giao diện SV: Đào Thị Lan Anh 16 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng Sau đó click vào Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT), ta được: Chọn tháng năm cần tính thuế và click và “Đồng ý”, ta được: SV: Đào Thị Lan Anh 17 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng SV: Đào Thị Lan Anh 18... của phòng kế toán với chức năng là người giúp việc cho Giám đốc Tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán, thống kê thông tin kế toán và hạch toán kế toán tại Công ty Kế toán Trưởng có quyền phân công và chỉ đạo trực tiếp các thành viên kế toán trong Công ty Kế toán tổng hợp : Theo dõi và phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ diễn ra hàng ngày Thực hiện theo sự phân công của Kế toán trưởng như: làm báo cáo thuế, tính... đạt thành quả cao trên mọi thương trường SV: Đào Thị Lan Anh 24 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng SV: Đào Thị Lan Anh 25 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng SV: Đào Thị Lan Anh 26 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng SV: Đào Thị Lan Anh 27 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng SV: Đào Thị Lan Anh 28 Lớp: CĐKTK4A ... lượng công việc kế toán rất nhiều, mà nhân viên thì còn hạn chế Vì vậy cũng nên bổ sung thêm một số nhân viên kế toán cần thiết SV: Đào Thị Lan Anh 22 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng như : Kế toán công nợ, kế toán thuế GTGT , để việc theo dõi cũng như để tránh những tình trạng cưỡng chế về công việc va các tình hình thuế tại công ty Với các thông tin về thuế luôn được cập nhật nhanh chóng trên... điểm của nó, công tác kế toán thuế của công ty đều do kế toán trưởng làm lấy công việc rất phức tạp mà chỉ kế toán trưởng kiêm kế toán thuế Vì thế không tránh khỏi thiếu sót trong lúc làm việc Bên cạnh đó các nhân viên kế toán cũng đều cố gắng phấn đấu làm tốt nhiệm vụ của mình một cách nhiệt tình, tận tâm Hiện nay, công ty cũng đang từng bước cải tiến, chú trọng đến tình hình hạch toán kế toán sao cho... tổ chức quản lý của công ty rất tốt, giám sát chặt chẽ và nắm bắt được mọi tình hình của công ty, và luôn có biện pháp kịp thời Về việc công tác kế toán bằng máy tính đã giãm bớt khối lượng ghi chép tính toán của các nhân viên, góp phần giải quyết công việc khá nhanh chóng kịp thời chính xác và đáp ứng đủ thời gian Về bộ máy kế toán tại công ty khá đơn giản nên việc phân công công việc cho g nhân... quý thầy cô giáo của trường Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thuật Thái Nguyên, cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Quỳnh Hương , ban lãnh đạo công ty Cổ Phần Dược Phẩm An Phú , và toàn thể các anh chị phòng kế toán ( đặc biệt kế toán trưởng ) đã tạo mọi điều kiện cho em hoàn thành tốt chuyên đề này Em xin kinh chúc công ty đoàn kết - quyết thắng , đạt thành quả cao trên mọi thương trường SV: Đào Thị Lan Anh 24 Lớp:... việc xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ Ưu điểm của hình thức kế toán NHậT Ký - Sổ CáI mà công ty đã áp dụng một cách có hệ thống rõ ràng và lôgic mang lại hiệu quả cao Với mức thuế suất thuế GTGT là từ 5%-10% mà công ty phải chịu, việc thực hiện theo dạng thuế suất này vừa phù hợp với công ty bây giờ lại vừa đảm bảo được sự SV: Đào Thị Lan Anh 21 Lớp: CĐKTK4A Báo cáo thuế giá trị gia tăng động viên... năm kinh doanh vừa qua, kể từ khi thành lập công ty đến giờ việc kinh doanh của công ty luôn có chiều hướng phát triển tốt, doanh thu hàng năm luôn có hiệu quả Đặt biệt tình hình sử dụng vốn của công ty có kết quả đáng kể trong việc mang lại lợi nhuận hàng năm cho công ty Lãnh đạo của chi nhánh biết cách kinh doanh mang lại uy tín, cũng như doanh thu lớn cho công ty của mình Về mặt công tác tổ chức . CĐKTK4A 1 Báo cáo thuế giá trị gia tăng 2. Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú - Tìm hiểu cơ sở lý luận của kế toán thuế GTGT. -. toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú 4. Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi không gian: Công ty cổ phần dược phẩm An phú *Phạm vi thời gian: Thời gian. liên quan đến kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp, nên em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần dược phẩm An phú . SV: Đào Thị Lan Anh