VD 11_Thue Thu nhap ca nhan ppt

VẤN ĐỀ 11 PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP VẤN ĐỀ 11: PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập Các loại thuế thu nhập Vai trò thuế thu nhập II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái quát pháp luật thuế TNDN Chủ thể quan hệ pháp luật thuế TNDN Căn phương pháp tính thuế TNDN Trình tự, thủ tục thu thuế TNDN Miễn thuế, giảm thuế ưu đãi thuế TNDN III NỘI DUNG PHÁP LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 10 11 12 13 Khái quát chung thuế TNCN Chủ thể quan hệ pháp luật thuế TNCN Căn tính thuế TNCN Khấu trừ thuế TNCN Trình tự, thủ tục thu TNCN IV KÝ KẾT VÀ THỰC HIỆN ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ VỀ THUẾ THU NHẬP CỦA VIỆT NAM Văn điều chỉnh THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật Thuế TNDN năm 2008; Nghị định số 124 ngày 11/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN; Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành NĐ 124/2008/NĐ-BTC; THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Luật Thuế TNCN năm 2007 (có hiệu lực từ 01/01/2009) Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN; Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn Nghị định số 100/2008/NĐ-CP; Các văn khác I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập  Khái niệm Thuế TN là:  Đặc điểm Một loại thuế trực thu Đánh vào thu nhập tổ chức kinh doanh cá nhân có thu nhập phát sinh lần khoảng thời gian xác định từ số nguồn định Đối tượng: Thu nhập Thường gắn liền với sách KT-XH nhà nước Tính ổn định khơng cao phức tạp Chịu điều chỉnh Luật Quốc gia Luật Quốc tế I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP Các loại thuế thu nhập Thuế thu nhập công ty (Việt Nam: Thuế TNDN) Thuế thu nhập cá nhân Vai trò thuế thu nhập Vai trò chung: Tạo nguồn thu NSNN Điều tiết hoạt động kinh tế Thực chức tái phân phối thu nhập II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Chủ thể •Người nộp •Người thu Tính thuế •Loại tiền tính •Cách tính •Thứ tự tính Trình tự • … • … Miễn, giảm, ưu đãi • Miễn thuế • Giảm ưu đãi thuế II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp Đơn vị nghiệp cơng lập, ngịai cơng lập TC t/l theo Luật HTX DN theo Luật NNg Tổ chức khác II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thuế suất: 25%, 32 – 50%, 10% Thuế phải nộp = tỷ lệ % X Doanh thu Tỷ lệ:5%,10%,2% Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính thuế GTGT trực tiếp II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Chủ thể quan hệ pháp luật thuế TNCN Căn tính thuế TNCN Khấu trừ giảm thuế TNCN Khái quát chung thuế TNCN Trình tự, thủ tục thu TNCN II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Chủ thể •Người nộp •Người thu 10 Tính thuế •Loại tiền tính •Cách tính Trình tự • … • … Miễn, giảm, ưu đãi • Miễn thuế • Giảm ưu đãi thuế Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân  Trước năm 1990 không quy định nộp thuế thu nhập cá nhân  Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao có hiệu lực từ 01/4/1991 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung năm 1992,1994,1995,2001, 2004  11 Luật thuế TNCN năm 2007,bắt đầu có hiệu lực từ 01/01/2009 Chủ thể Người thu - Cơ quan thuế - Cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế Cá nhân cư trú:  Có mặt VN từ 183 ngày trở lên /1 năm dương lịch (12 tháng liên tục)  Có nơi thường xuyên VN tức: (1) Đăng ký thường trú (2)có nhà thuê để VN với thời hạn từ 90 ngày Cá nhân khơng cư trú: ngồi trường hợp kể 12 Tính thuế - Thu nhập chịu thuế - Cách tính 13 - Thuế suất Tính thuế 3.1 Đối với người cư trú Cách tính: Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thu nhập Từ kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập tính thuế Doanh thu – chi phí hợp lý = thu nhập chịu thuế - khoản đóng (Khơng xác định doanh thu, chi phí CQ thuế ấn Lũy tiến phần BHXH, BHYT, BHTN Nghề nghiệp (trừ định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu Thuế suất BH Nhân thọ) nhập chịu thuế) Tiền lương Lũy tiến phần Tổng thu nhập Như Đầu tư vốn Tổng khoản thu nhập từ đầu tư vốn = thu nhập chịu thuế 5% Chuyển nhượng vốn Giá bán – (Giá mua + Chi phí ) = thu nhập chịu thuế 20% Chuyển nhượng CK Giá bán – (Giá mua + Chi phí ) = thu nhập chịu thuế 20% Tiền công 0,1% Giá bán (không xác định Giá mua Chi phí) Chuyển nhượng BĐS Giá chuyển nhượng – (Giá mua +Chi phí) 25% = thu nhập chịu thuế 2% (doanh thu) Trúng thưởng Phần giá trị vượt 10 triệu = thu nhập chịu thuế Trúng thưởng/ Bản Quyền Thừa kế/ Nhượng quyền Quà tặng: 10% Thừa kế Nhượng quyền/ Quà tặng Bản quyền: 5% 14 Tính thuế 2.2 Đối với người cư trú  KN: số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú  Mức miễn trừ triệu/tháng; 48triệu/năm: đối tượng nộp thuế 1,6 triệu/tháng 01 người phụ thuộc 15 Tính thuế 3.2 Đối với người cư trú  Người phụ thuộc: Con 18 tuổi; Con 18 tuổi bị tàn tật, khơng có khả lao động; Con theo học trường: đại học, cao đẳng, trung học chun nghiệp, dạy nghề, khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q 500.000đ/tháng; Người ngồi độ tuổi lao động người độ tuổi lao động vợ, chồng, cha/mẹ (đẻ, vợ, chồng), cá nhân khác không nơi nượng tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập có thu nhập không vượt 500.000đ/tháng  16 Mỗi người phụ thuộc giảm trừ 01 lần Tính thuế 2.2 Đối với người cư trú Thu nhập miễn thuế (Đ4 Luật, Đ NĐ 100) TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam TN từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật TN hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường 17 TN từ chuyển nhượng BĐS, nhận thừa kế BĐS người thân gia đình (vợ, chồng, cha, mẹ, ông, bà, cháu, nuôi) TN từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất TN từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ 3 Tính thuế 3.2 Đối với người cư trú Thu nhập miễn thuế (tiếp) Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả Cá nhân sinh sống Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu nước trả 10 Thu nhập từ học bổng 11 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 12 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận 13 18 Thu nhập từ kiều hối Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 2 Tính thuế 2.2 Đối với người khơng cư trú Tính thuế 2.2 Đối với người không cư trú Thu nhập Kinh doanh Cách tính Thu nhập tính thuế Doanh thu X Thuế suất Thuế suất 1% Kd Hàng hóa 5% Kd Dịch vụ 2% Sx Xd, vận tải khác Tiền lương Thu nhập tính thuế X Thuế suất Tổng tiền lương, tiền công nhận 20% Đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế X Thuế suất Tổng tiền nhận từ việc đầu tư 5% Nhận chuyển nhượng Thu nhập tính thuế X Thuế suất Tổng tiền nhận từ chuyển nhượng Tiền công 0,1% vốn, không phân biệt chuyển nhượng VN hay NNg Chuyển nhượng BĐS Giá chuyển nhượng X Thuế suất 2% Bản quyền Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thu nhập 10 triệu 5% Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thu nhập 10 triệu 10% Nhượng quyền thương mại Trúng thưởng Thừa kế Quà tặng 19 Khấu trừ thuế giảm thuế 4.1 Khấu trừ thuế Điều 27 NĐ 100, mục II TT 84  Khấu trừ thuế việc TC, CN trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập đối tượng nộp thuế trước chi trả thu nhập  Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế:  Thu nhập cá nhân không cư trú;  Thu nhập từ tiền lương, tiền công;  Thu nhập từ đầu tư vốn;  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán;  Thu nhập từ trúng thưởng;  Thu nhập từ quyền;  Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 4.2 Giảm thuế Đối tượng người cư trú gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp 20 Trình tự, thủ tục thu nộp thuế cá nhân  Đăng ký thuế, cấp mã số thuế  Đối tượng phải đăng ký thuế: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập; Cá nhân có thu nhập chịu thuế  Hồ sơ đăng ký thuế: thực theo quy định điểm mục I phần II Thông tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế   21 Địa điểm đăng ký thuế Khai thuế, nộp thuế tốn thuế Tình Bà Bùi Thị A trưởng ban tư vấn công ty tư vấn đầu tư nước ngoài, hàng tháng thu nhập bà 125 triệu đồng chưa trừ BHYT & BHXH (% lương BHYT & % lương BHXH) Hiện chồng bà A bà A chăm sóc: -Hai nhỏ tuổi -Bố đẻ 70 tuổi có lương hưu hàng tháng 700.000 đồng/tháng -Mẹ đẻ 68 tuổi khơng có lương hưu thu nhập 22 Hãy tính số thuế TNCN bà A phải nộp hàng tháng? Tháng 9/2010 bà A có thêm khỏan thu nhập 30 triệu đồng làm thêm giờ, số thuế thu nhập Bà A thay đổi Tình Ơng Nguyễn Văn B chủ DNTN, năm gia đình ơng có hoạt động kinh tế sau:  Doanh thu từ hoạt động DN 500 tr thu lãi 60 tr  Thu 10 tr đồng tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng  Thu 10 tr đồng từ đầu tư chứng khóan  Thu tr từ tiền nhuận bút  tr tiền trúng thưởng trò chơi truyền hình  Chuyển quyền sử dụng 100m đất thu tỷ đồng  30 tr cho sinh viên thuê nhà  Thân nhân nước gửi tặng số hàng trị giá 30.000 USD  Được tổ chức nước mời tham dự hội thảo phát biểu thù lao 2.000 USD Hỏi năm gia đình ơng B phải nộp khoản thuế nào? Vì sao? Khoản thu nhập ơng B sau nộp thuế TNDN có phải nộp thuế thu nhập cá nhân khơng?Vì sao? 23 Tình Bà Tracy quốc tịch Mỹ bổ nhiệm sang làm việc Việt Nam cho Cty TNHH P&G Đông Dương với mức lương 4.000 USD/tháng Năm 2009 bà bán nhà đất Mỹ với giá 90.000 USD? Bà Tracy nộp thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập nào? 24 25 ...VẤN ĐỀ 11: PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP I KHÁI NIỆM CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP Khái niệm đặc điểm thu? ?? thu nhập Các loại thu? ?? thu nhập Vai trò thu? ?? thu nhập II NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... nhập tính thu? ?? X Thu? ?? suất Thu nhập Từ kinh doanh Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? Doanh thu – chi phí hợp lý = thu nhập chịu thu? ?? - khoản đóng (Khơng xác định doanh thu, chi phí CQ thu? ?? ấn... VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ? ?Thu nhập tính thu? ?? X Thu? ?? suất ? ?Thu? ?? suất: 25%, 32 – 50%, 10% Thu? ?? phải nộp = tỷ lệ % X Doanh thu Tỷ lệ:5%,10%,2% Tính thu? ?? GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính thu? ??