Giáo trình hướng dẫn tìm hiểu về sự hình thành việc kiểm kê thanh toán bằng hạch toán phần 2 ppt

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán TK334 tính vào chi phí TK 641 BHXH phải trả cho người LĐ doanh nghiệp Trích theo TL NV bán hàng tính vào chi phí TK 642 Trích theo TL NVQLDN tính vào chi phí TK 111, 112, 152 Chi tiêu KPCĐ TK 334 doanh nghiệp Trích theo TL NLĐ trừ vào thu nhập họ TK 111, 112 Nhận tiền cấp bù Quỹ BHXH 3.Các hình thức tổ chức sổ kế tốn 3.1 Hình thức nhật ký - Sổ Theo hình thức ngiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ gọi Nhật ký - Sổ cái.Sổ sổ hoạch toán tổng hợp nhất, kết hợp phản ánh theo thời gian theo hệ thống.Tất tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh hai bên Nợ - Có vài trang sổ.Căn ghi vào sổ chứng từ gốc, chứng từ ghi dòng vào Nhật ký - sổ Đơn vị: Địa chỉ:Năm: NHẬT KÝ - SỔ CÁI CT SH NT TK Diễn giải Số tiền 19 TK TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Cộng số PS tháng Số dư cuối tháng 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ - SỔ CÁI Chứng từ gốc Sổ (thẻ) hoạch toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Nhật ký - Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: 1,2,3: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) 4,5,6: Ghi cuối tháng 7,8: Quan hệ đối chiếu 3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức thích hợp với loại hình doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính.Sổ sách hình thức gồm: - Chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán kiểu tờ rời, dùng để hệ thống hoá chứng từ ban đầu theo nghiệp vụ kinh tế.Thực chất định khoản nghiệp vụ kinh tế chứng từ gốc để tạo điều kiện cho việc ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập tháng.Sổ nhằm quản lý chặt chễ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ cái.Mọi chứng từ ghi sổ sau lập xong phải đăng ký vào sổ 21 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán để lấy số hiệu ngày tháng (hoặc đầu năm) đến cuối tháng (hoặc cuối năm); ngày tháng chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái: Là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hoạch toán tổng hợp.Mỗi tài khoản phản ánh vài trang sổ (Có thể kết hợp phản ánh chi tiết) theo kiểu cột nhiều cột.Căn nhát để ghi vào sổ chứng từ ghi sổ đăng ký qua chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối tài khoản: Dùng để phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh kỳ tình hình cuối kỳ cho loại tài khoản sử dụng nhằm mục đích kiểm tra tính xác việc ghi chép cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý.Quan hệ cân đối: Tổng số tiền Sổ đăng ký CTGS = Tổng số phát sinh bên nợ (hoặc bên Có) tất tài khoản sổ (hay bẳng cân đối TK) - Các sổ thẻ hoạch toán chi tiết: Dùng để phản ánh đối tượng cần hoạch toán chi tiết (Vật liệu, dụng cụ, TSCĐ, chi phí sản xuất, tiêu thụ ) 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HOẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp CTGS) Sổ (thẻ) hoạch toán chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ Bảng tổng hợp chi tiết 6 Bảng cân đối TK Báo cáo kế toán Ghi chú: 1,2,3,4: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) 5,7: Ghi cuối tháng 6: Quan hệ đối chiếu 23 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Mẫu: Chứng từ ghi sổ - Số:32 - Ngày 20/1 Diễn giải Chi trả lương Số tiền TK Nợ 334 Có Nợ 15 111 Mẫu: Sổ ĐKCTGS ghi Có CTGS SH 31 32 15 NT 20/120/1 Số tiền 34 15 Mẫu: Sổ - Tài khoản: Tiền mặt- Số hiệu:111 CTGS CH Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT Số tiền Nợ 13 14 Dư đầu tháng Đơn vị A trả tiền x 131 15 16 18 Thu tiền bán SP 511 32 20 Chi trả lương Cộng số phát sinh 334 x 20 Số dư cuối tháng x Có TK cấp 1111 1112 1113 N C N C N C 15 15 3.3 Hình thức Nhật ký chung Là hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào gọi Nhật ký chung (Tổng nhật ký) Sau vào nhật ký chung, lấy số liệu ghi vào sổ cái.Mỗi bút toán phản ánh sổ Nhật ký chung chuyển vào sổ cho hai tài khoản có liên quan.Đối với tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, mở Nhật ký phụ.Cuối tháng định kỳ, cộng Nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào nhật ký chung vào thẳng sổ 25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Mẫu: Nhật ký chung NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu TK NT Số phát sinh Nợ Có Cộng Sổ hình thức nhật ký chung mở theo nhiều kiểu (kiểu bên bên) mở cho hai bên nợ - có tài khoản.Mỗi tài khoản mở vài trang sổ riêng.Với tài khoản có số lượng nghiệp vụ nhiều, mở thêm sổ phụ Mẫu: Sổ - Tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng - Số hiệu:112 ngày vào sổ Chứng từ SH Diễn giải NT NKC T TK đối ứng Số PS D SDĐK: 15 01/9/N Thu tiền bán hàng 511 18 06/9/N Trả tiền mua vật tư 331 Cộng sang trang SDCK 26 10 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HOẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Sổ (thẻ) hoạch toán chi tiết 1 Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung 2 Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối TK 5 Báo cáo kế toán Ghi chú: 1,2 : Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) 3,5: Ghi cuối tháng 4: Quan hệ đối chiếu 3.4 Hình thức Nhật ký - Chứng từ 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Hình thức thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều điều kiện kế tốn thủ cơng, dễ chun mơn hố cán kế tốn.Tuy nhiên địi hỏi trình độ nghiệp vụ cao.Sổ sách hình thức gồm: - Sổ nhật ký - chứng từ: Chứng từ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống có liên quan với theo yêu cầu quản lý lập bẳng tổng hợp - cân đối.Nhật ký - chứng từ mở theo số phát sinh bên có tài khoản đối ứng với bên nợ tài khoản có liên quan, kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống, hoạch toán tổng hợp hoạch toán chi tiết - Sổ cái: Mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ.Số phát sinh bên có tài khoản ghi tổng số sở tổng hợp số liệu từ nhật ký - Chứng từ ghi có tài khoản đó, số phát sinh bên nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng có, số liệu phát sinh nợ lấy từ Nhật ký chứng từ có liên quan - Bảng kê: Được sử dụng cho số đối tượng cần bổ sung chi tiết bảng kê ghi nợ TK 111, TK 112, bảng kê theo dõi hàng gửi bán, bảng kê chi phí theo phân xưởng Trên sở số liệu phản ánh bảng kê, cuối tháng ghi vào Nhật ký - chứng từ có liên quan - Bảng phân bổ: Sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối cần phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao ) Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng, dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê Nhật ký - chứng từ liên quan - Sổ chi tiết: 28 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Dùng để theo dõi đối tượng hoạch toán cần hoạch toán chi tiết (sổ chi tiết chi phí SXKD, sổ chi tiết nợ phải thu ) 29 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HOẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ gốc Sổ (thẻ) hoạch toán chi tiết 1 Sổ quỹ 1 Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ 8 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Báo cáo kế toán Ghi chú: 1,2 : Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) 3,5: Ghi cuối tháng 4: Quan hệ đối chiếu 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TẠI CƠNG TY VẬT LIỆU NỔ CƠNG NGHIỆP I,SƠ LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY VẬT LIỆU NỔ CÔNG NGHIỆP Quá trình hình thành phát triển cơng ty Ngành hoá chất mỏ thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1965 theo định Bộ công nghiệp nặng, có nhiệm vụ tiếp cận, bảo quản vật liệu nổ Liên Xô,Trung quốc nước Đông Âu, cung ứng cho ngành kinh tế, xây dựng sở hạ tầng Từ năm 1995 với đà phát triển đất nước, nhu cầu xây dựng đường xá, cầu hầm ngày tăng vật liệu nổ yếu tố thiếu được.Nhằm thống quản lý, thực sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn để đáp ứng tốt vật liệu nổ cho ngành kinh tế,ngày 29/3/1995 Văn phịng phủ có thơng báo số 44 cho phép thành lập cơng ty Hố chất mỏvà sở đó, ngày 1/4/1995 Bộ lượng(nay Bộ công nghiệp) có định số 204NL/TCCB-LĐ thành lập cơng ty Hố chất mỏ thuộc Tổng công ty than Việt Nam.Ngày 29/4/2003 Thủ tướng Chính phủ có định số 77/QĐ-TTG việc chuyển cơng ty Hố chất mỏ thành cơng ty TNHH thành viên có tên là:Cơng ty TNHH Vật liệu nổ công nghiệp.Gọi tắt công ty Vật liệu nổ công nghiệp Ngày 06/6/2003, công ty Vật liệu nổ thức đời Tên giao dịch:Indstrial explosion material limited company Vốn pháp định:36.634.000.000 đồng Mã số thuế:0100101072-1 Tài khoản ngân hàng:710A - 00088 Ngân hàng cơng thương Hồn Kiếm 31 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Hiện cơng ty có 25 đơn vị trực thuộc đặt miền đất nước,kể vùng sâu, vùng xa.Nhiệm vụ cơng ty sản xuất cung ứng vật liệu nổ cho ngành kinh tế Gần 40 năm xây dựng phát triển, đặc biệt 10 năm thực đường lối đổi theo nghị định Đảng phủ bộ, ngành,các địa phương nơi đơn vị đóng quân quan tâm, giúp đỡ cho phép đầu tư sở vật chất với cố gắng,nỗ lực tập thể cán công nhân viên công ty Vật liệu nổ cơng nghiệp đạt số thành tích xuất sắc:là đơn vị anh hùng lao động, nhận huân chương lao động hạng nhất, huân chương độc lập, huân chương lao động hạng hai, huân chương lao động hạng ba, huân chương chiến công hạng ba nhiều huân chương cho cá nhân, tập thể công ty Ngành nghề kinh doanh: Công ty Vật liệu nổ cơng nghiệp tổ chức vịng khép kín từ nghiên cứu, sản xuất phối chế, thử nghiệm, bảo quản, dự trữ quốc gia vật liêụ nổ cơng nghiệp,hố chất để sản xuất vật liệu nổ công nghiệp,đến dịch vụ sau cung ứng, vật chuyển thiết kế mỏ,nổ mìn nhiệm vụ khác ngồi vật liệu nổ cơng nghiệp.Cơng ty tập trung kinh doanh vào lĩnh vực sau: +Sản xuất,phối chế, thử nghiệm vật liệu nổ công ghiệp +Sản xuất,nhập vật liệu nổ cơng nghiệp +Bảo quản, đóng gói, cung ứng dự trữ quốc gia vật liệu nổ cơng nghiệp +Sản xuất, cung ứng:Dây điện, bao bì, đóng gói thuốc nổ, giấy sinh hoạt, than sinh hoạt, vật liệu xây dựng +Thiết kế thi công xây lắp dân dụng cơng trính giao thơng, thuỷ lợi +May hàng bảo hộ lao động, hàng may mặc,xuất +Làm dịch vụ khoan nổ mìn cho mỏ lộ thiên,hầm lị, kể nổ mìn nước theo u cầu khách hàng 32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán +Nhập vật tư thiết bị nguyên vật liệu may mặc, cung ứng xăng dầu vật tư thiết bị +Vận tải đường bộ, sông biển,quá cảnh hoạt động cảng vụ đại lý vận tải biển.Sửa chữa phương tiện vận tải, thi công cải tạo phương tiện giới đường +Kinh doanh dịch vụ ăn nghỉ 2.1.Nguồn vốn kinh doanh: Là công ty TNHH thành viên chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam thực hoạch toán độc lập năm vừa qua, công ty vật liệu nổ công nghiệp không ngừng đổi phương pháp sản xuất, vận dụng tối đa nguồn lực để đẩy nhanh nhịp độ kinh doanh.Vồn doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi hình thức sở hữu thành hình thức cơng ty TNHH thành viên, cấu nguồn vốn công ty không thay đổi.Nguồn vốn cơng ty hình thành từ ba nguồn bản:Từ ngân sách nhà nước, phần từ lợi nhuận để lại ngồi cơng ty cịn huy động phần lớn từ tổ chức tín dụng vốn chiếm dụng từ nhà cung ứng, vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán BẢNG CƠ CẤU NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY VẬT LIỆU NỔ CƠNG NGHIỆP Đơn vị tính:đồng Chỉ tiêu I.Tổng tài sản 1.TSLĐ đầu tư ngắn hạn Hàng tồng kho Các khoản phải thu 2.TSCĐ đầu tư dài hạn II.Nguồn vốn 1.Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ khác 2.Nguồn vốn chủ sở hữu 31/12/2004 Số tiền Tỷ trọng (đồng) (%) 163.473.931.852 100 127.902.125.844 78,2 55.643.472.546 43,5 62.742.201.692 49,1 35.571.806.008 21.8 163.473.931.852 100 117.870.270.732 72,6 108.830.481.484 66,6 9.039.789.248 5,5 0 45.603.661.120 27,9 31/12/2005 Số tiền Tỷ trọng (đồng) (%) 177.475.527.966 100 137.784.239.315 77,6 59.298.456.569 43,0 68.542.395.349 49,7 39.691.288.651 22,4 177.475.527.966 100 130.230.456.365 73,4 130.130.456.365 73,3 0 100.000.000 0,1 47.245.071.601 26,6 31/12/2006 Số tiền Tỷ trọng (đồng) (%) 266.157.361.550 100 221.264.169.703 83,1 80.620.357.783 36,4 129.261.732.910 58,4 44.893.919.847 16,9 266.157.361.550 100 202.712.221.507 76,2 197.507.371.507 74,2 5.196.400.4000 8.450.000 0,2 63.445.140.643 23,8 (Nguồn:Số liệu phịng kế tốn công ty Vật liệu nổ công nghiệp) 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.2 Đặc điểm nguồn nhân lực Tính đến ngày 31/12/2005 tổng số cán bộ,công nhân viên công ty Vật liệu nổ công nghiệp 3.285 người số người có trình độ đại học 653 người chiếm tỷ lệ 20% tổng số cán cơng nhân viên,số người có trình độ trung cấp 198 người chiếm 6%,số công nhân kỹ thuật 1.540 người chiếm tỷ lệ 47% Như số công nhân kỹ thuật,cán quản lý từ trung cấp trở lên chiếm 73% tổng số cán cơng nhân viên tồn cơng ty.Ngồi cơng ty ký thêm nhiều hợp đồng ngắn hạn phát sinh yêu cầu công việc Đội ngũ cán tồn cơng ty khơng ngừng trưởng thành phát triển toàn diện số lượng chất lượng.So với năm 2000(Số cán công nhân viên 125 người) số lượng tăng lên gấp lần.Chất lượng cán công nhân viên không ngừng tăng lên cụ thể năm 2000 số cán có trình độ đại học 68 người, số cán trình độ trung cấp 145 người,cơng nhân kỹ thuật 412 người Trong năm qua công ty đầu tư cho công tác đào tạo, phát triển nguồn nhân lực.Công ty tạo điều kiện cho cán quản lý học đại học, cao học,bằng 2, đào tạo lại tồn cơng nhân sản xuất thuốc nổ xí nghiệp hố chất mỏ Quảng Ninh,cơng nhân kỹ thuật khoan mìn(3 lớp),lặn nổ mìn đưới nước, cán huy(3 lớp), thủ kho vật liệu nổ công nghiệp, lớp học nghiệp vụ ngắn hạn,dài hạn khác công ty triệu tập Do hiệu sản xuất kinh doanh ngày tăng lên, vơí quan tâm lãnh đạo công ty mà năm qua thu nhập người lao động nâng lên nhanh chóng.Điều thể thơng qua số liệu tổng quỹ lương bảng sau: 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán BẢNG VỀ TỔNG QUỸ LƯƠNG VÀ THU NHẬP BÌNH QUÂN CỦA CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CÔNG TY VẬT LIỆU NỔ CÔNG NGHIỆP Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Tổng quỹ 34.926.655.5 lương thực 83 Thu nhập TB 1.5 62.748 người/tháng Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 55.190.158.8 24 70.225.979.4 12 85.000.000.0 00 2.689.268 2.994.345 3.500.000 Nhìn vào bảng quỹ lương thực ta đưa số so sánh để thấy thành công vô to lớn công ty việc nâng cao thu nhập cho người lao động năm gần Ngồi cơng ty cịn chăm lo đến đời sống tinh thần công nhân viên việc tổ chức kỳ nghỉ mát hay buổi biểu diễn ca nhạc phục vụ cơng nhân.Chính điều làm cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty hay say làm việc từ nâng cao suất lao động 2.3 Đặc điểm sở vật chất, kỹ thuật công nghiệp công ty Một yếu tố đảm bảo thành cơng cơng ty cơng ty khơng ngừng xây dựng, trang bị sở vật chất thiết bị đại phục vụ quy trình sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng hệ thống sở vật chất kỹ thuật đại bao gồm: 2883 phương tiện vận tải thuỷ với 90 ô tô vận tải, tầu biển, tàu kéo, tầu tự hành, xà lan đường sông, 32 xe chuyên dụng phục vụ huy sản xuất nổ mìn Hệ thống kho chứa vật liệu nổ cơng nghiệp đạt tiêu chuẩn TCVN 4386 - 1993 toàn quốc với sức chứa 6000 thuốc nổ.Hệ thống cảng gồm cảng chuyên dùng để bốc xếp vật liệu nổ công nghiệp, đặc biệt công ty đầu tư dây chuyền sản xuất thuốc nổ:Thuốc nổ an tồn sử dụng hầm lị khí bụi nổ, dây chuyền sản xuất thuốc nổ Anfo anfo chịu nước với tổng công suất 35000 tấn/năm 36 ... 26 ,6 31/ 12/ 2006 Số tiền Tỷ trọng (đồng) (%) 26 6.157.361.550 100 22 1 .26 4.169.703 83,1 80. 620 .357.783 36,4 129 .26 1.7 32. 910 58,4 44.893.919.847 16,9 26 6.157.361.550 100 20 2.7 12. 221 .507 76 ,2 197.507.371.507... 127 .9 02. 125 .844 78 ,2 55.643.4 72. 546 43,5 62. 7 42. 201.6 92 49,1 35.571.806.008 21 .8 163.473.931.8 52 100 117.870 .27 0.7 32 72, 6 108.830.481.484 66,6 9.039.789 .24 8 5,5 0 45.603.661. 120 27 ,9 31/ 12/ 2005 Số tiền Tỷ... Năm 20 03 Năm 20 04 Năm 20 05 55.190.158.8 24 70 .22 5.979.4 12 85.000.000.0 00 2. 689 .26 8 2. 994.345 3.500.000 Nhìn vào bảng quỹ lương thực ta đưa số so sánh để thấy thành công vô to lớn công ty việc