Giáo trình tổng hợp những cách để tổng hợp dữ liệu hạch toán nhanh nhất phần 3 ppsx

29 - Täøng håüp v phán têch chùi säú liãûu thäúng kã âãø âạnh giạ quạ trçnh hoảt âäüng v phạt triãøn ca âån vë qua cạc nàm. - Phủc häưi hiãûn trảng cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh â phạt sinh trong quạ khỉï khi cáưn thiãút. - Cå såí phạp l cho cạc vủ tranh cháúp xút hiãûn sau khi cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh â âỉåüc âỉa vo lỉu trỉỵ mäüt thåìi gian di. 2.3.5 Täø chỉïc ln chuøn chỉïng tỉì Âãø âm bo cho viãûc ghi säø kãú toạn âỉåüc nhanh chọng v chênh xạc cáưn phi täø chỉïc ln chuøn chỉïng tỉì mäüt cạch khoa hc. Täø chỉïc ln chuøn chỉïng tỉì l viãûc xạc âënh âỉåìng âi củ thãø ca tỉìng loải chỉïng tỉì: mäùi loải chỉïng tỉì phi âi qua cạc bäü pháûn no, bäü pháûn no cọ nhiãûm vủ kiãøm tra, xỉí l v ghi säø kãú toạn, thåìi gian hon thnh nhiãûm vủ bao láu v bäü pháûn no chëu trạch nhiãûm lỉu trỉỵ chỉïng tỉì. Nhàòm tàng cỉåìng hiãûu qu viãûc sỉí dủng chỉïng tỉì, âm bo tênh këp thåìi v håüp l, bäü pháûn kãú toạn phi xáy dỉûng så âäư ln chuøn cho tỉìng loải chỉïng tỉì củ thãø. Viãûc xáy dỉûng så âäư ln chuøn chỉïng tỉì, ngoi viãûc biãøu hiãûn mäúi quan hãû vãư cung cáúp säú liãûu kãú toạn cn cho phẹp xạc âënh âỉåüc nhỉỵng lưng thäng tin diãùn ra thỉåìng xun trong âån vë, xạc âënh âỉåüc nhỉỵng ngun nhán lm cho säú liãûu chỉïng tỉì thiãúu chênh xạc hồûc thiãúu këp thåìi.Nhåì váûy måïi âỉa âỉåüc cäng tạc chỉïng tỉì kãú toạn vo nãư nãúp, k cỉång. Âãø tàng cỉåìng qun l cäng tạc chỉïng tỉì kãú toạn, âån vë kãú toạn cáư n phi ban hnh cạc vàn bn cọ tênh phạp l näüi bäü vãư hoảt âäüng ln chuøn chỉïng tỉìì, váûn hnh song song, thäúng nháút våïi nhỉỵng quy âënh trong Chãú âäü Kãú toạn ./. 30 CHỈÅNG 3 PHỈÅNG PHẠP TI KHON KÃÚ TOẠN 3.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA CA PHỈÅNG PHẠP TI KHON KÃÚ TOẠN 3.1.1 Sỉû cáưn thiãút khạch quan ca phỉång phạp ti khon Nhỉ â trçnh by åí chỉång trỉåïc, âäúi tỉåüng ca hảch toạn kãú toạn cọ hçnh thại biãøu hiãûn ráút âa dảng, phong phụ dỉåïi nhiãưu hçnh thỉïc khạc nhau v thỉåìng xun váûn âäüng theo nhỉỵng chiãưu hỉåïng khạc nhau. Tênh váûn âäüng ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn qua cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh trong quạ trçnh hoảt âäüng ca âån vë kãú toạn. Cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh ny diãùn ra thỉåìng xun, liãn tủc âi hi phi âỉåüc ghi chẹp këp thåìi, âáưy â qua phỉång phạp chỉï ng tỉì. Tuy nhiãn phỉång phạp chỉïng tỉì chè måïi cung cáúp nhỉỵng thäng tin ban âáưu cọ tênh âån l vãư tỉìng nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh, chỉa thãø cung cáúp âỉåüc nhỉỵng thäng tin cọ tênh täøng håüp, âäưng thåìi cng chỉa phn ạnh âỉåüc mäúi quan hãû biãún âäüng giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh. Trong khi âọ, nh qun l ráút cáưn nhỉỵng thäng tin täøng håüp theo tỉìng âäúi tỉåüng kãú toạn v báút k sỉû biãún âäüng ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn no cng cáưn âỉåüc xem xẹt trong mäúi liãn hãû våïi cạc âäúi tỉåüng khạc. Tỉì nhỉỵng u cáưu trãn ca cäng tạc qu n l âi hi phi cọ mäüt phỉång phạp thêch ỉïng, cọ kh nàng xỉí l v täøng håüp thäng tin vãư tçnh hçnh biãún âäüng ca tỉìng loải âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cng nhỉ mäúi quan hãû giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. Âọ chênh l phỉång phạp ti khon v ghi kẹp vo cạc ti khon (gi tàõt l phỉång phạp ti khon kãú toạn). Váûy sỉû hçnh thnh phỉång phạp ti khon v ghi kẹp l sỉû näúi tiãúp theo sau phỉång phạp chỉïng tỉì nhàòm xỉí l v cung cáúp thäng tin cho nh qun l vãư tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn, tỉìng loải hoảt âäü ng kinh doanh, cng nhỉ cạc mäúi quan hãû giỉỵa cạc âäúi tỉåüng khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh. Âäưng thåìi chè trãn cå såí phỉång phạp ti khon v ghi kẹp vo ti khon thç thäng tin måïi âỉåüc hãû thäúng họa thnh cạc chè tiãu kinh tãú, ti chênh phủc vủ cho viãûc láûp cạc bạo cạo kãú toạn, âm bo cung cáúp thäng tin täøng håüp cho cạc nh qun l, cạc cáúp lnh âảo Nh nỉåïc v cạc âäúi tỉåüng quan tám khạc. 31 3.1.2 Näüi dung v nghéa ca phỉång phạp ti khon Phỉång phạp ti khon l mäüt trong cạc phỉång phạp hảch toạn kãú toạn nhàòm thäng tin v kiãøm tra vãư trảng thại, vãư sỉû váûn âäüng v mäúi liãn hãû giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn theo tỉìng loải ti sn, ngưn väún cng nhỉ tỉìng quạ trçnh kinh doanh. Näüi dung ca phỉång phạp ti khon cọ thãø củ thãø họa nhỉ sau: - Theo di, phn ạnh tçnh hçnh biãún âäüng ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn - Cung cáúp thäng tin cho nh qun l vãư tçnh hçnh biãún âäüng tàng, gim v hiãûn cọ ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn trong mäú i quan hãû våïi cạc âäúi tỉåüng khạc. Våïi näüi dung nhỉ trãn, phỉång phạp ti khon cọ nghéa hãút sỉïc quan trng âäúi våïi cäng tạc hảch toạn kãú toạn: - Thäng qua phỉång phạp ti khon, cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âỉåüc sàõp xãúp, phán loải theo tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn, tỉìng loải hoảt âäüng kinh doanh nhàòm giụp cho viãûc hãû thäúng họa v täøng håüp thäng tin âỉåüc thûn låüi hån. - Thäng bạo cho nh qun l vãư tçnh hçnh tỉìng loải ti sn, ngưn väún v tỉìng loải hoảt âäüng ca âån vë trong mäúi quan hãû tỉång häù våïi nhau. - L cå såí âãø thỉûc hiãûn phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn. Âãø thỉûc hiãûn âỉåüc nhỉỵng näüi dung ca phỉång phạp ti khon kãú toạn, trỉåïc hãút cáưn phi cọ nhỉỵng hiãøu biãút nháút âënh vãư ti khon kãú toạn. 3.2 TI KHON KÃÚ TOẠN 3.2.1 Khại niãûm ti khon kãú toạn Nhỉ näüi dung trỉåïc â trçnh by, biãøu hiãûn cå bn ca phỉång phạp ti khon kãú toạn l sỉû phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh vo säø kãú toạn, tuy nhiãn âãø thûn låüi trong cäng tạc nghiãn cỉïu ngỉåìi ta mä phng säø kãú toạn bàòng mäüt hçnh nh cọ dảng nhỉ k hiãûu “ T” - gi l ti khon kãú toạn. Ti khon kãú toạ n l hçnh thỉïc mä phng ca säø kãú toạn; l biãøu hiãûn ca phỉång phạp ti khon kãú toạn âỉåüc sỉí dủng âãø phn ạnh tçnh hçnh vãư sỉû váûn âäüng ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn theo tỉìng loải ti sn, tỉìng loải ngưn väún, tỉìng loải quạ trçnh hoảt âäüng. Hay, ti khon kãú toạn l cäng củ phủc vủ cho viãûc hãû thäúng họa cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh theo tỉìng loải âäúi tỉåüng kãú toạn củ thãø v phn ạnh thỉåìng xun, liãn tủc sỉû hçnh thnh, sỉû váûn âäüng ca tỉìng loải âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. 3.2.2 Cå såí v ngun tàõc thiãút kãú ti khon kãú toạn Viãûc thiãút kãú ti khon kãú toạn l mäüt váún âãư hãút sỉïc quan trng âäúi våïi cäng tạc hảch toạn kãú toạn, do váûy khi thiãút kãú ti khon kãú toạn háưu hãút cạc qúc gia âãưu phi càn cỉï vo nhỉỵng ngun tàõc cọ tênh ngun l nháút âënh. Bn thán cạc ngun 32 từc naỡy cuợng õổồỹc xỏy dổỷng trón nhổợng cồ sồớ khoa hoỹc nhỏỳt õởnh, mọựi cồ sồớ khoa hoỹc seợ coù mọỹt nguyón từc thióỳt kóỳ tổồng ổùng. Sau õỏy laỡ nhổợng cồ sồớ vaỡ nguyón từc cồ baớn: C S NGUYN TếC 1/ Cn cổù vaỡo nọỹi dung cuớa õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn ọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn gọửm ba loaỷi cồ baớn õoù laỡ taỡi saớn, nguọửn vọỳn vaỡ quaù trỗnh hoaỷt õọỹng cuớa õồn vở. 1/ Hóỷ thọỳng taỡi khoaớn phaới phaớn aùnh õổồỹc ba loaỷi cồ baớn cuớa õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn nhổ õaợ nóu ồớ cồ sồớ: Taỡi saớn, Nguọửn vọỳn vaỡ quaù trỗnh hoaỷt õọỹng. 2/ Cn cổù tờnh vỏỷn õọỹng cuớa õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn Caùc õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn luọn coù hai chióửu hổồùng vỏỷn õọỹng ngổồỹc nhau: hoỷc tng lón hoỷc giaớm xuọỳng. 2/ Taỡi khoaớn kóỳ toaùn phaới õổồỹc thióỳt kóỳ theo kióứu hai bón õọỳi xổùng nhau õóứ theo doợi sổỷ vỏỷn õọỹng tng giaớm cuớa tổỡng õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn . 3/ Cn cổù vaỡo tờnh õa daỷng cuớa õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn Mọựi õọỳi tổồỹng thổồỡng õổồỹc chia thaỡnh nhióửu õọỳi tổồỹng chi tióỳt hồn. 3/ Taỡi khoaớn kóỳ toaùn phaớn aùnh mọựi õọỳi tổồỹng phaới õổồỹc thióỳt kóỳ gọửm taỡi khoaớn tọứng hồỹp vaỡ caùc taỡi khoaớn phỏn tờch õóứ theo doợi nọỹi dung chi tióỳt cuớa tổỡng õọỳi tổồỹng tọứng hồỹp. 4/ Cn cổù vaỡo tờnh vỏỷn õọỹng khọng õọửng bọỹ giổợa giaù trở vaỡ hióỷn vỏỷt cuớa mọỹt sọỳ õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn trong mọỹt sọỳ trổồỡng hồỹp õỷc bióỷt. 4/ Bón caỷnh caùc taỡi khoaớn kóỳ toaùn thọng thổồỡng cỏửn phaới coù caùc taỡi khoaớn õióửu chốnh õóứ bióứu hióỷn chờnh xaùc caùc õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn coù sổỷ thay õọứi giaù trở nhổng khọng thay õọứi vóử hióỷn vỏỷt. 5/ Cn cổù vaỡo tờnh õọỳi lỏỷp tổồng õọỳi cuớa hai õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn cồ baớn laỡ: Taỡi saớn vaỡ nguọửn vọỳn 5/ Taỡi khoaớn kóỳ toaùn phaớn aùnh taỡi saớn õổồỹc thióỳt kóỳ ngổồỹc chióửu vồùi taỡi khoaớn phaớn aùnh nguọửn vọỳn. 33 3.2.3 Kãút cáúu ti khon kãú toạn 3.2.3.1. Kãút cáúu chung Trãn cå såí cạc ngun tàõc thiãút kãú ti khon kãú toạn â trçnh by åí pháưn 3.2.2, ta cọ kãút cáúu chung ca ti khon kãú toạn nhỉ sau: - Pháưn bãn trại ca ti khon gi l bãn Nåü, pháưn bãn phi ca ti khon gi l bãn Cọ. Chụng âỉåüc dng âãí theo di sỉû biãún âäüng tàng, gim (hồûc ngỉåüc lải) ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn âỉåüc phn ạnh vo ti khon; - Säú dỉ âáưu k hồûc cúi k biãøu hiãûn giạ trë hiãûn cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn tải thåìi âiãøm âáưu k hồûc cúi k. Cạc säú dỉ cọ thãø âỉåüc phn ạnh åí bãn Nåü hồûc bãn Cọ ty thüc vo tênh cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạ n kãú toạn âỉåüc phn ạnh; Nãúu l ti sn thç säú dỉ âỉåüc phn ạnh åí bãn Nåü ca ti khon, trại lải nãúu l ngưn väún thç säú dỉ âỉåüc phn ạnh åí bãn Cọ ca ti khon; - Sỉû biãún âäüng tàng gim ca cạc âäúi tỉåüng trong k âỉåüc biãøu hiãûn båíi säú phạt sinh trong k, bao gäưm säú phạt sinh tàng v säú phạt sinh gim. Säú phạt sinh tàng v säú phạt sinh gim ln ln âỉåüc biãøu thë åí cạc bãn ngỉåüc nhau. Nãúu âäúi tỉåüng no cọ säú phạt sinh tàng âỉåüc hảch toạn vo bãn Nåü thç phạt sinh gim s âỉåüc hảch toạn vo bãn Cọ v ngỉåüc lải. Theo ngun tàõc cán âäú i giỉỵa âáưu ra våïi âáưu vo, giỉỵa tàng v gim ta ln cọ: Tỉì kãút cáúu chung ca ti khon kãú toạn, ta xem xẹt kãút cáúu tỉìng loải ti khon phn ạnh cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cå bn, gäưm cọ ti khon phn ạnh ti sn, ti khon phn ạnh ngưn väún v ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh. Säú dỉ cúi k = Säú dỉ âáưu k + Säú phạt sinh tàng trong k - Säú phạt sinh gim trong k Vãư hçnh thỉïc ti khon âỉåüc biãøu hiãûn hçnh chỉỵ "T”. Mäüt ti khon gäưm cọ: -Tãn ti khon phn ạnh khại quạt näüi dung âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn. -Säú hiãûu ti khon k hiãûu båíi cạc chỉỵ säú v cọ thã ø km theo chỉỵ cại ( khi cáưn thiãút). Tãn ti khon Säú hiãûu ti khon N åü Cọ 34 3.2.3.2. Kóỳt cỏỳu cuớa taỡi khoaớn phaớn aùnh taỡi saớn Nhỗn vaỡo kóỳt cỏỳu taỡi khoaớn phaớn aùnh taỡi saớn coù thóứ ruùt ra caùc kóỳt luỏỷn nhổ sau: - Sọỳ dổ õỏửu kyỡ vaỡ sọỳ dổ cuọỳi kyỡ õổồỹc phaớn aùnh vaỡo bón Nồỹ cuớa taỡi khoaớn. - Sọỳ phaùt sinh tng õổồỹc phaớn aùnh vaỡo bón Nồỹ cuớa taỡi khoaớn. - Sọỳ phaùt sinh giaớm õổồỹc phaớn aùnh vaỡo bón Coù cuớa taỡi khoaớn. - Caùch xaùc õởnh sọỳ dổ cuọỳi kyỡ vỏựn tuỏn theo cọng thổùc tọứng quaùt nhổ phỏửn trỗnh baỡy ồớ kóỳt cỏỳu chung cuớa taỡi khoaớn kóỳ toaùn. 3.2.3.3. Kóỳt cỏỳu cuớa taỡi khoaớ n phaớn aùnh nguọửn vọỳn Tổỡ kóỳt cỏỳu taỡi khoaớn phaớn aùnh nguọửn vọỳn coù thóứ ruùt ra caùc kóỳt luỏỷn nhổ sau: - Sọỳ dổ õỏửu kyỡ vaỡ sọỳ dổ cuọỳi kyỡ õổồỹc phaớn aùnh vaỡo bón Coù cuớa taỡi khoaớn. - Sọỳ phaùt sinh tng õổồỹc phaớn aùnh vaỡo bón Coù cuớa taỡi khoaớn. - Sọỳ phaùt sinh giaớm õổồỹc phaớn aùnh vaỡo bón Nồỹ cuớa taỡi khoaớn. - Caùch xaùc õởnh sọỳ dổ cuọỳi kyỡ vỏựn tuỏn theo cọng thổùc tọứng quaùt nhổ phỏửn trỗnh baỡy ồớ kóỳt cỏỳu chung cuớa taỡi khoaớn kóỳ toaùn. S ọỳ dổ õỏửu k y ỡ : Giaù trở taỡi saớn hióỷn coù taỷi thồỡi õióứm õỏửu kyỡ S ọỳ phaùt sinh tng : Phaớn aùnh giaù trở taỡi saớn tng trong kyỡ S ọỳ dổ cuọỳi kyỡ : Giaù trở taỡi saớn hióỷn coù vaỡo thồỡi õióứm cuọỳi kyỡ S ọỳ phaùt sinh giaớm :Phaớn aùnh giaù trở taỡi saớn giaớm trong kyỡ Caùc taỡi khoaớn phaớn aùnh taỡi saớn Nồỹ Coù S ọỳ phaùt sinh giaớm:Phaớn aùnh giaù trở nguọửn vọỳn giaớm trong kyỡ S ọỳ dổ õỏửu k y ỡ : Giaù trở nguọửn vọỳn taỷi thồỡi õióứm õỏửu kyỡ S ọỳ phaùt sinh tng: Phaớn aùnh giaù trở nguọửn vọỳn tng trong kyỡ S ọỳ dổ cuọỳi kyỡ : Giaù trở nguọửn vọỳn taỷi thồỡi õióứm cuọỳi kyỡ Caùc taỡi khoaớn phaớn aùnh nguọửn vọỳn Nồỹ Coù 35 3.2.3.4. Kãút cáúu ca ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh Ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh l cạc ti khon phn ạnh sỉû váûn âäüng phäúi håüp giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn trong cạc quạ trçnh hoảt âäüng ca cạc âån vë kinh doanh củ thãø, vê dủ nhỉ quạ trçnh mua hng, quạ trçnh sn xút sn pháøm, quạ trçnh tiãu thủ sn pháøm Quạ trçnh kinh doanh chè l quạ trçnh trung gian lm cho ti sn v ngưn väún biãún âäøi, do váûy cạc ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh s khäng cọ säú dỉ âáưu k hồûc cúi k nhỉ cạc ti khon phn ạnh ti sn hồûc ngưn väún. Chụng chè l nhỉỵng t i khon cọ tênh cháút chuøn họa trung gian giỉỵa cạc âäúi tỉåüng ti sn v ngưn hçnh thnh ti sn. Cọ thãø chia cạc ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh thnh ba nhọm: nhọm cạc ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ti sn, nhọm cạc ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ngưn väún v nhọm cạc ti khon mang tênh häùn håüp. Nhỉỵng ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ti sn l nhọm cạc ti khon chi phê, chụng cọ kãút cáúu tỉång tỉû nhỉ cạc ti khon phn ạnh ti sn nhỉng cọ mäü t âiãøm khạc so våïi ti khon phn ạnh ti sn l khäng cọ säú dỉ âáưu k, cúi k. Chàóng hản: Ti khon Chi phê ngun váût liãûu trỉûc tiãúp (621), ti khon Chi phê sn xút chung (627), ti khon Chi phê bạn hng (641), ti khon Chi phê qun l doanh nghiãûp (642), ti khon Chi phê hoảt âäüng ti chênh (635) Nhỉỵng ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ngưn väún thỉåìng l cạc ti khon phn ạnh thu nháûp hồûc doanh thu, chụng cọ kãút cáúu tỉång tỉû nhỉ ti khon phn ạnh ngưn väún nhỉng khäng cọ säú dỉ âáưu k, cúi k, nhỉ l: Ti khon Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ (511), ti khon Doanh thu näü i bäü (512), ti khon Doanh thu hoảt âäüng ti chênh (515), ti khon Thu nháûp khạc (711) Nhỉỵng ti khon mang tênh häùn håüp l nhỉỵng ti khon cọ kãút cáúu phn ạnh c chi phê, doanh thu v thu nháûp ca quạ trçnh kinh doanh. Chỉïc nàng cå bn ca nhỉỵng ti khon ny l so sạnh v xạc âënh kãút qu. Cng nhỉ kãút cáúu ca cạc nhọm trãn, nhọm ti khon ny cng khäng cọ säú dỉ âáưu v cúi cúi k. Chàóng hản: ti khon “ Xạc âënh kãút qu kinh doanh “ (911). Kãút cáúu ca ti khon ny khạ phỉïc tảp nãn s âỉåüc trçnh by củ thãø åí cúi mủc sau (3.3) 3.3 HÃÛ THÄÚNG TI KHON KÃÚ TOẠN V PHÁN LOẢI TI KHON KÃÚ TOẠN 3.3.1. Hãû thäúng ti khon kãú toạn 3.3.1.1. Khại niãûm v nghéa ca hãû thäúng ti khon kãú toạn a. Khại niãûm hãû thäúng ti khon kãú toạn Hãû thäúng ti khon kãú toạn l ton bäü cạc ti khon kãú toạn âỉåüc sỉí dủng trong hảch toạn kãú toạn nhàòm phn ạnh ton bäü cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn ca âån vë theo mäüt tráût tỉû sàõp xãúp nháút âënh. 36 Âãø âm bo tênh thäúng nháút trãn ton qúc trong cäng tạc kãú toạn, mäùi nỉåïc thỉåìng ban hnh mäüt hãû thäúng ti khon thäúng nháút ạp dủng trãn ton qúc, ạp dủng chung cho nhiãưu ngnh cọ tênh cháút tỉång âäưng nhau v ạp dủng chung cho nhiãưu thnh pháưn kinh tãú. ÅÍ Viãût Nam, hãû thäúng ti khon kãú toạn l bäü pháûn quan trng nháút trong chãú âäü kãú toạn. Nọ quy âënh thäúng nháút mäüt säú tiãu chê vãư säú lỉåüng ti khon, säú hiãûu ti khon, näüi dung ghi chẹp ca tỉìng ti khon Cạc âån vë khäng âỉåüc ty tiãûn âàût ra hồûc sỉía âäøi cạch ghi chẹp cho tỉìng ti khon. b. nghéa ca hãû thäúng ti khon kãú toạn Viãûc ban hnh v ạp dủng thäúng nháút hãû thäúng ti khon kãú toạn trong cạc âån vë, cạc thnh pháưn kinh tãú hồûc cạc lénh vỉûc hoảt âäüng trong mäüt nỉåïc cọ nghéa hãút sỉïc to låïn âäúi våïi sỉû qun l âiãưu hnh v phạt triãøn ca nãưn kinh tãú . * ÅÍ giạc âäü vé mä hãû thäúng ti khon thäúng nháút gọp pháưn: - Lnh âảo thäúng nháút cäng tạc kãú toạn trãn ton qúc - Tảo âiãưu kiãûn thûn låüi cho viãûc kiãøm tra, thanh tra kinh tãú ti chênh âäúi våïi cạc âån vë - Giụp cho viãûc täøng håüp säú liãûu thäúng kã ca cạc âån vë kãú toạn thỉû c hiãûn mäüt cạch dãù dng. - Âo tảo náng cao trçnh âäü kãú toạn cho cạn bäü trong ton qúc * ÅÍ giạc âäü vi mä hãû thäúng ti khon thäúng nháút gọp pháưn: - Náng cao hiãûu sút cäng tạc kãú toạn trong âån vë. - Thäng tin cung cáúp cho qun l âỉåüc këp thåìi, nhanh chọng - Náng cao tênh phạp l v tênh chênh xạc ca thäng tin kãú toạn. 3.3.1.2 Ngun tàõc xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn Âãø xáy dỉûng hãû thäúng ti khon cạc cå quan chỉïc nàng phi tn theo cạc ngun tàõc nháút âënh. Mäùi nỉåïc ty thüc vo âàûc âiãøm ca mçnh s cọ nhỉỵng ngun tàõc khạc nhau, âäúi våïi Viãût Nam hiãûn nay khi xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn cáưn tn theo cạ c ngun tàõc sau: * Khi xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn phi dỉûa trãn cạc ngun tàõc thiãút kãú ti khon nhỉ â trçnh by åí pháưn 3.2.2 ca chỉång ny: Hãû thäúng ti khon kãú toạn gäưm ba loải cå bn l ti khon phn ạnh ti sn, ti khon phn ạnh ngưn väún v ti khon phn ạnh quạ trçnh kinh doanh; âäưng thåìi phi bao gäưm ti khon täøng håüp, cạc ti khon phán têch. * Hãû thäúng ti khon thäúng nháút phi gàõn liãưn våïi cå chãú qun l kinh tãú hiãûn hnh. Mäùi thåìi k khạc nhau cå chãú qun l cọ nhỉỵng âàûc trỉng khạc nhau, nh hỉåíng 37 khọng nhoớ õóỳn caùc õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn vaỡ cọng taùc haỷch toaùn kóỳ toaùn, õoỡi hoới hóỷ thọỳng taỡi khoaớn phaới õổồỹc õióửu chốnh phuỡ hồỹp. Thỏỷt vỏỷy, xeùt mọỹt sọỳ doanh nghióỷp Nhaỡ nổồùc õióứn hỗnh coù thóứ thỏỳy rũng: trong thồỡi kyỡ cồ chóỳ kóỳ hoaỷch hoùa tỏỷp trung, giaù caớ do Nhaỡ nổồùc quy õởnh, do vỏỷy trong quaù trỗnh haỷch toaùn ồớ caùc doanh nghióỷp Nhaỡ nổồùc khọng coù sổỷ tng giaớm giaù caớ. Traùi laỷi sang thồỡi kyỡ cồ chóỳ thở trổồỡng, giaù caớ do thở trổồỡng quyóỳt õinh, do vỏỷy khi giaù caớ coù xu hổồùng giaớm xuọỳng, õỷc bióỷt laỡ giaù caùc loaỷi haỡng tọửn kho vaỡ caùc khoaớn õỏử u tổ, doanh nghióỷp phaới nhanh choùng coù nhổợng thay õọứi nhỏỳt õởnh trong ổùng xổớ, vióỷc thay õọứi ổùng xổớ õổồỹc thóứ hióỷn ngay trong hóỷ thọỳng taỡi khoaớn kóỳ toaùn thọng qua caùch õổa ra caùc taỡi khoaớn dổỷ phoỡng, nhổ: taỡi khoaớn dổỷ phoỡng giaớm giaù haỡng tọửn kho, taỡi khoaớn dổỷ phoỡng giaớm giaù õỏửu tổ ngừn haỷn, daỡi haỷn * Khi xỏy dổỷng hóỷ thọỳng taỡi khoaớn phaới tờnh õóỳn khaớ nng phaùt trióứn cuớa hóỷ thọỳng taỡi khoaớn trong tổồng lai. Trong õióửu kióỷn caùc chờnh saùch kinh tóỳ xaợ họỹi thổồỡng coù nhổợng thay õọứi cho phuỡ hồỹp vồùi tổỡng thồỡi kyỡ, dỏựn õóỳn õoỡi hoới phaới coù sổỷ thay õọứi tổồng ổùng vóử taỡi khoaớn kóỳ toa ùn. Song õóứ giổợ õổồỹc tờnh ọứn õởnh tổồng õọỳi lỏu daỡi cho hóỷ thọỳng taỡi khoaớn, khi xỏy dổỷng hóỷ thọỳng taỡi khoaớn phaới dổỷ õoaùn trổồùc khaớ nng bọứ sung thóm taỡi khoaớn vaỡ cỏửn taỷo nón nhổợng khoaớn trọỳng cỏửn thióỳt nhũm thuỏỷn lồỹi cho vióỷc bọứ sung thóm taỡi khoaớn vaỡo hóỷ thọỳng taỡi khoaớn maỡ khọng gỏy ra sổỷ xaùo trọỹn lồùn õọỳi vồùi hóỷ thọỳng taỡi khoaớn. où chờnh laỡ vióỷc dổỷ tờnh õóỳn khaớ nng phaùt trióứn trong tổồng lai. 3.3.1.3 Hóỷ thọỳng taỡi khoaớn kóỳ toaùn doanh nghióỷp hióỷn haỡnh a. Tọứng quan vóử hóỷ thọỳng taỡi khoaớn kóỳ toaùn doanh nghióỷp hióỷn haỡnh Hóỷ thọỳng taỡi khoaớn kóỳ toaùn doanh nghióỷp hióỷn haỡ nh õổồỹc Bọỹ Taỡi chờnh ban haỡnh theo quyóỳt õởnh sọỳ 1141TC/Q/CKT ngaỡy 01/11/1995 aùp duỷng thọỳng nhỏỳt trong caớ nổồùc tổỡ ngaỡy 01/01/1996. Tổỡ õoù õóỳn thaùng 12/2002 Bọỹ Taỡi chờnh õaợ ban haỡnh trón mổồỡi vn baớn sổớa õọứi bọứ sung vóử chóỳ õọỹ kóỳ toaùn doanh nghióỷp cho phuỡ hồỹp vồùi chờnh saùch taỡi chờnh mồùi ban haỡnh, õỷc bióỷt laỡ luỏỷt thuóỳ giaù trở gia tng, thuóỳ thu nhỏỷp doanh nghióỷp. Mọỹt caùch tọứng quaùt, hóỷ thọỳng taỡi khoaớn kóỳ toaùn doanh nghióỷp hióỷn haỡnh aùp duỷng trong caớ nổồùc gọửm baớy mổồi saùu taỡi khoaớn kóỳ toaùn keùp õổồỹc sừp xóỳp thaỡnh chờn loaỷi tổỡ loaỷi 1 õóỳn loaỷi 9 vaỡ baớy taỡi khoaớn kóỳ toaùn õồn õổồỹc xóỳ p vaỡo loaỷi 0. Cuỷ thóứ nhổ sau: 38 Loaỷi 1: Taỡi saớn lổu dọỹng Loaỷi 6: Chi phờ saớn xuỏỳt, kinh doanh Loaỷi 2: Taỡi saớn cọỳ õởnh Loaỷi 7: Thu nhỏỷp khaùc Loaỷi 3: Nồỹ phaới traớ Loaỷi 8: Chi phờ khaùc Loaỷi 4: Nguọửn vọỳn chuớ sồớ hổợu Loaỷi 9: Xaùc õởnh kóỳt quaớ kinh doanh Loaỷi 5: Doanh thu Loaỷi 0: Taỡi khoaớn ngoaỷi baớng * Sọỳ hióỷu cuớa taỡi khoaớn cỏỳp 1 coù daỷng abc , trong õoù mọựi chổợ sọỳ õóửu phaớn aùnh mọỹt thổù tổỷ cuớa õọỳi tổồỹng cỏửn phaớn aùnh: * Sọỳ hióỷu taỡi khoaớn cỏỳp 2 gọửm coù 4 chổợ sọỳ daỷng " abcd " trong õoù 3 chổợ sọỳ õỏửu laỡ sọỳ hióỷu cuớa taỡi khoaớn cỏỳp 1, chổợ sọỳ thổù tổ chố thổù tổỷ cuớa tổỡng õọỳi tổồỹng chi tióỳt trong mọựi õọỳi tổồỹng õổồỹc taỡi khoaớn cỏỳp 1 phaớn aùnh: b. Hóỷ thọỳng taỡi khoaớn kóỳ toaùn doanh nghióỷp hióỷn haỡnh ồớ Vióỷt Nam Danh muỷc taỡi khoaớn kóỳ toaùn doanh nghióỷp thọỳng nhỏỳt hióỷn haỡnh ồớ Vióỷt Nam õaợ sổớa õọứi theo thọng tổ 89/2002/TT-BTC ngaỡy 09/10/2002 vaỡ thọng tổ sọỳ 105/2003/TT- BTC ngaỡy 04/11/2003 hổồùng dỏựn thổỷc hióỷn caùc chuỏứn mổỷc kóỳ toaùn ban haỡnh theo Q sọỳ 149/2001/Q-BTC ngaỡy 31/12/2001& Q sọỳ 165/2002/Q-BTC ngaỡy 31/12/2002 cuớa Bọỹ trổồớng Bọĩ Taỡi chờnh " abc" Chổợ sọỳ thổù nhỏỳt phaớn aùnh loaỷi taỡi khoaớn Chổợ sọỳ thổù hai phaớn aùnh nhoùm taỡi khoaớn trong loaỷi taỡi khoaớn Chổợ sọỳ thổù ba phaớn aùnh chi tióỳt caùc õọỳi tổồỹng kóỳ toaùn trong nhoùm Chổợ sọỳ thổù nhỏỳt phaớn aùnh loaỷi taỡi khoaớn Chổợ sọỳ th ổ ù hai phaớn aùnh nhoùm taỡi khoaớn trong loaỷi taỡi khoaớn Chổợ sọỳ thổù ba phaớn aùnh chi tióỳt caùc õọỳi tổồỹng kóỳ toaùn trong nhoùm " abcd" Chổợ sọỳ thổù tổ phaớn aùnh thổù tổỷ õọỳi tổồỹng chi tióỳt trong õọỳi tổồỹng õổồỹc taỡi khoaớn cỏỳp 1 phaớn aùnh [...]... ngàõn hản 31 5 Nåü di hản âãún hản tr 33 1 Phi tr ngỉåìi bạn 33 3 Thú v cạc khon phi näüp Nh nỉåïc Thú giạ trë gia tàng Thú GTGT âáưu ra Thú GTGT hng nháûp kháøu Thú tiãu thủ âàûc biãût Thú xút, nháûp kháøu Thú thu nháûp doanh nghiãûp Thu trãn väún Thú ti ngun Thú nh âáút, tiãưn th âáút Cạc thú khạc Phê, lãû phê v cạc khon phi näüp khạc 33 31 33 311 33 312 33 32 33 33 333 4 33 35 33 36 33 37 33 38 33 39 33 4 Phi tr... tr cäng nhán viãn 33 5 Chi phê phi tr 33 6 Phi tr näüi bäü 33 7 Thanh toạn theo tiãún âäü kãú hoảch håüp âäưng XD 33 8 Phi tr, phi näüp khạc 33 81 Ti sn thỉìa chåì xỉí l 33 82 Kinh phê cäng âon 33 83 Bo hiãøm x häüi 33 84 Bo hiãøm y tãú 33 87 Doanh thu chỉa thỉûc hiãûn 33 88 Phi tr, phi näüp khạc 34 1 Vay di hản 34 2 Nåü di hản 34 3 Trại phiãúu phạt hnh 34 31 34 32 Chiãút kháúu trại phiãúu 34 33 344 Mãûnh giạ trại... âáưu tỉ ngàõn hản 131 Phi thu khạch hng 133 Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì Chi tiãút theo âäúi tỉåüng 133 1 Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng hoạ, dëch vủ 133 2 Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca TSCÂ 136 Phi thu näüi bäü 136 1 Väún kinh doanh åí cạc âån vë trỉûc thüc 136 8 Phi thu näüi bäü khạc 138 Dng åí âån vë cáúp trãn Phi thu khạc 138 1 Ti sn thiãúu chåì xỉí l 138 8 Phi thu khạc 139 Dỉû phng phi thu... trục 21 13 Mạy mọc, thiãút bë 2114 Phỉång tiãûn váûn ti, truưn dáùn 2115 Thiãút bë, dủng củ qun l 2116 Cáy láu nàm, sục váût lm viãûc v cho sn pháøm 2118 Ti sn cäú âënh khạc 212 Ti sn cäú âënh th ti chênh 2 13 Ti sn cäú âënh vä hçnh 2 131 Quưn sỉí dủng âáút 2 132 Quưn phạt hnh 2 133 Bn quưn, bàòng sạng chãú 2 134 Nhn hiãûu hng hoạ 2 135 Pháưn mãưm mạy vi tênh 2 136 Giáúy phẹp v giáúy phẹp nhỉåüng quưn 2 138 Ti... tỉåüng Chi phê chåì kãút chuøn DN cọ chu k KD di 144 Thãú cháúp, k cỉåüc, k qu ngàõn hản 151 Hng mua âang âi âỉåìng 152 Ngun liãûu, váût liãûu Chi tiãút theo y/cáưu Ql 39 1 2 1 53 3 Cäng củ, dủng củ 1 531 Cäng củ, dủng củ 1 532 Bao bç ln chuøn 1 533 Âäư dng cho th 154 Chi phê sn xút, kinh doanh dåí dang 155 Thnh pháøm 156 Hng hoạ 1561 Giạ mua hng hoạ 1562 Chi phê thu mua hng hoạ 157 Hng gỉíi âi bạn 159 Dỉû phng... 34 4 Mãûnh giạ trại phiãúu Phủ träüi trại phiãúu Nháûn k qu, k cỉåüc di hản 41 34 4 1 2 3 4 LOẢI TI KHON 4 NGƯN VÄÚN CH SÅÍ HỈỴU 411 Ngưn väún kinh doanh 412 Chãnh lãûch âạnh giạ lải ti sn 4 13 Chãnh lãûch t giạ 4 131 Chãnh lãûch t giạ häúi âoại âạnh giạ lải cúi nàm TC 4 132 Chãnh lãûch t giạ häúi âoại trong giai âoản ÂTXDCB 4 133 Chãnh lãûch t giạ häúi âoại tỉì chuøn âäøi bạo cạo TC 414 Qu âáưu tỉ phạt triãøn...SÄÚ HIÃÛU TI KHON Cáúp 1 GHI CHỤ 3 4 Cáúp 2 1 TÃN TI KHON 2 LOẢI TI KHON 1 TI SN LỈU ÂÄÜNG 111 Tiãưn màût 1111 Tiãưn Viãût Nam 1112 Ngoải tãû 11 13 Vng bảc, kim khê qu, âạ qu 112 Tiãưn gỉíi ngán hng 1121 Tiãưn Viãût Nam 1122 Ngoải tãû 11 23 Vng bảc, kim khê qu, âạ qu 1 13 Tiãưn âang chuøn 1 131 Tiãưn Viãût Nam 1 132 Ngoải tãû 121 Âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản 1211 Cäø phiãúu... nay 431 1 Qu khen thỉåíng 431 2 Qu phục låüi 431 3 Qu phục låüi â hçnh thnh ti sn cäú âënh 431 Qu khen thỉåíng, phục låüi 441 Ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn 451 Qu qun l cáúp trãn 461 Dng cho TCty, T.âon Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 4611 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 4612 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm nay 466 Ngưn kinh phê â hçnh thnh ti sn cäú âënh LOẢI TI KHON 5 DOANH THU 511 5111 5112 51 13 5114... chênh 21 43 Hao mn ti sn cäú âënh vä hçnh 221 Âáưu tỉ chỉïng khoạn di hản 2211 2212 222 Cäø phiãúu Trại phiãúu Gọp väún liãn doanh 40 4 1 2 3 228 Âáưu tỉ di hản khạc 229 Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ di hản 241 4 Xáy dỉûng cå bn dåí dang 2411 Mua sàõm ti sn cäú âënh 2412 Xáy dỉûng cå bn 24 13 Sỉỵa chỉỵa låïn ti sn cäú âënh 242 Chi phê tr trỉåïc di hản 244 K qu, k cỉåüc di hản LOẢI TI KHON 3 NÅÜ PHI TR 31 1 Vay... cáúp, tråü giạ 5121 Doanh thu bạn hng họa 5122 Doanh thu bạn cạc thnh pháøm 51 23 Chi tiãút theo y/cáưu q.l Doanh thu cung cáúp dëch vủ 512 Doanh thu näüi bäü 515 Doanh thu hoảt âäüng ti chênh 521 Chiãút kháúu thỉång mải 5211 Chiãút kháúu hng hoạ 5212 Chiãút kháúu thnh pháøm 52 13 Chiãút kháúu dëch vủ 531 Hng bạn bë tr lải 532 Gim giạ hng bạn 42 Chi tiãút theo hoảt âäüng . 33 312 Thuóỳ GTGT haỡng nhỏỷp khỏứu 33 32 Thuóỳ tióu thuỷ õỷc bióỷt 33 33 Thuóỳ xuỏỳt, nhỏỷp khỏứu 33 34 Thuóỳ thu nhỏỷp doanh nghióỷp 33 35 Thu trón vọỳn 33 36 Thuóỳ taỡi nguyón 33 37. XD 33 8 Phaới traớ, phaới nọỹp khaùc 33 81 Taỡi saớn thổỡa chồỡ xổớ lyù 33 82 Kinh phờ cọng õoaỡn 33 83 Baớo hióứm xaợ họỹi 33 84 Baớo hióứm y tóỳ 33 87 Doanh thu chổa thổỷc hióỷn 33 88. tióửn thuó õỏỳt 33 38 Caùc thuóỳ khaùc 33 39 Phờ, lóỷ phờ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp khaùc 33 4 Phaới traớ cọng nhỏn vión 33 5 Chi phờ phaới traớ 33 6 Phaới traớ nọỹi bọỹ 33 7 Thanh toaùn