Đề tài: Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty lắp máy và xây dựng số 5 pps

 Đề tài: Hạch toán nguyên vật liệu công ty lắp máy xây dựng s LờI NóI ĐầU Bc sang th k XXI với thành tựu đạt tạo móng vững để đưa Việt Nam thành nước công nghiệp phát triển Hiện nay, ưu tiên phủ phát triển mạnh mẽ hiệu tất ngành nghề, lĩnh vực, doanh nghiệp có muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần có sách phát triển phù hợp để sản phẩm khách hàng chập nhận nhiều hội đầu tư kinh doanh để thu lợi nhuận cao Vì chất lượng giá Trong lĩnh vực xây dựng vậy, doanh nghiệp phải đề biện pháp thích hợp để đảm bảo chất lượng cơng trình mà đảm bảo mang lại lợi nhuận cao Do đặc thù kinh doanh ngành xây dựng, cơng trình tổ chức đấu thầu để chọn công ty thực Vì vậy, để đảm bảo chất lượng cơng trình đem lại lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp phải thực việc thu mua sử dụng nguyên vật liệu hợp lý hiệu Thực tốt công việc doanh nghiệp khơng tiết kiệm chi phí bỏ mà đạt hiệu cao mặt lợi nhuận việc sử dụng vốn Điều khơng mang lại lợi ích mặt vật chất mà cịn đem lại uy tín nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Với tầm quan trọng thế, em định chọn “Hạch toán nguyên vật liệu công ty lắp máy xây dựng số 5” làm đề tài cho báo cáo kiến tập kế tốn Trong q trình thực tập, em giúp đỡ nhiều từ phía giáo Nguyễn Hồng Th cơ, phịng Kế tốn, phịng Tổ chức cơng ty để hồn thành báo cáo Báo cáo em có nội dung sau: Khái quát chung công ty lắp máy xây dựng số Thực trạng tổ chức hạch tốn cơng ty lắp máy xây dựng số Tuy em có nhiều cố gắng song thời gian ngắn eo hẹp tài liệu tham khảo nên báo cáo nhiều thiếu sót Mong thầy giáo cơ, phịng Kế tốn, phịng Tổ chức đóng góp ý kiến để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2005 Sinh viên thực Trương Khánh Hưng PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DỰNG SỐ I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY LẮP MÁY VÀ XÂY DƯNG SỐ (ECC5) Một số thông tin chung doanh nghiệp Công ty lắp máy xây dựng số ( trụ sở Ba Đình, Bỉm Sơn, Thanh Hố ) thành viên tổng công ty lắp máy Lilama Với vị trí địa lý nằm khu vực trọng yếu Bắc miền Trung ( Thanh Hoá, Nghệ An, Hà Tĩnh ) tảng phát triển thuận lợi công ty Việc hệ thống tổ chức thành viên chinh nhánh, xí nghiệp đóng ba tỉnh thành: Thanh Hố, Nghệ An, Hà Tĩnh Xưởng cơng thiết bị Bỉm sơn, nhà máy sản tôn lợp mạ… Thanh Hố, cơng ty khí Hà Tĩnh, đội sửa chữa đóng khắp tỉnh như: đội bảo hành nhà máy xi măng Hoàng Mai ( Nghệ An), xi măng Bỉm Sơn Thanh Hố… Cơng ty tận dụng tối đa tầm quan trọng kinh tế khu vực Bắc miền Trung kinh tế nước, nhằm thể rõ lực phát triển việc đấu thầu xây lắp khu vực Bắc miền Trung tiến khu vực công nghiệp nước, nhằm góp phần đưa khu vực Bắc miền Trung nói riêng nước nói chung tiến lên đường đại hoá, nước ta trở thành nước cơng nghiệp phát triển Q trình hình thành phát triển cơng ty Tiền thân cơng trường lắp máy Thanh Hố thành lập tháng năm 1975 với 150 cán công nhân có vài kỹ sư tốt nghiệp đại học với đa phân công nhân chưa đào tạo cách bản, thiếu lực, sở hạ tầng sơ sài, nguồn vốn nhỏ Qua bốn mươi năm thành lập phát triển trải qua giai đoạn chia cắt xác lập với mốc lịch sử quan trọng: Tháng năm 1978 đổi tên thành xí nghiệp lắp máy số Tháng 11 năm 1979 xác nhập xí nghiệp lắp máy số vào xí nghiệp lắp máy số đổi tên thành xí nghiệp liên hợp lắp máy 45 Tháng năm 1988 xí nghiệp liên hợp lắp máy 45 chia tách làm xí nghiệp: • Xí nghiệp lắp máy 45 –1 • Xí nghiệp lắp máy 45 –3 • Xí nghiệp lắp máy 45 – • Xí nghiệp lắp máy số Tháng 11 năm 1996 xí nghiệp lắp máy số đặt tên thành công ty lắp máy xây dựng số tân Đến công ty khẳng định phát triển thời kỳ mở cửa, khẳng định vị trí Tổng cơng ty lắp máy Lilama Với tổng tài sản lên tới 90 tỷ với đội ngũ cán công nhân viên đầy lực: 1266 người có 74 cán có trình độ đại học đại học, 20 thợ bậc 7/7, 25 thợ bậc 6/7 tất công nhân điều đào tạo trường đào tạo công nhân công ty, tạo nên đội ngũ cơng nhân có tay nghề cao, bồi dưỡng thường xun ln có đội ngũ cơng nhân lành nghề kế cận Trong bốn mươi năm không ngừng phát triển cơng ty hồn thành nhiều cơng trình trọng điểm đất nước như: - Nhà máy xi măng Bỉm Sơn, nhà máy đường Lam Sơn - Nhà máy nhiệt điện Phản Lại, nhà máy thuỷ điện Trị An - Nhà máy xi măng Nghi Sơn, Tam Điệp, Hồng Mai… Khơng dừng lại cơng ty vẩn khẳng định vị đường đại hố đất nước với cơng trình quan mang tính chất quốc gia vẩn thực hiện: - Trung tâm hội nghị Quốc Gia - Nhà máy ô Win Thanh Hoá - Nhà máy nhiệt điện Uông Bí - Nhà máy xi măng sơng Ranh (Quảng Bình) Và nhiều cơng trình quan trọng khác đất nước Với thành tích cố gắng nổ lực đội ngũ cán công nhân viên chức, công ty vinh dự nhà nước lần tặng thưởng huân chương lao động ( bao gồm huân chương lao động hạng nhất, huân chương lao động hạng nhì, hn chương lao đơng hạng ba) gần năm 2001 công ty lại lần vịnh dự nhà nước tặng thưởng huân chương lao động hạng nhì Đó kết nổ lực không ngừng đội ngũ cán công nhân viên chức thách thức khơng nhỏ công ty phải xứng đáng với danh hiệu mà nhà nước trao tặng Một số tiêu kinh tế quan trọng đạt Năm 1988 chế thị trường thay đổi cơng ty có 620 cán cơng nhân viên với đồng lương ỏi, khơng đủ lo cho sống, có năm làm ăn thua lỗ Một đặc điểm công ty nhà nước bước vào chế mới, sau gần mười năm thích nghi với kinh tế thị trường công ty nhiều thành tựu quan trọng, Thoát khỏi chế quan liêu bao cấp, từ làm ăn thua lỗ công ty đạt lợi nhuận cao, tạo nên việc làm cho hàng trăm người, tạo nên tư công đổi đất nước Và gần hai mươi năm sau công ty đạt tiêu quan trọng: Một số tiêu kinh tể Chỉ tiêu Tổng doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi tức gộp Tổng lợi tức trước thuế Thuế lợi tức P nộp Lợi tức sau thuế Nghĩa vụ với NS Đã nộp NVvới NS Tổng quỹ lương Tổng số cán NV Số lương bình quân ( đ/t/n ) tỷ lệ trúng thầu BQ Mã số Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 01 55.542.128.625 51.425.365.248 53.545.380.614 10 55.542.128.625 51.425.365.248 53.545.380.614 11 46.754.812.425 44.253.248.657 45.447.735.473 20 8.787.316.200 7.172.116.591 8.097.645.141 60 6.024.574.564 4.957.568.451 5.243.536.680 70 90 1.787.931.738 1.378.123.457 1.468.190.270 4.236.642.826 2.125.364.425 1.758.364.253 3.579.444.994 1.954.365.486 1.547.657.445 3.775.346.410 2.091.124.642 1.375.241.342 12.354.548.654 13.567.814.541 13.667.818.512 1.161 1.245 1.266 987.000 1.054.000 1.060.000 72% 69% 70% Với tiêu khẳng định đường phát triển đất nước, tảng cho hoạt động tương lai công ty II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ECC5 Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất công ty ECC5 Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ECC5 tham gia đấu thầu, tổ chức xây lắp cơng trình Việc nhân thầu trình quan trọng định tới doanh thu cơng ty Do viêc lập kế hoạch nhận thầu dự toán việc quan trọng Công ty cần lập kế hoạch cho chi phí tham gia nhận thầu thấp nhất, tỷ lệ trúng thầu cao với mức giá nhận thầu cao, điều muốn thực phải dựa vào mạnh công ty, cần tạo khác biệt với công ty xây lắp khác Hiểu điều cơng ty ln đặt kết hợp kế hoạch dự thầu đánh giá cao với đội ngũ cán quản lý tốt, công nhân lành nghề để tạo nên mạnh riêng cạnh tranh quết liệt kinh tế thị trường Chuẩn bị kế hoạch lập dự toán phải tốt, yếu tố hàng đầu việc tham gia đấu thầu, với kế hoạch tốt sức thuyết phục hàng đầu với chủ đầu tư Và việc tham gia đấu thầu tảng cho viêc tổ chức xây lắp có kế hoạch lập dự tốn tốt việc tổ chức xây lắp đạt chất lương cao Ngược lại việc tổ chức xây lắp tốt định cho việc nhận thầu liệu cơng ty có đủ lực nhận thầu khơng, liệu cơng ty đưa giá nhân thầu có thích hợp không? Với đội ngũ cán quản lý tốt, cơng nhân lành nghề tạo chi phí xây lắp mức thấp ln tạo doanh thu cao điều mà cơng ty ln hướng đến Nó tạo lên lợi trình đầu tư với mức giá thích hợp Một kết hợp nhuần nhuyễn hai chức công ty tạo phát triển bền vững tương lai Đặc điểm tổ chøc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ECC5 Công ty ECC5 đơn vị xây lắp với loại hình chủ sản xuất chủ yếu tổ chức nhân thầu xây lắp xây dựng trình đầu tư xây dựng nhằm tạo sở vật chất kinh tế quốc dân Chính mà sản phẩm cơng ty cơng trình xây dựng, vật liệu kiến trúc… có quy mơ lớn thời gian sản phẩm xây lắp dài ( khởi cơng đến hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp kỹ thuật), giá định theo giá thoả thuận với chủ đầu tư, tính chất hàng hố sản phẩm xây lắp khơng thể rõ Bên cạnh cơng ty cịn có xưởng gia công thiết bị, vật liệu Các xưởng chủ yếu gia công thiết bị, vật liêu thô nhằm cung cấp cho đơn vị sản xuất, cho chủ đầu tư, phục vụ cho cơng trình mà công ty tham gia đấu thầu xây lắp Quy trình cơng nghệ kiểm tra chất lương sản xuất cơng ty ECC5 a Quy trình cơng nghệ Sơ đồ quy trình cơng nghệ Phịng tổ chức Cung cấp Nhân lực Phòng KT kỹ thuật Đấu thầu lập kế hoạch biện phát thi công Kiểm tra giám sát Các đội cơng trình Phịng KH vật tư quản lý máy Cung cấp vật tư máy móc Phịng tài kế tốn Quy trình cơng cơng nghệ cơng ty việc lập kế hoạch, lập dự toán phòng kinh tế kỹ thuật để tham gia đấu thầu, cho chi phí tham gia đấu thầu thấp tỷ lệ trúng thầu cao Sau trúng thầu phòng kinh tế kỹ thuật lập biện phát thi công, lập kế hoạch thi công cho sát với thực tế Để thực điều kế hoạch cần lập tham khảo phòng kinh tế kỹ thuật với phòng tổ chức, phòng kế hoạch vật tư, phòng kế toán để tạo hợp lý cho việc cung cấp nhân lực, vật tư, máy móc, tài cho đội cơng trình cho hợp lý Các đội cơng trình đội trực tiếp sản xuất thiết kế kế hoạch lập với việc cung cấp nhân lực vật tư từ phịng ban khác Trong q trình thi cơng ngồi giám sát bên chủ đầu tư phòng kế hoạch có trách nhiệm giám sát mức độ hồn thành cơng việc tính đắn chi phí, tính sác cơng trình với kỹ thuật Phịng kế tốn tập hợp chi phí báo cáo đội cơng trình để cuối kỳ tính tổng chi phí số doanh thu cơng trình Sau cơng trình phịng kế tốn với phịng kinh tế kỹ thuật tính tổng giá thành lập qut tốn cơng trình b Quy trình kiểm tra chất luợng cơng trình Sơ đồ kiểm tra chất luợng cơng trình BÊN B Phó giám đốc BÊN A Giám sát cơng trình CƠNG TRÌNH Phịng kinh tế kỹ thuật kiểm sốt kiểm soát chéo Bên chủ đầu tư thuê giám sát viên nhằm giám sát tính sác kỹ thuật cơng trình so với thiết kế, giám sát qua trình thi cơng bên nhận đấu thầu, q trình nghiệm thu cơng trình Bên nhận đấu thầu việc giám sát chịu trách nhiệm phó giám đốc phịng kinh tế kỹ thuật - Các phó giám đốc chịu trách nhiệm giám sát kiểm tra kỹ thuật cơng trình phần điện ( thường đột xuất) - Phòng kinh tế kinh tế kỹ thuật chịu trách nhiệm giám sát tất quy trình kỹ thuật, chi phí biến đổi đột xuất cơng trình, với đội trưởng cơng trình phịng người chịu trách nhiệm vấn đề cơng trình trước cơng ty ( kiểm tra giám sát cách thường xun ) Ngồi cịn có kiểm sốt chéo trao đổi đánh giá bên chủ đầu tư bên thi công mà trực tiếp phòng kinh tế kỹ thuật giám sát bên A nhằm tìm sai lầm cách nhanh tìm tiếng nói chung trình sửa chữa sai lầm tạo sử hiệu qua lắp đặt III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC bé MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ECC5 Sơ đồ tổ chức công ty ECC5 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CƠNG TY ECC5 GIÁM ĐỐC Kế tốn trưởng Phó giám đốc ( PT phần ) Phịng kế tốn Tài Bộ phận y tế Phó giám đốc (PT phần điện) Phịng tổ chức hành Phịng k/t kỹ thuật Phòng kế hoạch vật tư quản lý máy Xưởng sx lợp Văn Phòng đại diện Nhà máy CTTB& sx que hàn Đội sửa chữa Nhà máy sx tơn lợp mạ Đội xe Đội cơng trình Trường CN kỹ thuật Chức phòng ban a Ban giám đốc: Ban giám đốc: nơi điều hành trực tiếp hoạt động kinh tế kỹ thuật công ty, chịu trách nhiệm đối nội, đối ngoại, phê duyêt văn quy chế quan trọng công ty… chiu trách nhiệm trước chủ hữu việc thực quyền nghĩa vụ giao Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc công ty: tổ chức thực định chủ sở hữu, chịu trách nhiệm kinh tế , đối nội, đối ngoại định vấn đề hàng ngày công ty, phê duyệt kế hoạch, chế độ, phát lệ công ty thực biện pháp quản lý nhân công ty, giám đốc công ty có quyền bổ nhiệm trưởng phó phịng cơng ty Gồm phó giám đốc: - Một phó giám đốc phụ trách phần - Mơt phó giám đốc phụ trách phần đện Cả hai chịu trách nhiệm giám sát đạo thi cơng theo mảng thích hợp với chun mơn đội cơng trình xây lắp b Phịng tổ chức hành Có trách nhiệm tổ chức kiểm tra hướng dẩn, theo dõi tổ chức lao động – hành - bảo vệ cơng trình để họ thực với điều lệ phân cấp công ty Đồng thời phản ánh kịp thời với giám đốc sai sót cơng tác tổ chức lao động – hành - bảo vệ để lãnh đạo có chủ trương giải Nghiên cứu sách cán bộ, theo dõi tổ chức bồi dưỡng, nâng cao trình độ để quy hoạch cán đạt tỷ lệ cao, tiến hành thủ tục kiểm điểm định kỳ, nhận xét Chỉ đạo công tác lưu trữ, bổ xung hồ sơ lý lịch CBCNVC vào sổ BHXH, theo dõi công tác Đảng c Phịng kinh tế kỹ thuật Nơi lập dự tốn, tốn, biện phát thi cơng, xây dựng lực sản xuất có cơng trình, hạng mục cơng trình dự kiến triển khai thi cơng năm Về khả sản xuất bàn giao sản phẩm xây lắp sơ xác định sản xuất kinh doanh, giá trị doanh thu hàng năm Kế hoạch sản xuất lập năm năm, năm trong, lập hàng quý nhằm đánh giá kiểm sốt tiến độ hồn thành, chi phí phát sinh, khả trúng thầu tốt d Phòng kế hoạch vật tư quản lý máy Phòng kế hoạch vật tư - quản lý máy chịu trách nhiệm công tác quản lý đầu tư xây dựng, đầu tư mua sắm thiết bị, quản lý điều hành hệ thống máy móc thiết bị cho cơng trình Chủ trì việc lập dự án thực dự án, thẩm định dự án có quy mơ nhỏ việc xây dựng sửa chữa nội 51 Nợ TK 152: 166.917.000 Có TK 222: 166.917.000 3.3.3 Hạch toán nghiệp vụ xuất kho NVL Khi xuất kho NVL kế toán phải lập “Phiếu xuất kho”, thủ kho người nhận làm thủ tục kiểm nhận chất lượng NVL xuất kho theo phiếu xuất ( Ta thấy hình thức phương pháp lập phiếu Xuất mục lục2, trình theo dõi tình hình xuất, nhập thủ kho thông qua việc lập thẻ kho ‘lập chi tiết cho loại vật tư’, cách lập hình thức tổ chức lập phục lục ) Phục lục CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ …………………………… HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02/BH-3L Theo QT số 54 TC/TCT Số:114 STT A 10 11 Họ tên người mua:………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………… Xuất kho:…………………………………………………… Hình thức toán:………………………………………… Tên hàng hoá, ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền GC dịch vụ tính B C 3= 1x2 D Bulon8.8M16x180 Bộ 1.0148 71.036 Bulon8.8M30x100 Bộ 176 32.701 5.756.960 Bulon8.8M16x140 Bộ 16 9.602 135.632 Bulon8.8M16x180 Bộ 11.031 66.186 Bulon8.8M16x200 Bộ 14.123 70.615 Bulon8.8M20x100 Bộ 11.192 89.536 Bulon8.8M20x140 Bộ 28 14.343 401.604 Bulon8.8M20x180 Bộ 16.795 67.180 Bulon8.8M24x80 Bộ 96 16.362 1.570.752 Bulon8.8M27x120 Bộ 28 30.242 846.776 Bulon8.8M30x80 Bộ 48 29.742 1.427.616 Cộng 10.521.893 Cộng thành tiền Việt Nam ( Viết chữ ):…………………………………… Ngày tháng năm 2005 Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 52 Phục luc Mẫu số: 06 - VT CÔNG TY LẮP MÁY VÀ XD SỐ THẺ KHO Tên kho:…… (Ban hành kèm theo QĐ 1411-TC/CĐK) Ngày lập thẻ…………01 – 01 – 2005……………… Từ số………………………………… Tên nhãn hiệu quy cách vật tư hàng hố:….bulon m 16x200…… Đơn vị tính……Bộ……………… Mã số:……………………… Chứng N từ N Số phiếu Ngày Diển giải X N X Tháng Số lượng Nhập 17 70 114 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 07 16 06 05 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 Tồn 08 2.5 10 KK 01-01-2005 Bulon M 16x240 Bulon M 16x240 Xuất Ký xác nhân KT 24.1 24.1 08 07 16 06 05 Khi xuất kho NVL cho phận sử dụng cơng ty, kế tốn cần tổng hợp phiếu xuất NVL, Xác định giá thành thực tế xuất kho vào chi phí sản xuất kinh doanh, viêt bút tốn: Nợ TK 621- Giá thực tế NVL sử dụng trực tiếp tạo thành sản phẩm Nợ TK 627- Giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận sản xuất chung Nợ TK 642- Giá thành thực tế NVL phục vụ cho QLDN Có TK 152- Giá thực tế xuất kho NVL 53 Theo phục lục NVL xuất kho phục vụ cho hoạt động sản xuất, lắp đặt cơng trình nhà máy nhiệt điện ng bí kế tốn thực bút toán: Nợ TK 621: 10.521.893 Chi tiết: Bulon8.8M16x180P: 71.036 Bulon8.8M30x100: 5.756.960 Bulon8.8M16x140: 135.632 Bulon8.8M16x180: 66.186 Bulon8.8M16x180: 70.615 Bulon8.8M20x100: 89.536 Bulon8.8M20x140: 401.604 Bulon8.8M20x180: 67.180 Bulon8.8M24x80 : 1.570.752 Bulon8.8M27x120: 846.776 Bulon8.8M30x80 : 1.427.616 Có TK 152: 10.521.893 Trường hợp cơng ty xuất NVL để góp vốn liên doanh trả vốn liên doanh, vào phiếu xuất kho biên nhận vốn kế toán ghi bút toán: Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận) Nợ TK 411- Trả vốn liên doanh ( theo giá thoả thuận) Có TK 152- Ghi theo giá thực tÕ xuất kho Nợ (Có ) TK 412- Chênh lệch giá (nếu có) Nghiệp vụ kinh tế ngày tháng năm 2005 công ty xuất kho theo phiếu xuất NVL 125 để góp vốn liên doanh với đơn vị bạn với giá thoả thuận giá thực tế xuÊt kho kế toán thực bút toán: Nợ TK 222: 28.141.082 Có TK 152: 28.141.082 Khi cơng ty xuất kho NVL để gia công chế biến thêm trước đưa vào sử dụng kế toán ghi bút toán: Nợ TK 154- Giá thực tế NVL gia cơng Có Tk 152- Giá thực té xuất kho Vào ngày 15 tháng Nợ TK 154: 39.658.342 Có Tk 152: 39.658.342 54 Nếu NVL nhập kho chất lượng thời gian bảo hành công ty phải làm thủ xuất kho số NVL để trả lại cho người bán, vào giá hoá đơn số vật liệu kế tốn ghi băng số âm: Nợ TK 152- Theo giá nhập kho đích danh Nợ TK 133- Thuế đươc khấu trừ Có TK 111, 112, 331- Giá tốn Khi cơng ty hưởng chiết khấu thương mại ( hồi khấu , Giảm giá ) kế toán ghi giảm giá NVL nhập kho kỳ số âm: Nợ TK 152 - Phần giảm giá Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, Phần giảm giá 3.3.4 Hạch toán kết kiểm kê kho ngun vật liệu ĐÞnh kỳ cơng ty tiến hành kiểm kê kho NVL nói riêng loại hàng tồn kho nói chung nhăm xác định lượng tồn kho danh điểm, từ đối chiếu với số liệu sổ kế toán để xác định số thừa thiếu Khi kiểm kê phát NVL hư hỏng, mát, vào kiểm kê biên sử lý kế toán ghi: Nợ TK 1381- Tài sản thừa cần sử lý Có TK 152- giá thực tế NVL thiếu Khi có biên sử lý NVL hư hỏng, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 1388, 334… Phần bồi thường Nợ TK 632 - Phần thiệt hại công ty chịu Có TK 1381 – Giá trị tài sản thiếu sử lý Khi kiểm kê phát NVL thừa so với sổ kế tốn phải xác định số vật liệu thừa hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác * Nếu NVL thừa xác định cơng ty kế tốn tực bút tốn: Nợ TK 152- tài sản thừa Có TK 711- Thu nhập khác * Nếu NVL thừa xác định phải trả đơn vị khác kế tốn ghi vào bên Nợ TK 002 Hạch tốn q trình ln chuyển NVL thể Qua sơ đồ 3.2( trang sau) 55 3.4 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, xảy phát giá trị NVL thực nhỏ giá gốc Số dự phòng phải lập giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Khi khoản phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản phải lập cuối kỳ kế tốn trứơc số chênh lêch lớn lập thêm là: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Lập dự phịng giảm giá Ở cơng ty ECC5 việc trích lập dự phịng NVL mua nhập kho lâu tất gần xuất cho đơn vi sản xuất theo kế hoạch với u cầu đơi cơng trình Năm 2004 cơng ty lập dự phịng giảm giá hàng bán ( Chủ yếu cho phế phẩm ) : Nợ TK 632: 175.123 Có TK159: 175.123 Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập: Nợ TK 159- dự phịng giảm giá Có TK 632- Giá vốn hàng bán Sơ đồ 3.1 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng bán TK 159 TK 632 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 56 Sơ đồ 3.1 Hạch toán tổng hợp NVL công ty ECC5 TK 111, 112, 311, 331,… TK 152 TK 621, 627, 642 GM CF mua NVL nhập kho Gtt NVLXK sử dụng trongDN TK 133 VAT ĐV TK 154 Gtt NVL xuất để GCCB TK 151 HM đường TK 128,222 TK154 Xuất NVL để góp vốn LD Nhập kho NVL tự chế, gia công TK 412 TK 411 Nhận góp vốn liên doanh NVL TK 411 TK 128, 222 Xuất NVL trả vốn góp LD Nhân lại vốn góp LD NVL TK 138, 632 TK338, 711 Trị Giá NVL thiếu KK kho Trị giá NVL thừa KK kho 57 Phục lục Thẻ kế toán chi tiết vật liệu số thẻ……số tờ…… Tên vật tư:………………… BulonM16*200… Số danh điểm:… ……5………………… Đơn vị tính…………Bộ………………… kho… Chứng từ Nhập Xuất Đơn Trích yếu giá SH NT SL TT SL TT Tồn 08 07 16 06 05 KK 01-01-2005 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 07 71.036 16 153.632 06 66.186 05 70615 114 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 71.036 153.632 66.186 70615 02 08 118.400 70 S TT L 02 29.600 10 148.000 118.400 02 29.600 10 17 Phục lục7 Số DĐ 11 Tên NVL BulonM… 29.600 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liêu Tháng năm 2005 Tồn đầu tháng SL TT 29.600 Nhập tháng SL 422 Xuất tháng TT SL 10.521.893 422 Tồn cuối tháng TT SL TT 10.521.893 29.600 G C 58 Phục lục NHẬT KÝ CHUNG (năm 2005) N Chứng từ T G Số NT S Diển giải Đã GS C PC 34 Số TT chuyển sang 21/4 Ứng trước tiền v Mua NVL VAT 35 24/4 Hàng mua đường v VAT 64 01/5 Mua NVL Bulon v SH TKĐƯ 331 111 Số phát sinh Nợ Có 34.665.400 34.665.400 151 138.961.324 133 331 152 10.521.893 133 526.095 111 62153 10.521.893 152 PXK 114 02/5 Xuất NVL Cho sản xuất v PXK 125 05/5 XK NVL góp Vốn LD v PNK 73 07/5 Nhập kho hàng v Đi dường 152 138.961.324 151 PXK 142 15/5 Xuât NVL đem v Gia công 154 152 PNK 89 15/5 Nhập kho NVL v trả tiền trước 152 31.514.000 133 3,151.400 331 152 166.617.928 222 PXK 20/5 Nhập kho NVL v Góp vón LD 222 152 6.945.816 145.862.140 11.047.988 10.521.893 28.141.082 28.141.082 138.961.324 39.638.342 9.638.342 34.665.400 166.617.928 59 Phục lục SỔ CÁI TK 152 Tháng năm 2005 Chứng từ Ngày Số tháng Diển giải SH TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có VAT 01/5 64 Dư đầu tháng Mua NVL Bulon PXK 114 02/5 Xuất NVL Cho sản xuất 62153 10.521.893 PXK 125 05/5 XK NVL góp Vốn LD 222 28.141.082 PNK 73 07/5 Nhập kho hàng Đi dường 151 PXK 142 15/5 Xuât NVL đem Gia công 154 PNK 89 15/5 Nhập kho NVL trả tiền trước 331 31.514.000 PXK 20/5 Nhập kho NVL Góp vốn LD Cộng tổng PS Số dư cuối Tháng 222 166.617.928 111 29.189.070 10.521.893 138.961.324 9.638.342 347.615.145 328.502.898 48.301.317 60 IV MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CỦA CƠNG TY ECC5 Nhận xét việc tổ chức máy kế tốn cơng ty ECC5 Bộ máy kế tốn cơng ty ECC5 tổ chức tương đối hợp lý, phân rõ phần hành: “Hạch tốn chi phí NVL, hạch tốn TSCĐ, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây dựng, hạch tiêu thụ xác định kết kinh doanh, Hạch toán toán, hạch toán tiền mặt, tiền gửi NH” Trong phần hành, kế toán nêu rõ chức năng, nhiệm vụ tổ chức hạch toán phần hành kế tốn cơng ty Thực tổ chức phân công phân nhiệm cho nhân viên phịng kế tốn theo chức năng, nhiêm vụ phần hành cách hợp lý phù hợp với quy định Bộ tài chính,và chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài ban hành hệ thống tổ chức kế toán đơn vị xây lắp Trình độ máy kế tốn ngày nâng cao với trẻ hoá cán giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty xác, kịp thời hợp lý Xong ưu điểm máy kế tốn cơng ty vẩn tồn bât cập như: - Sự thiếu hụt nhân viên kế tốn nên cơng ty, nhân viên kế tốn vẩn cịn phải làm khối lượng cơng tác kế toán lớn, việc áp dụng tin học vào máy kế toán giảm bớt phần khối lượng cơng việc, song thiếu nhân lực phịng kế tốn vẩn để lại bất cập dẩn tới sai sót ngồi ý muốn khó tránh khỏi việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành - Việc tổ chức máy kế tốn đội cơng trình cịn chưa thích hợp Việc tổ chức hạch tốn kế tốn cơng trình phụ thuộc vào phịng kế tốn thích hợp với cơng trình nhỏ, cơng trình xây lắp cơng ty lại lớn điều dẩn tới khối lượng công việc kế tốn cơng trình lớn, mà cịn làm tăng khối lượng cơng việc phịng kế tốn cơng ty Dẩn tới sai sót việc tập hợp chi phí sản xuất, bỏ sót nghiệp vụ kinh té phát sinh Một số nhận xét, đánh giá việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành công ty ECC5 Ưu điểm: Việc tổ chức phần hành theo quy định quy định Bộ tài chính, thực trình tự ln chuyển chứng từ, quy trình ghi sổ “Nhật ký chứng từ” hạch tốn chi tiết Đã cung cấp thơng tin 61 xác nhất, kịp thời tạo đối chiếu kiểm tra lẩn nhau, giúp cho kế tốn viên phát sai sót để sửa chữa kịp thời Nhược điểm: Tuy việc tổ chức hạch tốn chi tiết vẩn có sai sót: Việc khơng trích lập trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, thiếu sót máy kế tốn, TSCĐ cơng ty sử dụng nhiều năm thường đến năm tài sản nên cần phải có nguồn kinh phí lớn để sửa chữa TSCĐ hỏng hóc Một số nhận xét việc tổ chức hạch toán phần hành NVL Trong q trình hạch tốn NVL nhận thấy giá trị NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Do công ty tổ chức quản lý tốt khâu thu mua, sử dụng vật liệu tạo điều kiện cần thiết để đảm bảo chất luợng sản phẩm, với hệ thống sổ sách hợp lý, Chi tiết cho danh điểm NVL với hệ thống danh điểm sác với quy cách chủng loại NVL Phân nhiệm vụ Hạch toán NVL chi tiết cho thủ kho, kế toán vật tư (việc ghi chép, hạch toán chi tiết theo chức năng) tránh việc bố chí kiêm chức năng, tạo nên hệ tthống tự kiểm sốt cơng tác kế toán nhằm kịp thời xỷ lý nhũng sai sót hạn chế tối đa tổn thất Nhược điểm: Cơng ty theo dõi việc nhập xuất theo phương pháp thẻ song song thật chưa hợp lý cần có điều chỉnh.Vì phương pháp thể song song thích hợp cho doanh nghiệp Ýt danh điểm NVL cơng ty lại có nhiều danh điểm NVL, sảy sai sót viêc theo dõi nhập xuất Công ty không lập dự trữ NVL hợp lý để phục vụ sản xuất mà mua theo yêu cầu kế hoạch tiến độ đội cơng trình NVL mua thường phải xuất ln Do làm chậm tiến độ, làm chất lượng xây lắp cơng trình NVL không mua kịp, không dáp ứng yêu cầu chất lượng cơng trình đặt ra… Một số kiến ghị Dưa nhược điểm việc đánh giá sai sót việc tổ chức kế tốn cơng ty, theo cá nhân thân em có kiến nghi sau: - Cần xem xét lại việc phân công phân nhiệm tổ chức tuyển thêm cán kế toán nhằm giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế tốn 62 phịng làm tăng chi phí quản lý giúp cho công ty tránh sai sót khơng đáng có - Xem xét lại việc tổ chức kế tốn đội cơng trình cần có phận kế toán riêng ( tổ chức hạch toán riêng ) Cơng trình lớn nhằm tập hợp chi phí cách hiệu hơn, làm giảm khối lượng cơng việc phịng kế tốn cơng ty - Lập trích dự phịng chi phí sửa chữa lớn kỳ sản xuất nhằm tạo nguồn kinh phí phục vụ cho viêc sửa chữa nâng cấp TSCĐ, việc trích phịng chi phí tập hợp vào chi phi TK liên quan kỳ Với trình tự hạch tốn sau: Khi thực hiên trích trước: Nợ TK 623, 627, 642 Có TK 335 ( chi tiết SCL TSCĐ ) Chi phí SCL phát sinh: Nợ TK 335 Có TK 623, 627, 642 - Cần lập dự trữ NVL cánh hợp lý nên đặt mức tối thiểu mức tối đa việc dự trữ NVL để phục vụ hợp lý cho việc sản xuất – kinh doanh nhằm tránh rủi ro khách quan thị trường biến động đem lại - Kiểm tra trình xuất nhập cách hợp lý cần có phương pháp thích hợp “phương pháp số dư” phương pháp tránh ghi chép trùng lặp dàn điều công việc ghi chép kỳ, phương pháp địi hỏi trình độ nhân viên kế tốn có trình độ cao Đây khơng phải vấn đề công ty mắc phải 63 KÕt luËn Thực tế cho thấy, hạch toán nguyên vật liệu công ty xây dựng ngày trở nên quan trọng Việc tập hợp sử dụng hợp lý hiệu khơng góp phần đảm bảo chất lượng cho cơng trình mà cịn yếu tố làm tăng sức cạnh tranh uy tín cơng ty Việc sử dụng hợp lý nguyên vật liệu yếu tố khác nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhận thức vấn đề với giúp đỡ tận tình Nguyễn Hồng Th cúng cơ, phịng Kế tốn phịng Tổ chức công ty xây lắp xây dựng số 5, em nghiên cứu hoàn thành báo cáo kiến tập với đề tài “Hạch toán nguyên vật liệu Công ty xây lắp xây dựng số 5” Qua thời gian thực tập, với kiến thức tiếp thu nhà trường kinh nghiệm thực tiễn q trình thực tập cơng ty lắp máy xây dựng số em trình bày số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn cơng ty lắp máy xây dựng số Tuy nhiên với kiến thức hạn chế thời gian có hạn nên báo cáo em đề cập đến vấn đề đưa ý kiến bước đầu không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô, công ty lắp máy xây dựng số để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trương Khánh Hng 64 Mục lục Trang Lời nói đầu Phần 1: Khái quát chung Công ty lắp máy xây dựng số I- Quá trình hình thành phát triển Công ty lắp máy xây dựng số (ECC5) Mét sè th«ng tin chung vỊ doanh nghiƯp 2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Một số tiêu kinh tế quan trọng đạt đ-ợc II- Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ECC5 Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất Công ty ECC5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xt kinh doanh cđa C«ng ty ECC5 Qui trình công nghệ kiẻm tra chất l-ợng sản xuất Công ty ECC5 III- Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty ECC5 Sơ đồ tổ chøc cđa C«ng ty ECC5 Chức phòng ban PhÇn 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty ECC5 11 I- Đặc điểm tổ chức máy công tác kế toán Công ty ECC5 11 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty ECC5 11 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 14 2.1 Những th«ng tin chung 14 2.2 HƯ thèng chøng tõ sư dơng t¹i doanh nghiÖp 15 2.3 HÖ thèng tài khoản sử dụng doanh nghiệp 16 2.4 HƯ thèng sỉ kÕ to¸n sư dơng doanh nghiệp 23 2.5 Báo cáo kế toán sử dụng doanh nghiệp 27 II- Đặc điểm qui tình kế toán phần hành chủ yếu Công ty ECC5 28 Hạch toán tài sản cố định 28 1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 28 1.2 Sơ đồ hạch toán TSCĐ 29 Hạch toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng 31 2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 31 2.2 Tæ chức hạch toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng 32 65 Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 33 3.1 Sơ đồ trình tự ghi sæ 33 3.2 Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 34 Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 36 4.1 Sơ đồ ghi sổ kế toán 36 4.2 Hạch toán tiêu thụ xác định kết 37 Hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 38 5.1 Sơ ®å ghi sæ 38 5.2 Tổ chức hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 39 III- Hạch toán chi phí nguyên vật liệu Công ty ECC5 40 Đặc điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán 40 Phân loại tính giá nguyên vật liƯu 40 H¹ch toán chi tiết nguyên vật liệu 42 3.1 Ph-ơng pháp thẻ song song 42 3.2 Tài khoản sử dụng 43 3.3 Trình tự hạch toán 44 3.3.1 Ph-ơng pháp Kiểm kê th-ờng xuyên 44 3.3.2 Hạch toán nhiệm vụ nhập kho NVL 44 3.3.3 Hạch toán nghiƯp vơ xt kho NVL 51 3.3.4 Hạch toán kết kiểm kê kho nguyên vật liệu 54 3.4 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 55 IV- Một số đánh giá, nhận xét, kiến nghị việc tổ chức hạch toán Công ty ECC5 60 NhËn xÐt vỊ viƯc tổ chức máy kế toán Công ty ECC5 60 Một số nhận xét, đánh giá việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành công ty ECC5 60 Mét sè nhËn xÐt vÒ việc tổ chức hạch toán phần hành NVL 61 Mét sè kiÕn nghÞ 61 KÕt luËn 63 ... nghiệp lắp máy 45 –1 • Xí nghiệp lắp máy 45 –3 • Xí nghiệp lắp máy 45 – • Xí nghiệp lắp máy số Tháng 11 năm 1996 xí nghiệp lắp máy số đặt tên thành công ty lắp máy xây dựng số tân Đến cơng ty khẳng... lương Tổng số cán NV Số lương bình quân ( đ/t/n ) tỷ lệ trúng thầu BQ Mã số Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 01 55 .54 2.128.6 25 51.4 25. 3 65. 248 53 .54 5.380.614 10 55 .54 2.128.6 25 51.4 25. 3 65. 248 53 .54 5.380.614... 2.1 25. 364.4 25 1. 758 .364. 253 3 .57 9.444.994 1. 954 .3 65. 486 1 .54 7. 657 .4 45 3.7 75. 346.410 2.091.124.642 1.3 75. 241.342 12. 354 .54 8. 654 13 .56 7.814 .54 1 13.667.818 .51 2 1.161 1.2 45 1.266 987.000 1. 054 .000