Phương pháp tài khoản kế toán

Nội dung và ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán - Khái niệm: Là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục, toàn diện, có hệ thống về tìn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

KHOA KINH TE VA KINH DOANH QUOC TE

BAI THAO LUAN

HOC PHAN: NGUYEN LY KE TOAN

Giảng viên hướng dẫn : Tran Thi Thay Nhóm thực hiện : — Nhóm 10 Lớp học phần : 232 FACC0II11 06

Hà Nội, 2024

CÂU 1: LY THUYET ¬ 2

IL PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN G2 SE SE SE KH 2

1.1 Nội dung và ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán .- 555555552 2

1.2.1 Nội dung và kết cấu của tài khoản kế toán . -: c5 Sc ss + sekzerzeerers 2 1.2.2 Phân loại tài khoản kế toán - -5- 2 5+8 S2 *++E£+t£zezezeseeseesereereereeree 4 1.3 Phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán 5- 5+2 ++2++z++z+es+es+es+szs 6

1.3.1 Phương pháp ghi đơn - - ST nọ kh ch BH 6 1.3.2 Phương pháp ghi kép - TS KT nọ nọ ch vs 6

1.4 Kế toán tông hợp và kế toán chỉ tiẾt - 2 2+ 52+ S2 *++s++<zeseeseeseesereereereereerxe 7

FLẴNG non d.Ỉ HH 7

1.4.3 Mối quan hệ giữa kế toán tông hợp và kế toán chỉ tiẾt -¿- s<5<<<<: § 1.5 Hệ thống tài khoản kế toán - - 25-252 S+ 213 33 53 53 E3 SE se server erere § 1.5.1 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán - 5: 55s s++<£<+sxzs2 §

1.5.2 Phương pháp xây dựng -.- HH nọ cọ nhọ BH 8

II VẬN DỤNG ác SH x11 ST TH TH HH HH HH TH TH TH Hi 8

MỤC LỤC

CÂU 1: LÝ THUYÉT

I PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẺ TOÁN

1.1 Nội dung và ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán

- Khái niệm: Là phương pháp kế toán phân loại để phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục, toàn diện, có hệ thống về tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toan

- Nội dung:

+ Xây dựng danh mục tài khoản kế toán và kết cầu các tài khoản

+ Xây dựng phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán

- Hình thức biểu hiện: hệ thống tài khoản kế toán; phương pháp ghi chép các nghiệp vụ

kinh tế, tài chính phát sinh vào tài khoản kế toán

1.2 Tài khoản kế toán

1.2.1 Nội dung và kết cầu của tài khoản kế toán

- Khái niệm tài khoản kế toán: Là hình thức biểu hiện của phương pháp tài khoản kế toán

được sử đụng đề phản ánh, kiểm tra, giám sát từng đối tượng kế toán cụ thé trong don vi 1.2.1.1 Nội dung tài khoản kế toán

- Tên gọi tài khoản kế toán xuất phát từ tên gọi đối tượng kế toán mà tài khoản phản ánh, phủ hợp với nội dung kinh tế của đối tượng kế toán mà nó phản ánh

- Số lượng tài khoản cần mở tại mỗi doanh nghiệp phụ thuộc vào yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của don vi

- Phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể Sự vận động của từng đối tượng kế toán cụ thể là sự vận động của hai mặt đối lập

1.2.1.2 Kết cấu tài khoản kế toán

- Để phản ánh cả hai mặt đối lập của đối tượng kế toán , tài khoản kế toán xây dựng theo hình thức hai bên Theo quy ước: theo hình chữ T, bên trái: bên Nợ, bên phải: bên Có

- Sơ đồ kết cầu chung đạng chữ T như sau:

+ Phản ánh các đối tượng là tài sản: Tài khoản Tài Sản

+ Phản ánh các đối tượng là nguồn vốn: Tài khoản Nguồn Vốn

+ Phản ánh các đối tượng là các quá trình sản xuất kinh doanh (Mua — sản xuất — bán): Tài khoản Quá trình kinh doanh

- Kêt câu chung của tải khoản tài sản

-Kêt câu chung của tài khoản nguồn von

1.2.2 Phân loại tài khoản kế toán

1.2.2.1 Phân loại theo nội dung kinh tế

- Tài khoản tài sản: các đối tượng là tài sản của đơn vỊ

VD: TK Tiền mặt, TK Hàng hóa

- Tài khoản nguồn vốn: các đối tượng là nguồn hình thành tải sản

VD: TK Phải trả cho người bán, TK Vốn đầu tư của chủ sở hữu

- Tài khoản quá trình kinh đoanh: các đối tượng là các quá trình sản xuất kinh đoanh (Mua

— sản xuất — bán, xác định kết qua)

VD: TK chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK Mua hàng, TK Doanh thu bản hàng vả cung cấp dịch vụ

1.2.2.2 Phân loại theo công dụng và kết cầu

a Loại tài khoản chủ yếu:

- Nhóm TK chủ yếu phản ánh tài sản

- Nhóm TK chủ yếu phản ánh nguồn vốn

- Nhóm TK hỗn hợp: chủ yếu vừa phản ánh tài sản, vừa phản ánh nguồn vốn

+ Phản ánh các đối tượng kế toán theo cả 2 nội đung: nợ phải thu và nợ phải trả Bắt buộc phải mở các chị tiết để tách biệt số đư Nợ và số dư Có

VD: TK phải trả người bán (dư Có) và TK phải trả người bán (dư Nợ)

+ Thuộc nhóm này gồm: TK Phải thu khách hàng, TK phải trả người bán, TK Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

b Loại tài khoản điêu chỉnh: sử dung dé phan anh và cung cap sô liệu nhắm xác định đúng giá trị thực tê của các loại tài sản

- Nhóm điêu chỉnh tăng: bắng cách cộng thêm sô liệu trên tài khoản này vào sô liệu trên tài khoản chủ yêu được điều chỉnh, phù hợp với kêt câu tài khoản chủ yêu đó

- Nhóm điêu chỉnh giảm: băng cách trừ bớt sô liệu trên tài khoản này vào số liệu trên tài khoản chủ yêu được điêu chỉnh, trái ngược với kêt câu tài khoản chủ yêu đó

VD: TK Hao mòn TSCĐ trái ngược với tài khoản tài sản

c Loại tài khoản nghiệp vụ: phản ánh và cung cấp thông tin về quá trình hoạt động sản

xuất kinh doanh và sử đụng kinh phí

- Nhóm tài khoản tập hợp — phân phối: sau phân bồ chi phí thường không có số dư

VD: TK Chi phí nhân công trực tiếp, TK Giá vốn hàng bán

- Nhóm tài khoản phân phối dự đoán: kỳ phát sinh và kỳ phát huy tác đụng không phù hợp

về thời gian Gồm: chỉ phí trả trước, chỉ phí phải trả

- Nhóm tài khoản tính giá thành: tập hợp chỉ phí cầu thành giá thành và tính giá các đối

tượng cần tính giá, cuối kỳ không có số đư

- Nhóm tài khoản doanh thu: giúp doanh nghiệp xác định doanh thu (thu nhập) thực hiện trong kỳ, cuối kỳ không có số đư

- Nhóm tài khoản xác định kết quả: phản ánh thu nhập và xác định kết quả hoạt động của đơn vị (lãi lỗ), cuối kỳ không có số dư Gồm: TK Xác định kết quả kinh doanh

1.2.2.3 Các tiếu thức phân loại tài khoản kế toán khác

- Phan loại theo mức độ phản ánh:

+ Tài khoản kế toán tổng hợp (tài khoản cấp I): cung cấp số liệu các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính

+ Tài khoản kế toán chỉ tiết (Tài khoản cấp II, cấp II, .): đáp ứng yêu cầu của nhà quản

lý, của ngành

VD: Tài khoản hàng hóa (tài khoản tổng hợp) mở chỉ tiết đến từng mặt hàng

- Phân loại theo môi quan hệ với bảo cáo tài chính:

+ Tài khoản trong bảng: để lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính

+ Tài khoản ngoài bảng: Không được sử dụng để lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính (VD: TSCĐ thuê ngoài, )

1.3 Phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán

1.3.1 Phương pháp ghỉ đơn

- Khái niệm: Ghi đơn trên tài khoản kế toán là việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh vào một tài khoản riêng biệt, độc lập, không có mỗi quan hệ với các đối tượng kế toán khác

- Phạm vi: Dùng trong kế toán chỉ tiết

1.3.2 Phương pháp ghỉ kép

- Khái niệm:

Ghi kép trên tài khoản kế toán là phương thức phản ánh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh vảo ít nhất 2 tài khoản kế toán có liên quan theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ

và mỗi quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán

Định khoản kế toán là việc xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để phản ánh

nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán

- Các bước định khoản:

Bước I: Xác định tài khoản kế toán cần sử dụng

Bước 2: Xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có

- Các quan hệ đối ứng kế toán:

+ Định khoản kế toán giản đơn: liên quan đến 2 tài khoản

+ Định khoản kế toán phức tạp: liên quan đến ít nhất 3 tài khoản

- Nguyên tắc ghi kép

Nguyên tắc 1: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi ít nhất vào 2 tài khoản kế toán

có liên quan

Nguyên tắc 2: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi theo l trong 3 trường hợp sau:

+ Ghi Nợ L tài khoản đối ứng với ghi Có của 1 hay nhiều tài khản khác

+ Ghi Có L tài khoản đối ứng với ghi Nợ của I hay nhiều tài khoản khác

+ Ghi Nợ nhiều tài khoản đối ứng với ghi Có nhiều tài khoản

Nguyên tắc 3: Trong một định khoản kế toán, số tiền ghi Nợ và số tiền ghi Có của các tài khoản đối ứng bao giờ cững bằng nhau

1.4 Kế toán tông hợp và kế toán chỉ tiết

1.4.1 Kế toán tổng hợp

- Khái niệm: Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán đề phản ánh, kiểm tra

và giám sát các đối tượng kế toán có nội đung kinh tế dang ở dạng tổng quát

- Đặc điểm:

+ Chỉ cung cấp thông tin về chỉ tiêu kinh tế, tài chính tổng hợp như tình hình xuất nhập

khẩu, tồn kho nguyên vật liệu

+ Thực hiện trên các tài khoản kế toán tong hop thống nhất về số lượng, nội dung, tên gọi

và kết cau

+ Phản ánh các đối tượng theo thước đo tiền tệ

1.4.2 KẾ toán chỉ tiết

- Khái niệm: Kế toán chỉ tiết là việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách chỉ

tiết theo yêu cầu quản lý các đối tượng kế toán đã được kế toán tổng hợp phản ánh

- Đặc điểm:

+ Được tô chức theo 2 hình thức là tài khoản chỉ tiết và số chỉ tiết

Tài khoản chỉ tiết: là hình thức tô chức kế toán chỉ tiết số liệu đã phản ánh trên tài

khoản tông hợp

VD: Tài khoản “ Chí phí bán hàng” sẽ thiết kế các tài khản chi tiết như: TK Chỉ phí

nhân viên; TK Chi phí vật liệu, bao bì; TK Chi phí khấu hao TSCĐ

SỐ chỉ tiết: là một hình thức tô chức kế toán chỉ tiết những số liệu tùy theo từng yêu cầu quản lý cụ thê đối với từng đối tượng kế toán của đơn vị

1.4.3 Mỗi quan hệ giữa kế toán tông hợp và kế toán chỉ tiết

- Kế toán tông hợp và kế toán chỉ tiết phải tiền hành đồng thời Kế toán chỉ tiết luôn minh họa cho kế toán tổng hợp

- Tổng số phát sinh trong kỳ bên Nợ, bên có và các số dư của các tài khoản kế toán chỉ tiết hoặc sô kế toán chỉ tiết (hạch toán chỉ tiết) phải băng số phát sinh trong kỳ bên Nợ, bên Có

và số dư của tài khoản tổng hợp đó (hạch toán tổng hợp)

1.5 Hệ thống tài khoản kế toán

1.5.1 Nguyên tắc xây dựng hệ thông tài khoản kế toán

- Xây dựng có số lượng các tài khoản phản ánh đầy đủ các đối tượng kế toán không được trùng lặp hoặc bỏ sót các đối tượng kế toán

- Xây dựng phù hợp với cơ chế, chính sách quản lý kinh tế tài chính hiện hành, đồng thời

phải xét đến sự phát triển trong tương lai về chính sách quản lý kinh tế tài chính

- Số lượng các tài khoản phản ánh đây đủ nội dung, không trùng lặp, đảm bảo tính rõ ràng,

dễ hiểu

1.5.2 Phương pháp xây dựng

- Mỗi tài khoản được kí hiệu bằng một con số gọi là số hiệu tài khoản

- Phương pháp thuận tiện và có tính khoa học hơn cả là đánh số hiệu tài khoản theo hệ thập phân

Trong kỳ có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

+NVI: Doanh nghiệp A bán hàng hóa cho khách hàng B, giá trị 30.000 nhận nợ chưa thanh

1 Ung trước tiền cho người bán để mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng 150.000

2 Mua 1 lô hàng trị giá 50.000, hàng đã về nhập kho đủ, đã thanh toán bằng tiền mặt

10.000, còn lại chưa thanh toán

3 Nhận góp vốn kinh doanh băng tài sản cô định hữu hình 1.500.000, băng tiền mặt

800.000, bằng tiền gửi ngân hàng 500.000, bằng công cụ dụng cụ 200.000

Yêu cầu: Hãy phân tích và lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên

- Hàng hóa (TK 156) là tải sản, tăng

- Tién mat (TK 111) la tai sản, giảm

- Mua hàng số tiền còn lại chưa thanh toán ®Doanh nghiệp bên mua ® Phải trả người

bán (TK 331/DC) là nguồn vốn, tăng

Định khoản:

No TK 156: 50.000

Có TK III: 10.000

Có TK 331/DC: 40.000

3 Đối tượng:

- Vốn đầu tư của chủ sở hữu (TK 411) là nguồn vốn, tăng

- Tién mat (TK 111) 1a tài sản, tăng

- Tiền gửi ngân hàng (TK 112) là tài sản, tăng

- Công cụ, dụng cụ (TK 153) là tài sản, tăng

CÂU 2: BÀI TẬP

Tại doanh nghiệp sản xuất A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: (don vi tinh: 1.000d)

I So dự của các tài khoản kế toán lic dau kp nhw sau:

HH Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tẾ phát sinh như sau:

1 Mua nguyên vật liệu, trị giá mua chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10% Nguyên

vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa thanh toán

2 Mua một tài sản cô định hữu hình, giá mua chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10%,

đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn Chi phí lắp đặt, chạy thử 18.000 đã thanh toán bằng

6 Trong kỳ, chị phí phát sinh như sau:

- Tính lương phải trả: công nhân trực tiếp sản xuất sản phâm 80.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bộ phận bán hàng 30.000, nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp 60.000

- Tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định

- Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm 250.000

11

- Xuất kho công cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất 20.000, bộ phận bán hàng 10.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000

- Trích khẩu hao tài sản cố định tại bộ phận sản xuất 30.000, bộ phận bán hàng

20.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000

- Chỉ phí địch vụ mua ngoài phải trả theo giá chưa thuế ở bộ phận sản xuất 20.000,

bộ phận bán hàng 10.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000, thuế GTGT 10%

7 Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 250 sản phẩm, biết gia tri san pham đở dang cuối

kỳ là 20.000

§ Xuất bán một số thành phẩm, trị giá xuất kho 350.000, giá bán chưa thuế

900.000, thuế GTGT 10% Khách hàng kí nhận nợ

9, Khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay còn được khấu trừ

10 Cuối kì, kết chuyên doanh thu, giá vốn, chỉ phí để xác định kết quả kinh doanh

và kết chuyền về các tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành

Yêu cầu:

- Tính X

- Lập bảng cân đối kế toán tại thời điểm dau ky

- Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Phản ánh vào tải khoản chữ T

- Lập bảng cân đôi kê toán cuôi kỳ

Giải Yéu cau 1:

Tai san Số tiền Nguồn von Sé tién