Hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ của công ty cổ phần thiên an nam

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều biến động như hiện nay, để tồn tại

và phát triển các doanh nghiệp phải hoạt động sản xuất kinh doanh sao có hiệu quả Không riêng gì doanh nghiệp sản xuất mà cả doanh nghiệp thương mại

đều phải có chiến lược kinh doanh hợp thời để đạt mục tiêu kinh doanh là lợi nhuận Quá trình hoạt động tạo ra lợi nhuận trải qua rất nhiều khâu từ mua sắm các yếu tố đầu vào, sản xuất tạo ra sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm thu hồi vốn đầu tư Sau khi thu hồi được vốn đầu tư doanh nghiệp mới tái tạo và mở

rộng sản xuất tiếp tục một vòng kinh doanh của doanh nghép

Như vậy việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa có thể nói đây là một trong

những vấn đề sống còn của doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại nó còn là cấu nối quan trọng giữa sản xuất và tiêu dùng Việc hạch toán doanh

thu và xác định kết quả kinh đoanh trong doanh nghiệp có một vai trò rất quan trọng Kế toán phân tích doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một

trong những thành phần chủ yếu của kế toán doanh nghiệp về những thông tin

kinh tế một cách nhanh nhất và có độ tin cậy cao, nhất là khi nền kinh tế đang

trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt mỗi doanh nghiệp đều tận dụng hết

những năng lực sẵn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần của mình trên thị trường

Qua thời gian em thực tập tại công ty CP Thiên An Nam, nhận thức

được tầm quan trọng của công tác tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quá kinh

doanh Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế tốn Cơng ty

và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo TS Nguyễn Thị Hồng Thúy em lựa chọn dé tài báo cáo tốt nghiệp : “ Hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả

Trang 2

Chuyên đề thực tập gồm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty

CP Thiên An Nam

Trang 3

PHẢNI

ĐẶC DIEM VA TO CHUC QUAN LY HOAT DONG BAN HANG TAI CONG TY CP THIEN AN NAM 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty CP Thiên An Nam

1.1.1 Danh mục hàng bán của Cong Ty

Mặt hàng kinh đoanh của công ty rất phong phú và đa dạng, nhưng mặt

hàng kinh doanh chủ yếu là đồ điện tử, điện lạnh Các sản phẩm thiết yếu trong cuộc sống của con người trong thời kỳ ngày càng hiện đại này

Một số danh mục hàng bán tiêu biểu của Công ty:

+ Hang dién tir: Ti vi, Loa, đài, âm ly, thiết bị âm thanh, đầu đĩa, đầu KTS, máy nghe nhạc, máy ảnh, linh kiện máy tính, điện thoại bàn, điện thoại di dong, day điện và thiết bị điện của các hãng sản xuất khác nhau

+ Hàng điện lạnh: Tủ lạnh, máy điều hòa, máy giặt, lò vi sóng, bình

nóng lạnh, của nhiều hãng nhu Panasonic, Samsung, Hitachi

+ Hàng gia dụng: bình đun nước, ấm đun nước, ấm ga, bếp ga, bếp từ, bàn là, máy lọc nước, xoong nồi, chảo của nhiều hãng sản xuất nỗi tiếng như

Media, cookcu

1.1.2 Đặc điểm thị trường của Công ty

Với đặc điểm kinh doanh mặt hàng đồ gia dụng chủ yếu là hàng điện tử,

điện lạnh là các mặt hàng thiết yếu đối với đời sống của con người nên thị

trường của Công ty rất rộng Những năm đầu kinh doanh thị trường Công ty

chủ yếu là khu vực Hà Nội Nhưng qua quá trình hoạt động không ngừng tìm kiếm những thị trường mới tiềm năng nên công ty mở rộng thị trường tiêu thụ

Trang 4

Thị trường tiêu thụ của Công ty không những ngày càng mở rộng từ thành thị đến nông thôn, từ người thu nhập cao đến người thu nhập thấp,

mà còn phát triển về chiều sâu Khi mới tham gia thị trường Công ty chỉ xác định bán được hàng tiêu dùng với giá cả hợp lý với đối tượng là hộ gia đình sử dụng Nhưng với nền công nghệ thông tin ngày càng phát triển đã đặt ra

nhiều thách thức cho Công ty Đối tượng khách hàng bây giờ không chỉ là hộ gia đình mà là từng cá nhân, từng độ tuổi, giới tính đế bắt kịp tốc độ phát triển của nền kinh tế thị trường Đây cũng là thách thức lớn đặt ra cho Công ty

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty

Để đạt được mục tiêu kinh doanh là lợi nhuận thì việc tiêu thụ hàng hóa

của Công ty phải đặt lên hàng đầu dưới mọi hình thức Công ty có các hình

thức tiêu thụ:

* Bán buôn

Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng Công ty lập kế hoạch bán hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và

kết quả kinh doanh của đơn vị mình

Phương thức bán buôn chủ yếu mà Công ty đang áp dụng bao gồm: -_ Bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty

-_ Bán buôn không qua kho (vận chuyền thắng) Công ty có tham gia thanh toán

+ Bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty

Kho của Công ty đặt tại Gia Lâm Đây là kho dự trữ toàn bộ nguồn

hàng của Công ty Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán bán hàng của Công ty

viết hoá đơn GTGT gồm 3 liên và xuất hàng tai kho, thủ kho lập phiếu xuất

kho xuất hàng tại kho, và ngày giao hàng theo như đơn đặt hàng đã ký Khi giao xong, cuối ngày thủ kho nộp bản kê xuất hàng hàng ngày lên cho phòng

Trang 5

+ Bán buôn không qua kho của Công ty

- Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và thuê kho bến bãi, Công ty vận dụng điều thắng hàng hoá đi đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký

của các đại lý và đơn đặt hàng, kế toán bán hàng của Cơng ty lập hố đơn GTGT gồm 3 liên và giao hàng trực tiếp không qua kho Tuy nhiên do hình

thức Công ty là Công ty thương mại nên hình thức bán hàng này Công ty rất ít

áp dụng

* Bán lẻ: Việc bán lẻ của công ty được thực hiện tại 2 cửa hàng - 152 Phạm Văn Đồng

-_ 19 Bà Triệu

Công ty có 2 cửa hàng bán lẻ rất tốt Doanh số của các cửa hàng này

chiếm một phần không nhỏ trong doanh số bán hàng của tồn cơng ty, đặc biệt việc hạch toán của cửa hàng bán lẻ đề là thanh toán tiền ngay Vì vậy nó góp phần cho Công ty không bị ứ đọng vốn, thu được lượng tiền mặt rất lớn

Tại các cửa hàng bán lẻ khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán nghiệp vụ tại cửa hàng lập hoá đơn GTGT Hàng ngày căn cứ vào đó kế toán cửa hàng lập báo cáo bán hàng kèm theo số tiền bán hàng được trong ngày nộp về công ty Như vậy kế tốn Cơng ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm các

báo cáo bán lẻ hàng hoá, phiếu thu tiền mặt và hoá đơn GTGT đề hạch toán

* Ban hàng ký gửi đại lý

Đây là phương thức tiêu thụ hàng hóa đem lại hiệu quả tương đối tốt

của Công ty Công ty giao hàng tận nơi cho doanh nghiệp, cửa hàng tư nhân nhận làm đại lý tiêu thụ của Công ty Các cơ sở này trực tiếp bán hàng, thanh

toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý bán Tiền hoa hồng đại lý

Trang 6

thông báo số hàng đã tiêu thụ được Lúc này Công ty mới mất quyền sở hữu số hàng này

1.2 Tổ chức hoạt động quản lý của Công ty

Công tác quản lý là khâu quan trọng, cần thiết và không thể thiếu được đề duy trì hoạt động của doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt

chẽ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

Do đặc điểm của Công ty cô phần Thiên An Nam và do nhu cầu về

quản lý nên tổ chức bộ máy của Công ty được tổ chức khá chặt chẽ xong

vẫn gọn nhẹ và đảm bảo khả năng quản lý giám sát Có thể tóm tắt bộ máy quản lý của Công ty như sau:

Trang 7

Chức năng nhiệm vụ chính của các phòng ban:

* Đại hội đồng cổ đông:

Là cơ quan quyền lực cao nhất của cơng ty và tồn thể cổ đông,

chế độ và cơ chế làm việc theo quy định của luật doanh nghiệp

* Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan đại diện cho Đại hội đồng cổ đông thực hiện các hoạt động giữa hai kỳ đại hội Hội đồng quản trị có quyền hạn và nhiệm vụ sau đây:

1 Quyết định hướng phát triển và lợi ích của Công ty Xây dựng sách lược phát triển Công ty

Quyết định các loại cổ phần và tổng số cô phiếu được phát hành Quyết định phương án đầu tư wk Ye NS Quyết định biện pháp khai thác thị trường, phê chuẩn các hợp đồng có giá trị lớn

6 Bồ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng,

quyết định mức lương, phụ cấp, thưởng các cán bộ quản lý này 7 Trình báo cáo tài chính hàng năm lên Đại hội đồng cô đông

Ban giám đốc gồm một giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các

bộ phận chủ quản Ban giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quán

trị về điều hành quản lý Công ty

1 Giám đốc: Là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ phận khác của công ty Giám đốc Công ty là người đại diện cho mọi quyên lợi và nghĩa vụ của Công ty trước lãnh đạo công ty và pháp

luật Giám đốc Công ty là thành viên hội đồng quản trị, được hội đồng quản trị bố nhiệm Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản tri về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được g1ao:

-_ Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của Công ty

Trang 8

đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ được giao

Xây dựng các kế hoạch SXKD của Công ty để HĐQT phê duyệt

Triển khai thực hiện kế hoạch SXKD đã được phê duyệt

Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên của Công ty Ký các hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước

N Phó giám đốc hành chính - tổ chức - kỹ thuật:

Phó giám đốc HC - TC - KT do HĐQT bồ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức -_ Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài chính

- _ Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị - Quan ly kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm 3 Phó giám đốc kinh doanh

Phó giám đốc kinh doanh do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức

-_ Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm -_ Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng

- _ Quản lý xuất nhập vat tu, hang hoá, sản phẩm

4 Phong tài chính kế toán

- Kiểm soát hoạt động chỉ tiêu tài chính của ban giám đốc Công ty căn cứ trên các quy chế, quy định, định mức chỉ tiêu của Công ty và dự toán chỉ

tiêu của Công ty đã được HĐQT phê duyệt

- Tổ chức việc ghi chép số sách, báo cáo kế hoạch theo quy định của pháp luật và quy chế của Công ty

- Tham mưu cho HĐQT trong việc lập kế hoạch chỉ tiêu tài chính trong năm - Báo cáo về hoạt động chỉ tiêu tài chính và quyết toán thuế hàng năm theo yêu cầu của cơ quan quản lí nhà nước

- Báo cáo về hoạt động chỉ tiêu tài chính và hiệu quả SXKD cho ban giám đốc và HĐQT theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào yêu cầu

3 Phòng kinh doanh

Trang 9

phó giám đốc HC- TC - KT

- Triển khai các kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc tiến thương

mại, bán hàng theo kế hoạch của Công ty

- Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất và kinh doanh thông qua các hoạt động điều tra thị trường

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đệ trình kế hoạch tổ chức kinh doanh cho ban giám đốc định kì hàng tháng và cho HĐQT bắt cứ khi nào

6 Phong kỹ thuật

- Tổ chức nghiên cứu công nghệ sản phẩm, bảo hành các sản phẩm

hỏng do khách hồi về

7 Phòng tổ chức hành chính

Giám sát các hoạt động mang tính chất hành chính của Công ty Làm

công tác lao động tiền lương, quản lý hành chính, làm công tác quản lý cán bộ

công nhân viên quản lý hồ sơ đánh giá khen thưởng, kỷ luật, tuyển dụng lao động theo yêu cầu của các phòng ban, các bộ phận trong Công ty

& Văn phòng đại diện

- Đại diện cho Công ty trong việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết hợp đồng với khách hàng đại lí tại khu vực được Công ty chỉ định

Trang 10

PHAN II

THUC TRANG KE TOAN BAN HANG XAC DINH KET QUA TIEU THU TAI CONG TY CO PHAN THIEN AN NAM

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết cấu TK:

Bên Nợ: - Phản ánh thuế TTĐB, thuế NK Công ty phải nộp trong kỳ - Phản ánh khoản CKTM,GGHB, hàng bán bị trả lại trong kỳ

- Kết chuyền đoanh thu thuần đề xác định kết quả kinh doanh

Bên Có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ TK này cuối kỳ không có số du

Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc chuyển giao hàng, được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Doanh thu bán hàng được xác định là giá bán chưa có thuế GTGT Khi có

nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT) Hóa đơn bán hàng có giá trị như một lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở kế toán theo dõi,

ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng, theo đõi công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán

2.1.2 Kế toán chỉ tiết doanh thu bán hàng

Trang 11

+ Phiếu thu + Báo cáo bán lẻ hàng hóa + Giấy báo Có + Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại, hàng không đúng quy cách sản phẩm, hàng lỗi ký thuật Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyền chứng từ Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra : Chứng từ gốc Số quỹ tiền mặt, Số chỉ tiết 131, số tiền sửi 511, 521,632 4 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sô ' chứng từ ghi sô

De Bang tong hop chi

Trang 12

Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng công ty lập kế hoạch bán hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và

kết quả kinh doanh của đơn vị mình *) Bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty

VD bán buôn: Ngày 05/8/2010 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Việt

Anh - Số 60 Đường Trần Quang Khải - Thành phố Hải Phòng, tại kho Gia

Lâm một số hàng hoá như sau: Tên hàng hóa Sô lượng Đơn giá (chưa có VAT) Tivi LCD Toshiba 24 PBIV-24" 05 cái 3.990.000đ Tivi LED Samsung UA22C4000-22" 08 cái 5.290.000đ Tivi LCD TCL 32M11-32 07 cai 7.890.000đ

Công ty TNHH Việt Anh thanh toán 60% tiên hàng qua ngân hàng Techcombank cùng ngày số còn lại Cty nhận nợ

Kế toán dựa vào số kế toán tổng hợp nhập xuất tồn kho từng loại sản phẩm mặt hàng ghi phiếu xuất kho sản phẩm

Phiếu xuất kho dùng đề theo đõi lượng hàng xuất bán hay sử dụng, làm căn cứ đề tính giá vốn hàng bán Phiếu xuất kho do bộ phận kế toán lập thành

3 liên:

+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyên cho kế toán để

ghi vào cột đơn giá, thành tiền và ghi số kế toán

+ Liên 3: Người nhận hàng hóa giữ đề theo dõi ở bộ phận sử dụng

Trang 13

Biểu số 01: Phiếu xuất kho Công ty Cổ phần Thiên An Nam

Số 60, ngõ 95 - Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 05 tháng 08 năm 2010 Số: BH/08/1564

Người mua: Công ty TNHH Việt Anh

Địa chỉ: Số 60 Đường Trần Quang Khải - Thành phó Hải Phòng Điện thoại: 0313257087 Xuất tại kho: Gia Lâm Nợ: 112,131 Co: 5111 STT Dién giai Ma so Đơn vị | Mã số Don gia Thanh tién tính | kho | lượng A B C D E 1 2 3 01 |Tivi LCD 24PBIV-24 Cái 412 05 2.548.182 12.740.910 Toshiba" 02 |Tivi LED UA22 Cai 413 08 4.186.152 33.489.216 Samsung 4000-22 03 |TiviLCD TCL |32M11-32 Cai 414 07 6.284.153 43.989.071 Cộng 90.219.197 Cộng tiền hàng 90.219.197 Tiền thuế GTGT

Tổng tiên thanh toán 90.219.197

Trang 14

Căn cứ vào hoạt động kinh tế hoặc đơn đặt hàng kế toán bán hàng tại

Cơng ty viết hố đơn GTGT lập thành 3 liên Liên 1: Lưu ở số gốc

Liên 2: Giao người mua

Liên 3: Giao cho bộ phận kho (Thủ kho)

Sau đó làm thủ tục xuất hàng, khi xuất hàng kế toán kho sẽ lập phiếu

xuất kho riêng cho từng nhóm mặt hàng, cuối ngày nộp phiếu xuất kho cùng

liên 3 của hoá đơn GTGT lên Cơng ty để kế tốn bán hàng làm cơ sở đề hạch

toán Nhân viên bán hàng giao hóa đơn cho khách hàng ( HD GTGT lién 2) va chuyển giao hàng cho người mua Hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ khi đã ký nhận trên hóa đơn và phiếu xuất kho Người mua thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản hay ký nhận nợ Nếu khách hàng nhận nợ thì kế toán ghi số

theo dõi công nợ riêng cho từng khách hàng Kế toán viết HĐ GTGT như sau: Biểu số 02: HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT-3LL-01

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu:AA/2009T

Ngày 05 tháng 08 năm 2010 Số: 0004512

CÔNG TY CP THIÊM AN NAM MST: 0101235783

Số 60, Ngõ 95 - Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội Tài Khoản: 142E14261

Điện thoại: (04)38201649 Ngân hàng công thương Techcombank -

Fax: 0438201548 chỉ nhánh Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Việt Anh

Địa chỉ: Số 60 Trần Quang Khải — Thành phó Hải Phòng Hình thức thanh toán:CK_ MST: STT | Tên hàng hóa,dịch vụ DVT Số lượng | Đơn giá Thành tiền

Người mua hàng Người bán lắng Thủ trưởng đơn vị

Trang 15

A B C 1 2 3=1x2

01 Tivi LCD Toshiba Cai 05 3.990.000 19.950.000

02 Tivi LED Samsung Cai 08 5.290.000 42.320.000

03 Tivi LED TCL Cai 07 7.890.000 55.230.000

Cong tiền hàng hóa: 117.500.000

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 11.750.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 129.250.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi chín triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng

Trang 16

b) Bán lẻ

Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá người bán sẽ

ghi vào (Báo cáo bán lẻ hàng hoá) cuối ngày cửa hàng gửi báo cáo bán lẻ

hàng hoá, lập riêng cho từng nhóm hàng cùng bảng kê nộp tiền lên công ty, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào liên I của hoá đơn GTGT đề làm cơ sở hạch toán

Đặc điểm của bán lẻ chủ yếu là hình thức thanh toán tiền ngay

Ví dụ: Ngày 10/8/2010 công ty nhận được báo cáo bán lẻ hàng hoá của

cửa hàng 152 Phạm Văn Đồng, theo HĐÐ GTGT số 5256, bán I tủ lạnh Daewoo Kèm theo phiếu thu tiền mặt số 158

Với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay kế toán Công ty định khoản như sau: No TK 111: 3.890.000 Co TK 511: 3.536.364 Co TK 3331: 353.636 Biếu số 03: Báo cáo bán lẻ Báo cáo bán lẻ Cửa hàng 152 Phạm Văn Đồng Ngày 10/08/2010 Mặt hàng: Đồ gia dụng Số Số Ghi STT| Tên hàng DVT Đơn giá | Thành tiền „ HĐ lượng chú 01| Bếp gaFagor| 5250| C| 01| 5.450.000 5.450.000 02| Bình siêu tốc | 5251 C 01} 1.903.000] 1.903.000 Cộng 10.265.000

Kế toán trưởng Ngày 10 tháng 08 năm 2010

(Ký, họ tên) Người ghi số

(Ký, họ tên)

Trang 18

Biểu số 05: Báo cáo bán lé Báo cáo bán lẻ Cửa hàng 152 Phạm Văn Đồng Ngày 10/08/2010 Mặt hàng: Điện tử Số Thành | Ghi STT| Tên hàng | Sô HĐ | ĐVT Đơn giá " „ lượng tiên chú 01 | Tivi LED 5263 C 01 | 7.890.000 7.890.000 Cộng 23.400.000

Kế toán trưởng Ngày 10 tháng 08 năm 2010

(Ký, họ tên) Người ghi số

(Kỷ, họ tên)

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán bán lập

phiếu thu gồm 3 liên: liên 1 do thủ quỹ giữ, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3

lưu tại nơi lập phiếu

Trang 19

Biểu số 06: Phiếu thu Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QD s6:15/2006/OD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

CONG TY CO PHAN THIEN AN NAM Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội Phiếu Thu Ngày 10 tháng 08 năm 2010 Quyền số: 02 Số: 158 No: 111 Co: 511, 3331 Họ tên người nộp tiền: Đặng Thị Minh Phương

Địa chỉ: Số 5 Cầu Giấy - Hà Nội Lý do nộp: Tủ lạnh Daewoo Số tiền: 3.890.000 đ Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 10 tháng 8 năm 2010

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên, (Kỷ, họ tên) tiền phiếu (Kỷ, họ tên)

đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền:

Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng

(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Dựa vào hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, kế toán mở số chỉ tiết

Trang 21

Cuối tháng căn cứ vào các số chỉ tiết bán hàng của từng loại sán phẩm

hàng hóa, kế toán bán hàng lập bảng tổng hợp chỉ tiết doanh thu hang tháng

Từ đó lập báo cáo lên giám đốc biết lượng doanh thu các loại mặt hàng Dựa

vào bảng tổng hợp làm căn cứ đối chiếu với số cái TK 511

Biểu số 08: Báng tống hợp chỉ tiết doanh thu BANG TONG HOP CHI TIET DOANH THU Tháng 8 nam 2010 DVT: VND 2 , 3 Ghi STT Tén san pham Sô lượng | Đơn giá Thành tiên hú chú 01 |Tivi 45 325.481.395 02 | Tủ lạnh 32 146.782.145 03 | Điêu hòa 30 131.187.168 Cộng 2.158.473.295 Ngày 30 tháng 08 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi số (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Từ hóa đơn GTGT, báo cáo bán lẻ, số chỉ tiết doanh thu kế toán lập chứng từ ghi số số 45 cho đoanh thu bán hàng của Công ty

Vi dụ: Ngày 10/08/2010 tại cửa hàng bán lẻ Công ty xuất bán 1 may

giặt LG theo HĐ số 5255 Giá bán chưa thuế 5.690.000đ, thuế GTGT

569.000đ kế tốn Cơng ty định khoản: No TK 111: 6.269.000

Trang 22

Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT của hàng xuất bán, kế toán lập Chứng

từ ghi số Đối với doanh thu bán hàng, kế toán ghi Chứng từ ghi số số 45: Biểu số 09:

Trang 23

Kèm theo: 56 chứng từ gốc

Ngày 30 tháng 08 năm 2010

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ky, họ tên)

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi số, kế toán ghi số cái tài khoản tương ứng: Biéu sé 10: Mẫu số: S02c1-DN CONG TY CO PHAN THIEN AN NAM (Ban hành theo QÐ só:15/2006/QĐ-BTC x x ày 20/03/2006 của Bộ ?ng Bộ TC, Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội ngày của Bộ trưởng Bộ TC) SÓ CÁI Tháng 08 năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 DVT: VND CTGS eo SH Số tiền Ghi Diên giải „ SH | NT TK No Co chú Dư đầu kỳ 45 |30/08| Ban hàng cho Cty| 112 Viét Anh 117.500.000 Ban bép ga Fagor 111 5.450.000

Ban binh siéu toc 111 1.903.000

Ban may giat LG 111 5.690.000

Ban tu: lanh Daewoo 111 3.890.000

Ban tivi LED 111 7.890.000

Trang 24

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên, đóng dấu)

2.2 Kế toán các khoán giám trừ doanh thu bán hàng Các khoán giảm giá của Công ty gồm:

* Chiết khấu thương mại: Là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế

TK kế toán sử dụng: TK 52I- chiết khấu thương mại

Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì Công ty

sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Đối với khách hàng mua

hàng thường xuyên và số lượng lớn Công ty được hưởng chiết khấu là 59% * Hàng bán bị trả lại: Là khoản đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách

hang tra lại với lý đo: do vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mắt kém phẩm

chất, không đúng chủng loại, quy cách sản phẩm Trị giá hàng trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hóa đơn khi bán

TK kế toán sử dụng: TK 531- hàng bán bị trả lại

* Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ so với giá bán đã ghi trên thỏa thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp ( hàng kém phẩm chất,

không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế) TK kế toán sử dụng: TK 532 — giảm giá hàng bán

Đề khuyến khích các khách hàng thường xuyên và mở rộng khách hàng

tiềm năng, Công ty luôn có nhiều chính sách khuyến mại đặc biệt nhằm thúc

đây lượng hàng hóa tiêu thụ

Ví dụ: Trong tháng 8 Công ty cho khách hàng là Công ty TNHH Ánh

Chinh — Thái Bình hưởng chiết khấu của lô hàng ngày 16/8 theo HD GTGT sé 1587 số tiền là 6.358.400đ Công ty tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ

Dựa vào HÐĐ kế tốn Cơng ty định khoản chiết khấu:

No TK 521: 6.358.400

Trang 25

Nợ TK 33311: 635.840 Có TK 131: 6.994.240 Sau đó ghi chứng từ ghi số số 50 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu Biểu số 11: Mẫu số: S02a-DN

(Ban hành theo OP s6:15/2006/OD-

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng CÔNG TY CỎ PHÀN THIÊN AN NAM

Trang 26

Biểu số 12:

Mẫu số: S02c1-DN

(Ban hành theo QD só:15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 cúa Bộ trưởng Bộ TC) CONG TY CO PHAN THIEN AN NAM

Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội so CAI Thang 08 nam 2010 Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại Số hiệu: 521 DVT: VND CTGS SH So tién Ghi Diên giải SH | NT TK No Có chú Du dau kỳ

50 | 30/08 | CKTM Cty Anh Chinh | 131 6.358.400

Két chuyén doanh thu thuan 6.358.400 Téng cong 6.358.400 6.358.400 Du cudi ky 0 0 - Số này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 01/08/2010 Ngày 30 tháng 8 năm 2010

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3 Kế toán các khoản cơng nợ

2.3.1 Kế tốn chỉ tiết phải thu khách hàng

* Chứng từ kế toán sử dụng:

Trang 27

+ Chứng từ nhận nợ + Hợp đồng kinh tế + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hàng thông thường + Phiếu thu + Giấy báo Có + Biên bản bù trừ công nợ

Căn cứ hóa đơn GTGT khách hàng ký nhận, giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán ghi số chỉ tiết phát sinh công nợ tài khoản 131 Số chỉ tiết phải thu khách hàng được mở cho từng đối tượng khách hàng Khách hàng là Công

ty TNHH Việt Anh — TP Hải Phòng Kế tốn Cơng ty định khoản như sau:

Nợ TK 112: 77.550.000

No TK 131 (Cty Viét Anh): 51.700.00 Co TK 511.11: 117.500.000 Co TK 3331: 11.750.000

+ Ngày 20/08/2010 Công ty TNHH Việt Anh trả nốt 40% số tiền còn

lại, căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng kế toán ghi số chỉ tiết phát sinh

công nợ mở cho Công ty TNHH Việt Anh - Số 60 Trần Quang Khải - TP Hải

Phòng theo định khoản:

Nợ TK 112 : 51.700.000

Trang 30

Căn cứ hóa đơn GTGT số 4512, giấy thanh tốn cơng nợ, chứng từ

chấp nhận thanh toán của khách hàng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán

lập chứng từ ghi số số 56 phản ánh tình hình công nợ của khách hàng:

Biểu số 15:

CÔNG TY CÔ PHẢN THIÊN AN NAM Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QÐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) CHUNG TU GHISO Ngày 30 thang 08 nam 2010 Số: 56 DVT: VND CTGS ~ SHTK ca Ghi

SHUNT Diễn giải Ne 6S Số tiền chủ

4512 | 05/08 | Cty Việt Anh nợ 131 5II 51.700.000

Trang 31

Từ chứng từ ghi số số 56 cuối tháng kế toán ghi số cái TK 131 - phải thu khách hàng

Biểu số 16:

Mẫu số: S02c1-DN

CONG TY CO PHAN THIEN AN NAM (Ban hành theo QD s6:15/2006/OD-BTC

Ẩ a, k ¬ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Sô 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đông Đa - Hà Nội so CAI Thang 08 nam 2010 Tén tai khoan: Phai thu khach hang Số hiệu: 131 DVT: VND CTGS + SH Số tiên Ghi Diên giải SH |NT TK Nợ Có chú Dư đầu kỳ 56 |30/08 | Cty Anh Chinh nhậnnợ | 131 51.700.000 Cty Ánh Chinh trả nợ 112 51.700.000 Tổng cộng 524.148.152 | 451.148.152 Du cudi ky 89.763.248 - Số này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 01/08/2010 Ngày 30 tháng 8 năm 2010

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 32

2.3.2 Kế tốn thuế GTGT

Cơng ty CP Thiên An Nam tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Thuế GTGT đầu ra = Số lượng HH bán ra x Giá tính thuế HH bán

ra x thuế suất thuế GTGT

Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán chỉ hạch toán theo giá chưa

có thuế GTGT Thuế GTGT được phản ánh riêng để theo dõi khoản thuế

GTGT phải nộp cho Nhà nước

TK kế toán sử dụng: TK 3331 — thuế GTGT hàng hóa dịch vụ phái nộp Nhà nước

TK 33311 — Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 33312 — Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Ví dụ: Căn cứ HĐ số 4512 ngày 05/08 bán hàng cho Công ty TNHH

Việt Anh, kế toán ghi chứng từ ghi số số 49:

Trang 33

Biểu số 17:

Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QÐ số:15/2006/QĐ-

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng CÔNG TY CỎ PHÀN THIÊN AN NAM

Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội Bộ TC) CHUNG TU GHISO Ngay 30 thang 08 nam 2010 S6: 49 PVT: VND No Diễn giải SHTK Số tiền Ghi SH NT No Co cha 4512 | 05/08 | Cty Viét Anh ng 112 | 33311] 11.750.000 Tống cộng 194.262.596 Kèm theo: 56 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 08 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)

Trang 34

Biểu số 18:

Mẫu số: S02c1-DN

CÔNG TY CÓ PHẢN THIÊN AN NAM (Ban hành theo QD số: 15/2006/QĐ-BTC

k - vs ae ‘ ¬ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Sô 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đông Đa - Hà Nội SỐ CAI Tháng 08 năm 2010 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 3331 DVT: VND CTGS ¬ SH Sơ tiên Ghi Diên giải SH |NT TK Nợ Có chú Dư đầu kỳ 49 |30/08 | Bán hàng Cty ViệtAnh | 112 11.750.000 Tổng cộng 194.262.596 | 194.262.596 Dư cuôi kỳ 0 0 - Số này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 01/08/2010 Ngày 30 tháng 8 năm 2010

Người ghi số Kế toán trướng Giám đốc

(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.4 Kế toán giá vốn hàng bán

Do đặc điểm kinh doanh hàng hóa của Công ty là hàng điện tử, điện lạnh nên giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Vì vậy việc theo đõi giá cả nhập xuất của từng mặt hàng là rất quan trọng Theo phương

Trang 35

pháp này thì hàng hóa nào nhập trước thì cho xuất trước theo giá thực tế nhập của lô hàng Nói cách khác, giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá dé tinh gid thực tế của hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá trị thực tế hàng mua sau cùng

Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán

Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán TK156 TK 632 TK 911 Bán hang hóa qua kho K/C giá vốn hàng bán Xác định KQKD TK 157 Hàng gửi bán Giá vốn hàng bán hoặc giao đại lý gửi bán

Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên số chỉ tiết tài khoản 156 và số chỉ tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán Cuối tháng dựa vào số chỉ tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và số chỉ tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn Mọi chỉ phí phát sinh khi mua hàng hóa được tính vào giá vốn hàng bán

Ví dụ: Ngày 05/08/2010 Công ty xuất kho bán 1ti vi LCD Toshiba theo phiếu

xuất kho số 1564 Đơn giá xuất kho 12.740.910 đ Kế tốn cơng ty định khoản:

Nợ TK 632: 12.740.910

Có TK 156: 12.740.910

Kế toàn căn cứ vào số lượng hàng xuất bán trên phiếu xuất kho, và đơn

Trang 36

Biéu số 19:

Mẫu số: S31-DN

CONG TY CO PHAN THIEN AN NAM (Ban hành theo QD s6:15/2006/OD-BTC

x ¬ x "5 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Sô 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đông Đa - Hà Nội

SO CHI TIET GIA VON HANG BAN Thang 08 nam 2010 TK: 632-2 Tén san pham: Ti vi DVT: VND Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiên Ghi SH | NT Nợ Có chú Dư đầu kỳ 1564 | 05/08 | Xuất bán 632 156 | 12.740.910 LCDToshiba Xuât bán LED Sam 632 156 33.489.216 Xuât bán LED TCL 632 156 | 43.989.071 1654 | 10/08 | Xuat ban LCD TCL 632 156 6.284.153 Cộng 227.836.977 Ngày 30 tháng 8 năm 2010

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 37

Cuối tháng căn cứ vào số chỉ tiết giá vốn hàng bán từng loại sản phẩm

hàng hóa, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chỉ tiết giá vốn hàng bán Bảng này dùng đề đối chiếu số liệu với số cái TK 632:

Biểu số 20:

Công ty Cổ Phần Thiên An Nam

Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội

BANG TONG HOP CHI TIET GIA VON HANG BAN Thang 8 nam 2010 DVT: VND Ghi STT Tén san pham Sô lượng | Đơn giá Thành tiên hú chú 01 | Tivi 45 227.836.977 02 | Tủ lạnh 32 646.782.145 03 | Điêu hòa 30 231.187.168 Cộng 1.245.256.148 Ngày 30 tháng 08 năm 2010 Kế toán trưởng Người ghi số (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyên lên và phiếu đã được kế toán tính ra trị giá hàng xuất kho và ghi luôn vào chứng từ ghi số

Trang 38

Biểu số 21:

Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo OP s6:15/2006/OD- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Trang 39

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi số số 56, kế toán ghi số cái TK 632, số

này được đối chiếu với số tổng hợp chỉ tiết giá vốn hàng bán trong kỳ: Biểu số 22:

Mẫu số: S02c1-DN

CÔNG TY CÓ PHẢN THIÊN AN NAM (Ban hành theo QÐ só:15/200OĐ-BTC

Số 60, Ngõ 95, Chùa Bộc - Q.Đống Đa - Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trướng Bộ TC) SO CAI Thang 08 nam 2010 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 DVT: VND CTGS oo SH Số tiền Ghi SH |NT Diện giải TK Nợ Có chú Dư đầu kỳ 56 |30/08 | Bán hàng cho Cty Việt Anh 90.219.197 Bán bếp ga Fagor 4.894.267 Bán bình siêu tôc 8.584.105 Bán máy giặt LG 4.856.274 Bán tủ lạnh Daewoo 2.156.075 Bán tivi LED 6.284.153 Kết chuyến doanh thu XDKQ 1.245.256.148 Tổng cộng 1.245.256.148 | 1.245.256.148 Dư cuối kỳ 0 0 - Số này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở số: 01/08/2010 Ngày 30 tháng 8 năm 2010

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 40

2.5 Kế toán chỉ phí bán hàng

Khái niệm: Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình

bán hàng, cung cấp dịch vụ của Công ty

Chỉ phí bán hàng Công ty gồm: chỉ phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng, lương nhân viên bán hàng, chí phí khấu hao TSCĐ dung

cho bán hàng, chi phí bao bì, công cụ dụng cu

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 - chi phi ban hang dé tập hợp và kết

chuyền các chỉ phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng sản phẩm, cung cấp dịch vụ Kết cấu và nội đụng TK 641 TK 641 — Chi phi ban hang - Tập hợp chi phí phát sinh trong quá - Các khoản giảm trừ chi phí bán trình bán hàng và cung cấp dịch vụ, chỉ hàng

phí khấu hao, tiền lương, Kết chuyên chỉ phí bán hàng để xác inh KQKD trong ky