thuế và các chính sách trong hoạt động khai thác và xuất khẩu dầu khí
TR NG Đ I H C BÁCH KHOA HÀ N IƯỜ Ạ Ọ Ộ VI N KINH T VÀ QU N LÝỆ Ế Ả B MÔN KINH T CÔNG NGHI PỘ Ế Ệ MÔN: KINH T D U KHÍẾ Ầ NHÓM THỰC HIỆN ĐỖ THÁI HÀ NGUYỄN HÀ THU TRẦN HỮU CƯỜNG NGUYỄN QUANG HƯNG NGUYỄN HOÀNG THANH THƯ THUẾ VÀ CÁC CHÍNH SÁCH TRONG HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC VÀ XUẤT KHẨU DẦU KHÍ Giảng viên hướng dẫn: Ths. Phạm Mai Chi NỘI DUNG CHÍNH 3.1. THUẾ 3.2. CÁC CHÍNH SÁCH 3.3. HỢP ĐỒNG DẦU KHÍ 3.1. THUẾ Trong luật dầu khí, Quốc hội ban hành năm 1993, ở Điều 32 quy định như sau: Tổ chức, cá nhân khai thác dầu khí phải nộp thuế tài nguyên. Thuế tài nguyên được tính theo sản lượng khai thác thực tế trong thời kỳ nộp thuế cho từng hợp đồng dầu khí. Vậy thuế tài nguyên là gì? Và được tính như thế nào? 3.1.1. THUẾ TÀI NGUYÊN - Thuế tài nguyên đối với dầu thô, khí thiên nhiên được xác định trên cơ sở luỹ tiến từng phần của tổng sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên thực khai thác trong mỗi kỳ nộp thuế tính theo sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên bình quân mỗi ngày khai thác được của hợp đồng dầu khí, thuế suất thuế tài nguyên và số ngày khai thác trong kỳ tính thuế. - Giá tính thuế tài nguyên đối với dầu thô: là giá bình quân gia quyền của dầu thô được bán tại điểm giao nhận theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng trong kỳ tính thuế, không bao gồm thuế giá trị gia tăng. - Giá tính thuế tài nguyên đối với khí thiên nhiên: là giá bán theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng tại điểm giao nhận trong kỳ tính thuế, không bao gồm thuế giá trị gia tăng. 3.1.1. THUẾ TÀI NGUYÊN - Thuế suất thuế tài nguyên: theo Biểu thuế tài nguyên quy định tại Điều 7 Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6 Pháp lệnh thuế tài nguyên, cụ thể: + Đối với khí thiên nhiên: Sản lượng khai thác Dự án khuyến khích đầu tư Dự án khác Đến 5 triệu m3/ngày 0% 0% Trên 5 triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày 3% 5% Trên 10 triệu m3/ngày 6% 10% 3.1.1. THUẾ TÀI NGUYÊN Sản lượng khai thác Dự án khuyến khích đầu tư Dự án khác Đến 20 nghìn thùng/ngày 6% 8% Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 8% 10% Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 10% 12% Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 12% 17% Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 17% 22% Trên 150.000 thùng/ngày 22% 27% 3.1.1. THUẾ TÀI NGUYÊN Thuế tài nguyên được nộp bằng dầu thô, khí thiên nhiên; bằng tiền; hoặc một phần bằng tiền và một phần bằng dầu thô, khí thiên nhiên. + Xác định thuế tài nguyên bằng dầu thô hoặc khí thiên nhiên phải nộp: Thuế tài nguyên bằng dầu thô, hoặc khí thiên nhiên phải nộp = Sản lượng dầu thô, hoặc khí thiên nhiên, chịu thuế tài nguyên bình quân/ngày trong kỳ tính thuế x Thuế suất thuế tài nguyên x Số ngày khai thác dầu thô, hoặc khí thiên nhiên trong kỳ tính thuế Trong đó: Sản lượng dầu thô hoặc khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên bình quân/ngày trong kỳ tính thuế là toàn bộ sản lượng dầu thô hoặc khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên khai thác trong kỳ tính thuế chia cho số ngày khai thác trong kỳ tính thuế. 3.1.1. THUẾ TÀI NGUYÊN Ví dụ 1: Xác định thuế tài nguyên bằng dầu thô phải nộp đối với trường hợp khai thác dầu thô: Giả sử: + Tổng sản lượng dầu thô chịu thuế tài nguyên, khai thác trong kỳ nộp thuế: 72.000.000 thùng + Số ngày sản xuất trong kỳ nộp thuế: 360 ngày + Sản lượng dầu thô chịu thuế tài nguyên bình quân ngày trong kỳ nộp thuế: 200.000 thùng/ngày (72.000.000 thùng: 360 ngày) + Dầu thô được khai thác từ hợp đồng không thuộc danh mục dự án khuyến khích đầu tư (trường hợp dầu thô được khai thác từ hợp đồng thuộc danh mục dự án khuyến khích đầu tư thì tính tương tự với thuế suất thuế tài nguyên áp dụng đối với dự án khuyến khích đầu tư) => Thuế tài nguyên bằng dầu thô phải nộp trong kỳ nộp thuế: {(20.000 x 8%) + (30.000 x 10%) + (25.000 x 12%) + (25.000 x 17%) + (50.000 x 22%) + (50.000 x 27%)} x 360 ngày = 13.086.000 thùng. 3.1.1. THUẾ TÀI NGUYÊN BT: Xác định thuế tài nguyên bằng khí thiên nhiên, phải nộp đối với trường hợp khai thác khí thiên nhiên: Giả sử: + Tổng sản lượng khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên, khai thác trong kỳ nộp thuế: 3.960.000.000 m3 + Số ngày sản xuất trong kỳ tính thuế: 360 ngày + Sản lượng khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên bình quân ngày trong kỳ nộp thuế: 11.000.000 m3/ngày (3.960.000.000 m3: 360 ngày) + Khí thiên nhiên được khai thác từ hợp đồng không thuộc danh mục dự án khuyến khích đầu tư => Thuế tài nguyên bằng khí thiên nhiên phải nộp trong kỳ nộp thuế: (5.000.000 x 5%) + (1.000.000 x 10%)} x 360 ngày = 126.000.000 m3 [...]... khai thác dầu khí theo qui định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật về quản lý thuế hiện hành 3.2 NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ NHỮNG CHÍNH SÁCH CHUNG 3.2.NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ • Thang dầu khí đầu tiên Là một tỷ lệ nhất định của sản lượng khai thác trước khi trừ đi chi phí thu hồi được chia giữa nhà thầu và chính phủ Việc... tính khí thiên nhiên xuất thuế = khẩu x x Tỷ lệ thuế xuất khẩu - Tỷ lệ thuế xuất khẩu được xác định như sau: Tỷ lệ thuế xuất khẩu Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính trong kỳ tính = 100% _ thuế Thuế suất thuế xuất khẩu đối x với dầu thô, khí thiên nhiên 3.1.2 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ví dụ 3: Xác định tỷ lệ thuế xuất khẩu dầu thô: Giả sử: + Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính theo ví dụ 2 nêu trên: 18,18% + Thuế. .. thuế xuất khẩu dầu thô theo Biểu thuế xuất nhập khẩu hiện hành: 10% => Tỷ lệ thuế xuất khẩu dầu thô: 8,18% = (100% - 18,18%) x 10% 3.1.2 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Trong thông tư số: 32/2009/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành năm 2009 có quy định Điều 11 Miễn thuế nhập khẩu như sau: Người nộp thuế thực hiện miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu phục vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu. .. hay thấp cũng phản ánh chính sách khuyến khích đầu tư, ưu đãi của phần lớn các chính phủ đối với thăm dò và khai thác dầu khí • Việc chia lãi Sản lượng dầu khai thác được sau khi trừ đi thuế tài nguyên, thuế xuất khẩu và dầu thu hồi chi phí đầu tư, còn lại là phần dầu lãi được chia giữa nhà thầu và chính phủ Phản ánh kết quả cuối cùng lợi ích các bên tham gia hoạt động dầu khí và nước chủ nhà đồng thời... hoặc các hình thức khác Tổ chức, cá nhân có năng lực muốn ký kết hợp đồng dầu khí phải thông qua đấu thầu hoặc các hình thức khác do Chính phủ Việt Nam quy định 3.2.NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ • Ban hành các văn bản pháp quy về quản lý các hoạt động dầu khí Việc ban hành pháp luật về quản lý các hoạt động dầu khí nhằm mục đích đảm bảo quyền lợi và lợi ích cho các bên tham gia khai. .. có các định chế, cơ chế bảo đảm cho nhà đầu tư tự do chuyển vốn… • Tăng cường bổ sung năng lực tài chính cho các công ty dầu trong nước Nhằm tạo ra các tập đoàn dầu khí mạnh có thể đảm đương các công việc dầu khí tự lực và nhanh chóng làm chủ công nghệ và sản xuất Các khoản thu khác từ các hoạt động dịch vụ và khai thác tự lực sẽ được bổ sung nguồn tái đầu tư 3.2.NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI. .. KHAI THÁC DẦU KHÍ • Thanh tra các hoạt động dầu khí Là thanh tra chuyên ngành nhằm bảo đảm việc chấp hành các quy định của luật, các quy chế, quy trình, quy phạm kỹ thuật, bảo vệ tài nguyên dầu khí, bảo vệ môi trường, an toàn kỹ thuật và việc thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước Việt Nam của tổ chức, cá nhân tiến hành các hoạt động dầu khí • Hợp đồng dầu khí Hợp đồng dầu khí được ký kết dưới các. .. đồng dầu khí 3.2.NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ • Các chính sách ưu đãi thuế quan Khi nhập hoặc tái xuất vật tư thiết bị hoặc không bị đánh thuế khi chuyển vốn về nước • Quy định tỷ lệ cổ phần của các công ty trong nước Nhằm đạt được ưu thế trong việc quản lý và định đoạt được những vấn đề khó khăn khi không thống nhất được các quyết định khó khăn trong hội đồng quản lý • Các chính. .. dầu thô, khí thiên nhiên chịu thuế tài nguyên dự kiến khai thác trong kỳ tính thuế x 100% 3.1.1 THUẾ TÀI NGUYÊN Ví dụ 2: Xác định tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính: - Xác định tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính đối với dầu thô: Giả sử: + Tổng sản lượng dầu thô chịu thuế tài nguyên, dự kiến khai thác trong kỳ tính thuế: 72.000.000 thùng + Số ngày dự kiến khai thác trong kỳ tính thuế: 360 ngày + Sản lượng dầu. .. 3.2.NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ • Tính thương mại hóa của hợp đồng Là một tỷ lệ nhất định của sản lượng khai thác trước khi trừ đi chi phí thu hồi được chia giữa nhà thầu và chính phủ Việc quy định tỷ lệ này phản ánh chính sách khuyến khích đầu tư, ưu đãi của phần lớn các chính phủ đối với thăm dò và khai thác dầu khí • Giá nghĩa vụ với thị trường nội địa Chính phủ quy định giá bán . SÁCH TRONG HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC VÀ XUẤT KHẨU DẦU KHÍ Giảng viên hướng dẫn: Ths. Phạm Mai Chi NỘI DUNG CHÍNH 3.1. THUẾ 3.2. CÁC CHÍNH SÁCH 3.3. HỢP ĐỒNG DẦU KHÍ 3.1. THUẾ Trong luật dầu khí, Quốc. pháp luật về quản lý thuế hiện hành. 3.2 NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ NHỮNG CHÍNH SÁCH CHUNG 3.2.NHỮNG CHÍNH SÁCH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ Là một tỷ lệ. nộp thuế thực hiện miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu phục vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí theo qui định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và