Hoàn thiện công tác kế tóan nghiệp vụ bán hàng tại Cty thép Thăng Long - 6 docx

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Biểu số 07: Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT-3LL Liên ET/99-B Ngày 28/12/2004 Đơn vị bán hàng: Công ty thép Thăng Long Địa : 1194/12A1- Đường Láng Điện thoại: 04 7662545 MS: 1 Họ tên người mua hàng: Cửa hàng Thuỷ Quang Địa chỉ: Xóm 4- Văn Sơn-Đơ Lương-Nghệ An Hình thức tốn : Tiền mặt MS: Tên hàng hoá Đơn vị SL Đơn giá Thành tiền 240 77.646 18.632.727 Ô kẽm Φ 20/27(1,6)Szmsco Cây Cây 113 85.727 9.687.181 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG 88 98.818 8.696.000 Ô kẽm Φ26/34(1,6)Szmsco Cây Cây 80 108.636 8.690.909 Ô kẽm Φ26/34(1,9) VG Cộng tiền hàng 45.706.817 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.570.682 STT Tổng cộng tiền toán: 50.277.500 Số tiền viết chữ: Năm mươi triệu hai trăm bảy mươi bảy ngàn năm trăm đồng Người mua hàng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) Thủ trưởng đvị (Ký , họ tên) Căn vào hoá đơn GTGT (liên 2)kèm phiếu nhập kho số 52 hoá đơn GTGT (liên 1) kèm phiếu xuất kho số 280 ,thủ kho phản ánh số liệu vào thẻ kho cho mặt hàng để theo dõi số lượng nhập- xuất- tồn *Xét cụ thể mặt hàng ống kẽm Φ20/27(1,6) Szmsco Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Biểu số 08: Thẻ kho Công ty thép Thăng Long THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01-12-2004 Tờ số: 01 Tên nhãn hiệu , quy cách hàng hố: ống kẽm Φ20/27(1,6) Szmsco Đơn vị tính: Cây Số TT Chứng từ SH NT Số lượng Ngày Diễn giải nhập xuất 01 02 03 04 05 06 07 08 Xuất Tồnđầuthán g Xuất kho Nhập kho Xuất kho Xuất kho Nhập kho Nhập kho Xuất kho Nhập PX32 PN25 PX 170 PX180 PN51 PN52 PX280 5/12 8/12 12/12 15/12 28/12 28/12 28/12 Tồn KT ký 10.400 5/12 8/12 10.000 12/12 15/12 28/12 3.900 28/12 100 28/12 Tồn cuối kỳ 5.000 400 5.360 240 13.400 Các mặt hàng khác mở thẻ kho tương tự mặt hàng ống kẽmΦ20/27(1,6) Szmsco * Tại phịng kế tốn: Căn vào chứng từ mà thủ kho gửi lên, kế toán mở sổ chi tiết cho loại hàng hố Sổ có nội dung tương tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Biểu số 09: Sổ chi tiết hàng hố Cơng ty thép Thăng Long SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Từ ngày 01/12/04-31/12/04 Hàng hố: Ơ kẽm Φ 20/27(1,6) Szmsco Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đơn vị tính: Cây Đơn vị:1000đ Chứng từ Diễn Đơn SH giải giá NT 1/12 Tồn ĐK Nhập SL TT Xuất SL TT Tồn PX Số32 5/12 Xuất kho 84.600 5.000 TT 10.400 84.600 SL 879.840 13.400 1.139.000 423.000 PN Số25 8/12 Nhập kho 85.000 10.000 850.000 PX 170 12 Xuất kho 84.600 400 33.840 PX 180 15 Xuất kho 84.600 5.000 423.000 360 30.600 240 20.400 85.000 PN Số51 28 Nhập kho 85.000 3.900 PN Số52 28 Nhập kho 85.000 PX 280 Xuất kho 85.000 28 100 331.500 8.500 Tồn CKỳ 85.000 Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu sổ thẻ, chi tiết để lên bảng tổng hợp nhập–xuất–tồn mặt hàng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Biểu số 10: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Từ ngày 01/12/04 – 31/12/04 Mặt hàng : ống kẽm STT Hàng hoá Đvị Φ20/27(1,6)Szmsco Φ20/27(1,9)VG Φ26/34(1,6)Szmsco Φ26/34(1,9)VG Φ65/76(2,1)HP Φ40/49(1,6)Vinapzp tính Cây Cây Cây Cây Cây Cây e Φ33/42(1,2)Vinapzp Cây Tồn đầu Nhập Xuất 10.400 284.800 25.400 6.800 84.800 8.200 14.000 67.800 4.000 106.800 235.200 400 11.000 205.000 29.400 109.800 234.400 200 33.200 192.000 139.400 Tồn cuối 13.400 147.600 3.800 85.600 8.400 85.800 e …………… ……… … ……… …… 2.6.5 Kế toán doanh thu bán hàng khoản toán với người mua 2.6.5.1 Chứng từ sử dụng Trong q trình hạch tốn kế tốn doanh thu bán hàng, công ty Thép Thăng Long sử dụng chứng từ sau: hoá đơn GTGT, phiếu thu, thẻ kho, báo cáo bán hàng, baó cáo quỹ tiền mặt, bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng hoá bán ra, lênh giao hàng, phiếu điều động phương tiện vận chuyển, phiếu nhập , xuất kho … số chứng từ công ty tạo biểu mẫu cho lệnh giao hàng phiếu điều động cho phương tiện vận chuyển đặc trưng riêng cơng ty, số cịn lại đươc lập theo biểu mẫu quy định tài 2.6.5.2.Tài khoản sử dụng Để hạch tốn kế tốn doanh thu bán hàng công ty chủ yếu sử dụng tài khoản: TK 511 “ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”,TK 512 “doanh thu nội bộ”,TK 156 “hàng hoá”, TK 632 “ giá vốn hàng bán” Ngồi cịn sử dụng tài khoản khác: TK 111, 112,131, 331, 641, 642,… Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.6.5.3 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng công ty Thép Thăng Long Doanh thu bán hàng kế toán phản ánh sau: cuối ngày bán hàng, nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng, báo cáo quỹ tiền mặt tập hợp lệnh giao hàng, phiếu xuất kho để chuyển lên phịng kế tốn Kế tốn vào chứng từ trên, tiến hành đối chiếu kiểm tra, sau phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ kế toán * Xét cụ thể tình hình bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng công ty Thép Thăng Long ngày 28/12/2004 sau: Biểu số 11: Báo cáo bán hàng Kho Tam Trinh BÁO CÁO BÁN HÀNG Ngày28 tháng 12 năm 2004 SL xuất Φ40/49(1,6) Đơn vị tính Cây 02 173.000 346.000 346.000 Vinapzpe Φ40/49(1,6) Cây 02 173.000 346.000 346.000 Φ33/42(1,2) Số HĐ Cây 02 152.000 304.000 304.000 Vinapzpe Φ65/75(2,1) HP Cây 03 324.000 972.000 972.000 Cây 240 85.400 20.496.000 50.277.500 Cây Cây 113 94.300 88 108.700 10.655.900 9.565.600 Cây 80 9.560.000 Tên KH 258 HTXã Q Thành 278 Anh Nghĩa (Yên Sỏ) Tên hàng hoá Đơn giá Thành tiền Thanh toán Vinapzpe 279 CtyTNHH Bích Phượng 280 Cửa hàng Φ20/27(1,6) ThuỷQuang szmsco (nghệ An) Φ20/27(1,9)VG Φ26/34(1,6) szmsco Φ26/34(1,9)VG Người lập biểu (Ký, họ tên) 119.500 Thủ kho (Ký, họ tên) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Biểu số 12: Báo cáo quỹ tiền mặt Kho Tam Trinh BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT Ngày 28 tháng 12 năm 2004 Chứngt Thu Chi Nội dung TK đối ứng Số tiền Thu 50 51 Tồn đầu ngày Thu tiền bán hàng-KL Thu tiền hàng công ty 650.000 972.000 52 TNHH Bích Phượng Thu tiền cơng ty Tồn 691.223 Chi 50.277.500 Thuỷ Quang 11 Thanh toán tiền điện 316.000 sinh hoạt tháng6 11 TT tiền thuê cẩu hàng 1.066.000 Cộng ngày 51.899.500 Người lập biểu 1.382.600 51.208.123 Thủ kho (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Kế toán nhận chứng từ kèm theophiếu thu tiền mặt, phiếu xuất kho,lệnh giao hàng, kế toán tiến hành phản ánh doanh thu sau: a Trường hợp bán bn trực tiếp kho cơng ty Hố đơn bán hàng số 280 bán buôn kho Tam Trinh cho cơng ty Thuỷ Quang ngày 28/12/2004 đó: Ơ kẽm Φ20/27(1,6)szmsco, sl:240 cây, ĐG:85.400 Ô kẽm Φ20/27 (1,9)VG , sl:113 cây, ĐG: 94.300 Ô kẽmΦ 26/34 (1,6)szmsco, sl:88 , ĐG: 108.700 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ô kẽmΦ 26/34 (1,9) VG , sl:80 cây, ĐG:119.500 Giá vốn số hàng Ô kẽmΦ20/27(1,6) szmsco , ĐG :85.000 Ô kẽm Φ20/27(1,9) VG ĐG: 94.000 Ô kẽm Φ26/34(1,6) szmsco ĐG :108.000 Ô kẽm Φ26/34(1,9) VG ĐG :119.000 +Căn vào báo cáo quỹ tiền mặt, phiếu thu tiền mặt, KT phản ánh doanh thu Nợ TK 111 50.277.500 Có TK 511 45.706.818 Có TK 33311 4.570.682 +Căn vào hoá đơn mua hàng , KT phản ánh giá vốn hàng bán số hàng Nợ TK632 50.046.000 Có TK 1561 50.046.000 b Trường hợp bán bn vận chuyển thẳng Ngày 28/12/2004, công ty mua lô hàng nhà máy Thép Thái Nguyên có ống kẽmΦ65/75(2,1) HP , ĐG: 230.667đ/cây Lô hàng không nhập kho mà chuyển bán thẳng cho cơng tyTNHH Bích Phượng theo hố đơn bán hàng số 279 (28/12/04) với giá bán792000( thuế VAT 10%) Nghiệp vụ kế tốn cơng ty phản ánh sau + Phản ánh trị giá hàng mua Nợ TK632 629.091 Nợ TK1331 62.901 Có TK 111 692.000 +Doanh thu bán số hàng ghi nhận sau Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nợ TK 111 792.000 Có TK511 720.000 Có Tk 33311 72.000 c Bán lẻ hàng hoá Dựa vào báo cáo bán hàng ngày 28/12 /2004, anh Nghĩa Yên Sở mua lẻ với số hàng : ống kẽmΦ 40/49(1,6)vinapzpe , sl:2 cây, ĐG: 173.000 ống kẽm Φ33/42(1,2) vinapzpe, sl :2 cây, ĐG: 152.000 Giá mua số hàng là: ống kẽmΦ 40/49(1,6)vinapzpe, ĐG: 160.000 ống kẽm Φ33/42(1,2) vinapzpe , ĐG : 145.000 Kế toán phản ánh doanh thu số hàng sau: +Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK632 610.000 Có TK 1561 610.000 +Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111 650.000 Có TK 511 Có TK 33311 590.910 59.090 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Biểu số 13: Sổ nhật ký chung Công ty thép Thăng Long SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2004 Đơn vị:VNĐ NT GS 01/12 02/12 … 28/12 28/12 28/12 28/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Số PX 58 PN 25 … 25 28 27 N T Diễn giải Đã ghi SC SH TK Số phát sinh Nợ Có Số từ trang trước Xuất hàng làm mẫu đưa KH Nhập kho hàng hoá 642 15613 156 1331 331 … 131 511 33311 632 1561 1.070.000 111 511 33311 632 1561 50.277.500 Mua hàng nhà Máy Thái Nguyên sau chuyển bán thẳng cho cơng ty TNHH Bích Phượng gồm ống kẽm 114 511 33311 632 1331 111 792.000 Bán hàng cho Anh Nghĩa ống kẽm 40/49(1,6)Vinapze 111 511 33311 632 1561 911 632 911 641 911 642 650.000 511 911 911 421 1.037.855.28 15.581.944 … … Bán cho hơp tác xã Quyêt Thành Ô kẽm40/49(1,6) Vinapze chưa thu tiền Bán lô ống kẽm cho Của hàng Thuỷ Qang Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu Xác định kết kinh doanh … 1.070.000 773.090.909 77.309.091 … 346.000 850.400.000 … 314.545 31.455 320.000 320.000 45.706.818 4.570.682 45.041.400 45.041.400 720.000 72.000 622.800 69.200 692.000 590.910 59.090 590.000 590.000 966.903.336 966.903.336 40.050.000 40.050.000 15.320.000 15.320.000 1.037.855.280 15.581.944 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đồng thời với việc ghi chép vào nhật ký chung, kế tốn cịn phản ánh số liệu vào sổ chi tiết Biểu số 14: Sổ chi tiết bán hàng Công ty thép Thăng Long SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2004 Tên hàng hố: ống kẽm Đơn vị tính: Cây SH NT PX32 05 PX170 12 PX258 28 PX278 28 PX279 X280 28 Diễn giải Xuất bán Φ20/27 (1,6) Xuất bán Φ20/27 (1,6) … Bán cho HTX ống Φ40/49 (1,6) Bán cho A Nghĩa -Yên Sở 5000 Doanh thu Đơn TT giá 77.273 386.365.000 38.636.500 131 400 77.273 30.902.200 3.090.220 131 02 157.272 314.545 31.454,5 111 02 157.272 314.545 31.454,5 02 138.182 276.364 27.636,5 03 294.545 883.636 88.364 240 113 88 80 77.636 18.632.727 85.727 9.687.131 98.818 8.696.000 108.636 8.690.909 1.037.855.280 1.037.855.280 966.903.336 70.951.944 TK đối ứng 131 Bán hàng 111 cho cty Bích Phượng 28 Bán cho 111 Cửa hàng Thuỷ Quang Cộng số FS DTThuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp SL Thuế GTGT 1.863.273 968.718 869.600 869.091 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa toán tiền hàng, cơng ty cịn mở sổ chi tiết tốn với người mua để theo dõi tình hình công nợ khách hàng Biểu số 15: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tháng 12 năm 2004 Tài khoản: 131 Đối tượng: HTX Quyết Thành Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT Số FS TK Diễn giải Số dư đối ứng N C Dư đầu PKT 150 PKT 252 … PX 258 01/12 Tháng Ghi nhận 711 19/12 711 200.000 … 511 C 364.000 Tiền viết HĐ HTX hỗ trợ N 46.319.000 …… 346.000 28/12 CPVC hàng …… Bán hàng cho HTX Cộng số FS Dư cuối 91.839.600 81.354.000 56.804.600 Tháng Cuối tháng , kế toán tổng hợp số liệu sổ chi tiết lên bảng đối chiếu phát sinh công nợ cho khách hàng ... 294.545 883 .63 6 88. 364 240 113 88 80 77 .63 6 18 .63 2.727 85.727 9 .68 7.131 98.818 8 .69 6.000 108 .63 6 8 .69 0.909 1.037.855.280 1.037.855.280 966 .903.3 36 70.951.944 TK đối ứng 131 Bán hàng 111 cho cty Bích... Version - http://www.simpopdf.com 2 .6. 5.3 Phương pháp kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty Thép Thăng Long Doanh thu bán hàng kế toán phản ánh sau: cuối ngày bán hàng, nhân viên bán hàng lập báo cáo bán. .. kẽm40/49(1 ,6) Vinapze chưa thu tiền Bán lô ống kẽm cho Của hàng Thuỷ Qang Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu Xác định kết