CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH potx

40 712 2
CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH potx

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GV: Nguyễn Thị Lan Anh Khoa Kế tốn Bộ mơn Kế tốn tổng hợp N ỘI DUNG K Ế TOÁN TÀI S ẢN C Ố Đ ỊNH Chương 5.1 Một số khái niệm tài sản cố định  5.2 Cơ chế quản lý TSCĐ NHTM  5.3 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng  5.4 Phương pháp hạch toán TSCĐ  ◦ Kế toán mua sắm TSCĐ ◦ Kế toán xây dựng TSCĐ ◦ Kế toán khấu hao TSCĐ ◦ Kế toán chuyển nhượng TSCĐ ◦ Kế toán lý TSCĐ Chương 5.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ TSCĐ  Khái niệm TSCĐ: Là TS ngân hàng kiểm soát dự tính đem lại lợi ích kinh tế tương lai cho ngân hàng  Nguyên giá: Là tồn chi phí mà ngân hàng phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng  Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị phải KH TSCĐ suốt thời gian sử dụng hữu ích TS  Giá trị phải khấu hao: Là nguyên giá TSCĐ ghi báo cáo tài trừ giá trị lý ước tính TS Chương   5.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ TSCĐ Thời gian sử dụng hữu ích: Là thời gian mà TSCĐ phát huy tác dụng cho sản xuất, kinh doanh tính bằng: - Thời gian mà NH dự tính sử dụng TSCĐ - Số lượng sản phẩm, đơn vị tính tương tự mà NH dự tính thu từ việc sử dụng TS Gía trị lý: Là gía trị ước tính thu hết thời gian sử dụng hữu ích TS sau trừ chi phí lý ước tính  Gía trị hợp lý: Là giá trị TS trao đổi bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá  Giá trị lại: Là nguyên giá TS sau trừ số KH lũy kế tài sản  Giá trị thu hồi: Là giá trị ước tính thu tương lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm giá trị lý chúng Chương    PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu - TSCĐ hữu hình (TSCĐ hữu hình tự có TSCĐ hữu hình th vốn) - TSCĐ vơ hình Phân loại TSCĐ theo quyền sử hữu - TSCĐ tự có - TSCĐ th ngồi Phân loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng phúc lợi công cộng - TSCĐ chờ xử lý Chương    TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Khái niệm: TSCĐ hữu hình TS có hình thái vật chất NH nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình: (4tiêu chuẩn) Phân loại Tài sản cố định hữu hình - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý - TSCĐ hữu hình khác Chương TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH * Ngun giá Tài sản cố định hữu hình  (1) TSCĐ mua sắm = Giá mua - Chiết khấu thương mại giảm giá + Các chi phí khác  (2) TSCĐ hình thành xây dựng theo phương thức tự giao thầu = Gía tốn cơng trình + Lệ phí trước bạ chi phí khác  (3) Nếu mua TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất gía trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐ vơ hình  (4) Nếu TSCĐ mua sắm theo phương thức trả chậm Nguyên giá TSCĐ xác định theo giá mua trả thời điểm mua Chương TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH * Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình •    (5) TSCĐ hữu hình từ xây dựng tự chế: giá thành thực tế TSCĐ xây dựng, tự chế (chi phí sản xuất) + chi phí lắp đặt chạy thử (6) TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình khơng tương tự TS khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận về, gía trị hợp lý TS đem trao đổi sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu (7) TSCĐ hữu hình mua hình thưc trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự, hình thành bán để đổi lấy quyền sở hữu TS tương tự Nguyên giá TSCĐ nhận xác định giá trị lại TS đem trao đổi (8) TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu tặng, nguyên giá ghi theo giá trị hợp lý ban đầu Chương  5.2 CƠ CHẾ QUẢN LÝ TSCĐ CỦA NHTM TSCĐ ngân hàng theo dõi toàn hệ thống ngân hàng đạo chung ngân hàng hệ thống trung ương Các đơn vị NHTM chi nhánh tỉnh, thành phố, Sở giao dịch, Hội sở trực tiếp sử dụng bảo quản TSCĐ  Nguồn hình thành TSCĐ tồn hệ thống quản lý tập trung Hội sở Kế tốn trưởng ngân hàng hệ thống trung ương chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc sử dụng TSCĐ NHTM, tham mưu cho Tổng Giám đốc việc quản lý, sử dụng nguồn vốn, nguồn kinh phí mua sắm tài sản toàn hệ thống Chương 5.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TSCĐ  Phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình TSCĐ thực có, tình hình xuất nhập TSCĐ Giám đốc chặt chẽ trình sử dụng để đảm bảo an tồn nâng cao hiệu sử dụng  Tính phản ánh kịp thời khấu hao TSCĐ, chấp hành quy định Nhà nước ngành tính nộp khấu hao cho ngân sách  Tính, phản ánh kịp thời chi phí XDCB, sửa chữa TSCĐ, chấp hành dự toán xây dựng, mua sắm, sửa chữa đơn vị  Xử lý lý kịp thời TSCĐ hư hỏng, không sử dụng khơng thích hợp…theo thủ tục chế độ 10 Chương 5.5.2 KẾ TOÁN XÂY DỰNG MỚI TSCĐ Phương pháp hạch toán xây dựng TSCĐ (1) Khi nhận vốn HSC chuyển Nợ TK 5212 Liên hàng đến năm tồn hệ thống Có TK 3221 Chi phí XD cơng trình Nếu xây dựng quỹ tự có chi nhánh: Nợ TK 612, 623 Có TK 3221 Chi phí XD cơng trình (2) Chi phí phát sinh qúa trình XDCB Nợ TK 3222 Chi phí vật liệu Nợ TK 3223 Chi phí nhân cơng Nợ TK 3229 Chi phí khác Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào Có TK 1011, 1031, 4211, 4221… Có TK liên quan khác 26 Chương 5.5.2 KẾ TOÁN XÂY DỰNG MỚI TSCĐ Phương pháp hạch tốn xây dựng TSCĐ (3) Khi cơng trình hồn thành tốn (3a) Kết chuyển chi phí xây dựng cơng trình Nợ TK 3221 - Chi phí XD cơng trình Có TK 3222, 3223, 3229 - Chi phí phát sinh qúa trình xây dựng (3b) Ghi tăng nguyên giá TSCĐ chuyển vốn HSC Nợ TK 301, 302- NG TSCĐ toán Có TK 5211- Liên hàng năm tồn hệ thống 27 Chương 5.5.2 KẾ TOÁN XÂY DỰNG MỚI TSCĐ Ví dụ: Xử lý định khoản NVKTPS sau: - Ngày 1/2/N Ban lãnh đạo cấp có thẩm quyền ngân hàng đầu tư phát triển VN định cấp chuyển vốn cho chi nhánh ngân hàng đầu tư phát triển Thái Nguyên số tiền 2,5 tỉ để xây dựng văn phòng làm việc - Ngày 3/2/N NH đầu tư phát triển TN bắt đầu tiến hành xây dựng văn phòng làm việc, chi phí phát sinh xây dựng sau: + Vật liệu xây dựng cơng trình 1.200tr (thuế GTGT 10%) chi tiền gửi NHNN + Chi phí nhân cơng 800tr chi tiền mặt + Chi phí khác 400tr chi tiền mặt (thuế GTGT 5%) - Ngày 25/2/N+1 Hội đồng thẩm định tài sản NH đầu tư VN xác định NG TSCĐ 2,5 tỉ 28 Chương 5.5.3 KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ * Phương pháp hạch toán nghiệp vụ khấu hao TSCĐ: (1) Hàng tháng kế tốn tính số khấu hao phải trích cho loại TSCĐ sử dụng: Nợ TK 871- Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 305 ( 3051, 3052, 3053) - Giá trị hao mòn TSCĐ (2) Hạch toán chuyển khấu hao Ngân sách (nếu TSCĐ Ngân sách cấp vốn) Nợ TK 602- Số trích khấu hao chuyển Ngân sách Có TK 1113- Tiền gửi ngân hàng nhà nước 29 Chương 5.5.4 KẾ TOÁN CHUYỂN NHƯỢNG TSCĐ * Nguyên tắc chuyển nhượng TSCĐ: - Ngân hàng chuyển nhượng, bàn giao TSCĐ phải đồng ý cấp có thẩm quyền - Một số nội dung cần phải quan tâm chuyển nhượng, bàn giao sau: + Tên TSCĐ, nơi sản xuất Nguồn vốn mua sắm TSCĐ + Thời gian mua sắm TSCĐ + Nguyên giá TSCĐ + Giá trị hao mịn tích lũy + Giá trị cịn lại… 30 Chương 5.5.4 KẾ TỐN CHUYỂN NHƯỢNG TSCĐ * Phương pháp hạch toán chuyển nhượng TSCĐ:  Chuyển nhượng TSCĐ hệ thống Ngân hàng Bên bàn giao (1) Nếu TSCĐ Nợ TK 5211- Liên hàng năm toàn hệ thống Có TK 301- Ngun giá TSCĐ hữu hình Có TK 4531- Thuế GTGT phải nộp (2) Nếu TSCĐ hao mòn Nợ TK 5211- Giá trị lại Nợ TK 305 - Giá trị hao mịn Có TK 301- Nguyên giá TSCĐ Có TK 4531- Thuế GTGT phải nộp 31 Chương 5.5.4 KẾ TOÁN CHUYỂN NHƯỢNG TSCĐ * Phương pháp hạch toán chuyển nhượng TSCĐ:  Chuyển nhượng TSCĐ hệ thống Ngân hàng Bên nhận bàn giao (1) Nếu TSCĐ Nợ TK 301- Nguyên giá TSCĐ hữu hình Nợ TK 3532- Thuế GTGT đầu vào Có TK 5212- Liên NH năm tồn hệ thống (2) Nếu TSCĐ hao mòn Nợ TK 301- Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 3532- Thuế GTGT đầu vào Có TK 5212- Giá trị cịn lại TSCĐ Có TK 305 - Giá trị hao mịn 32 Chương 5.5.4 KẾ TOÁN CHUYỂN NHƯỢNG TSCĐ * Phương pháp hạch toán chuyển nhượng TSCĐ:  Chuyển nhượng TSCĐ khác hệ thống Ngân hàng Bên chuyển nhượng TSCĐ (1) Nếu TSCĐ Nợ TK 1011, 1113… Giá trị toán Có TK 301…Nguyên giá TSCĐ chuyển nhượng Có TK 4531- Thuế GTGT phải nộp (2) Nếu TSCĐ hao mòn Nợ TK 1011, 1113… Giá trị lại Nợ TK 305- Giá trị hao mịn Có TK 301….Ngun giá TSCĐ chuyển nhượng Có TK 4531- Thuế GTGT phải nộp 33 Chương 5.5.4 KẾ TOÁN CHUYỂN NHƯỢNG TSCĐ * Phương pháp hạch toán chuyển nhượng TSCĐ:  Chuyển nhượng TSCĐ khác hệ thống Ngân hàng Bên nhận TSCĐ (1) Nếu TSCĐ Nợ TK 301, 302… Nguyên giá TSCĐ chuyển nhượng Nợ TK 3532 Thuế GTGT đầu vào Có TK 1011, 1113… Số tiền phải toán (2) Nếu TSCĐ hao mòn Nợ TK 301, 302- Nguyên giá TSCĐ chuyển nhượng Nợ TK 3532-Thuế GTGT đầu vào Có TK 1011, 1113….Số tiền phải trả Có TK 305…Giá trị hao mịn tích luỹ  Chú ý: Nếu giá mua thấp cao giá ghi sổ kế tốn phần chênh lệnh ghi vào tài khoản 79 89 34 Chương 5.5.5 KẾ TOÁN THANH LÝ TSCĐ  Một số quy định lý TSCĐ - TSCĐ lý phải đồng ý cấp có thẩm quyền Trong tiến hành lý phải lập Hội đồng lý tài sản lập biên lý Biên lý, phải đảm bảo số nội dung: Tên tài sản, thời gian mua sắm, sử dụng Tài sản, giá trị hao mịn, giá trị cịn lại, chi phí lý, giá trị thu hồi - Giá trị thu hồi lý tài sản phải đựơc ghi vào thu nhập bất thường Chi phí lý TSCĐ tính vào chi phí bất thường 35 Chương 5.5.5 KẾ TỐN THANH LÝ TSCĐ Phương pháp hạch tốn nghiệp vụ lý TSCĐ (1) Ghi giảm TSCĐ a Nếu lý TSCĐ hết khấu hao Nợ TK 305- Giá trị hao mịn TSCĐ Có TK 301,302- Ngun giá TSCĐ b Nếu lý TSCĐ chưa thu hồi hết giá trị đầu tư ban đầu (chưa hết khấu hao) Nợ TK 89- Giá trị lại TSCĐ Nợ TK 305- Giá trị hao mịn Có TK 301,302- Ngun giá 36 Chương 5.5.5 KẾ TOÁN THANH LÝ TSCĐ Phương pháp hạch toán nghiệp vụ lý TSCĐ (2) Kế tốn chi phí thu nhập lý Trường hợp 1: Chi phí lý khơng có thu nhập Nợ TK 89- Chi phí khác Nợ TK 3532- Thuế GTGT đầu vào (Nếu có) Có TK 1011, 1031… Trường hợp 2: Thu nhập lý TSCĐ khơng có chi Nợ TK 1011, 1031…Số tiền thu Có TK 4531- Thuế GTGT phải nộp (Nếu có) Có TK 79- Thu nhập khác 37 Chương 5.5.5 KẾ TỐN THANH LÝ TSCĐ Phương pháp hạch tốn nghiệp vụ lý TSCĐ (2) Kế tốn chi phí thu nhập lý Trường hợp 3: Thanh lý TSCĐ vừa có thu vừa có chi (3.1) Hạch tốn khoản thu, chi trực tiếp vào TK thu nhập, chi phí (Kết hợp trường hợp 1,2) (3.2) Hạch tốn khoản thu, chi qua tài khoản phải thu, phải trả: a Khi chi phí phát sinh Nợ TK 369- Các khoản phải thu khác Nợ TK 3532- Thuế GTGT đầu vào (Nếu có) Có TK 1011, 1031… Số tiền phải tốn b Khi có thu nhập từ lý TSCĐ Nợ TK 1011, 1031…Số tiền thu Có TK 469- Các khoản phải trả khác Có TK 4531- Thuế GTGT phải nộp 38 Chương 5.5.5 KẾ TOÁN THANH LÝ TSCĐ Phương pháp hạch toán nghiệp vụ lý TSCĐ (2) Kế tốn chi phí thu nhập lý Trường hợp 3: Thanh lý TSCĐ vừa có thu vừa có chi (3.2) Hạch tốn khoản thu, chi qua tài khoản phải thu, phải trả: c Kết chuyển chênh lệch thu nhập chi phí Thu > Chi Nợ TK 469- Số tiền thu Có TK 369- Số tiền chi Có TK 79- Chênh lệch Thu < Chi Nợ TK 469- Số tiền thu Nợ TK 89- Chênh lệch Có TK 369- Số tiền chi 39 Chương BÀI TẬP CHƯƠNG Ví dụ: Xử lý định khoản NVKTPS sau: Thanh lý TSCĐ hữu hình, NG 150.000.000đ, hao mòn 135.000.000đ, thu hồi tiền bán TSCĐ 1.900.000đ, ban giám đốc định thưởng cho nhân viên 900.000đ NH ngoại thương TN tiếp nhận TSCĐ từ NH Ngoại thương Hà Nội, NG 230tr, hao mịn 100tr Điều chuyển dàn máy vi tính theo lệnh NHCT trung ương, NG 70tr, hao mòn lũy kế 50tr cho NHCT Vĩnh Phúc 40 ... 11 Chương 5.4 CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN * Tài khoản sử dụng ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ 301 Tài sản cố định hữu hình 302 Tài sản cố định vơ hình 303 Tài sản cố định thuê tài 304 Bất động sản. .. DUNG K Ế TOÁN TÀI S ẢN C Ố Đ ỊNH Chương 5.1 Một số khái niệm tài sản cố định  5.2 Cơ chế quản lý TSCĐ NHTM  5.3 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng  5.4 Phương pháp hạch toán TSCĐ  ◦ Kế toán mua... TS sau trừ số KH lũy kế tài sản  Giá trị thu hồi: Là giá trị ước tính thu tương lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm giá trị lý chúng Chương    PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Phân loại TSCĐ theo

Ngày đăng: 05/07/2014, 11:20

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

  • NỘI DUNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

  • 5.1. MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ TSCĐ

  • Slide 4

  • PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

  • TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

  • Slide 7

  • Slide 8

  • 5.2. CƠ CHẾ QUẢN LÝ TSCĐ CỦA NHTM

  • 5.3. NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TSCĐ

  • 5.4. CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

  • Slide 12

  • Slide 13

  • Slide 14

  • Slide 15

  • Slide 16

  • Slide 17

  • 5.5. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TSCĐ

  • 5.5.1. KẾ TOÁN MUA SẮM TSCĐ

  • Slide 20

  • 5KẾ TOÁN MUA SẮM TSCĐ

  • Slide 22

  • Slide 23

  • Slide 24

  • 5.5.2. KẾ TOÁN XÂY DỰNG MỚI TSCĐ

  • Slide 26

  • Slide 27

  • Slide 28

  • 5.5.3. KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ

  • 5.5.4. KẾ TOÁN CHUYỂN NHƯỢNG TSCĐ

  • Slide 31

  • Slide 32

  • Slide 33

  • Slide 34

  • 5.5.5. KẾ TOÁN THANH LÝ TSCĐ

  • Slide 36

  • Slide 37

  • Slide 38

  • Slide 39

  • BÀI TẬP CHƯƠNG 5

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan