Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 cho CBCNV 31.6 Nộp KPCĐ cho CĐ BĐHN 336 5.367.652, Phát sinh tháng: 7.367.652 8946.087 Số dư cuối kỳ: Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 VII.TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN LƯƠNG: (LƯƠNG CHÍNH SÁCH VÀ LƯƠNG KHOÁN) 1. Tính ra tiền lương phải trả CNV Bước 1 : Trình duyệt quỹ lương tháng tạm tính: Vào ngày đầu của tháng, căn cứ vào mức độ thực hiện kế hoạch doanh thu của tháng trước đó (số liệu lấy từ báo cáo tháng của Phòng Kế hoạch Kinh doanh) và chất lượng phục vụ của các hệ thống thông tin liên lạc, chất lượng hoạt động chăm sóc khách hàng (theo báo cáo của Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ), Kế toán thanh toán (kiêm kế toán lương) của Công ty trình Giám đốc Công ty và kế toán trưởng duyệt quỹ lương tháng sẽ trả cho CBCNV trong công ty. Quỹ lương được xác định cho các đơn vị như sau: Ví dụ: ngày 1/6/1999 kế toán tiền lương của Công ty trình Giám đốc và Kế toán trưởng duyệt quỹ lương tháng 6.1999 để thanh toán cho công nhân viên. Số CBCVN được trả lương trong tháng tại Cty Quỹ tiền lương trong tháng = Mức lương trung bình (tạm tính) x Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 TỜ TRÌNH v/v: thanh toán lương tháng 6.1999 cho công nhân viên Kính trình : ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY VIỄN THÔNG HÀ NỘI - Căn cứ mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu tháng 5.1999 của Công ty là 13,29 tỷ đồng, đạt 102,5% so với kế hoạch doanh thu trung bình; - Trong tháng tình hình thông tin liên lạc của các dịch vụ được đảm bảo, không có sai sót; Kính trình Ông Giám đốc về quỹ lương thực hiện tháng 6.1999 như sau: Quỹ TL thực hiện = 492 CBCNV x 1.200.000đ/người = 590.400.000 đồng. (Năm trăm chín mươi triệu bốn trăm ngàn đồng) Trong đó: Quỹ lương phòng ban chức năng = 38 người x 1.200.000 đ = 45.600.000 đ Quỹ lương bộ phận sản xuất = 454 người x 1.200.000 đ = 544.600.000 đ Trưởng phòng KHKD Trưởng phòng KTNV Trưởng phòng KTTC (ký tên) (ký tên) (ký tên) GIÁM ĐỐC CÔNG TY DUYỆT: Bước 2: Ghi sổ Sau khi Giám đốc Công ty ký duyệt, kế toán lương sử dụng tờ trình trên như một chứng từ gốc và lập chứng từ ghi sổ, theo dõi tiền lương chính sách và lương khoán trả cho các đơn vị trong công ty theo định khoản: Nợ TK 627 : 45.600.000 Nợ TK 154: 544.800.000 Có TK 334: 590.400.000 Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Đơn vị: CTY VIỄN THÔNG HN PHÒNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ: Thanh toán lương Từ ngày 01 đến ngày 01/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ các TK S ố Ngà y 627 154 11 1/6 Tính ra lương T6 trả khối chức năng Tính ra lương T6 trả bộ phận SX 45.600.0 00 544.800. 000 45.600.00 0 544.800. 000 2. Tạm ứng lương Bước 1: Trình đề nghị tạm ứng lương: Ngày 05 hàng tháng, kế toán lương trình Giám đốc duyệt tạm ứng cho công nhân viên. Căn cứ vào chứng từ "Đề nghị cho tạm ứng lương kỳ I" đã được Giám đốc ký, kế toán thanh toán viết phiếu chi tiền mặt, chuyển cho thủ quỹ xuất tiền. Kế toán lương của các đơn vị phòng ban và đơn vị sản xuất trực thuộc nhận tiền và phát đến từng CBCNV trong đơn vị. Ví dụ : Ngày 05.6.1999, kế toán lương trình Giám đốc Công ty Viễn thông Hà Nội "Đề nghị cho tạm ứng lương kỳ I - tháng 6.1999". Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 TỜ TRÌNH v/v: đề nghị tạm ứng lương tháng 6.1999 kỳ I ST T TÊN ĐƠN VỊ SỐ CBCNV TIỀN ỨNG (Đ) GHI CHÚ 1 Ban lãnh đạo 05 1.500.000 2 Phòng Tổ chức Hành chính 12 3.600.000 3 Phòng Kế toán Tài chính 07 2.100.000 4 Phòng Kế hoạch Kinh doanh 06 1.800.000 5 Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ 08 2.400.000 6 Trung tâm Telex 87 21.600.000 7 Trung tâm Nhắn tin HN 88 26.400.000 8 Trung tâm K.doanh Tiếp thị 40 12.000.000 9 Trung tâm 108-116 191 57.300.000 10 Đài Vô tuyến 48 14.400.000 Cộng: 492 147.600.000 Bằng chữ: một trăm bốn mươi bảy triệu sáu trăm ngàn đồng. Người lập biểu Trưởng phòng KT-TC (ký tên) (ký tên) Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 GIÁM ĐỐC CÔNG TY DUYỆT: Bước2 : Chi tiền mặt tạm ứng lương Sau khi ký duyệt, Giám đốc Công ty chuyển chứng từ lại cho Phòng Kế toán Tài chính của Công ty để kế toán thanh toán viết phiếu chi tiền mặt. Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, chứng từ Phiếu chi tiền mặt được tổ chức in sẵn theo mẫu dùng trong nội bộ công ty. Sau đây là ví dụ Phiếu chi tiền mặt chi ứng lương kỳ I cho Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ. CTY VI ỄN THÔNG HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -Hạnh phúc PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số: 90 Họ và tên người nhận tiền: Trần Kim Thục Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ Số tiền: 2.400.000, Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm ngàn đồng Lý do chi: ứng lương tháng 6.1999 kỳ I Kèm theo chứng từ gốc. Ngày 15 tháng 6 năm 1999 Kế toán trưởng Giám đốc Người lập phiếu (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đã nhận đủ số tiền: hai triệu bốn trăm ngàn đồng. Thủ quỹ Người nhận Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 3341103 2.400.000, Cộng: 2.400.000, Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 (ký tên) (ký tên) Ngày 15 hàng tháng, để thực hiện tạm ứng kỳ II cho công nhân viên, các bước công việc được lặp lại như đã trình bày. Bước 3: Ghi sổ: Chứng từ của hai kỳ tạm ứng (chi tiền mặt) được thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ. Tại Công ty Viễn thông Hà Nội sổ quỹ được ghi hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền mặt phát sinh. Sau đây là ví dụ sổ quỹ ghi trong các ngày phát sinh nghiệp vụ tạm ứng tiền lương của Công ty. Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 SỔ QUỸ (Trích) Ngày 05 tháng 6 năm 1999 Số dư cuối ngày hôm trước: 312.489.478 đ Chứng từ Số tiền Th u Chi Diễn giải TK Th u Chi Ghi chú 90 Thục KTNV ứng lương T6 kỳ I 3341103 2.400.000 91 Lan Đài VT ứng lương T6 kỳI 3341103 14.400.000 92 Hoà KDTT ứng lương T6 kỳ I 3341103 12.000.000 Cộng: xxxxxxxxx Số dư cuối ngày: 211.654.987 đ Kèm theo: Phiếu thu: từ số X đến số Y Phiếu chi : từ số A đến số B Kế toán Thủ quỹ (Ký tên) (Ký tên) SỔ QUỸ (Trích) Ngày 15 tháng 6 năm 1999 Số dư cuối ngày hôm trước: 147.258.369 đ Chứng từ Số tiền Th u Chi Diễn giải TK Th u Chi Ghi chú 215 Thục KTNV ứng lương T6 kỳ II 3341103 1.600.000 216 Tần TT Telex ứng lương T6-kỳII 3341103 17.400.000 217 Hà Ntin HN ứng lương T6 KỳII 3341103 17.600.000 . cho CBCNV 31.6 Nộp KPCĐ cho CĐ BĐHN 336 5.3 67. 652, Phát sinh tháng: 7. 3 67. 652 8946.0 87 Số dư cuối kỳ: Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trường. 12 3.600.000 3 Phòng Kế toán Tài chính 07 2.100.000 4 Phòng Kế hoạch Kinh doanh 06 1.800.000 5 Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ 08 2.400.000 6 Trung tâm Telex 87 21.600.000 7 Trung tâm Nhắn tin HN. hoạch Kinh doanh) và chất lượng phục vụ của các hệ thống thông tin liên lạc, chất lượng hoạt động chăm sóc khách hàng (theo báo cáo của Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ), Kế toán thanh toán (kiêm kế toán