hoàn thiên công tác hạch toán kế toán tại công ty tnhh tân thủy

Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty 18 CHƯƠNG II :Thực trạng hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Tân Thủy...19 I.Hạch toán t

CAM KẾT VỀ TÍNH CHÂN THỰC CỦA CÁC NỘI DUNG

ĐƯỢC TRÌNH BÀY TRONG KHÓA LUẬN

Lớp: Đ4.KT7

Khoa: Kế toán

Trường: Đại học lao động xã hội

Qua quá trình thực tập tại công ty TNHH Tân Thuỷ để hoàn thiện báo cáo thực tập và luận văn tôi đã nỗ lực tìm hiểu công tác kế toán, những hoạt động liên quan đến tình hình tiêu thụ của công ty và hệ thống sổ sách, chứng từ mà công ty đang sử dụng Tôi xin cam kết nội dung trình bày trong khóa luận này là kết quả nghiên cứu và nỗ

lực cá nhân của bản thân tôi Các nội dung, số liệu kết quả nghiên cứu, phân tích dựa trên tài liệu thực tế thu được từ quá trình thực tập tại công ty và kết quả làm việc của bản thân.

Được sự chỉ bảo của các anh - chị Phòng Tài chính - kế toán tại Công ty và sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo ThS Nguyễn Thị Thanh Nga, tôi đã hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này Mọi sự phát hiện có sao chép các bài luận văn, cũng như tài liệu của các khóa trước tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm và chịu sự kỷ luật của nhà trường

MỤC LỤC

1 Cam kết về tính chân thực của các nội dung được trình bày trong khóa

luận: 1

2 Mục lục 2

3 Danh mục sơ đồ, bảng biểu 4

4 Danh mục chữ viết tắt sử dụng trong khóa luận 6

5 Phần mở đầu 7

5.1 Tính cấp thiết của đề tài (lý do chọn đề tài) 7

5.2 Mục đích, phạm vi nghiên cứu của đề tài 7

5.3 Phương pháp nghiên cứu 8

5.4 Đóng góp của đề tài 8

Chương I: Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý SXKD của công ty TNHH Tân Thủy có ảnh hưởng đến hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty .

10 1.Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại công ty 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

10 1.2 Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

10 1.3 Đặc điểm công tác kế toán 14

a Hình thức kế toán 14

b.Tổ chức bộ máy kế toán 15

c.Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 15

d Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty 18 CHƯƠNG II :Thực trạng hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Tân Thủy 19

I.Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty 19

1 Chứng từ, thủ tục 19

2 Tài khoản, sổ sách sử dụng 19

3.Trình tự hạch toán 21

3.1 Hạch toán tổng hợp 21

3.2 Hạch toán chi tiết 26

II Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả tiêu thụ 42

1 Hạch toán chi phí bán hàng 42

a Chứng từ, thủ tục 42

b Phương pháp phân bổ chi phí bán hàng cho sản phẩm tiêu thụ 42

c.Tài khoản và sổ sách sử dụng 42

d.Phương pháp hạch toán 43

2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

48 a Chứng từ, thủ tục

48 b Phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu thụ 49

c.Tài khoản và sổ sách sử dụng 49

d.Phương pháp hạch toán 49

3.Hạch toán xác định kết quả 56

a Chứng từ, thủ tục 56

b.Tài khoản và sổ sách sử dụng 56

c.Phương pháp hạch toán 57

4.Kế toán thanh toán với người mua……… 64

Chương III Phương hướng hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ vật liệu xây dựng tại công ty TNHH Tân Thủy 65

I Sự cần thiết phải hoàn thiện và nguyên tắc hoàn thiện 65

II.Nhận xét chung về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty .67

1 Ưu điểm 67

2.Nhược điểm

68 III Những kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm 69

IV Các điều kiện thực hiện 79 Kết luận

81

Danh mục tài liệu tham khảo

82

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức ban giám đốc

Sơ đồ1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Sơ đồ1.3 Quy trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

Mẫu biểu 1.1: chỉ tiêu về hoạt động kinh doanh trong các năm gần đây

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.5 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ phần hành kế toán tiêu thụ.

Mẫu biểu 2.1 - Phiếu xuất kho sản phẩm

Mẫu biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng

Mẫu biểu 2.3 Phiếu Thu

Mẫu biểu 2.4 Hóa đơn Giá trị gia tăng

Mẫu biểu 2.5 Biên bản đối chiếu khối lượng thực hiện

Biểu 2.6: Sổ chi tiết sản phẩm

Mẫu biểu 2.7 Thẻ kho (Sổ kho)

Mẫu biểu 2.8: sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Mẫu biểu 2.9: Sổ chi tiết bán hàng

Mẫu biểu 2.10 : chứng từ ghi sổ

Mẫu biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ

Mẫu biểu 2.12 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Mẫu biểu 2.13 Sổ cái tài khoản 632

Mẫu biểu 2.14 Sổ cái tài khoản 511

11 12 13 13 14 25 27 28 29 30 32 33 34 35 36 37 37 38 39 40 41

Sơ đồ 2.2 hạch toán chi phí bán hàng

Mẫu biểu 2.15: phiếu chi trả tiền sửa chữa

Mẫu biểu 2.16: chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng

Mẫu biểu 2.17: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Mẫu biểu 2.18 Sổ cái tài khoản 641

Sơ đồ 2.3 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Mẫu biểu 2.19: phiếu chi trả tiền điện

Mẫu biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ chi phí QLDN

Mẫu biểu 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Mẫu biểu 2.22 Sổ cái tài khoản 642

Sơ đồ 2.4 hạch toán xác định kết quả kinh doanh.

Mẫu biếu 2.23:chứng từ ghi sổ k/c giá vốn

Mẫu biểu 2.24: chứng từ ghi sổ kết chuyển DTT

Mẫu biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ k/c CPBH

Mẫu biểu 2.26 :Chứng từ ghi sổ k/c CPQLDN

Mẫu biểu 2.27: Chứng từ ghi sổ k/c DT HĐTC

Mẫu biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ k/c CPTC

Mẫu biểu 2.29: Chứng từ ghi sổ k/c lãi HĐKD

Mẫu biểu 2.30: Sổ cái tài khoản 911

Mẫu biểu 2.31 Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011

Mẫu biểu 2.32 Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Mẫu biểu 3.1: Phiếu đặt hàng

Mẫu biểu 3.2: Bảng tổng hợp đơn đặt hàng

Mẫu biểu 3.3: Chứng từ ghi sổ

Mẫu biểu 3.4: sổ cái tài khoản 521

Mẫu biểu 3.5: sổ chi tiết tk 6411

Mẫu biểu 3.6: Sổ chi tiết tk 6421

Mẫu biểu 3.7: Bảng Tổng Hợp Chứng Từ Bán Hàng Chưa thu tiền

45 46 47 47 48 52 53 54 54 55 58 59 59 60 60 60 61 61 62 63 64 70 71 74 75 76 77 78

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG KHÓA LUẬN

BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh

BĐS Bất động sản

BH Bán hàng

CPBH Chi phí bán hàng

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

CP thuế TNDN Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

DT Doanh thu

DTT Doanh thu thuần

DTBH & CCDV Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụDTHĐTC Doanh thu hoạt động tài chính

GTGT Giá trị gia tăng

HĐTV Hội đồng thành viên

HĐ GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng

HĐTC Hoạt động tài chính

NG Nguyên giá

LNTT Lợi nhuận trước thuế

LNST Lợi nhuận sau thuế

Sổ ĐKCTGS Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SXKD Sản xuất kinh doanh

TGNH Tiền gửi ngân hàng

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TSCĐ Tài sản cố định

TK Tài khoản

TT-BTC Thông tư của bộ tài chính

VAT Thuế giá trị gia tăng

ra gay gắt, mỗi quyết định của người lãnh đạo đưa ra đều liên quan đến sự sống còn của doanh nghiệp Trong bối cảnh đó, vai trò của thông tin kinh tế được thể hiện rõ hơn bao giờ hết

Để tồn tại và phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải biết cách kinh doanh có hiệu quả mà biểu hiện là chỉ tiêu lợi nhuận.Song để thu được lợi nhuận thì một trong những điều kiện quan trọng là doanh nghiệp phải tiêu thụ được hàng hoá.Từ đó doanh nghiệp mới thu hồi được vốn trang trải được các khoản nợ, và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, ổn định tình hình tài chính và thực hiện đầu tư cả chiều rộng lẫn chiều sâu

Đối với hầu hết các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất, công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ trong từng

kỳ hoạt động có một vị trí đặc biệt quan trọng Hạch toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ tốt sẽ đảm bảo cân đối giữa sản xuất, tồn kho và tiêu thụ, đồng thời cũng nắm bắt được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, từ đó có biện pháp thích hợp nhất để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả

Công ty TNHH Tân Thủy là một doanh nghiệp sản xuất với quy mô khá

lớn,vì vậy hạch toán tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ cũng là một phần hành trọng yếu trong hệ thống hạch toán kế toán của công ty

Mục đích, phạm vi nghiên cứu

Mục đích:

Xuất phát từ nhu cầu đổi mới trong công tác kế toán, thấy rõ được tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả trong quản lý, với thời gian thực tập đi

sâu tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty TNHH Tân Thủy, xuất phát từ mặt lý luận

và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá, sau khi đi sâu khảo sát, nghiên cứu tình hình thực tế tại công ty, em đã chọn đề tài:

Hoàn thiên công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Tân Thủy”

Mục tiêu của đề tài là đi sâu nghiên cứu công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá để từ đó đưa ra những biện pháp giúp cho phần hành kế toán này hoàn thiện hơn

Phạm vi nghiên cứu:

Về mặt nội dung nghiên cứu: công ty TNHH Tân thuỷ hiện nay sản xuất và bán mặt hàng vật liệu xây dựng.Tuy nhiên đề tài chỉ tập chung nghiên cứu về kế toán bán hàng mặt hàng đá 1x2 tại công ty

Về mặt thời gian nghiên cứu: Số liệu minh hoạ trong đề tài: số liệu của quý IV

năm 2011

Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp điều tra thu thập số liệu và số học: Phương pháp này căn cứ vào những chứng từ thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế đã được kế toán tập hợp vào sổ sách và kiểm tra tính chính xác, tính phù hợp, tính hợp pháp của các chứng từ

- Phương pháp so sánh: Phương pháp này căn cứ vào những số liệu và chỉ tiêu

so sánh từ đó đưa ra những kết luận về tình hình sản xuất kinh doanh của DN

- Phương pháp phân tích: Phương pháp này áp dụng việc tính toán, so sánh số liệu của các phương pháp nêu trên để phân tích những khác biệt giữa lý luận và thực tiễn từ đó rút ra những kết luận thích hợp

- Phương pháp phỏng vấn và quan sát: Phương pháp này áp dụng bằng cách quan sát thực tế quá trình hoạt động của công ty nhằm có được cái nhìn chính xác và thu thập số liệu thích hợp

- Phương pháp chứng từ

- Phương pháp đối ứng tài khoản

- Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán

Căn cứ vào thực trạng kế toán Bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công

ty TNHH Tân thuỷ, đề tài chỉ rõ những mặt hạn chế và từ đó đưa ra một số giải pháp mang tính định hướng nhằm tăng hiệu quả của công tác bán hàng tại công ty, giúp công ty đưa ra những biện pháp tốt nhất để quá trình bán hàng đạt doanh số cao, tiết kiệm chi phí, hạch toán hợp lý, chính xác và giúp ban quản trị đưa ra được những phương án tốt nhất nhằm mở rộng thị phần, phát triển mặt hàng đem lại lợi nhuận cao

và sử dụng vốn một cách hợp lý, hiệu quả tránh thất thoát và bị chiếm dụng vốn

Nội dung của chuyên đề như sau:

Chương I : Đặc điểm cơ bản của công ty TNHH Tân Thủy

Chương II: Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

TNHH Tân Thủy

Chương III: Phương hướng hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định

kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Tân Thủy

Do còn hạn chế về thời gian thực tập và kiến thức chuyên môn nên chuyên đề của em còn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô và của các cô, các chú tại Công ty để chuyên đề được hoàn thiện hơn nữa

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương I: Đặc điểm SXKD và tổ chức quản lý SXKD của công ty TNHH Tân Thủy có ảnh hưởng đến hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.

1.Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại công ty.

1.1Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

1.1.2Khái quát chung về đơn vị thực tập

- Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TÂN THỦY

- Địa chỉ trụ sở: Thôn Tân Hưng - xã Thanh Tân – H Thanh Liêm - tỉnh Hà Nam

- Mã số doanh nghiệp: 0700.226161

- Vốn điều lệ: 25.000.000.000 Đồng

- Ngành nghề kinh doanh chính:

+ Khai thác và chế biến đá làm vật liệu xây dựng thông thường

+ Kinh doanh, mua bán vật liệu xây dựng

+ Vận tải hàng hóa bằng đường bộ, đường thủy

+ Xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi …

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

- Công ty TNHH Tân Thủy được thành lập năm 2004 theo giấy phép

đăng ký kinh doanh số 0602.000340 của Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Nam với số vốn đăng ký ban đầu là 1.200.000.000 đồng

- Công ty TNHH Tân Thủy tiền thân là Tổ hợp khai thác đá Tân Thủy,

trong thời kỳ kinh tế bao cấp tổ hợp có hoạt động khai thác chế biến đá xây dựng tại khu công trường khai thác đá số 3 của huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam hay còn gọi là công trường 3 Trong thời gian này tổ hợp khai thác đá Tân Thủy chủ yếu có hoạt động sản xuất nhỏ lẻ với các phương pháp khai thác và sản xuất thủ công không mang lại hiệu quả phát triển kinh tế

- Từ sau năm 2004, cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường và xu hướng phát triển mới của các hình thái kinh tế trong vùng, các lãnh đạo tổ hợp khai thác đá Tân Thủy đã quyết định chuyển đổi mô hình tổ chức quản lý của tổ hợp và

thành lập nên Công ty TNHH Tân Thủy.

- Từ đó đến nay, Công ty TNHH Tân Thủy không ngừng phát triển hoạt

động sản xuất kinh doanh đóng góp tích cực vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa của kinh tế đất nước nói chung và sự phát triển của kinh tế địa phương, từ đó tạo công ăn việc làm và thu nhập ổn định cho nhiều lao động trong vùng, đóng góp lớn vào các nguồn thu của ngân sách nhà nước

1.2.Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý.

a Cơ cấu tổ chức ban giám đốc Công ty

- Công ty TNHH Tân Thủy là công ty trách nhiệm hữu hạn có 2 thành viên trở

lên, được thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp và là đơn vị có tư cách pháp nhân được cấp mã số thuế, hạch toán kế toán độc lập theo quy định của pháp luật

- Vốn điều lệ hoạt động của công ty do các thành viên góp vốn theo số vốn đã đăng ký với cơ quan nhà nước

- Trong cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty đứng đầu là hội đồng thành viên, hội đồng thành viên bao gồm các thành viên góp vốn được xác nhận trong bản đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp, từng thành viên có số vốn góp cụ thể và có nghĩa vụ góp đầy đủ số vốn như đã cam kết làm nguồn vốn kinh doanh của đơn vị

- Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của công ty với chức năng và nhiệm vụ mang tính trọng yếu như quyết định xu hướng, chiến lược phát triển và xây dựng kế hoạch kinh doanh của đơn vị, chỉ định và bãi nhiệm đối với giám đốc và các chức danh khác

- Giám đốc Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và phương án đầu

tư của công ty, bổ nhiệm, bãi nhiệm các chức danh quản lý của Công ty trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên

- Các thành viên trong hội đồng có quyền và nghĩa vụ như nhau, và có trách nhiệm tương ứng với phần vốn góp cam kết

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức ban giám đốc

b Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

Cơ cấu tổ chức

Trong cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Tân

Thủy bao gồm các phòng ban, các tổ đội sản xuất như trong sơ đồ dưới đây:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp

Sơ đồ1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh.

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban

Hội đồng thành viên

Chủ tịch Hội đồng thành viên

HĐTV

- Ban Giám đốc

Bộ phận Sản xuất

Bộ phận Bán hàng

Đội khoan

nổ mìn phá đá

Đội nghiền sàng đá sản phẩm

Đội Sửa chữa

- Cơ khí

Tổ nghiền sản phẩm

số 1

Tổ nghiền sản phẩm

số 2

Tổ nghiền sản phẩm

số 3

Tổ khai

thác số 1

Tổ khai thác số 2

Xưởng cơ khí số 1

Xưởng cơ khí số 2

- Bộ phận tài chính kế toán: làm công tác thu thập, ghi chép và tổng hợp các số liệu về tài chính kế toán từ đó giúp cho ban giám đốc nắm rõ tình hình tài chính của công ty để đưa ra các quyết định thực hiện kế hoạch kinh doanh đề ra.

- Bộ phận tổ chức kinh doanh: có nhiệm vụ giúp cho ban giám đốc trong việc tổ chức nhân sự, lao động trong toàn công ty, lập và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, phát triển thị trường và các đầu mối tiêu thụ sản phẩm

- Bộ phận sản xuất: tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất của công ty

+ Đội khoan nổ mìn khai thác đá: khoan, nổ mìn phá đá làm nguyên liệu sản xuất các sản phẩm đá xây dựng

+ Đội nghiền đá: Vận hành dây chuyền nghiền sàng đá, sản xuất ra các sản phẩm đá xây dựng tiêu thụ trên thị trường

+ Đội sửa chữa, gia công cơ khí: có nhiệm vụ sửa chữa, lắp đặt hệ thống máy móc thiết bị sản xuất nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất sản phẩm được diễn ra liên tục

1.2.2 Một số nét cơ bản về sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Tân Thủy

a Đặc điểm về sản phẩm và thị trường tiêu thụ.

Công ty TNHH Tân Thủy là một trong những doanh nghiệp sản xuất

các sản phẩm đá làm vật liệu xây dựng thông thường được UBND tỉnh Hà Nam cấp phép khai thác lâu dài với quy mô công nghiệp, nhằm thực hiện các mục tiêu và chính sách phát triển kinh tế của tỉnh

Các sản phẩm đá xây dựng chủ yếu của Công ty như: đá 1x2, đá 0x5, đá mạt, là các vật liệu không thể thiếu được trong bất kỳ một công trình xây dựng nào, nó chiếm tỷ trọng rất lớn trong kết cầu các công trình giao thông, thủy lợi, kiến trúc, Trong giai đoạn đất nước đang phát triển mạnh mẽ thì nhu cầu kiến thiết, xây dựng cơ sở hạ tầng các khu đô thị, khu công nghiệp, giao thông, thủy lợi là rất lớn do đó mức cầu về các sản phẩm vật liệu xây dựng cũng trở nên mạnh mẽ Hiện nay, trên địa bàn huyện Thanh Liêm mặc dù có nhiều cơ sở khai thác đá làm VLXD thông thường tuy nhiên sản lượng còn hạn chế chưa đáp ứng được nhu cầu xây dựng trong tỉnh và thị trường các vùng lân cận như Hà Nội, Ninh Bình, Hưng Yên, Thực tế cho thấy nhu cầu đá xây dựng trong những năm tới là rất lớn đặc biệt là các sản phẩm đá có cường

đọ cao, chất lượng tốt Trong những năm tới việc đầu tư phát triển sản xuất của Công

ty TNHH Tân Thủy sẽ đáp ứng được phần nào sự thiếu hụt của nhu cầu thị trường

đồng thời có cơ hội tạo ra sự ổn định và chiếm lĩnh thị trường

Khu khai thác và chế biến đá của Công ty TNHH Tân Thủy nằm tại mỏ

núi đá Thung Đặng thuộc địa bàn xã Thanh Thủy, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam là vùng núi được thiên nhiên ưu đãi với trữ lượng đá vôi số lượng lớn và có cường độ cao, đồng thời nằm trong vùng giao thông thuận lợi cả về đường sông và đường bộ nên rất thuận lợi trong khâu tiêu thụ các sản phẩm đá, với các lợi thế về dung tích chứa

hàng của các phương tiện đường thủy thì tỷ trọng các sản phẩm tiêu thụ qua đường thủy chiếm phần lớn trong hệ thống bán hàng tại đơn vị.

Sơ đồ1.3 Quy trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm

c Các chỉ tiêu về hoạt động kinh doanh của đơn vị trong những năm gần đây.

ĐVT:triệu đồng

Mẫu biểu 1.1: chỉ tiêu về hoạt động kinh doanh trong các năm gần đây

1.3 Đặc điểm công tác kế toán.

Phân loại (đợt 1)

Hàm nghiền máy búa

Sàng phân loại (Phân loại đợt 2)

Ghi hàng ngày Ghi cuối quý

Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

- Định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng Tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho Kế toán trưởng duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi

đã ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng để lập Bảng cân đối tài khoản

- Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuôi tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo tài chính

b.Tổ chức bộ máy kế toán

*Sơ đồ bộ máy kế toán

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tân Thủy áp dụng theo

kiểu tập trung đơn giản, mô hình này phù hợp với thực tế quản lý và sản xuất hiện tại của đơn vị

Sơ đồ 1.5 Tổ chức bộ máy kế toán

*Nhiêm vụ của nhân viên kế toán trong bộ máy.

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: có nhiệm vụ theo dõi giám sát

công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với hoạt dộng của công ty Kế toán trưởng phụ trách chung mọi hoạt động của phòng và quản ký tài chính tại các phân xưởng sản xuất Đồng thời kế toán trưởng là người chịu tránh nhiệm giải thích các sổ sách kế toán các báo cáo tài chính và có nhiệm vụ tham mưu cho các nhà quản lý về tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng: có nhiệm vụ tập hợp các thông tin từ các

nhânh viên kế toán phần hành để lên các bảng cân đối kế toán và lập các báo cáo cuối

kỳ Phó phòng phụ trách các nhân viên kế toán các phần hành TSCĐ, giá thành, tiêu thụ thanh toán và kho

Kế toán giá thành: có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ các chi phí bao gồm chi phí

NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung dể tính giá thành sản phẩm Đối tượng tâp hợp chi phí là theo từng loại sản phẩm, từng phân xưởng, từng thời điểm, từng khoản mục chi phí Kế toán giá thành cũng có nhiệm vụ theo dõi tình hình giá thành thực tế với giá thành kế hoạch, xem xét giá thành của một số mặt hàng mới, định kì lập các báo cáo chi phí -giá thành cho các khoản mục yếu tố

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với các nhà

cung cấp, với khách hàng và với ngân hàng Định kì kế toán thanh toán tập hợp toàn

bộ VAT đầu vào chuyển cho kế toán tiêu thụ lập báo cáo VAT hàng tháng Kế toán

cố định

Kế toán vật tư

Kế toán tiền lương

Kế toán thanh toán

Kế toán TM,TGNH

Kế toán tiêu thụ

Thủ quỹ

Kế

toán

giá

thành

thanh toán theo dõi các khoản tạm ứng với khách hàng và với cán bộ công nhân viên trong công ty.

Kế toán lương: có nhiệm vụ tính lương, thưởng, các chế độ chính sách cho

toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty dựa trên các quy định của Nhà nước Kế toán lương có quan hệ chặt với phòng tổ chức cán bộ

Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động về TSCĐ

và tính khấu hao hợp lý trên cơ sở phân loại TSCĐ phù hợp với tình hình sử dụng và

tỷ lệ khấu hao theo quy định

Kế toán tiền mặt, tiền gửi: theo dõi các khoản phát sinh tăng giảm liên quan

đén tiền mặt, tiền gửi, các khoản vay ngân hàng

Kế toán vật tư: theo dõi việc xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, nhập nguyên

vật liệu từ ngoài vào Kế toán vật tư phải tập hợp, lưu trữ các chứng từ liên quan, tập hợp chi phí NVL và công cụ, dụng cụ Mặt khác, kế toán vật tư theo dõi việc xuất nhập các thành phẩm, hàng hoá

Kế toán tiêu thụ: có nhiệm vụ kiểm tra, định khoản, và lưu trữ các chứng từ

gốc có liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng, tiêu thụ sản phẩm

Thủ quỹ: là người quản lý quỹ tiền mặt của công ty Thu chi tiền mặt phải có

chứng từ cuối ngày lập báo cáo quỹ

c.Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

- Kỳ kế toán áp dụng: từ ngày 01 đến ngày cuối cùng hàng tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt nam đồng

- Hình thức kế toán áp dụng : chứng từ ghi sổ

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng áp dụng theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính

.Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành gồm bốn phần cơ bản:

* Hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm các Tài khoản cấp 1, cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

Trong đó tài khoản cấp 1 gồm 10 loại:

Loại 1,2 là tài sản, loại 3,4 là nguồn vốn

Loại 5,7 mang kết cấu phản ánh nguồn vốn.

Loại 6.8 mang kết cấu phản ánh tài sản

Loại 9 có 1 tài khoản là tk 911 để xác định kết quả kinh doanh

Loại 0 là các tài khoản ngoài bảng

*Hệ thống báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán: mẫu B01- DN

- Báo cáo kết quả kinh doanh: mẫu B02 - DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu B03 - DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu B09 – DN

Ngoài các báo cáo trên công ty còn lập các biểu sau trong báo cáo tài chính

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Báo cáo bán hàng, mua hàng

- Báo cáo doanh thu, chi phí, lợi nhuận…

*Chế độ chứng từ kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ gồm 4 khâu:

- Lập chứng từ: theo yếu tố của chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài tùy theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng chứng từ thích hợp

- Kiểm tra chứng từ: khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ

- Sử dụng chứng từ: cho lãnh đạo nghiệp vụ và kế toán ghi sổ

- Lưu trữ và sử dụng chứng từ: sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ bảo đảm an toàn, khi hết hạn thì đem hủy

*Chế độ sổ kế toán

d Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty.

Phòng kế toán đã sử dụng máy tính.Tuy nhiên việc sử dụng phần mềm kế toán

ở công ty còn hạn chế.Vẫn còn sử dụng hình thức thủ công là chủ yếu

CHƯƠNG II :Thực trạng hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại công ty TNHH Tân Thủy.

I.Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty.

1 chứng từ, thủ tục.

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01-GTKT-3LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu 02-GTTT-3LL)

- Bảng thanh toán hàng đại lí, kí gửi (mẫu 01-BH)

- Thẻ quầy hàng (mẫu 02-BH)

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu,séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có NH, bảng sao kê của NH…)

- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại…

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

Bên có:

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ để xác định kết quả

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm

* TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:

 Bên Nợ:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán

- Trị giá hàng bán bị trả lại

- Khoản chiết khấu thương mại

- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Doan h thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

- Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2:

 TK 5111: Doanh thu bán hàng hàng hóa: được sử dụng chủ yếu cho các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, vật tư

 TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm: được sử dụng ở các doanh nghiệp sản xuất vật chất như: công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp

 TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ: được sử dụng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học kỹ thuật

 TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá: được dùng để phản ánh các khoản thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

 TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư: được dùng để phản ánh doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư bao gồm số tiền cho thuê tính theo kỳ báo cáo và giá bán BĐS đầu tư

 TK 5118: Doanh thu khác: định kỳ dùng để phản ánh doanh thu từ phí quản lý đối với cơ chế phù hợp và các khoản doanh thu khác không thuộc doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trợ cấp trợ giá và kinh doanh BĐS đầu tư

* Tk 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty,… hạch toán toàn ngành.

TK 512 bao gồm 3 tài khoản cấp 2:

 TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

 TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm

 TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 cũng tương tự như TK 511

* TK 521 “ Chiết khấu thương mại”

Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK “ doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

TK 521 không có số dư cuối kỳ

* Tk 531 “ Hàng bán bị trả lại”

Phản ánh doanh thu của số thành phẩm, hàng bán tiêu thụ trong kỳ nhưng bị khách hàng trả lại do nguyên nhân thuộc về doanh nghiệp như: hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại…

* TK532 “ Giảm giá hàng bán”

Phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng thực tế phát sinh

Bên nợ: Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng.Bên có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 hoặc 512

để cuối kỳ xác định doanh thu thuần

* TK 3387 “ Doanh thu chưa thực hiện”

Phản ánh doanh thu chưa thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp.Doanh thu chưa thực hiện bao gồm:

- Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản

- Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay

- Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ

Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: kết chuyển “ Doanh thu chưa thực hiện” sang TK “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc TK “ Doanh thu hoạt động tài chính”

Bên có: Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

3 Trình tự hạch toán.

3.1 Hạch toán tổng hợp.

3.1.1 Kế toán bán hàng trực tiếp cho khách hàng:

Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho, thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ:

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

- Phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154: Theo giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành (nếu giao hàng tại xưởng, không qua kho)

3.1.2 Kế toán tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận.

Khi giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì sô hàng đó mới được xác định tiêu thụ.

- Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gởi bán theo hợp đồng:

Nợ TK 157: Hàng bán đang đi đường

Có TK 155: Giá thực tế xuất kho thành phẩm

Có TK 154: Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành (trường hợp sản

phẩm hoàn thành gửi bán thẳng không qua nhập kho)

- Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, (một phần hay toàn bộ số hàng đã chuyển giao)

Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Phản ánh giá trị vốn hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

- Trường hợp sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì không phù hợp với chất lượng, quy cách như hợp đồng đã ký, được nhập lại kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 155: Thành phẩm ( theo giá thực tế đã xuất kho)

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

3.1.3 Kế toán tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi hàng):

( 1) Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi:

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Có TK 155: Thành phẩm

(2) Căn cứ vào Bảng kê hóa đơn bán ra của sản phẩm bán qua đại lý đã tiêu thụ trong tháng Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ giao cho đơn vị đại lý và xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán toán ghi sổ:

Nợ TK 641: Hoa hồng cho đại lý

Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền nhận được sau khi trừ khoản hoa hồng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng qua đại lý

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

(3) Phản ánh trị giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã bán được

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 157: Hàng gửi đi bán

3.1.4 Kế toán bán hàng trả chậm, trả góp.

- Khi bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu và số tiền còn phải thu

về bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, ghi:

Nợ TK 111, 112: Số tiền thanh toán lần đầu

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT

Có TK 333 (3331) : Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)

- Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi:

Nợ TK 111, 112: Số tiền thu được

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ, ghi:

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi trả chậm, trả góp)

(2) Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 155: Thành phẩm

3.1.5 kế toán tiêu thụ trực tiếp theo phương thức hàng đổi hàng.

Doanh thu sản phẩm đem trao đổi bằng số lượng sản phẩm đem trao đổi x (nhân) giá bán trên thị trường tại thời điểm thực hiện việc trao đổi

(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh:

Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu

Có TK 511: Doanh thu trao đổi sản phẩm

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

Nợ TK 152, 153,156…: Trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho.

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 131: Tổng số tiền phải thanh toán

(4) Quá trình trao đổi hoàn thành, tiến hành thanh lý hợp đồng:

• Nếu trị giá hàng đem trao đổi lớn hơn trị giá hàng nhận được thì khoản chênh lệch được bên trao đổi thanh toán, sẽ ghi:

vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thì thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 152, 153, 156…: Trị giá vật tư, hàng hóa nhập kho

Có TK 131: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế

3.1.6 Trường hợp sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra để phục

vụ lại cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc dùng để biếu tặng:

(1) Nếu tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho SXKD thuộc đến từng lợi thuế GTGT cho phương khấu trừ … để ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ, phản ánh:

Nợ 627, 641, 642

Có TK 512

(2) Phản ánh thuế GTGT phải nộp (được khấu trừ)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp

(3) Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa đã được xác định tiêu thụ (dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu tặng)

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Theo giá thực tế xuất kho)

Khoản chênh lệch được thanh toán bổ sung

Khoản chênh lệch phải thanh toán bổ sung

Doanh thu bán hàng tính theo giá thành sản xuất (hoặc giá vốn)

Có TK 155, 156, …

Có TK 154: Theo giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ

3.1.7.Kế toán chiết khấu thương mại.

Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết

doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng đã mua sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua,bán hàng

(1) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ,ghi:

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, …

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

(2) Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản doanh thu 511, ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

3.1.8 Kế toán hàng bán bị trả lại.

Doanh thu hàng đã bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại

(1) Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại:

Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại (Theo giá bán chưa có thuế GTGT)

Có TK 111, 112, 131(2) Phản ánh số tiền trả lại cho khách hàng về thuế GTGT của hàng bị trả lại

Nợ TK 155: Thành phẩm (Theo giá thực tế đã xuất kho)

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

3.1.9 Kế toán giảm giá hàng bán.

Giảm giá hàng bán là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua

hàng trong trường hợp đặc biệt vì lí do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, không đúng thời hạn… đã ghi trong hợp đồng.

a.Chứng từ sử dụng

b Tài khoản sử dụng: TK 532- giảm giá hàng bán

Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hàng.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác

định doanh thu thuần

TK 532 không có số dư cuối kỳ

hàng chưa thanh toán tiền hàng)

(2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán đã phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 532: Giảm giá hàng bán

Ở công ty các khoản giảm trừ hầu như không phát sinh

3.2 Hạch toán chi tiết.

Như chúng ta đã biết tại phần 1 của chuyên đề này, Công ty TNHH Tân Thủy là một doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh chính là khai thác chế biến đá và kinh doanh mua bán các loại vật liệu xây dựng thông thường như: đá, cát, sỏi,…

Các sản phẩm chính của Công ty sản xuất ra bao gồm: Đá 1x2, đá 2x3, đá mạt,

… Để có được các loại sản phẩm hoàn chỉnh đến khâu tiêu thụ cần trải qua một số công đoạn khá phức tạp như công đoạn khai thác đá nguyên khai hay còn gọi là đá nguyên liệu dùng để chế biến ra các loại đá sản phẩm tiêu thụ, công đoạn nghiền sàng phân loại các dòng sản phẩm Chính vì vậy, việc áp dụng các phương pháp tính toán và xác định giá thành sản xuất của các loại sản phẩm khá phức tạp Trong chuyên đề này,

em xin phép không đưa ra những tìm hiểu quá sâu về giá thành sản phẩm sản xuất mà chỉ đề cập đến công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp

Tại Công ty TNHH Tân Thủy hiện nay việc theo dõi sự biến động của các loại sản phẩm - hàng hóa được thực hiện theo phương pháp “Thẻ song song”, phương pháp này rất thuận lợi trong việc ghi chép đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót và đặc biệt phù hợp với quy mô tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu đơn giản tại đơn vị

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ phần hành kế toán tiêu thụ.

* Quy trình xuất kho thành phẩm

+ Đối với hình thức bán lẻ hàng hóa thu tiền ngay:

Khi khách hàng có nhu cầu mua các sản phẩm đá của Công ty thì đến làm việc với cán bộ phụ trách của phòng bán hàng Tại đây, người phụ trách bán hàng sẽ căn cứ số lượng hàng hóa tồn kho theo yêu cầu của khách hàng để có kế hoạch chấp nhận hoặc không chấp nhận việc cấp hàng cho khách

Sau khi chấp nhận cấp hàng, người quản lý bán hàng sẽ sắp xếp các khách hàng lần lượt theo thứ tự khách hàng đặt hàng trước sẽ được cấp hàng trước và ngược lại

Sau đó hàng hóa được cấp xuống phương tiện nhận hàng của khách trực tiếp trên phương tiện của khách (nếu là tiêu thụ bằng đường bộ) hoặc là giao hàng trên xe chuyên chở của Công ty từ bãi chứa hàng xuống phương tiện vận tải thủy của khách (nếu tiêu thụ bằng đường thủy)

Khối lượng hàng hóa xuất bán được xác định bằng phương thức đo trực tiếp thể tích chứa hàng của các xe đến nhận hàng của khách hoặc các xe chuyên chở của Công

ty và đếm số xe xác định tổng số lượng hàng hóa xuất bán

Sau khi giao nhận hoàn thành và xác định cụ thể số lượng hàng hóa xuất bán, người phụ trách tiến hành lập phiếu xuất kho sản phẩm ghi rõ số lượng sản phẩm xuất bán và đơn giá bán mỗi loại sản phẩm

phiếu xuất kho, HĐGTGT,

Ghi chú:

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- 1 liên lưu tại phòng bán hàng làm căn cứ lập thẻ kho sản phẩm

- 1 liên giao cho khách hàng giữ

- 1 liên khách hàng sẽ mang tới phòng kế toán tài vụ để làm thủ tục xuất hóa đơn GTGT và thanh toán tiền hàng tại đó

Ví dụ: Ngày 30/12/2011, nhận đặt hàng qua điện thoại Công ty xuất bán cho

Công ty cổ phần thương mại Nam Thăng Long – Hà Nội : 190 m3 đá 1x2 đơn giá chưa bao gồm thuế 92.000 đồng/m3 Hàng xuất xuống phương tiện của khách, thu tiền ngay

Kế toán định khoản như sau:

Mẫu biểu 2.1 - Phiếu xuất kho sản phẩm

Đơn vị: Công ty TNHH Tân Thủy

Bộ phận: Sản xuất sản phẩm

Phiếu xuất kho

Ngày 30 tháng 12 năm 2011

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo yêu cầu Thực xuất

Mẫu số: 02 - VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nợ TK 632Có TK 155

Tổng số tiền (viết bằng chữ):Mười bảy triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng

Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập

phiếu

(ký, họ tên)

Người nhận hàng

(ký, họ tên)

Thủ kho

(ký, họ tên) Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

(ký, họ tên)

Mẫu biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu

Ngày 30 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Thủy

Địa chỉ: Thanh Tân - Thanh Liêm - Hà Nam

Cộng tiền hàng: 18.050.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.805.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.855.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười chin triệu tám trăm năm mươi năm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Mẫu biểu 2.3 Phiếu Thu

Đơn vị: Công ty TNHH Tân Thủy Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp tiền: Công ty cổ phần thương mại Nam Thăng long

Địa chỉ: Số 66 – Phạm Văn Đồng – Tân Xuân – Xuân Đỉnh – Từ Liêm – Hà Nội

Lý do nộp: Trả tiền mua đá 1x2

Số tiền : 19.855.000 đồng (Viết bằng chữ): Mười chin triệu tám trăm năm mươi năm nghìn

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên) Người lập phiếu(Ký, họ tên) Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Quyển số: 15Số: 812

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười chin triệu tám trăm năm mươi năm nghìn đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):……… + Số tiền quy đổi:……… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

+ Đối với hình thức bán hàng trả chậm (bán hàng công nợ):

Ở hình thức này, các quy trình giao dịch bán hàng và giao nhận hàng hóa cũng tương tự như hình thức bán hàng thu tiền ngay

Tuy nhiên phiếu xuất kho sau khi được lập cho từng đối tượng khách hàng trả chậm thì sẽ được hai bên lưu giữ lại Vào ngày cuối cùng hàng tháng, hai bên tổng hợp số lượng giao nhận căn cứ các phiếu xuất kho đã lập từng lần trên và đơn giá các loại sản phẩm để tiến hành đối chiếu, xác định tổng số lượng và giá trị hàng hóa thực hiện trong tháng

Tại phòng kế toán, sau khi đã đối chiếu xác định đúng số lượng và giá trị hàng hóa đã xuất bán trong tháng cho từng khách hàng thì kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng giao cho khách hàng để làm cơ sở thanh toán giữa hai bên

Hóa đơn giá trị gia tăng mẫu số 01GTKT/3LL do Bộ tài chính phát hành được lập thành 03 liên:

- Liên 1 (Lưu): Lưu tại cuống quyển hóa đơn gốc để kiểm tra, đối chiếu

- Liên 2 (Giao khách hàng): Giao cho khách hàng giữ để hạch toán kế toán tại đơn vị mua hàng

- Liên 3 (Nội bộ): Kê toán sử dụng làm căn cứ ghi sổ tổng hợp, chi tiết sản phẩm và hạch toán công nợ với khách hàng

Ví dụ: Theo hợp đồng kinh tế về việc mua bán đá xây dựng giữa Công ty

TNHH Tân Thủy và Doanh nghiệp tư nhân Vũ Văn Cường, từ ngày 01/12/2011 đến ngày 28/12/2011 tổng số lượng hàng hóa mà 2 bên giao nhận hoàn thành: 2.542 m3 Đá 1x2, đơn giá chưa bao gồm VAT 10% là 95.000 đồng/m3, đơn giá xuất kho la 92.000 đồng/m3

+Kế toán lập phiếu xuất kho tương tự với hình thức bán hàng thu tiền ngay, căn cứ các chứng từ xuất kho trong tháng người mua hàng và cán bộ Công ty đối chiếu khối lượng hàng hóa giao nhận hoàn thành.

Kế toán định khoản nghiệp vụ trên như sau:

Mẫu biểu 2.4 Hóa đơn Giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ

Ngày 28 tháng 12 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Thủy

Địa chỉ: Thanh Tân - Thanh Liêm - Hà Nam

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 0700226161

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Vũ Văn Cường

Mã số thuế: 2700278050

Địa chỉ: Phố Ngọc Hà – Phường Nam Bình – TP.Ninh Bình

Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:……….STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 241.490.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 24.149.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 265.639.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi lăm triệu sáu trăm ba mươi chin nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Khi giao hàng cho khách hàng kế toán lập biên bản đối chiếu khối lượng thực

hiện

Việc lập biên bản đối chiếu khối lượng thực hiện để đối chiếu khối lượng mà bên mua đã yêu cầu trong hợp đồng kinh tế Các bên căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã

ký kết và xác nhận khối lượng giao hàng để kiểm tra hàng đã đáp ứng đủ về số lượng

và chất lượng của hàng đã giao chưa

Mẫu biểu 2.5 Biên bản đối chiếu khối lượng thực hiện

BẢN ĐỐI CHIẾU KHỐI LƯỢNG THỰC HIỆN

BÊN A (BÊN BÁN): CÔNG TY TNHH TÂN THỦY

Ông: Đinh Văn Bẩy Chức vụ: Giám đốc

Bà: Hà Thị Diên Chức vụ: Phụ trách bán hàng

BÊN B (BÊN MUA): DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN VŨ VĂN CƯỜNG

Ông: Vũ Văn Cường Chức vụ: Giám đốc

Ông: Vũ Văn Tác Chức vụ: Phụ trách mua hàng

I Nội dung.

1 Khối lượng, giá trị hàng hoá giao nhận trong tháng như sau:

Số tiền (bằng chữ): Hai trăm sáu mươi lăm triệu sáu trăm ba mươi chin nghìn đồng

2 Hai bên cùng xác nhận khối lượng và giá trị hàng hoá như trên làm cơ sở để bên A xuất hoá đơn GTGT cho bên B và bên B thanh toán cho bên A

Biên bản được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản để thực hiện

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập sổ chi tiết sản phẩm theo dõi số

lượng, thành tiền của hàng hóa nhập xuất tồn hàng ngày.

Hàng ngày, căn cứ vào số phát sinh: nhập - xuất để ghi vào các cột qui định sẵn

Số lượng tồn = Số tồn + số nhập - số xuất

Cuối tháng cộng số nhập, xuất, lấy số đó làm số tồn sổ sách, đối chiếu với số kiểm kê để xác định thừa thiếu

Biểu 2.6: Sổ chi tiết sản phẩm

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phòng KT

SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM

Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Tài khoản: 155 Tên kho: Kho sản phẩm Tên, quy cách sản phẩm: đả 1x2

Thành tiền Số lượng Thành tiền Số

Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho ghi chép lượng nhập và xuất sản phẩm trên thẻ kho.

Số lượng tồn = số tồn trước + số nhập – số xuất

Cuối kỳ kế toán cộng tổng số lượng nhập xuất và tính ra lượng tồn để đối chiếu số liệu tồn kho trên sổ sách kế toán (sổ chi tiết hàng hoá) và xử lý chênh lệch (nếu có)

Mẫu biểu 2.7 Thẻ kho (Sổ kho)

Đơn vị: Công ty TNHH Tân Thủy

Bộ phận: Sản xuất sản phẩm

Thẻ kho ( sổ kho)

Lập, ngày 01 tháng 01 năm 2011

Tờ số: 10

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư sản phẩm, hàng hóa: Đá 1x2

- Đơn vị tính: M3

Ngày nhập, xuất

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Thủ kho (hoặc phụ trách bộ

phận bán hàng)

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

(ký, họ tên, đóng dấu)

Hằng ngày, căn cứ vào Hoá đơn giá trị gia tăng, kế toán tiến hành ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Cuối kỳ kế toán kết chuyển GVHB sang tài khoản 911 để xác định kết quả

Số kết chuyển = số dư nợ trên tk 632 = số dư đầu kỳ + số phát sinh nợ - Số phát sinh có

Cuối kỳ kế toán cộng tổng số phát sinh nợ, phát sinh có

Mẫu số: S09 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Mẫu biểu 2.8: sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Đơn vị: Công ty TNHH Tân Thủy

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Số dư đầu kỳ

- Cộng số phát sinh

- Số dư cuối kỳ

Dựa vào Hoá đơn bán hàng kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết bán hàng

là căn cứ dể theo dõi hoạt động bán hàng diễn ra hàng ngày

Sổ chi tiết bán hàng ghi chép các hoạt động bán hàng của từng sản phẩm nó cũng giống như việc ghi nhật ký bán hàng của từng sản phẩm

Sổ chi tiết bán hàng theo dõi số lượng xuất, đơn giá, thành tiền của các hoạt động bán hàng liên quan đến một sản phẩm

Cuối kỳ kế toán cộng tổng số lượng và thành tiền đối chiếu với thẻ kho về số lượng xuất, lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ cái doanh thu bán hàng

Mẫu biểu 2.9: Sổ chi tiết bán hàng

Đơn vị: Công ty TNHH Tân Thủy

Sổ chi tiết bán hàng

Mặt hàng: Đá 1x2 Năm: 2011

ĐVT: VNĐNgày

ghi

sổ

đối ứng

tính trừ

Số

hiệu

Ngày tháng

Số lượng

Đơn giá

0

18.050.000

Cộng phát sinh

+ Từ các chứng từ gốc kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến bán hàng và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Tại bộ phận bán hàng, căn cứ vào các phiếu xuất kho kế toán lập chứng từ ghi

sổ làm căn cứ để vào các sổ kế toán

Mẫu biểu 2.10 : chứng từ ghi sổ

Công ty TNHH Tân Thủy

Chứng từ ghi sổ

Số 1065Ngày 28 tháng 12 năm 2011

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)

Mẫu số S02a-DN

Mẫu biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ

Công ty TNHH Tân Thủy

Chứng từ ghi sổ

Số 1066Ngày 28 tháng 12 năm 2011

5113331

241.490.000 24.149.000

5113331

18.050.0001.805.000

Kèm theo 14 chứng từ gốc

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu biểu 2.12 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Công ty TNHH Tân Thủy Mẫu số S02b-Dn

Mẫu số S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)