Tổ chức kế tóan sản xuất và tính giá thành chi phí tại Cty in Quảng Bình - 6 docx

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Pha màu 30’ 3.078 - In giấy thường Tờ/giờ 4.500 3.078 - In giấy dày Tờ/giờ 4.000 3.078 - Lên khuôn Giờ/khuôn 2h 4.617 - Lau màu Giờ/màu 1h 4.617 - Pha màu Giờ/màu 30’ 4.617 - In giấy thường Tờ/giờ 5.000 4.617 - In giấy dày Giờ/màu Tờ/giờ 4.500 4.617 - Máy gập sách Tờ/giờ 1.800 3.078 - Máy vào bìa Cuốn/giờ 800 6.156 - Máy đóng thép Cuốn/giờ 200 1.539 - Gập sách thủ công khổ 19x27 Tờ/giờ 300 1.417 - Bắt sách thủ công khổ 19x27 Tờ/giờ 600 1.471 Máy 16 III Công đoạn sau in Gia công Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Xén - Xén khổ 21x30 Tờ/giờ 10.000 1.539 Trang/giờ 25.000 1.539 Kiểm - Kiểm khổ 21x30 Căn vào định mức đơn giá tiền lương cán phịng kế hoạch tính lương trực tiếp cho cơng nhân sản xuất theo ấn phẩm in vào bảng tổng hợp lương với lệnh sản xuất đơn đặt hàng Cuối tháng quản đốc phân xưởng vào bảng tiền lương để tổng hợp lương cơng nhân phân xưởng Đến ngày hàng tháng quản đốc phân xưởng nộp lên cho kế toán tiền lương để tiến hành kiểm tra lập bảng toán lương cho cán công nhân viên đơn vị Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ hình thành trích lập tính vào chi phí sản xuất Cơng ty khoản trích theo lương Cơng ty tính trích sau: - Khoản chi phí BHXH theo định Nhà nước, theo chế độ hành Công ty tiến hành trích lập quỹ BHXH hàng tháng với tỷ lệ 15% tổng số tiền lương phải trả cho CBCNV, ngồi phải trích từ lương cán công nhân viên 5% - BHYT Công ty tính vào chi phí sản xuất hàng tháng theo tỷ lệ 2% quỹ tiền lương bản, phần BHYT người lao động gánh chịu 1% trừ vào tiền lương cơng nhân - KPCĐ trích hàng tháng theo tỷ lệ 2% lương thực tế phải trả cho công nhân viên, nguồn quỹ phân cấp quản lý cụ thể là: Một nửa đem nộp cho quan Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Cơng đồn cấp trên, nửa cịn lại dùng để trang trải cho hoạt động cơng đồn diễn Cơng ty Kế tốn tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương BHXH Chi phí tiền lương liên quan đến phận tập hợp cho phận Ví dụ với lệnh sản xuất Số AP: 127 phòng kế hoạch dựa vào định mức lương tính lương phận theo hợp đồng in sách “Quảng Bình ẩn tích thời gian” sau: Dựa vào Lệnh sản xuất phòng kế hoạch lập Phiếu sản xuất (Kiêm phiếu toán) Mỗi phiếu sản xuất (Kiêm phiếu toán) lập thành liên, liên lưu lại phòng kế hoạch liên lại giao cho phân xưởng sản xuất PHIẾU SẢN XUẤT (KIÊM PHIẾU THANH TOÁN) SỐ AP: 127 BỘ PHẬN: Vi tính Tên tài liệu: Sách “Quảng bình ẩn tích thời gian” Tên quan: Hội Di sản Văn hoá Việt Nam tỉnh Quảng Bình Yêu cầu kỹ thuật: Nội dung Số Khuôn khổ công việc 750 13 x 20,3 121.000 lượng Vi tính Thành tiền Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tương tự phòng kế hoạch lập phiếu sản xuất (Kiêm phiếu toán) cho phân xưởng sản xuất cịn lại có liên quan đến việc hoàn thành lệnh sản xuất số AP: 127 Sau đó, phịng kế hoạch tập hợp thành bảng tổng hợp lương trước giao cho phân xưởng sản xuất, bảng tổng hợp lương lập thành liên, liên lưu lại phòng kế hoạch liên cịn lại giao cho phận phân xưởng để theo dõi tiến hành sản xuất bảng tổng hợp theo lương in kèm lệnh sản xuất trang giấy BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG Số AP: 127 Tên tài liệu: Sách “Quảng Bình ẩn tích thời gian” Tên phận Thành tiền Vi tính 121.000 Chấm 508.000 Bình 74.000 Chế 86.600 Máy offset 306.000 Bế hộp In số 14.000 Gia công 214.000 Xén 29.000 In lưới – KCS 72.000 Tổng cộng: 1.424.600 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Trong tháng có nhiều Lệnh sản xuất gồm Phiếu sản xuất (Kiêm phiếu toán) Bảng tổng hợp lương quản đốc phân xưởng dựa vào tập hợp lại thành tập để tính lương cho cơng nhân Bên cạnh đó, cơng nhân sản xuất có làm thêm ngày chủ nhật đánh dấu vào Bảng toán tiền làm thêm chủ nhật, số tiền thể bảng tiền phụ cấp làm thêm ngày chủ nhật BẢNG THANH TOÁN TIÈN LƯƠNG LÀM THÊM CHỦ NHẬT BỘ PHẬN MÁY THÁNG 03 NĂM 2009 T Tuần Tuần Tuần Tuần Tuần Họ tên T Số tiền Cộng (Đồng) Cao Thanh Bình x x x x x 40.000 Cao Quang Thắng x x x x x 40.000 Lê Đức Hậu x x x x x 40.000 Phan Thành Chung x x x x 32.000 Lê Thị Tố Nga x x x x x 40.000 Nguyễn Đại Tình x x x 24.000 Đoàn Quyết Chiến x x 8.000 Tổng cộng: x x 1.240.000 Kèm theo Bảng toán tiền làm thêm chủ nhật, quản đốc phân xương tập hợp lại thành Bảng chia lương tháng sau: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com BẢNG CHIA LƯƠNG BỘ PHẬN MÁY THÁNG 03 NĂM 2009 TT Họ tên Ngày công Lương SP Lương TG Tổng cộng Cao Thanh Bình 31 1.755.000 1.755.000 Cao Quang Thắng 31 1.726.000 1.726.000 Lê Đức Hậu 31 1.540.000 1.540.000 Phan Thành Chung 30 882.000 240.000 1.122.000 Lê Thị Tố Nga 31 1.307.000 220.000 1.527.000 Nguyễn Đại Tình 28 1.771.000 Tổng cộng: 1.771.000 40.916.000 Sau tập hợp xong lương quản đốc phân xưởng giao cho kế toán tiền lương với chứng từ liên quan để kế toán tiền lương tiến hành kiểm tra lại lập bảng toán tiền lương tháng 3/2009 Trong Bảng tốn tiền lương tháng cột lương sản phẩm tính gộp lương thời gian tức số tiền cột lương sản phẩm Bảng toán tiền lương tháng cột tổng cộng Bảng chia lương phận Ở Bảng toán tiền lương tháng có cột lương lương sản phẩm, Công ty trả lương cho công nhân theo cột lương sản phẩm sau trừ khoản khấu trừ theo lương (Các khoản khấu trừ lương tạm ứng, làm sai hỏng sản phẩm sản xuất, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com cơm trưa công nhân đăng ký ăn trưa Cơng ty, nộp khoản trích BHXH, BHYT quản đốc phân xưởng theo dõi bảng riêng), cột lương cột để vào kế tốn tiến hành trích lương để nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Cột lương tính = hệ số lương * 540.000 Bảng toán tiền lương tháng lập thành bảng: bảng lập cho phận quản lý công ty quản lý phân xưởng bảng cịn lại cho phận vi tính – máy – gia công Hai bảng thiết kế Để minh hoạ ta có Bảng tốn tiền lương tháng cho phận vi tính – máy – gia công sau: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 03 NĂM 2009 BỘ PHẬN: VI TÍNH – MÁY – GIA CÔNG S Lương sản phẩm Hệ số T Họ tên Các khoản Tiền lương lương Phụ cấp lương Ký khấu Ngày T Tổng Tiền trừ Thực nhận nhận lương công Cao Thanh Bình 2,31 1.247.400 31,0 1.755.000 170.000 1.925.000 74.844 1.850.156 Cao Quang Thắng 3,01 1.625.400 31,0 1.726.000 170.000 1.896.000 97.524 1.798.476 Lê Đức Hậu 2,55 1.377.000 31,0 1.540.000 190.000 1.730.000 82.620 1.647.380 2,16 1.166.400 30,0 1.122.000 165.000 1.287.000 69.984 1.217.016 Lê Thị Tố Nga 2,55 1.377.000 31,0 1.537.000 190.000 1.727.000 82.620 1.644.380 Nguyễn Đại Tình 2,31 1.247.400 28,0 1.771.000 162.000 1.933.000 74.844 1.858.156 Phan 11 12 Thành Chung Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 191,7 Tổng cộng: 153.220.00 103.528.800 1.134 166.885.00 13.665.000 160.673.14 6.211.860 0 Kế toán tiền lương tiếp tục phân bổ lương cho phận tính khoản trích theo lương sau: BẢNG TÍNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 03/2009 ĐVT: ĐỒNG Ghi Có TK Lương Lương TK 338 – “Phải trả phải nộp khác” Tổng cộng Ghi Nợ TK thực trả TK 3382 TK 3383 TK 3384 Cộng TK 338 TK 622 – CP NCTT 103.528.800 166.885.000 3.337.700 15.529.320 2.070.576 20.937.596 187.822.596 TK 627 – CP SXC 7.192.800 11.662.000 233.240 1.078.920 143.856 1.456.016 13.118.016 TK 642 – CP QLDN 20.617.200 35.315.500 706.310 3.092.580 412.344 4.211.234 39.526.734 Tổng cộng: 131.338.800 213.862.500 4.277.250 26.604.846 240.467.346 19.700.820 2.626.776 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Sau lập, tính tổng cuối tháng tiền lương trả cơng nhân tính tốn khoản trích nộp theo lương để tính vào chi phí, kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” SỔ CÁI "TÀI KHOẢN 622" Tên tài khoản: "Chi phí nhân cơng trực tiếp" Quý I/ 2009 ĐVT: ĐỒNG NT Chứng từ ghi sổ SH NT Trang NKC Diễn giải TK Số tiền đối Nợ Có ứng 31/01 28/02 Lương TT phải trả 31/03 334 166.885.000 338 20.937.596 cho công nhân TTSX BHXH,BHYT,KPCĐ 31/03 phải nộp CNTTSX Kết chuyển vào giá 154 thành 332.750.600 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tổng cộng 2.2.3.3 332.750.600 332.750.600 Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung Cơng ty tập hợp cho phận sản xuất tập hợp tài khoản 627 TK 627 chi tiết cho phận sản xuất Chi phí sản xuất chung chia thành khoản sau: - TK 6271: "Chi phí lương khoản trích theo lương phận quản lý PX" Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - TK 6272: "Chi phí vật liệu phục vụ sản xuất" - TK 6273: "Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất" - TK 6274: "Chi phí khấu hao tài sản cố định" - TK 6277: "Chi phí dịch vụ mua ngồi" - TK 6278: "Chi phí khác tiền" Ở Cơng ty chi phí sản xuất chung tập hợp dựa vào hóa đơn, chứng từ, chi phí phát sinh tháng Từ kế tốn vào sổ nhật ký chung, làm để vào sổ TK 627 Quá trình hạch tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty cụ thể sau: * Chi phí lương khoản trích theo lương Chi phí thể Bảng tính tiền lương khoản trích theo lương tháng (Mẫu bảng có mục 2.2.3.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp), hàng tháng kế tốn vào sổ nhật ký chung, sau làm cho việc lập sổ TK 627 Ví dụ: Theo Bảng tính tiền lương khoản trích theo lương tháng 03/2009 (trang39) kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 6271: 13.118.016 Có TK 334: 11.662.000 Có TK 338: 1.456.016 * Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất Chi phí thể Bảng phân bổ NVL – CCDC lập cho hàng tháng (Mẫu bảng có mục 2.2.3.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp), kế toán vào bảng phân bổ ghi vào sổ nhật ký chung Sau vào nhật ký chung để vào sổ TK 627 tài khoản liên quan Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ví dụ: Theo Bảng phân bổ NVL – CCDC lập cho tháng 03/2009 (trang 32) kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 6273: 3.205.800 Có TK 153: 3.205.800 * Chi phí dịch vụ mua ngồi Các chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu tiền điện phục vụ cho sản xuất, điện thoại, nước… Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán vào sổ nhật ký chung làm cho việc lập sổ TK 627 Ví dụ: Cơng ty nhận giấy báo điện tháng 03/2009 Tổng số tiền toán: 36.520.477 (đ) Giá mua chưa thuế: 33.200.434 (đ) Thuế giá trị gia tăng: 3.320.043 (đ) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 6277: 33.200.434 Nợ TK 133: 3.320.043 Có TK 112: 36.520.477 * Chi phí tiền Là khoản chi phí cịn lại ngồi khoản chi phí tiền thuế đất, chi phí gia cơng, cán láng, hội nghị, tiếp khách chi phí tiền khác Trong đó: chi phí gia cơng khoản chi phí phát sinh Công ty cần tham gia số sản phẩm theo yêu cầu khách Chi phí phim, cán láng chi phí phát sinh khách hàng có nhu cầu đặt hàng, Cơng ty tiến hành thuê làm riêng  ... "Chi phí vật liệu phục vụ sản xuất" - TK 62 73: "Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất" - TK 62 74: "Chi phí khấu hao tài sản cố định" - TK 62 77: "Chi phí dịch vụ mua ngồi" - TK 62 78: "Chi. .. http://www.simpopdf.com Tổng cộng 2.2.3.3 332.750 .60 0 332.750 .60 0 Tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung Công ty tập hợp cho phận sản xuất tập hợp tài khoản 62 7 TK 62 7 chi tiết cho phận sản xuất. .. phí khác tiền" Ở Cơng ty chi phí sản xuất chung tập hợp dựa vào hóa đơn, chứng từ, chi phí phát sinh tháng Từ kế toán vào sổ nhật ký chung, làm để vào sổ TK 62 7 Q trình hạch tốn chi phí sản xuất