Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Biện pháp chống thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa trên địa bàn thành phố Hải Phòng

2.2 Đánh giá thất thu thuế của các doanh nghiệp trên địa 2.3 Tình hình đăng ký thành lập, ngừng hoạt động và không hoạt động của doanh nghiệpvận tải thủy nội địa giai đoạn 2015-2019 37 2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC0HẢI PHÒNG

PHẠM QUỐC HƯNG

HẢI PHÒNG - 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn là kết quả do chính bản thân tôi nghiên cứu tìm hiểu tài liệu và thực tế công tác để hoàn thiện Các số liệu và nội dung nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa được công bố trong bất kỳ luận văn, công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày 26 tháng 03 năm 2020

Tác giả luận văn

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8 34 01 01

Người hướng 0 dẫn khoa học: PGS-TS Đan Đức Hiệp

HẢI PHÒNG - 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan luận văn là kết quả của sự nỗ lực do chính bản thân tôi nghiên cứ nghiêm túc, khoa học, tìm hiểu tài liệu và thực tế công tác Các thông số, số liệu và nội dung nghiên cứu trong luận văn là trung thực và được trích dẫn nguồn gốc đầy đủ, chính xác Tác giả xin chịu trách nhiệm hoàn toàn về nội dung của bản luận văn

Hải Phòng, ngày 26 tháng 03 năm 2020

Tác giả luận văn

Phạm Quốc Hưng

Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn

PGS-TS Đan Đức Hiệp đã tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành

luận văn thạc sĩ này.”

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế Thành phố Hải Phòng, cảm ơn các đồng nghiệp trong Cơ quan Cục Thuế đã nhiệt tình cung cấp các số liệu để tôi có thể hoàn thành luận văn thạc sĩ này

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Trang

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv

DANH MỤC CÁC BẢNG v

DANH MỤC CÁC HÌNH vi

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:4MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ DOANH NGHIỆP 4

1.1 Một số khái niệm về thuế, thuế với các doanh nghiệp, thất thu thuế doanh nghiệp 4

1.1.1 Một số khái niệm về thuế, thất thu thuế: 4

1.1.2 Doanh nghiệp, thuế với các doanh nghiệp: 8

1.1.3 Thất thu thuế với các doanh nghiệp: 9

1.2 Các hình thức thất thu thuế của các doanh nghiệp 11

1.2.1 Thất thu với các doanh nghiệp vi phạm theo sắc thuế: 11

1.2.2 Thất thu với các doanh nghiệp vi phạm theo ngành nghề: 18

1.3 Doanh nghiệp vận tải thủy nội địa và các hình thức thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa 18

1.3.1 Khái niệm và đặc điểm doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa: 18

1.3.2 Hình thức thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa: 19

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thất thu thuế và chống thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa 20

1.5 Kinh nghiệm một số địa phương 22

CHƯƠNG 2:26THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI THỦY NỘI ĐỊA TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 26

2.1 Giới thiệu về Cục Thuế Thành phố Hải Phòng 26

2.1.1 Vị trí và chức năng của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng 26

2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Cục thuế Thành phố Hải Phòng 26

2.1.3 Công tác thu Ngân sách Nhà nước với các doanh nghiệp và doanh nghiệp vận tải thủy nội địa tại Hải Phòng giai đoạn 2015-2019: 31

2.2 Thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa 35

nội địa của Cục Thuế TP Hải Phòng giai đoạn 2015-2019: 40

2.2.4 Kết quả, tồn tại, nguyên nhân: 42

CHƯƠNG 3:46BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI THỦY NỘI ĐỊA TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG GIAI ĐOẠN 2020-2025 46

3.1 Những định hướng trong hoạt động thu thuế của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2020-2025 46

3.2 Các chỉ tiêu và yêu cầu thu thuế, chống thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa 48

3.3 Một số biện pháp chống thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa tại Cục Thuế Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2020-2025 49

3.3.1 Hoàn thiện hồ sơ quản lý các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa: 50

3.3.2 Tăng cường quản lý hoạt động của các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa trên địa bàn Thành phố Hải Phòng thông qua thuế: 51

3.3.3 Xây dựng quy trình giám sát, kiểm tra, thanh tra thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa: 53

3.3.4 Phối hợp chặt chẽ giữa ngành thuế với sở Giao thông vận tải, Hải quan, Biên phòng, Hiệp hội vận tải thủy nội địa và các UBND quận, huyện trên địa bàn doanh nghiệp hoạt động: 56

3.3.5 Tăng cường đầu tư trang thiết bị, phương tiện cho ngành thuế để chống thất thu thuế doanh nghiệp vận tải thủy nội địa: 58

3.3.6 Biện pháp tăng cường chống thất thu thuế trong quá trình thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp vận tải thủy nội địa: 59

3.3.7 Biện pháp khác: 64

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66

1 Kết luận: 66

2 Kiến Nghị: 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

2.2 Đánh giá thất thu thuế của các doanh nghiệp trên địa

2.3

Tình hình đăng ký thành lập, ngừng hoạt động và không

hoạt động của doanh nghiệpvận tải thủy nội địa giai

đoạn 2015-2019

37

2.4 Kết quả nộp NSNN của doanh nghiệp vận tải thủy nội

2.5

Đánh giá thất thu thuế của các doanh nghiệp vận tải

thủy nội địa trên địa bàn TP Hải Phòng giai đoạn

2015-2019

39

2.6 Xây dựng kế hoạch thanh tra doanh nghiệp và doanh

2.7 Kết quả truy thu thuế qua thanh tra đối với các doanh

DANH MỤC CÁC HÌNH

Số hiệu

2.2 Biểu đồ Kết quả thu ngân sách nhà nước tại Cục Thuế

2.3 Biểu đồ kết quả nộp NSNN của doanh nghiệp vận tải

2.4 Hiện nay, giá cước vận tải thủy nội địa thấp và rất phù

2.5 Biểu đồ kế hoạch thanh tra doanh nghiệp vận tải thủy

2.6 Kết quả truy thu của doanh nghiệp vận tải thủy nội địa 43

3.1 Việc chuyển container xuống đường thuỷ nội địa giảm

3.5 Mẫu biên lai thu tiền phí, lệ phí đường thủy nội địa 63

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết nghiên cứu của đề tài:

Vận tải thủy nội địa là hoạt động kinh doanh đã có từ lâu, gồm nhiều thành phần tham gia kinh doanh có tính chất xã hội hóa cao Kinh doanh vận tải thủy nội địa là ngành nghề có điều kiện kinh doanh không phức tạp, hơn nữa vận tải đường thủy ưu điểm là có thể vận chuyển hàng hóa đa chủng loại, khối lượng lớn đặc biệt là hàng cồng kềnh, trọng lượng lớn hoặc khó vận chuyển bằng đường bộ và đường sắt Đội tàu vận tải thủy nội địa trên địa bàn thành phố Hải Phòng hiện nay thường sử dụng để vận chuyển hàng hóa có cự

ly vận chuyển trung bình thấp khoảng 50 km đến 200km, loại hình này thích hợp với vận chuyển các loại hàng rời có giá trị thấp, thời gian vận chuyển lâu dài; Mô hình vận tải thủy nội địa của thành phố Hải Phòng hiện nay chủ yếu

là do khối tư nhân đảm nhiệm có số lượng phương tiện nhiều, đa dạng chủng loại nhưng chủ yếu là những tàu có trọng tải nhỏ, công suất nhỏ, hoạt động nhỏ lẻ, tự phát Do vậy vẫn còn một số tồn tại, tạo cơ sở cho việc trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế gây nên tình trạng thất thu thuế cho Ngân sách Nhà nước, làm ảnh hưởng đến các kế hoạch thu chi ngân sách mà nhà nước và Thành phố Hải Phòng đề ra, ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước và của Thành phố Vì vậy, chống thất thu thuế được xem như là một nhiệm vụ của toàn xã hội và của ngành thuế, để đưa ra được một số biện pháp trong công tác quản lý thu và chống thất thu thuế đối với lĩnh vực vận tải thủy nội địa trên địa bàn Thành phố Hải Phòng, cần làm rõ những tồn tại, những nguyên nhân, những lý do dẫn đến thất thu thuế

Từ những thực tế đã nêu trên, là một cán bộ công chức đang công tác

tại bộ phận Thanh tra - Kiểm tra thuế, em xin chọn đề tài: “ Biện pháp chống

thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa trên địa bàn thành phố Hải Phòng ” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ của mình Hy vọng

với các đề xuất trong luận văn thạc sĩ này sẽ đóng phần nào cho việc thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế, cải cách chính sách thuế cũng như công

tác thanh tra - kiểm tra thuế đối với lĩnh vực vận tải thủy nội địa tại địa phương trong thời gian tới

2 Đặc điểm, tình hình trước khi có đề tài:

Những năm qua cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội, lĩnh vực vận tải thủy nội địa trên địa bàn thành phố Hải Phòng có từng bước phát triển Tuy nhiên số thu ngân sách được xem là chưa tương xứng với quy mô doanh thu

và khả năng của hoạt động này, tình trạng thất thu thuế còn tương đối phổ biến và chiều hướng ngày một gia tăng

Tình hình trên có phần do đặc thù của hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực vận tải thủy nội địa là cơ động, sản phẩm mang tính dịch vụ, vì thế ngành thuế khó xác định được con số cụ thể về doanh thu thực tế để làm cơ sở tính thuế; Vận tải hàng hóa thì chỉ có một số hàng hóa có hợp đồng vận chuyển, hóa đơn chứng từ, còn lại là thỏa thuận chung chung giữa bên chủ hàng và bên vận chuyển dẫn đến việc quản lý thuế gặp khó khăn Một số chủ tàu có kinh doanh vận tải nhưng đăng ký, đăng kiểm không kinh doanh… Mặt khác một số cơ quan chức năng và ngành thuế chưa đưa ra giải pháp cụ thể để quản

lý thuế đối với lĩnh vực này, thiếu kiểm tra giám sát để tìm ra biện pháp quản

lý và quản lý thuế phù hợp cho từng đối tượng, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước

Công tác quản lý, kiểm tra rà soát, thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải thủy nội địa trên địa bàn vẫn chưa thực sự sát với thực trạng hoạt động, vẫn còn hành vi khai man trốn thuế, các phương tiện vận tải thủy nội địa không sang tên, không nộp thuế trước bạ, không đăng

ký kinh doanh và kê khai nộp thuế theo quy định

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài:

Mục đích nghiên cứu của đề tài là các biện pháp chống thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa tại địa bàn Thành phố Hải Phòng với các nhiệm vụ cụ thể:

+ Hệ thống hóa một số vấn đề lý luận về thuế, thất thu thuế

+ Thuế với các doanh nghiệp, thuế với doanh nghiệp vận tải thủy nội địa + Thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa

+ Thực trạng chống thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa + Biện pháp chống thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa + Kết luận và kiến nghị việc chống thất thu thuế…

Để đề xuất một số các biện pháp chống thất thu thuế từ các doanh nghiệp này, đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định và bền vững cho địa phương

4 Đối tượng, phạm vi triển khai, phương pháp nghiên cứu đề tài:

Đối tượng nghiên cứu là thuế, thất thu thuế và chống thất thu thuế tại doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải thủy nội địa

Phạm vi triển khai áp dụng tại Cục thuế Thành phố Hải Phòng phục vụ công tác quản lý thuế và việc thanh tra thuế, kiểm tra thuế hàng năm đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực vận tải thủy nội địa thời gian từ năm 2015 đến năm 2019

Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học kinh tế như: phương pháp biện chứng, phương pháp tổng hợp thống kê, phân tích số liệu các giai đoạn, phương pháp nghiên cứu tài liệu văn bản pháp quy, phương pháp thực nghiệm, phương pháp chuyên gia

5 Nội dung luận văn:

Nội dung có phần mở đầu, các chương, kết luận, kiến nghị và tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Một số vấn đề lý luận về thuế, thuế với các doanh nghiệp và thất thu thuế doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy tại Cục Thuế Thành phố Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp chống thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải thủy tại Cục Thuế Thành phố Hải Phòng giai đoạn 2020-2025

CHƯƠNG 1:

MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, THUẾ VỚI CÁC DOANH

NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ DOANH NGHIỆP

1.1 Một số khái niệm về thuế, thuế với các doanh nghiệp, thất thu thuế doanh nghiệp

1.1.1 Một số khái niệm về thuế, thất thu thuế: [4, Tr.7]

ORa đời và tồn tại cùng với nhà nước, từ đó đến nay, thuế đã trải qua một

quá trình phát triển lâu dài và khái niệm về thuế cũng không ngừng được

hoàn thiện

OTrên góc độ phân phối thu nhập, khái niệm thuế được hiểu như sau:

Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Trên góc độ người nộp thuế thì thuế được định nghĩa như sau: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại

Trên góc độ kinh tế học, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Như vậy, đã có nhiều khái niệm khác nhau về thuế Tuy nhiên, để hiểu

rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu khái niệm thuế cần chú ý các đặc điểm sau:

Thứ nhất, trong xã hội hiện đại thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về

nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây Sự phát

triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường

Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế

vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế) Do đó, người nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật về kê khai, nộp thuế Người nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật Những người nộp thuế

vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Khác với khoản vay, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho người nộp thuế Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Cũng như vậy, người nộp thuế không thể phản đối việc thực hiện nghĩa

vụ thuế với lý do họ sử dụng ít các dịch vụ công cộng; không có quyền đòi hỏi được hưởng nhiều dịch vụ công cộng hơn so với số thuế họ phải trả vì lý

do này hay lý do khác; không thể từ chối nộp thuế với lý do họ đã phải thanh toán cho các khoản chi trái với nguyên tắc này

Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Khái niệm “chi tiêu của nhà nước” ngày nay không thể hiểu theo nghĩa hẹp là chỉ bao gồm các chi phí liên quan đến chức năng duy trì bộ máy của nhà nước để thực hiện các chức năng của nhà nước, mà còn gồm các chi phí cho việc thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội Chính vì thế, khi xem xét khái niệm thuế cũng phải hiểu thuế trên hai góc độ: thuế vừa là công cụ huy động nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước và thuế vừa là công

cụ giúp nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội hay công cụ quản lý

vĩ mô nền kinh tế

Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ

một hệ thống thuế Được phản ánh theo hai mặt của một vấn đề: lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế Trên thực tế thì hai lợi ích này thường không đồng nhất, Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, trong khi đó người nộp thuế luôn mong muốn giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt Và ở đâu có thuế thì ở đó tồn tại thất thu; Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến rất đa dạng và phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội của một quốc gia, song có thể khái quát hoá thành hai dạng: thất thu thực

tế và thất thu tiềm năng

Thất thu thực tế, có nghĩa là có nhiều khoản thu được quy định rõ ràng

trong các luật thuế, nhưng do nhiều nguyên nhân số tiền đó chưa được tập trung nộp vào ngân sách nhà nước đúng quy định

Thất thu tiềm năng, bao gồm cả trường hợp “lách thuế”, “tránh thuế” có

nguyên nhân từ việc thiếu chặt chẽ từ luật pháp hoặc sự buông lỏng quản lý,

có nghĩa là thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên nộp vào ngân

sách nhà nước nhưng lại chưa thu được, vì quy định của luật pháp chưa cụ thể

- Các dạng thất thu thuế:

Thất thu thuế rất đa dạng, có thể khái quát thành các dạng như sau:

Thất thu thuế từ góc độ người nộp thuế

+ Thất thu thuế về Cơ quan quản lý thu thuế xuất phát từ chủ quan từ phía người nộp thuế không khai báo trước khi ra kinh doanh hoặc thông báo tạm nghỉ kinh doanh có thời hạn nhưng thực tế vẫn kinh doanh

+ Người nộp thuế có hành vi khai sai cơ sở tính thuế, khai sai hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mặt hàng kinh doanh, hành vi chuyển những mặt hàng chịu thuế suất cao sang mặt hàng, hoạt động chịu thuế suất thấp hơn

+ Người nộp thuế có hành vi cố tình dây dưa, trốn, chiếm dụng tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

+ Thất thu thuế từ hành vi buôn lậu

+ Thất thu thuế từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bằng các thủ đoạn giá chuyển nhượng (chuyển giá): nâng giá trị các thiết bị, máy móc, vật tư khi đưa vào đầu tư hoặc kinh doanh, hạ giá bán sản phẩm trong trường hợp bao tiêu hàng hóa, chuyển vùng doanh thu giữa các quốc gia cho các công ty con

Thất thu thuế do phía Cơ quan quản lý

+ Chính sách thuế còn những chỗ chưa phù hợp: thuế suất, biểu thuế không phù hợp với thực tiễn cũng như khả năng đóng góp của người nộp thuế, thuế thu chồng chất, trùng lắp, tác động nên tâm lý nặng nề, từ đó cũng tạo ra thất thu thuế

+ Trong từng sắc thuế còn thiếu nhiều mức thuế suất, giữa các mức có

sự chênh lệch lớn cũng tạo ra kẻ hở cho hành vi trốn thuế, lách thuế

+ Pháp luật về thuế chưa được bổ sung, sửa đổi kịp thời, thiếu đồng bộ, hoàn thiện, chưa bao quát hết nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Ngoài ra, thất thu thuế còn do những điều kiện khách quan ảnh hưởng như thiên tai, dịch bệnh, kinh tế chậm phát triển…

- Một số hình thái của thất thu thuế:

+ Thất thu thuế mang tính phổ biến, bất kỳ xã hội nào và vào thời gian nào, tồn tại thuế thì cũng tồn tại thất thu thuế, thất thu thuế không chỉ diễn ra

ở một nơi, một địa điểm nhất định mà nó xảy ra ở nhiều nơi, nhiều chỗ, ở tất

cả các ngóc ngách của một quốc gia

+ Thất thu thuế thường xảy ra ở hầu hết các lĩnh vực kinh tế công nghiệp, thương mại, dịch vụ, các khu vực kinh tế quốc doanh và ngoài quốc doanh, xây dựng, …

+ Thất thu thuế có thể xảy ra ở tất cả các hệ thống thuế, chỉ khác nhau ở mức độ và phương thức

+ Không những thất thu về đối tượng quản lý thuế, mà còn thất thu về

cả doanh thu và mức thuế

- Thất thu thuế gây ra hậu quả:

Về kinh tế, thất thu thuế làm cho mục tiêu của thuế không đạt được, làm

giảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, do đó sẽ làm ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu ngân sách của nhà nước và của Thành phố, gây ảnh hưởng xấu đến việc điều hành của nhà nước

Về xã hội, thất thu thuế gây ra những hậu quả tiêu cực làm cho pháp

luật bị vi phạm, hệ thống pháp luật chưa nghiêm và làm ảnh hưởng đến việc thực hiện công bằng xã hội

Về đạo đức, thất thu thuế không chỉ gây ra hậu quả về kinh tế xã hội,

mà còn ảnh hưởng xấu đến ý thức chấp hành pháp luật, trách nhiệm công dân của các cá nhân, trách nhiệm của tổ chức đối với nhà nước, đối với xã hội

1.1.2 Doanh nghiệp, thuế với các doanh nghiệp:

Doanh nghiệp vận tải, vận tải thủy nội địa trên địa bàn thành phố Hải Phòng là doanh nghiệp được thành lập, đăng ký thành lập theo Pháp luật Việt Nam và có trụ sở chính tại thành phố Hải Phòng; Tư cách pháp nhân của một

doanh nghiệp là điều kiện cơ bản quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân, nó do Nhà nước khẳng định và xác định Doanh nghiệp nói chung là đơn vị kinh tế có tư cách pháp nhân, có năng lực tài chính, vật chất và con người nhằm thực hiện các hoạt động sản xuất, cung ứng, tiêu thụ sản phẩm hoặc dịch vụ, trên cơ sở tối đa hóa lợi ích của người tiêu dùng, thông qua đó tối đa hóa lợi nhuận của chủ sở hữu, đồng thời kết hợp một cách hợp lý các mục tiêu xã hội Việc khẳng định tư cách pháp nhân của doanh nghiệp với tư cách là một thực thể kinh tế, một mặt DN được Nhà nước bảo

hộ với các hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt khác DN phải có trách nhiệm đối với người tiêu dùng, nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước (Lệ phí Môn Bài, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế Giá trị gia tăng, Thuế xuất nhập khẩu, Thuế thu nhập cá nhân, Thuế tài nguyên, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế sử dụng đất, Phí lệ phí…), trách nhiệm đối với xã hội

1.1.3 Thất thu thuế với các doanh nghiệp:

Thất thu thuế là một hiện tượng khách quan thực tế vốn có của bất kỳ một hệ thống thuế Thất thu thuế được phản ánh 2 mặt của một vấn đề: lợi ích của Nhà nước và lợi ích của người nộp thuế Trên thực tế thì hai lợi ích này thường mâu thuẫn với nhau, Nhà nước luôn có khuynh hướng tăng nguồn thu NSNN từ thuế, trong khi đó NNT luôn mong muốn giảm số thuế phải nộp càng nhiều càng tốt Và ở đâu có thuế thì ở đó tồn tại thất thu Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến rất phức tạp và đa dạng, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội của một quốc gia, song có thể khái quát hoá thành hai dạng: thất thu thực

tế và thất thu tiềm năng

Thất thu thực tế, có nghĩa là có nhiều khoản thu được quy định rõ ràng trong các luật thuế, song do nhiều nguyên nhân số tiền thuế đó chưa được tập trung vào NSNN đúng quy định

Thất thu tiềm năng, bao hàm cả trường hợp “lách thuế”, “tránh thuế” có nguyên nhân từ kẽ hở của luật pháp hoặc sự buông lỏng quản lý, có nghĩa là

thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào NSNN nhưng lại chưa thu được, vì quy định của pháp luật chưa cụ thể

Các dạng thất thu thuế với doanh nghiệp:

Thất thu thuế rất đa dạng, có thể khái quát thành các dạng như sau: + Thất thu0thuế từ phía người nộp thuế

- Thất thu thuế xuất phát từ chủ quan phía người nộp thuế không khai báo trước khi ra kinh doanh hoặc báo nghỉ nhưng thực tế vẫn kinh doanh;

- Người nộp thuế có hành vi khai sai cơ sở tính thuế, khai sai hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mặt hàng kinh doanh, chuyển những mặt hàng chịu thuế suất cao sang mặt hàng chịu thuế suất thấp;

- Người nộp thuế có tình trạng cố tình dây dưa, chiếm dụng tiền thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước;

- Thất thu thuế từ hành vi buôn lậu;

- Thất thu thuế từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bằng các thủ đoạn giá chuyển nhượng (chuyển giá): nâng giá các thiết bị, máy móc, vật

tư khi đưa vào đầu tư hoặc kinh doanh, hạ giá bán sản phẩm trong trường hợp bao tiêu hàng hóa, chuyển vùng doanh thu giữa các quốc gia cho các công ty con

+ Thất thu thuế từ góc độ Cơ quan quản lý

- Chính sách thuế còn nhiều chỗ chưa phù hợp: thuế suất, biểu thuế chưa phù hợp với thực tiễn cũng như khả năng đóng góp của người nộp thuế, thuế thu chồng chất, trùng lắp, đánh thuế phí lặp tạo nên tâm lý nặng nề, từ đó cũng tạo ra thất thu thuế;

- Trong từng sắc thuế còn thiếu nhiều mức thuế suất, giữa các mức có

sự chênh lệch cũng tạo ra kẻ hở để trốn thuế, lách thuế;

- Pháp luật về thuế chưa được bổ sung, sửa đổi kịp thời, chưa đồng bộ, hoàn thiện, chưa bao quát hết nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước;

Ngoài ra, thất thu thuế doanh nghiệp còn do những điều kiện khách quan ảnh hưởng như thiên tai, dịch bệnh, kinh tế chậm phát triển…

Đặc điểm của thất thu thuế đối với các doanh nghiệp:

- Thất thu thuế mang tính phổ biến, bất kỳ chế độ xã hội nào và vào thời gian nào, còn thuế thì còn thất thu thuế, thất thu thuế không chỉ diễn ra ở một nơi, một địa điểm nhất định mà nó xảy ra ở nhiều nơi, nhiều chỗ, ở tất cả các ngóc ngách của một quốc gia;

- Thất thu thuế thường xuyên xảy ra ở hầu hết các lĩnh vực kinh tế công nghiệp, thương mại, dịch vụ, các khu vực kinh tế quốc doanh và ngoài quốc doanh, xây dựng, …

- Thất thu thuế có thể xảy ra ở tất cả các hệ thống thuế và chỉ khác nhau

ở mức độ mà thôi;

- Không những thất thu về đối tượng quản lý thuế, mà còn thất thu về

cả doanh thu và mức thuế;

Hậu quả của thất 0 thu thuế:

Về Kinh Tế: thất thu thuế làm cho mục đích của thuế không đạt được, làm giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước, do đó sẽ làm ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu ngân sách của nhà nước và của địa phương, gây ảnh hưởng xấu đến việc điều hành nhà nước;

Về xã hội: thất thu thuế sẽ làm ảnh hưởng đến việc thực hiện công bằng

xã hội và gây ra những tiêu cực, làm cho pháp luật bị vi phạm và ảnh hưởng đến các chính sách của nhà nước;

Về đạo đức, thất thu thuế không chỉ gây ra hậu quả về kinh tế xã hội,

mà nó còn ảnh hưởng xấu đến ý thức pháp luật, trách nhiệm công dân của các

cá nhân đối với nhà nước, đối với xã hội

1.2 Các hình thức thất thu thuế của các doanh nghiệp

Các hình thức và biểu hiện thất thu thuế đối với doanh nghiệp thường được nhận diện theo từng sắc thuế và theo nhóm ngành nghề, cụ thể:

1.2.1 Thất thu với các doanh nghiệp vi phạm theo sắc thuế:

 Thuế GTGT (Giá trị gia tăng)

 Doanh thu tính thuế GTGT và thuế GTGT đầu ra:

- Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu không đúng kỳ tính thuế

- Doanh nghiệp ghi giảm trên hóa đơn GTGT các khoản chiết khấu thanh toán làm giảm doanh thu tính thuế và thuế GTGT đầu ra

- Doanh nghiệp không xuất hóa đơn, không kê khai thuế GTGT đầu ra đối với các khách hàng lẻ, không thường xuyên, người tiêu dùng không lấy hóa đơn, thanh toán bằng tiền mặt

- Doanh nghiệp không xuất hóa đơn, không kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hóa dịch vụ dùng để biếu tặng, trao đổi

- Doanh nghiệp kê khai thiếu, không kịp thời doanh thu tính thuế và thuế GTGT đầu ra đối với trường hợp đã thanh toán theo giai đoạn trong xây dựng cơ bản đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu theo quy định

- Doanh thu xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ nhưng hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện được hưởng doanh thu chịu thuế GTGT thuế suất 0% như: hợp đồng xuất khẩu, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan, hóa đơn,

- Doanh nghiệp xác định sai thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ra vì thuế suất thuế GTGT được quy định theo từng nhóm hàng hoá, dịch

vụ nhất định theo từng mức thuế suất khác nhau Tuỳ theo từng thời kỳ mà mức thuế suất thuế GTGT có sự thay đổi

 Thuế GTGT (Giá trị gia tăng) đầu vào được khấu trừ:

- Doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí phúc lợi vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, chi phí tiêu dùng cho cá nhân, hóa đơn của các khoản chi phí

do nguồn kinh phí khác đài thọ

- Doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Doanh nghiệp hạch toán, kê khai trùng hóa đơn đầu vào

- Doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng từ 20 triệu đồng trở lên hoặc những trường hợp quy định phải thanh toán không dùng tiền mặt nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

- Doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định đang trong quá trình đầu tư nhưng chưa có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, thuê đất của cấp có thẩm quyền hoặc hợp đồng mượn đất

- Doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT của tài sản cố định là ô tô từ

9 chỗ ngồi chở xuống tương ứng phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng

- Doanh nghiệp kê khai doanh thu đối tượng không chịu thuế GTGT sang doanh thu hưởng thuế suất thuế GTGT 0%, doanh thu không phải kê khai, tính thuế GTGT để được hưởng việc khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế

 Thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp)

 Doanh thu tính thuế “TNDN”:

- Hàng khuyến mại, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán không đảm bảo

hồ sơ, thủ tục, không đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan

- Doanh nghiệp không ghi nhận doanh thu tài chính đối với hoạt động đầu tư tài chính, mua bán ngoại tệ, khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đã thực hiện trong năm

- Doanh nghiệp không kê khai hoặc hạch toán và kê khai giá trị thanh

lý tài sản cố định, công cụ, dụng cụ; bán phế liệu, phế phẩm ghi nhận trên sổ sách kế toán theo giá thấp hơn giá trị giao dịch thực tế, hoặc không ghi nhận thu nhập khác mà hạch toán giảm chi phí

- Số tiền phải trả cho người bán không có chủ nợ để trả, nhưng không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế TNDN

- Doanh nghiệp không ghi nhận kịp thời doanh thu, thu nhập để xác định doanh thu tính thuế TNDN Không xác định doanh thu trong kỳ theo số được chấp nhận thanh toán mà xác định theo số thực thanh toán

- Doanh nghiệp bỏ ngoài sổ sách kế toán các khoản thu được từ hoạt động cho thuê tài sản cố định, các khoản thu khác hoặc treo tại những tài khoản công nợ, bù trừ công nợ phải trả khác,

- Doanh nghiệp kê khai doanh thu không đầy đủ, trốn, giấu doanh thu bằng nhiều phương pháp tinh vi, thông đồng giữa bên mua và bên bán thông qua các hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán, giảm giá hàng bán ra nước ngoài…

- Doanh nghiệp không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ doanh thu đối với các khoản thu tiền chuyển quyền sử dụng đất khu dân cư, chuyển quyền sử dụng đất và chuyển quyền thuê đất khu công nghiệp, cụm công nghiệp…

- Doanh nghiệp không hạch toán vào thu nhập các khoản tiền nhận được từ việc bồi thường, đền bù …

 Các khoản chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN:

- Doanh nghiệp hạch toán vào chi phí được trừ hóa đơn mua hàng hóa, dịch

vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không thanh toán qua ngân hàng hoặc các trường hợp quy định khi thanh toán không dùng tiền mặt

- Doanh nghiệp ghi nhận vào chi phí được trừ các khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào nhưng lập Bảng kê ghi giá trị cao hơn thực tế mua (như mua hàng hóa của các cá nhân không kinh doanh có doanh thu phát sinh dưới 100 triệu đồng một năm)

- Và một số khoản chi điển hình như: Chi khấu hao TSCĐ, Chi phí nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ, Chi phí tiền lương, tiền công, Chi phí lãi vay, Các khoản trích lập, trích trước, Các khoản chi phí khác

 Ưu đãi miễn giảm thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp):

- Doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN (không thực hiện chế độ kế toán,

hóa đơn, chứng từ, nộp thuế TNDN theo kê khai; không thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi tại từng thời điểm ) nhưng vẫn áp dụng ưu đãi thuế TNDN

- Doanh nghiệp áp dụng thuế suất ưu đãi đối với một số hoạt động đặc thù như hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư

- Doanh nghiệp xác định ưu đãi thuế TNDN không chính xác trong một

số trường hợp:

+ Ưu đãi theo lĩnh vực đầu tư chỉ áp dụng đối với các khoản thu nhập

từ lĩnh vực đầu tư và các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp đến lĩnh vực đầu tư đó Các khoản thu nhập thuộc lĩnh vực khác không được ưu đãi thuế TNDN như: thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập từ thanh lý tài sản, bán phế liệu, phế phẩm mà không liên quan đến lĩnh vực được ưu đãi đầu tư

+ Ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn chỉ áp dụng đối với các khoản thu

nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn đó Các hoạt động diễn ra trên địa bàn khác không được ưu đãi (DN sản xuất trong khu kinh tế phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại, thực hiện quyền xuất nhập khẩu diễn ra ngoài Khu Kinh tế không được ưu đãi thuế TNDN, )

Doanh nghiệp đăng ký địa bàn hoạt động để được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN theo quy định của Luật đầu tư và Luật thuế TNDN nhưng sau

đó lại chuyển địa bàn (như doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt, doanh nghiệp thành lập mới từ

dự án đầu tư tại khu kinh tế, khu công nghệ cao đã được thành lập theo quyết

định của Thủ tướng Chính phủ )

- Doanh nghiệp xác định thuế TNDN được miễn, giảm do ưu đãi đầu tư cho dự án hết thời hạn hưởng ưu đãi Xác định không đúng thời gian bắt đầu được áp dụng thuế suất ưu đãi, năm đầu tiên được miễn thuế TNDN, số năm được miễn và số năm được giảm thuế TNDN

- Doanh nghiệp xác định ưu đãi miễn giảm thuế TNDN không đúng quy định của Luật Thuế TNDN nhất là ưu đãi đối với hoạt động đầu tư mở rộng trong giai đoạn năm 2009 - 2013 và các giai đoạn trước Doanh nghiệp chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN không đúng quy định của Luật số 32/2013/QH13 cho các dự án đầu tư mở rộng thực hiện trước năm 2014

- Doanh nghiệp không phân biệt và xác định được hoạt động đầu tư mở rộng hay hoạt động đầu tư thường xuyên theo hướng dẫn của Bộ Tài chính nên ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN

- Doanh nghiệp bù trừ lãi lỗ giữa hoạt động được ưu đãi và hoạt động không được ưu đãi thuế trong kỳ không đúng quy định

- Doanh nghiệp xác định số lỗ năm trước được chuyển vào thu nhập chịu thuế năm sau không đúng quy định, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế theo các mức khác nhau Doanh nghiệp không chuyển lỗ tương ứng cho cùng một hoạt động hoặc không chuyển lỗ cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế trước khi chuyển lỗ sang hoạt động có mức ưu đãi thấp hơn hoặc không được ưu đãi

- Doanh nghiệp hạch toán kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí không đúng niên độ phát sinh nhằm hưởng lợi ích từ việc áp dụng thuế suất thuế TNDN chênh lệch giữa các năm liền kề nhau Doanh nghiệp chuyển thu nhập chịu thuế từ năm hết ưu đãi sang năm được giảm thuế, chuyển từ năm được giảm thuế sang năm được miễn thuế TNDN

- Doanh nghiệp thành lập nhiều doanh nghiệp khác để được hưởng ưu đãi về thuế TNDN đối với DN thành lập mới và chuyển lợi nhuận từ DN hết

ưu đãi sang DN đang được ưu đãi để trốn, tránh thuế TNDN Điều này xảy ra tại các DN có giao dịch liên kết, nhất là các DN có thành viên góp vốn lẫn nhau, chuyển thu nhập từ DN không ưu đãi hoặc hết ưu đãi, sang DN đang còn ưu đãi hoặc tận dụng chính sách ưu đãi thuế ở những vùng còn khó khăn của Chính phủ Thay vì phải nộp NSNN một khoản thuế thì DN chuyển sang đối tác liên kết đang trong thời gian miễn giảm thuế Có một số trường hợp,

DN lách, né bằng cách tạm ngưng hoạt động hoặc giải thể khi hết ưu đãi, sau

đó thành lập công ty khác để hưởng ưu đãi từ đầu

 Thuế Nhà thầu nước ngoài (NTNN):

Doanh nghiệp không kê khai, và nộp thuế nhà thầu nước ngoài trong một số trường hợp:

- Nhập khẩu máy móc, thiết bị, tài sản cố định có kèm theo các dịch vụ lắp đặt, chạy thử

- Xuất nhập khẩu (XNK) tại chỗ

- Mua hàng hóa của nhà cung cấp nước ngoài theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tể - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam (DDP, DAT, DAP, DDU )

- Doanh nghiệp thanh toán tiền hoa hồng chi trả về việc môi giới bán hàng tại Việt Nam cho bên nước ngoài

- Doanh nghiệp thanh toán lãi tiền vay, tiền bản quyền, dịch vụ hỗ trợ

kỹ thuật, tư vấn, tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng cho bên nước ngoài

 Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN):

- Doanh nghiệp xác định cá nhân nước ngoài là đối tượng cư trú hay đối tượng không cư trú không đúng quy định ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN (nếu là đối tượng cư trú thì áp dụng biểu lũy tiến từng phần; nếu là đối tượng không cư trú áp dụng thuế suất 20% trên tổng thu nhập tính thuế)

- Người nộp thuế có thu nhập nhiều nơi, chưa khấu trừ đủ thuế TNCN

- Người nước ngoài chưa kê khai thu nhập ngoài Việt Nam hoặc kê khai thu nhập ngoài Việt Nam bằng không, chưa tính một số khoản lợi ích được hưởng vào thu nhập chịu thuế như: tiền nhà, tiền ăn, các chi phí sinh hoạt khác

- Doanh nghiệp không khấu trừ 5% thuế TNCN trên tổng số lãi vay thanh toán cho cá nhân khi vay vốn, chi trả tiền môi giới bán hàng…

1.2.2 Thất thu với các doanh nghiệp vi phạm theo ngành nghề:

Một số ngành nghề sản xuất, kinh doanh thường phát sinh những hành

vi vi phạm đặc trưng như sau: Doanh nghiệp sản xuất, Doanh nghiệp xây dựng, Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, Doanh nghiệp vận tải, Doanh nghiệp thương mại, Doanh nghiệp kinh doanh du lịch, dịch vụ, khách sạn nhà hàng, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI)…

1.3 Doanh nghiệp vận tải thủy nội địa và các hình thức thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải thủy nội địa

1.3.1 Khái niệm và đặc điểm doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa:

Đơn vị kinh doanh vận tải là doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh tham gia kinh doanh vận tải bằng phương tiện thủy nội địa Tuyến vận tải đườngthủy nội địa cố định là tuyến được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt hoặc công bố, được xác định bởi cảng, bến nơi đi và cảng, bến nơi đến Kinh doanh vậntải đường thủy nội địa là hoạtđộng của đơn vị kinh doanh sử dụng phươngtiện thủy nội địa để vận tải hànhkhách, hàng hóa có thu cước phí vậntải theo quy định

Đặc điểm doanh nghiệp vận tải thủy nội địa hoạt động trên cơ sở người bán và người mua có hàng hóa hoặc có nhu cầu vận chuyển nhưng không có tàu, thuyền để chuyên chở, mặt khác để hợp đồng vận chuyển, mua bán hàng được thực hiện thì người bán hoặc người mua phải đi thuê tàu, thuyền để chở hàng; Việc chuyên chở của tàu, thuyền này chính là việc ký hợp đồng chở hàng hóa bằng đường thủy và chở hàng từ một cảng này đến một cảng khác

để thu tiền vận chuyển do người thuê chở có nghĩa vụ trả

- Doanh nghiệp vận tải thủy nội địa chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp tư nhân và hộ cá thể, thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau;

- Phương tiện vận tải đa dạng cả về chủng loại (Tàu thủy, sà lan có tàu kéo, sà lan tự hành, tàu dầu; sà lan dầu, sà lan chở và khai tác vật liệu xây

dựng…) và trọng tải các phương tiện thường khác nhau và rất khó khi kiểm tra trọng tải lúc vận chuyển;

- Địa bàn hoạt động rộng khắp các địa phương có tuyến đường sông, khó kiểm tra lịch trình vận chuyển, quãng đường vận chuyển;

- Khó phối hợp kiểm tra hoạt động giữa các cơ quan quản lý, giữa các địa phương nơi có phương tiện vận tải thủy hoạt động;

- Bến bãi bốc xếp và xuống hàng cũng như thời gian khó chính xác

1.3.2 Hình thức thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa:

- Thất thu thuế nói chung và thất thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh vận tải Thủy nội địa nói riêng, không chỉ mỗi Ngành thuế là làm được mà đòi hỏi có sự phối hợp, hỗ trợ tích cực của các Cơ quan quản lý có liên quan Trong đó vai trò của ngành Giao thông - Vận tải là hết sức quan trọng như cung cấp đầy đủ, kịp thời chính xác cho ngành thuế các phương tiện vận tải trên địa bàn đã được cấp giấy phép kinh doanh; có biện pháp kiểm tra trước khi cấp giấy chứng nhận kiểm định an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường phương tiện đường bộ, ghi rõ có kinh doanh hay không kinh doanh vận tải trên giấy chứng nhận để tránh trường hợp chủ phương tiện lợi dụng kinh doanh trốn thuế

- Thất thu thuế với các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa, Cụ thể:

+ Doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa kê khai thiếu hoặc không ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra doanh nghiệp thường gác các khoản tiền đã thu từ bán hàng hóa dịch vụ của khách hàng trên TK 3387 (doanh thu chưa thực hiện) hoặc hạch toán không đúng quy định, hạch toán tắt không qua tài khoản 511 (doanh thu) mà chỉ hạch toán đối ứng qua 2 tài khoản phải thu khách hàng 131

và tài khoản phải trả người bán 331;

+ Doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa tạo giao dịch mua hàng giả mạo, ký khống hợp đồng lao động không có thực Tự tạo danh sách trả lương, bảng chấm công, phiếu chi thanh toán lương, hoặc chứng từ ngân hàng nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng lưu giữ sơ yếu lý lịch của người lao động

khi đến xin việc làm; Không đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân cho người lao động

+ Doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa có hành vi ghi giá cước vận chuyển trên hóa đơn và kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn giá khách hàng trả tiền thực

tế thanh toán Lập sổ sách báo cáo lượng tiêu hao nhiên liệu sử dụng cao hơn so với cung đường vận chuyển, giá cước ghi trên hóa đơn với giá cước thực tế đã thu có chênh lệch

+ Doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa không lập hoặc không cung cấp được hồ sơ đối với phương tiện thủy nội địa vào cảng, bến thủy nội địa, hợp đồng vận chuyển hoặc hóa đơn xuất kho hoặc giấy vận chuyển hàng hóa và nộp tại Cảng vụ đường thủy nội địa khi vận chuyển hàng đối tuyến vận chuyển không rõ cảng bến

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến thất thu thuế và chống thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa

Các nhân tố ảnh hưởng đến thất thu thuế và chống thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa cần phải bắt đầu từ việc rà soát, xem xét, xác định các nguyên nhân chủ yếu gây ra hiện tượng thất thu thuế, khắc phục ngay những vấn đề làm nảy sinh những nguyên nhân đó đồng thời phải nhận biết, phát hiện

và xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế; và các yếu tố ảnh hưởng để chống thất thu thuế các doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa gồm:

Thứ nhất: Hoàn thiện chính sách thuế nói chung và các văn bản pháp luật

thuế nói riêng về vận tải đường Thủy nội địa: Đảm bảo mục tiêu có được hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách, yêu cầu quản lý kinh tế của Nhà nước, vừa phù hợp với khả năng đóng góp vào NSNN của các chủ thể trong nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt được các yêu cầu về công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Vấn đề này sẽ tác động trực tiếp làm giảm các áp lực về gánh nặng thuế, giảm hành vi gian lận thuế, đồng thời ngăn chặn các cơ hội hay khả năng có thể gian lận thuế của doanh nghiệp,

giảm chi phí quản lý, chi phí tuân thủ, từ đó góp phần hạn chế hành vi gian lận trong chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa

Thứ hai: Tăng cường nắm bắt thông tin về doanh nghiệp vận tải Thủy nội

địa: Cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa là các thông tin rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế Hệ thống thông tin quản lý về doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa giúp cho cơ quan quản lý thuế nắm bắt được tình hình thành lập, hoạt động và chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, từ đó có các giải pháp cụ thể đối với từng trường hợp khác nhau, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, hạn chế các hành vi gian lận của doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa

Thứ ba: Thường xuyên cập nhật các thủ đoạn, hành vi gian lận thuế của

doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa: Việc nhận diện các hành vi, thủ đoạn gian lận thuế của doanh nghiệp là cơ sở để cơ quan quản lý thuế ngăn ngừa, phát hiện và

xử lý kịp thời các trường hợp gian lận thuế Vấn đề ngày càng phát sinh nhiều loại hình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, nhiều phương thức giao dịch như hiện nay, các thủ đoạn gian lận thuế cũng không ngừng gia tăng, ngày càng

đa dạng, tinh vi, nên việc cập nhật, nhận biết các hành vi gian lận, phục vụ cho công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa là rất cần thiết

Thứ tư: Nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế, chú trọng công tác

kiểm tra, thanh tra thuế doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa và các biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm về thuế: Hiệu lực, hiệu quả của hoạt động quản lý thuế nói chung, công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế nói riêng là yếu

tố trực tiếp tác động đến ý thức và khả năng thực hiện hành vi gian lận của người nộp thuế trong tuân thủ pháp luật thuế Hoạt động thanh tra, kiểm tra vừa có tác dụng giám sát, đánh giá quá trình tuân thủ vừa có vai trò ngăn ngừa, răn đe và xử

lý các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế nghiêm minh, công bằng cũng có tác động làm hạn chế các hành vi gian lận về thuế với doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa

Thứ năm: Nâng cao hiệu quả hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật

về thuế; nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật kết hợp với hỗ trợ doanh nghiệp vận

tải Thủy nội địa trong tuân thủ pháp luật thuế: Đây là nội dung tiền đề quan trọng trong công tác quản lý thuế, giải quyết các nguyên nhân dẫn đến các hành

vi gian lận thuế xuất phát từ yếu tố ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa Hoạt động tuyên truyền, phổ biến, hỗ trợ doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa đóng một vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp, hạn chế các hành vi gian lận thuế thông qua việc giúp cho họ hiểu rõ các quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của mình về thuế theo quy định của pháp luật và hiểu rõ các quy định trong các văn bản pháp luật thuế cũng như cách xác định nghĩa vụ thuế để có thể thực hiện việc tuân thủ pháp luật thuế thuận lợi nhất

Thứ sáu: Nâng cao năng lực và phẩm chất của công chức quản lý thuế:

Năng lực hoạt động và phẩm chất, đạo đức của công chức quản lý thuế là yếu tố

có tác động trực tiếp đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp vận tải Thủy nội địa và khả năng gian lận thuế của họ Nội dung này có ảnh hưởng trực tiếp đến nhân tố cơ hội và áp lực nêu trên Trong môi trường công tác mà công chức thuế mẫu mực, liêm chính, thủ tục công khai, minh bạch thì ý thức tuân thủ của người nộp thuế sẽ được đảm bảo, các hành vi gian lận sẽ khó có cơ hội thực hiện và ngược lại

1.5 Kinh nghiệm một số địa phương

Kinh nghiệm chống thất thu thuế của ngành thuế Quảng Ninh:

“UBND tỉnh Quảng Ninh rất quan tâm chỉ đạo cơ quan thuế trong việc siết chặt quản lý thuế đối với phương tiện vận tải thủy đặc biệt tại Cảng Cái Rồng (huyện Vân Đồn) Trong đó, chú trọng công tác thanh tra, kiểm ra tổ chức, cá nhân khai đúng, khai đủ doanh thu, số thuế phải nộp theo quy định của Nhà nước

Hiện tại Cảng Cái Rồng có gần 20 tổ chức, cá nhân đăng ký kinh doanh vận tải khách thủy ra các tuyến đảo của huyện Vân Đồn và huyện Cô Tô Mỗi ngày có từ 300-500 lượt khách ra, vào các tuyến đảo; cao điểm mùa du lịch,

có ngày lên đến gần 10.000 lượt khách Lượng khách ra, vào đông, tuy nhiên

doanh thu của nhiều tổ chức, cá nhân không khai báo trung thực với cơ quan thuế, làm thất thoát tiền nộp thuế cho ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến tiến

độ, chất lượng nguồn thu thuế địa phương Năm 2019, Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả - Vân Đồn - Cô Tô kiểm tra các tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải khách thủy tại Cảng Cái Rồng để xác định số liệu khai thiếu, khai chưa đầy

đủ doanh thu Kết quả, 14 tổ chức, cá nhân sau khi được kiểm tra có số doanh thu khai thiếu, sau đó đã tự giác kê khai bổ sung doanh thu, số thuế phát sinh còn thiếu Qua tổng hợp, có 7 doanh nghiệp buộc phải khai điều chỉnh doanh thu, với số tiền trên 7,6 tỷ đồng, thuế giá trị gia tăng đầu ra trên 760 triệu đồng; 7 hộ kinh doanh có doanh thu chênh lệch cao hơn khoán thuế trên 4 tỷ đồng

Để có cơ sở, căn cứ yêu cầu buộc các tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải khách thủy khai đúng, đủ doanh thu, Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả - Vân Đồn - Cô Tô đã phối hợp chặt chẽ với công an, cảng vụ đường thủy nội địa rà soát, đối chiếu số lượng chuyến, số lượt khách ra, vào Cảng Cái Rồng, từ đó xác định số doanh thu chênh lệch Sở dĩ có số thu bổ sung tăng cao là do công tác thu thập, nắm bắt thông tin và phối hợp giữa các cơ quan chức năng chưa thường xuyên, toàn diện, dẫn đến chưa có đầy đủ thông tin, số liệu để kịp thời phát hiện các hành vi khai sai, khai thiếu của người nộp thuế

Khắc phục những tồn tại trên, ngành Thuế tỉnh Quảng Ninh đã phối hợp chặt chẽ với Sở Giao thông vận tải rà soát tổng thể số lượng phương tiện, quy mô vận chuyển làm dịch vụ vận tải khách, vận tải hàng hóa thuộc thẩm quyền quản lý của tỉnh; đồng thời rà soát mức thuế của từng phương tiện hoạt động dịch vụ vận tải trên tuyến thủy nội địa, điều chỉnh mức thuế cho từng chủ phương tiện theo đúng quy định của pháp luật, phù hợp với thực tế kinh doanh

Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả - Vân Đồn - Cô Tô đã phối hợp với Phòng Kinh tế - Hạ tầng Vân Đồn, Công ty trách nhiệm hữu hạn Ka Long làm việc với các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh có hoạt động đón, trả khách tại

Cảng Cái Rồng để tuyên truyền nội dung liên quan đến thực hiện chính sách pháp luật thuế; đồng thời yêu cầu các doanh nghiệp, cá nhân phải bán đầy đủ

vé cho hành khách và có kiểm soát chặt chẽ khi khách xuống tàu Quan điểm của ngành Thuế tỉnh, nếu tổ chức, cá nhân nào cố tình vi phạm, khai sai doanh thu với mục đích trốn thuế, sẽ cương quyết xử lý, đình chỉ hoạt động, tước giấy phép kinh doanh đối với phương tiện

Những năm gần đây, loại hình dịch vụ vận tải thủy tại huyện Vân Đồn phát triển mạnh mẽ do nhu cầu đi ra các tuyến đảo tham quan, du lịch, nghỉ dưỡng của người dân tăng cao Vì vậy, làm tốt công tác quản lý sẽ góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách ổn định, bền vững cho địa phương.”

(trích theo Cổng thông tin điện tử báo Quảng Ninh)

Kinh nghiệm chống thất thu thuế của ngành thuế Đà Nẵng:

“Đà Nẵng được coi là một trong những thành phố phát triển mạnh về

du lịch của các nước Trong đó, lượng du khách đường thủy nội địa tăng mạnh trong những năm gần đây khi mà thành phố Đà Nẵng chú trọng phát triển các tour, tuyến và kết nối với Quảng Nam nhằm khai thác tối đa lợi thế

Đội tàu du lịch sông Hàn thu hút hơn 394.000 lượt khách du ngoạn sông Hàn về đêm trong hơn nửa năm qua, tăng 43% so với cùng kỳ 2018 Trong đó, du khách Trung Quốc, Hàn Quốc chiếm đến 65%, khách quốc tế khác chiếm 10%, còn lại là khách trong nước, lượng khách du lịch đường thủy nội địa tăng rất mạnh (tăng khoảng 50% so với kỳ lễ hội 2018) Đây là thời điểm để các đơn vị hoạt động trong dịch vụ vận tải thủy nội địa khai thác tăng doanh thu; tuy nhiên, cũng tiềm ẩn những rủi ro về thất thu thuế”

”Năm 2018, Cục Thuế thành phố đã tham mưu với Ủy ban Nhân dân thành phố Đà Nẵng ban hành Quyết định số 2315/QĐ-UBND ngày 07/6/2018

về việc ban hành đề án “chống thất thu thuế đối với một số lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao về thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng Theo đó, cơ quan thuế đã thu thập thông tin về số lượng phương tiện, dữ liệu giám sát hành trình ; phân tích chuỗi các hoạt động kinh doanh lữ hành đối chiếu với hồ sơ

khai thuế xác định những trường hợp có rủi ro cao đưa vào kế hoạch chống thất thu thuế Lập phương án thanh tra, kiểm tra một số hoạt động kinh doanh vận tải (chủ yếu vận tải khách du lịch của các doanh nghiệp kinh doanh dịch

vụ lữ hành), dịch vụ lữ hành trên địa bàn thành phố Đà Nẵng; Cơ quan Thuế cùng với các ngành: Giao thông Vận tải, Du lịch tiến hành kiểm tra một số

cơ sở kinh doanh có rủi ro cao về thuế ở địa bàn trọng điểm Bên cạnh đó, các

sở, ngành, đơn vị có liên quan đã phối hợp triển khai nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu các cơ quan có liên quan như du lịch, công an, thông tin - truyền thông, cũng như chính quyền các địa phương… đã phối hợp và hỗ trợ tích cực trong việc cung cấp thông tin cho ngành Thuế nhằm tổ chức các giải pháp để truy thu, xử phạt và chống thất thu”

”Cục Thuế TP Đà Nẵng cũng đẩy mạnh công tác tuyên truyền đối với người nộp thuế về những thay đổi trong chính sách thuế Đồng thời, tăng cường tuyên truyền các hướng dẫn, quy định tại các văn bản pháp luật, các quy trình về quản lý thuế

Đà Nẵng tích cực triển khai Đề án chống thất thu ngân sách không chỉ góp phần đảm bảo nguồn thu nói chung và chống thất thu ngân sách từ lĩnh vực vận tải thủy nói riêng, mà còn xây dựng môi trường kinh doanh bình đẳng, ổn định giữa các thành phần kinh tế, tạo được sự đồng thuận trong quá trình thực thi chính sách pháp luật thuế đối với người nộp thuế.”

(trích theo Cổng thông tin điện tử thành phố Đà Nẵng)

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU

THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VẬN TẢI THỦY NỘI ĐỊA

TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1 Giới thiệu về Cục Thuế Thành phố Hải Phòng

2.1.1 Vị trí và chức năng của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng

Cục Thuế Nhà nước Thành phố Hải Phòng được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ-TCCB ngày 21 tháng 08 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính (nay là Cục Thuế Thành phố Hải Phòng) Địa chỉ trụ sở Cơ quan: Tổ dân cư số 22, phường Vĩnh Niệm, quận Lê Chân, TP Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi của Cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Cục Thuế TP Hải Phòng được chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục Thuế và Thành Ủy, UBND TP Hải Phòng; Cục Thuế TP Hải Phòng có trách nhiệm khai thác, quản lý, bồi dưỡng và chống sói mòn nguồn thu trên địa bàn; tổ chức thực hiện và hoàn thành chỉ tiêu thu nội địa hàng năm do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Hội đồng Nhân dân Thành phố giao.”

2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn của Cục thuế Thành phố Hải Phòng

Căn cứ Quyết định số 320/QĐ-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2019 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lượng các phòng thực hiện chức năng tham mưu, quản lý thuế và phòng thanh tra - kiểm tra thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Cục Thuế TP Hải Phòng được tổ chức

13 phòng tham mưu, quản lý thuế , phòng thanh tra - kiểm tra và 11 Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế TP Hải Phòng; Cục Thuế TP Hải Phòng được giao thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định của pháp luật có liên quan khác Trong đó, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các Phòng và Văn phòng thuộc Cục Thuế được quy

định tại Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/03/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế TP Hải Phòng được quy định tại Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính Cụ thể:

Nhiệm vụ của các phòng tham mưu, quản lý thuế và phòng thanh tra - kiểm tra thuộc Cục Thuế:

Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (TT-HT-NNT):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý; thực hiện cấp phát, bán hóa đơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế, các tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn

ấn chỉ thuế

Phòng Kê khai và Kế toán thuế (KK&KTT):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế về

đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế, hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân

và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế; kế toán thuế;

thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý

Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (QLN&CCNT):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác về quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp

thuế - (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) trong phạm vi

lận thuế; thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế

Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế (NV-DT-PC):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế TP Hải Phòng trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách pháp luật thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nước được giao hàng năm; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý

Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác (QLHCNKD):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế hướng dẫn, chỉ đạo triển khai thực hiện thống nhất các biện pháp, nghiệp vụ, quy trình quản lý thuế đối với Hộ kinh

doanh, cá nhân và thu khác (bao gồm: Hợp tác xã; Phí, lệ phí; Thuế thu nhập

cá nhân của người hành nghề tự do; Tiền cấp quyền khai thác tài nguyên khoáng sản) Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao

quản lý; Tổ chức thực hiện công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân

Phòng Kiểm tra nội bộ (KTNB):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế TP Hải Phòng tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ

cơ quan thuế, công chức thuế), giải quyết tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục Thuế

Phòng Công nghệ thông tin (CNTT):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế TP Hải Phòng tổ chức quản lý và vận hành

hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội bộ và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo công chức thuế, người nộp thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học

trong công tác quản lý; hiện đại hóa và ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động quản lý thuế

Phòng Tổ chức cán bộ (TCCB):

Giúp Cục trưởng Cục Thuế TP Hải Phòng tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương, đào tạo công chức và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội

bộ Cục Thuế

Văn phòng:

Giúp Cục trưởng Cục Thuế xây dựng, triển khai thực hiện nội quy cơ quan, quy chế làm việc; tổ chức và vận hành công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác cải cách hành chính, kiểm soát thủ tục hành chính, hệ thống quản lý chất lượng ISO; xây dựng chương trình, kế hoạch, tổng hợp kết quả thực hiện nhiệm vụ công tác của Cục Thuế Triển khai thực hiện các công tác quản lý tài chính; quản lý đầu tư xây dựng cơ bản; quản trị; in ấn chỉ thuế theo phạm vi được phân cấp; và quản lý hoá đơn tự in của các tổ chức và cá nhân nộp thuế quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế

Nhiệm vụ của các Chi cục Thuế quận, huyện, và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế TP Hải Phòng:

Chi cục Thuế trực thuộc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các VB quy phạm pháp luật về thuế, quản lý thuế và các VB quy định của pháp luật khác có liên quan; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn; Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo đúng quy định của pháp luật; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan

Hình 2.1: Mô hình tổ chức Cục Thuế TP Hải Phòng

(Cục Thuế TP Hải Phòng -

Mô hình tổ chức Cục Thuế Thành phố Hải Phòng)

CỤC THUẾ TP HẢI PHÒNG

Phòng Công 0 nghệ thông tin

Phòng Kiểm 0 tra nội bộ

Phòng Tuyên0truyền - Hỗ trợ người nộp thuế

Phòng Kê 0 khai và Kế toán thuế

Phòng Quản 0 lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Thanh 0 tra - Kiểm tra số 2

Quận Ngô Quyền - Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An

Quận Hải An - Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An

Quận Hồng Bàng - Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Huyện An Dương - Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Quận Lê Chân - Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh

Quận Dương Kinh - Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh

Quận Kiến An - Chi cục Thuế khu vực Kiến An - An Lão

Huyện An Lão - Chi cục Thuế khu vực Kiến An - An Lão

Quận Đồ Sơn - Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy

Huyện Kiến Thụy - Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn - Kiến Thụy

Huyện Vĩnh Bảo - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Bảo - Tiên Lãng

Huyện Tiên Lãng - Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Bảo - Tiên Lãng

Chi cục Thuế huyện Thuỷ Nguyên

Chi cục 0 Thuế huyện Cát Hải

Chi cục 0 Thuế huyện Bạch Long Vĩ

Các phòng

Phòng Thanh 0 tra - Kiểm tra số 3 & 4