nội dung: có ví dụ và bài giải rõ ràng 4. Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng là 30.000.000 đồng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng. Nợ TK 641 “chi phí bán hàng” 30.000.000 Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” 10.000.000 Có TK 334 “phải trả người lao động” 40.000.000 5. Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ định tính vào chi phí có liên quan kể cả phần trừ lương. Nợ TK 641 “chi phí bán hàng” 30.000.000 23% = 6.900.000 Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” 10.000.000 23% = 2.300.000 Nợ TK 334 “phải trả người lao động” 40.000.000 9.5% = 3.800.000 Có TK 338 “phải trả, phải nộp khác” 13.000.000 6. Trích khấu hao tài sản cố định trong kỳ theo phương pháp khấu hao đường thẳng, thời gian sử dụng hữu ích của tất cả các tài sản cố định là 5 năm trích khấu hao theo tháng. Biết rằng, nguyên giá tài sản cố định đầu sử dụng ở bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ lần lượt là 1:1 Tài sản cố định: 1.200.000.000 Nợ TK 641 “chi phí bán hàng” 600.000.000(5 12) = 10.000.000 Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” 600.000.000(5 12) = 10.000.000 Có TK 214 “Hao mòn tài sản cố định” 1.200.000.000(5 12) = 20.000.000 7. Xuất kho 2.000 sản phẩm đi tiêu thụ trực tiếp, đơn giá bán 100.000 đồngsản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng. Biết rằng công ty áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn hay còn gọi là bình quân gia quyền thời điểm.
Trang 1[Type text]
GIẢI BÀI TẬP MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 1
Bước 1: Xác định chi tiết đối tượng kế toán TK Loại 1: Tài sản ngắn hạn;
Bước 2: Xem xét đối tượng kế toán thuộc loại tài khoản nào TK Loại 2: Tài sản dài hạn;
Bước 3: Xác định tăng hay giảm của đối tượng kế toán TK Loại 3: Nợ phải trả;
Bước 4: Tra cứu số hiệu tại khoản dựa vào nguyên tắc quy TK Loại 4: Vốn chủ sở hữu;
ước ghi kép vào tào khoản để định khảo kế toán TK Loại 5: Doanh thu của hoạt động kinh doanh chính;
TK Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh chính;
TK Loại 7: Thu nhập hoạt động khác;
TK Loại 8: Chi phí hoạt động khác;
TK Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh;
TK Loại 0: TK ngoài bảng
2 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản
- Số phát sinh giảm trong kỳ - Tài khoản chi phí ( loại 6, 8)
Bên Có:
Số phát sinh tăng trong kỳ Tập hợp doanh thu hay thu nhập thuần
SDCK = SDĐK + Số PS tăng trong kỳ - Số PS giảm trong Tài khoản này chi ghi đơn (chi ghi bên Nợ hoặc bên Có)
Nợ vừa có số dư và bên Có (TK phải thu - Loại 1, Nhóm 13; TK phải trả - loại 3)
Kết cấu của tài khoản kế toán có dạng như sau:
Các sơ đồ chữ T các nhóm loại TK như sau:
BÙI TRỌNG CÔNG; mail: congbui@gmail.com
Trang 2[Type text]
BÀI TẬP
Bài 01 Tại doanh nghiệp A phát sinh nghiệp vụ sau:
1 Khách hàng trả nợ bằng Tiền gửi ngân hàng 10.000.000 7 Khách hàng trả nợ tiền mặt 5.000.000
2 Nhập kho vật liệu 8.000.000 được trả bằng tiền mặt 8 Chi tiền mặt 1.000.000 để trả khoản phải trả khác
3 Được cấp 1 TSCĐHH nguyên giá 12.000.000 9 Đem tiền mặt gửi vào ngân hàng 10.000.000
4 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 5.000.000 10 Chi tiền mặt trả lương công nhân viên 18.000.000
5 Mua hàng hóa nhập kho trị giá 20.000.000 chưa trả tiền 11 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho trị giá 2.000.000 trả
6 Vay ngắn hạn 20.000.000 để trả nợ người bán 12 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 5.000.000
Yêu cầu:
Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào tài khoản chữ T
BÀI GIẢI Định khoản:
1 Khách hàng trả nợ bằng Tiền gửi ngân hàng 10.000.000
2 Nhập kho vật liệu 8.000.000 được trả bằng tiền mặt
8 Chi tiền mặt 1.000.000 để trả khoản phải trả khác
9 Đem tiền mặt gửi vào ngân hàng 10.000.000
Trang 3[Type text]
MẸO LÀM BÀI TẬP
Cách định khoản trong nguyên lý kế toán:
+ Xác định nghiệp vụ: Muốn định khoản, ta phải xác định được nghiệp vụ phát sinh, để xác định nghiệp
vụ, ta đặt 2 câu hỏi:
- Nghiệp vụ phát sinh liên hệ đến mấy Tài khoản và là những Tài khoản nào ? 2,3 hay 4 tài khoản và xác định tên những Tài khoản đó.
- Tài khoản nào ghi nợ, Tài khoản nào ghi có ?
+ Nguyên tắc: Để xem 1 Tài khoản được ghi nợ hay ghi có ta phải nhớ các Tài khoản liên hệ đến nghiệp
vụ, trong đó Tài khoản nào thuộc Tài sản, Tài khoản nào thuộc Nguồn vốn Sau đó áp dụng nguyên tắc:
- Tài khoản Tài sản: tăng ghi nợ, giảm ghi có
- Tài khoản Nguồn vốn: tăng ghi có, giảm ghi nợ
VD: Vay ngắn hạn 10 triệu nhập tiền mặt
+ Nghiệp vụ này liên hệ đến 2 Tài khoản: Vay ngắn hạn & Tiền mặt
+ Tài khoản nào ghi nợ, tài khoản nào ghi có ?
- Phân tích: tài sản gia tăng, nguồn vốn gia tăng
- Nguyên tắc: tài khoản tài sản tăng ghi nợ, tài khoản nguồn vốn tăng ghi có
2 Hạch toán: tài sản tăng ghi nợ tài khoản tiền mặt, nguồn vốn tăng ghi có tài khoản vay ngắn hạn
- Nợ: tiền mặt 10 triệu
- Có: vay ngắn hạn 10 triệu
Trang 5[Type text]
Bài 02 Hãy định khoản và phản ánh vào tài khoản chữ T các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1.000.000
2 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 2.000.000
3 Mua giấy in sách chưa trả tiền cho người bán 5.000.000
4 Dùng tiền mặt mua mực in 500.000
5 Được cấp 1 TSCĐHH trị giá 10.000.000
6 Được người mua trả nợ bằng tiền mặt 1.000.000
7 Dùng lãi thu được từ bán hàng bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh 5.000.000
8 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 4.000.000
9 Dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 5.000.000
10 Xuất nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm 10.000.000
Định khoản
1 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1.000.000
2 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 2.000.000
3 Mua giấy in sách chưa trả tiền cho người bán 5.000.000
7 Dùng lãi thu được từ bán hàng bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh 5.000.000
8 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 4.000.000
9 Dùng tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 5.000.000
Trang 6Trong tháng 01/2012, doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 20.000.000 đ
2 Doanh nghiệp nhận vốn góp của cổ đông bằng phần mềm máy tính dùng cho quản lý trị giá 100.000.000 đ
3 Xuất kho nguyên vật liệu chế biến thức ăn cho khách: 150.000.000 đ
4 Nhập kho công cụ dụng cụ trị giá 10.000.000 đ trả 50% bằng tiền mặt, số còn lại chưa trả cho người bán
5 Chuyển khoản 20.000.000 đ thanh toán khoản nợ người bán và 10.000.000 đ thanh toán khoản nợ khác
6 Chi 20.000.000 đ tiền mặt thanh toán khoản vay ngắn hạn
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào các tài khoản tương ứng?
2 Mở tài khoản dạng chữ T và ghi số dư đầu kỳ vào các tài khoản
Trang 7[Type text]
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào các tài khoản tương ứng.
5 Chuyển khoản 20.000.000 đ thanh toán khoản nợ người bán và 10.000.000 đ thanh toán khoản nợ khác
Trang 93 Lập bảng cân đối tài khoản.
Bảng cân đối tài khoản cuối kỳ (Đơn vị tính: 1000đ)
Hàng đang đi trên đường 300.000.000 Nguyên vật liệu chính 1.200.000.000
Trang 10[Type text]
Trang 11[Type text]
Trong tháng 01/2010, doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Thu các khoản phải thu khách hàng bằng tiền mặt 100.000.000 đ
2 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ dài hạn 600.000.000 đ
3 Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán khoản nợ phải trả khác 200.000.000 đ
4 Nhận vốn góp cổ đông một thiết bị trị giá 150.000.000 đ
5 Mua một số nguyên vật liệu trị giá 30.000.000 đ còn nợ người bán
6 Rút tiền gửi ngân hàng 50.000.000 đ nhập quỹ tiền mặt
7 Dùng tiền mặt mua một số CCDC trị giá 10.000.000 đ
8 Được người mua trả nợ bằng tiền mặt 50.000.000 đ, bằng tiền gửi ngân hàng 100.000.000 đ
9 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 50.000.000 đ
10 Dùng lãi bổ sung nguồn vốn kinh doanh 100.000.000 đ
11 Người mua trả nợ 100.000.000 đ, doanh nghiệp trả luôn nợ vay ngắn hạn ngân hàng
Yêu cầu:
1 Tìm Y? Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ?
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh vào các tài khoản tương ứng
3 Mở tài khoản ghi số dư đầu kỳ vào các tài khoản?
4 Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ?
5 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ?
BÀI GIẢI
1 Tìm Y? Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ?
Bảng cân đối kế toán cuối kỳ (Đơn vị tính: đ)
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh vào các tài khoản tương ứng
1 Thu các khoản phải thu khách hàng bằng tiền mặt 100.000.000 đ
2 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ dài hạn 600.000.000 đ
Trang 12[Type text]
Trang 13[Type text]
3 Mở tài khoản ghi số dư đầu kỳ vào các tài khoản?
Trang 154 Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ?
Bảng cân đối tài khoản cuối kỳ (Đơn vị tính: 1000đ)
Trang 16[Type text]
5 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ?
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ
(Đơn vị tính: 1000đ)
Trang 17[Type text]
BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 2
PHẦN I: LÝ THUYẾT CƠ BẢN
Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản
- Số phát sinh giảm trong kỳ - Tài khoản chi phí ( loại 6, 8)
Bên Có:
Số phát sinh tăng trong kỳ Tập hợp doanh thu hay thu nhập thuần
SDCK = SDĐK + Số PS tăng trong kỳ - Số PS giảm trong Tài khoản này chi ghi đơn (chi ghi bên Nợ hoặc bên Có)
Nợ vừa có số dư và bên Có (TK phải thu - Loại 1, Nhóm 13; TK phải trả - loại 3)
2 k
Kết cấu tài khoản có dạng như sau:
BÙI TRỌNG CÔNG; mail: congbui@gmail.com
Trang 18Số dư đầu kỳ của các tài khoản:
Tài liệu 02:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1 Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản khách hàng trả nợ công ty 100.000.000
3 Nhập kho 2.000 sản phẩm, đơn giá 53.900 đồng/sản phẩm, gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển bốc dỡ hóa đơn bên bán là 2.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt
4 Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản tiền thanh toán cho người bán 200.000.000 đồng
5 Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng là 30.000.000 đồng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng
Kế toán thành phẩm
Trang 19bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ lần lượt là 1:1
Xuất kho 2.000 sản phẩm đi tiêu thụ trực tiếp, đơn giá bán 100.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng
7 thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng Biết rằng công ty áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn hay còn gọi là bình quân gia quyền thời điểm
8 Chi phí phát sinh thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT là 27.500.000 đồng, phân bổ cho bộ phận bán hàng 15.000.000 đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng
Yêu cầu:
1 Tìm X? Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ
2 Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ phát sinh? Tính kết quả kinh doanh trong kỳ?
3 Lập bảng cân đối tài khoản?
4 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ?
BÀI GIẢI
1 Tìm X? Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ.
Bảng cân đối kế toán đầu
kỳ (Đơn vị tính: đ)
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 100.000.000 Tiền lương phải trả 80.000.000
1 Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản khách hàng trả nợ công ty 100.000.000
2 Nhập kho 2.000 sản phẩm, đơn giá 53.900 đồng/sản phẩm, gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh toán cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển bốc dỡ hóa đơn bên bán là 2.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt
a Nhập kho 2.000 sản phẩm, đơn giá 53.900 đồng/sản phẩm, gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh toán cho nhà cung cấp
Trang 203 Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản tiền thanh toán cho người bán 200.000.000 đồng
4 Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng là 30.000.000 đồng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
10.000.000 đồng
5 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ định tính vào chi phí có liên quan kể cả phần trừ lương
Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” 10.000.000 * 23% = 2.300.000
6 Trích khấu hao tài sản cố định trong kỳ theo phương pháp khấu hao đường thẳng, thời gian sử dụng hữu ích của tất
cả các tài sản cố định là 5 năm trích khấu hao theo tháng Biết rằng, nguyên giá tài sản cố định đầu sử dụng ở bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ lần lượt là 1:1
Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn
Đơn giá xuất kho bình quân (ĐGXKBQ) được tính như sau:
ĐGXKBQ TĐ TSL TK ĐGXKBQ: Đơn giá xuất kho bình quân TĐ: Tồn đầu TK: Trong kỳ TSL: Tổng số lượng Hàng hóa tồn đầu: 1.000 sản phẩm: 50.000.000đ
Trong kỳ: Theo kết quả câu 2 thì tổng nhập kho của 2.000 sản phẩm là 98.000.000 + 2.000.000 = 100.000.000đ
Vậy tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn thì giá xuất kho sẽ là:
Trang 21[Type text]
Có TK 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” 2.000* 100.000 = 200.000.000
Có TK 333 “thuế và các khoản phải nộp nhà nước” 2.000 * 10.000 = 20.000.000
Trang 22
SDCK: 90.000.000
SDĐK: 400.000.000 (3) 200.000.000 107.800.000 (2)
PS: 200.000.000 107.800.000
SDCK: 307.800.000
SDĐK: 80.000.000 (5) 3.800.000 40.000.000 (4)
PS: 3.800.000 40.000.000
SDCK: 116.200.000
Trang 23SDCK: 33.000.000
Trang 24SDCK:
5.800.000 2c Tính kết quả kinh doanh trong kỳ:
Có 641 61.900.000
Có 642 32.300.000
3 Lập bảng cân đối tài khoản?
Bảng cân đối tài khoản cuối kỳ (Đơn vị tính: 1000đ)
Trang 254 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ?
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ
(Đơn vị tính: 1000đ)
Tài sản cố định hữu hình 1.200.000
Trang 26[Type text]