VD 11_Thue Thu nhap ca nhan ppt

Khái niệm và đặc điểm thuế thu nhập Khái niệm Thuế TN là: Một loại thuế trực thu Đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh doanh và các cá nhân có thu nhập phát sinh từng lần hoặc trong m

VẤN ĐỀ 11 PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP

VẤN ĐỀ 11: PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP

I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP

1. Khái niệm và đặc điểm thuế thu nhập

2. Các loại thuế thu nhập

3. Vai trò của thuế thu nhập

II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

4. Khái quát pháp luật thuế TNDN

5. Chủ thể quan hệ pháp luật thuế TNDN

6. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN

7. Trình tự, thủ tục thu thuế TNDN

8. Miễn thuế, giảm thuế và ưu đãi thuế TNDN

III NỘI DUNG PHÁP LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

9. Khái quát chung về thuế TNCN

10. Chủ thể quan hệ pháp luật thuế TNCN

Văn bản điều chỉnh

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Luật Thuế TNDN năm 2008;

Nghị định số 124 ngày 11/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN;

Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ 124/2008/NĐ-BTC;

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Luật Thuế TNCN năm 2007 (có hiệu lực từ 01/01/2009)

Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 quy định chi tiết một số điều Luật Thuế TNCN;

1 Khái niệm và đặc điểm thuế thu nhập

 Khái niệm

Thuế TN là: Một loại thuế trực thu

Đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh doanh và các cá nhân có thu nhập phát sinh từng lần hoặc trong một

khoảng thời gian xác định từ một số nguồn nhất định

 Đặc điểm

Đối tượng: Thu nhập Thường gắn liền với chính sách KT-XH của nhà nước Tính ổn định không cao và phức tạp

Chịu sự điều chỉnh của Luật Quốc gia và Luật Quốc tế

I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP

2 Các loại thuế thu nhập

Thuế thu nhập công ty (Việt Nam: Thuế TNDN) Thuế thu nhập cá nhân

3 Vai trò của thuế thu nhập

Vai trò chung: Tạo nguồn thu NSNN

Điều tiết hoạt động kinh tế Thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập

I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP

II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Chủ thể Tính thuế Trình tự Miễn, giảm, Miễn, giảm, ưu đãi ưu đãi

II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

 Doanh nghiệp

 Đơn vị sự nghiệp công lập, ngòai công lập

 TC t/l theo Luật HTX

 DN theo Luật NNg

 Tổ chức khác

II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Tính thuế GTGT trực tiếp

 Thu nhập tính thuế X Thuế suất

1 Khái quát chung về thuế TNCN

2 Chủ thể quan hệ pháp luật thuế TNCN

Chủ thể Tính thuế Trình tự Miễn, giảm, Miễn, giảm, ưu đãi ưu đãi

II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂN

Trước năm 1990 không quy định nộp thuế thu nhập cá nhân

Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao có hiệu lực từ 01/4/1991

Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được

Ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung năm

1992,1994,1995,2001, 2004.

Luật thuế TNCN năm 2007,bắt đầu có hiệu lực từ 01/01/2009

1 Khái quát chung

về thuế thu nhập cá nhân

C h ủ

t h ể

C h ủ

t h ể

N g ư ờ

i c

ư tr ú

N g ư ờ

i c

ư tr ú

N g ư ờ

i k h ô n

g c

ư tr ú

N g ư ờ

i k h ô n

g c

ư tr ú

3 Tính thuế

3.1 Đối với người cư trú Cách tính: Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Thu nhập Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Thuế suất

Từ kinh doanh Doanh thu – chi phí hợp lý

(Không xác định được doanh thu, chi phí thì CQ thuế ấn định

doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế)

= thu nhập chịu thuế - khoản đóng BHXH, BHYT, BHTN Nghề nghiệp (trừ BH Nhân thọ)

Lũy tiến từng phần

Tiền lương

Tiền công Tổng thu nhập Như trên

Lũy tiến từng phần

Đầu tư vốn Tổng các khoản thu nhập từ đầu

tư vốn = thu nhập chịu thuế

5%

Chuyển nhượng vốn Giá bán – (Giá mua + Chi phí ) = thu nhập chịu thuế 20%

Chuyển nhượng CK Giá bán – (Giá mua + Chi phí )

Giá bán (không xác định được Giá mua và Chi phí)

= thu nhập chịu thuế 20%

 KN: là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh , tiền lương , tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú

 Người phụ thuộc:

Con dưới 18 tuổi;

Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động;

Con đang theo học tại các trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá 500.000đ/tháng;

Người ngoài độ tuổi lao động hoặc người trong độ tuổi lao động

là vợ, chồng, cha/mẹ (đẻ, vợ, chồng), cá nhân khác không nơi nượng tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng nhưng

bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc

có thu nhập nhưng không vượt quá 500.000đ/tháng

 Mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ 01 lần

3 Tính thuế

3.2 Đối với người cư trú

Thu nhập được miễn thuế (Đ4 Luật, Đ 4 NĐ 100)

1 TN từ chuyển nhượng BĐS, nhận thừa kế là BĐS giữa người thân trong gia đình (vợ, chồng, cha, mẹ, ông, bà, cháu, con nuôi).

2 TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

3 TN từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất

không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của

pháp luật.

4 TN của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất

nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

2 Tính thuế

2.2 Đối với người cư trú

Thu nhập được miễn thuế (tiếp)

7 Thu nhập từ kiều hối

8 Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ.

9 Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả Cá nhân sinh sống tại Việt

Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả.

10 Thu nhập từ học bổng

11 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các

khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

12 Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có

thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích

từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận.

13 Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà

3 Tính thuế

3.2 Đối với người cư trú

2 Tính thuế

2.2 Đối với người không cư trú

Thu nhập Cách tính Thu nhập tính thuế Thuế suất

Kinh doanh Doanh thu X Thuế suất 1% Kd Hàng hóa

5% Kd Dịch vụ 2% Sx Xd, vận tải và khác

Tiền lương

Tiền công Thu nhập tính thuế Thuế suất X Tổng tiền lương, tiền công nhận được 20%

Đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế X

Thuế suất Tổng tiền nhận được từ việc đầu tư 5%

Nhận chuyển

nhượng Thu nhập tính thuế Thuế suất X Tổng tiền nhận được từ chuyển nhượng vốn,

không phân biệt chuyển nhượng ở VN hay NNg

0,1%

Chuyển nhượng

BĐS Giá chuyển nhượng Thuế suất X 2%

Bản quyền Thu nhập tính thuế X Thu nhập trên 10 triệu 5%

2 Tính thuế

2.2 Đối với người không cư trú

4 Khấu trừ thuế và giảm thuế

4.1 Khấu trừ thuế Điều 27 NĐ 100, mục II TT 84

nộp vào thu nhập của đối tượng nộp thuế trước khi chi trả thu nhập

 Đăng ký thuế, cấp mã số thuế

Đối tượng phải đăng ký thuế: Tổ chức, cá nhân trả thu

nhập; Cá nhân có thu nhập chịu thuế

Hồ sơ đăng ký thuế: thực hiện theo quy định tại điểm 2

mục I phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về việc đăng ký thuế.

Địa điểm đăng ký thuế

5 Trình tự, thủ tục thu nộp thuế cá nhân

Tình huống 1

Bà Bùi Thị A là trưởng ban tư vấn của một công ty tư vấn đầu tư nước

ngoài, hàng tháng thu nhập của bà 125 triệu đồng chưa trừ BHYT & BHXH (% lương BHYT & % lương BHXH)

Hiện chồng bà A đã mất và bà A đang chăm sóc:

-Hai con nhỏ 6 và 8 tuổi

-Bố đẻ 70 tuổi có lương hưu hàng tháng 700.000 đồng/tháng

-Mẹ đẻ 68 tuổi không có lương hưu và thu nhập

1 Hãy tính số thuế TNCN bà A phải nộp hàng tháng?

2 Tháng 9/2010 bà A có thêm khỏan thu nhập 30 triệu đồng do làm thêm

giờ, số thuế thu nhập của Bà A thay đổi như thế nào?

Tình huống 2

Ông Nguyễn Văn B là chủ DNTN, trong năm gia đình ông có những hoạt động kinh tế sau:

Doanh thu từ hoạt động của DN 500 tr thu lãi 60 tr

Thu được 10 tr đồng tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm tại Ngân hàng

Thu được 10 tr đồng từ đầu tư chứng khóan

Thu được 7 tr từ tiền nhuận bút

9 tr tiền trúng thưởng trò chơi truyền hình

Chuyển quyền sử dụng 100m đất thu được 4 tỷ đồng

30 tr cho sinh viên thuê nhà

Thân nhân ở nước ngoài gửi tặng một số hàng trị giá 30.000 USD

Được một tổ chức nước ngoài mời tham dự hội thảo và phát biểu thù

Bà Tracy quốc tịch Mỹ được bổ nhiệm sang làm việc tại Việt Nam cho Cty TNHH P&G Đông Dương với mức lương 4.000 USD/tháng Năm 2009 bà bán ngôi nhà và đất tại Mỹ với giá 90.000 USD?

Bà Tracy nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập của mình như thế nào?

Tình huống 3