+ TK 136 - Phải thu nội bộ. Tài khoản này có 2 TK cấp 2 là : 1361 (vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc) tài khoản này chỉ được mở ở cấp trên để phản ảnh vốn kinh doanh do cấp trên cấp trực tiếp hoặc hình thành bằng phương thức khác hiện có ở đơn vị trực thuộc và TK 1368 (phải thu khác) tài phản ánh tất cả các khoản phải thu giữa đơn vị phụ thuộc của DN. Hạch toán ở đơn vị cấp trên Trình tự hạch toán ở đơn vị cấp trên thể hiện ở sơ đồ sau : HẠCH TOÁN VỐN KINH DOANH ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁC Ở ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC Hạch toán ở đơn vị cấp dưới HẠCH TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ CẤP DƯỚI 4.Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với công nhân viên 4.1. Hạch toán các khoản tạm ứng 4.1.1.Nguyên tắc hạch toán - Khoản tạm ứng là một khoản tiền hay vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản suất kinh doanh hoặc giải quyết một số công việc nào đó đã được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là cán bộ công nhân viên hoặc người lao động làm việc tại doanh nghiệp. - Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Khi hoàn thành hoặc kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ, phải dứt điểm khoản đã tạm ứng trên bảng thanh toán tạm ứng. Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc trừ vào lương của người tạm ứng. - Kế toán mở sổ chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận và thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng. 4.1.2. Phương pháp hạch toán Để theo dõi các khoản tạm ứng kế toán sử dụng TK 141. Sơ đồ hạch toán các khoản tạm ứng thể hiện như sau : 1.2. Hạch toán các khoản phải trả cho nhân viên Bất cứ ở đâu, khi nào thì lao động vẫn là một nhu cầu tất yếu của cuộc sống. Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không thể tồn tại được nếu không có lao động. Vì vậy trong công tác quản lý nhân sự, chính sách quản lý nguồn nhân lực luôn được coi trọng để lôi cuốn người lao động đóng góp sức mình vào sự phát triển chung của toàn doanh nghiệp. Một trong các chính sách đó là chính sách thù lao lao động biểu hiện dưới dạng tiền lương. 4.2.1. Nguyên tắc hạch toán - Tiền lương là khoản tiền công trả cho người lao động, tương ứng với số lượng, chất lượng, kết quả lao động. Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng hiệu quả thì tiền lương của người lao động sẽ gia tăng. Tuy nhiên, mức tăng tiền lương không được vượt quá mức tăng năng suất lao động. - Ngoài tiền lương, người lao động tại doanh nghiệp còn nhận những khoản tiền thưởng và các trợ cấp bảo hiểm khác. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Phải tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số liệu về số lượng, chất lượng và kết quả lao động. Phải tính toán chính xác và thanh toán kịp thời các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH và các khoản trích nộp theo đúng chế độ quy định. - Phải tính toán và phân bổ chính xác, hợp lý chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào các đối tượng hạch toán chi phí. 4.2.2. Phương pháp hạch toán Để hạch toán các khoản phải trả công nhân viên kế toán sử dụng TK 334 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CNV 5.Hạch toán các khoản nợ vay ngắn hạn 5.1.Nguyên tắc hạch toán - Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một năm hay một chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường của doanh nghiệp kể từ khi nhận tiền vay. - Hạch toán vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết theo từng đối tượng vay, từng khế ước vay về số tiền vay, đã trả, còn phải trả. - Nếu doanh nghiệp vay bằng ngoại tệ, trả nợ vay bằng ngoại tệ thì phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ vay và trả nợ vay để ghi sổ kế toán. 5.2. Phương pháp hạch toán SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK 311 Hạch toán các khoản nợ vay ngắn hạn thể hiện qua sơ đồ sau : 6.Hạch toán các khoản nợ, vay dài hạn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nguồn vốn vay nợ là bộ phận không thể thiếu được trong doanh nghiệp để tài trợ cho các hoat động kinh doanh của mình. Sử dụng nguồn vốn vay nợ là nhằm hướng đến một cấu trúc tài chính hợp lý trong chế độ tài chính cho phép để giảm thấp chi phí sử dụng vốn của doanh nghiệp. 6.1. Nguyên tắc hạch toán - Vay dài hạn là khoản vay có thể dùng để mua sắm TSCĐ, thanh toán khối lượng công tác xây, lắp, mua sắm vật tư, thiết bị dùng cho XDCB, đầu tư cổ phiếu, trái phiếu dài hạn. - Doanh nghiệp phải tính và lập kế hoạch vay dài hạn vào cuối mỗi niên độ kế toán đồng thời xác định các khoản vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo để theo dõi và lập kế hoạch chi trả. - Phải theo dõi chi tiết cho từng đối tượng vay, khế ước vay. 6.2. Phương pháp hạch toán : SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NỢ DÀI HẠN SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN VAY DÀI HẠN 7. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà nước Các khoản thanh toán với nhà nước bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định của pháp luật. Hạch toán các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp cho ngân sách sử dụng tài khoản 133” Thuế GTGT được khấu trừ “, và TK 333” Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”. 7.1.Nguyên tắc hạch toán Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Các cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định. Thời gian gởi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là trong mười ngày đầu tháng tiếp theo. Doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai.Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của số liệu quyết toán thuế, nếu là cơ sở kinh doanh báo cáo sai để trốn, lậu thuế sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật. Đối tượng nộp thuế GTGT có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản kê thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp. Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam để quy đổi theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán. Trong vòng ba tháng liên tục (không phụ thuộc vào năm) mà doanh nghiệp có VAT đầu vào lớn hơn VAT đầu ra thì được khấu trừ thuế. 7.2. Phương pháp hạch toán • Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ “ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com A.GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng Công ty Cơ khí ô tô và thiết bị điện đóng tại 128 Ông Ích Khiêm Đà Nẵng, nguyên trước đây là xưởng quân cụ của Mỹ- Ngụy có chức năng là sửa chửa các phương tiện phục vụ chiến tranh. Sau ngày giải phóng Miền Nam 30/4/1975 thì nơi đây chỉ là một xưởng lụp xụp, máy móc thiết bị đều bị cũ kỹ lạc hậu. Tháng 5/ 1975 tỉnh Quảng Nam- Đà Nẵng ra quyết định thành lập nơi đây thành xưởng sửa chữa ô tô và đầu tư nhiều trang thiết bị để mở rộng quy mô. Tháng 8/1975 theo quyết định 141QĐ-TTCQ của Phó chủ tịch UBND tỉnh đã nâng cấp xưởng sửa chữa ô tô thành Xí nghiệp sửa chữa ô tô Đã Nẵng. Ngày 17/10/1992 UBNN tỉnh ra quyết định số 2972/QĐ-UB đổi tên xí nghiệp sửa chữa ô tô Đà Nẵng thành Nhà máy cơ khí ô Đà Nẵng trực thuộc Sở giao thông vận tải ( Nay là Sở giao thông công chính thành phố Đà Nẵng ). Ngày 1/1/1993 Công ty cơ khí và thiết bị điện đóng tại 449 Núi Thành đã hợp nhất với nhà máy cơ khí ô tô Đà Nẵng thành Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng. Hơn 25 năm hình thành và phát triển, Công ty đã gặp không ít khó khăn và thử thách nhất là từ khi nền kinh tế chuyển từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường có sự cạnh tranh của nhiều thành phần kinh tế khác nhau. Song dưới sự lãnh đạo đúng đắn của Đảng bộ ban Giám đốc Công ty và sự đoàn kết chặt chẽ của cán bộ công nhân viên Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com toàn Công ty đã vượt trở ngại, không ngừng vươn lên và luôn hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch của Nhà nước và ngành giao. Với những gì đã đạt được, Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng vẫn không ngừng đầu tư, cải tiến về mọi mặt kể cả số lượng lẫn chất lượng nhằm đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng. II. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG 1.Chức năng của Công ty Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng là một đơn vị kinh tế thuộc phần kinh tế quốc doanh chuyên : - Bảo dưỡng, sản xuất, đại tu các loại xe ô tô. - Thiết kế, đóng mới, lắp ráp các loại xe cứu thương, xe du lịch - Gia công cơ khí, sửa chữa các thiết bị nông nghiệp, phục hồi phụ tùng ôtô. - Sản xuất các sản phẩm phục vụ ngành y tế và dân dụng bằng inox. - Sản xuất tấm lợp mạ màu, các loại ống inox. Công ty có tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập, là nơi người lao động thực hiện quyền làm chủ của mình trong việc quản lý. 2. Nhiệm vụ của Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng - Xác định và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh theo pháp luật của nhà nước. - Nghiên cứu quy mô Công ty, khả năng sản xuất, nhu cầu thị trường để xây dựng và tổ chức thực hiện các phương án kinh doanh có hiệu quả. - Quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ, chính sách đạt hiệu quả cao. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . xưởng sửa chữa ô tô thành Xí nghiệp sửa chữa ô tô Đã Nẵng. Ngày 17/10/19 92 UBNN tỉnh ra quyết định số 29 72/ QĐ-UB đổi tên xí nghiệp sửa chữa ô tô Đà Nẵng thành Nhà máy cơ khí ô Đà Nẵng trực. khấu trừ “ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN. - http://www.simpopdf.com A.GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cơ khí ô tô và thiết bị điện Đà Nẵng Công