Tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước hà Đông, thành phố hà nội

Qua tìm hiểu nghiên cứu từ nguồn dữ liệu của một số website của cổng thông tin KBNN và Tạp chí quản lý Ngân quỹ cho thấy, một số công trình khoa học nghiên cứu về lĩnh vực này đã và đan

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

HÀ NỘI, THÁNG 07 NĂM 2024

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

NGƯỜI HƯỚNG DẪN:

PGS.TS Phương Hữu Từng

HÀ NỘI, THÁNG 07 NĂM 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi Các tài liệu được sử dụng trong công trình đều có nguồn gốc rõ ràng Các nội dung tôi đưa ra, các đánh giá trong công trình đều do cá nhân tôi nghiên cứu và tư duy dựa trên những tư liệu, sô liệu xác thực

Hà Nội, ngày tháng 07 năm 2024

Tác giả đề án

Hà Hạnh Quyên

và kinh nghiệm quý giá để tôi hoàn thiện được đề án này

Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo KBNN Hà Đông, các anh chị em bộ phận kiểm soát chi thường xuyên đã nhiệt tình giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thu thập số liệu để thực hiện đề án

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè các đồng nghiệp những người đã luôn tạo mọi điều kiện thuận lợi về mặt thời gian, không gian để giúp đỡ

và động viên tôi trong suốt thời gian thực hiện đề án

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả đề án

Hà Hạnh Quyên

1.1.1 Khái niệm, nội dung ngân sách nhà nước 81.1.2 Khái niệm, đặc điểm chi thường xuyên ngân sách nhà nước 9

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện 10

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện 101.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện 111.2.3 Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện 121.2.4 Nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện 131.2.5 Chỉ tiêu đánh giá kết quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước cấp huyện 16

1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua một số Kho bạc nhà nước huyện và bài học rút ra cho Kho bạc nhà nước Hà Đông,

thành phố Hà Nội 18

1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua một số Kho bạc nhà nước huyện 18

1.3.2 Bài học rút ra cho Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội 20

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 22

2.1 Khái quát về Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 22

2.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ 22

2.1.3 Kết quả hoạt động 25

2.1.4 Thực trạng chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2023 26

2.2 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2023 28

2.2.1 Thực trạng bộ máy kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước của Kho bạc nhà nước Hà Đông 28

2.2.2 Thực trạng nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội 29

2.2.3 Thực trạng các tiêu chí đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc nhà nước Hà Đông 39

2.3 Đánh giá chung công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội 42

2.3.1 Kết quả đạt được 42

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 43

Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO

BẠC NHÀ NƯỚC HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẾN 2030 46

3.1 Định hướng tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội đến năm 2030 46 3.1.1 Phương hướng hoạt động của Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội đến năm 2030 46

3.1.2 Định hướng tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội đến năm 2030 47

3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội đến năm 2030 48

3.2.1 Tăng cường xây dựng bộ máy kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước của Kho bạc nhà nước Hà Đông 48

3.2.2 Hoàn thiện nội dung kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông 48

3.2.3 Nâng cao hiệu quả quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hà Đông 50

3.3 Lộ trình và phân công trách nhiệm tổ chức thực hiện đề án 51

3.3.1 Lộ trình tổ chức thực hiện đề án 51

3.3.2 Tổ chức phân công trách nhiệm thực hiện đề án 52

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng:

Bảng 1.1 Bảng tổng hợp nội dung các khoản chi ngân sách nhà nước theo quy

định 9 Bảng 2.1: Số lượng đơn vị và tài khoản giao dịch với KBNN Hà Đông giai đoạn

2021-2023 26 Bảng 2.2: Tổng hợp chi NSNN và tỷ trọng chi thường xuyên qua KBNN Hà

Đông giai đoạn 2021-2023 27 Bảng 2.3: Cơ cấu các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông giai

đoạn 2021-2023 27 Bảng 2.4 Trình độ cán bộ KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Quận Hà Đông 29 Bảng 2.5 Kết quả kiểm soát hồ sơ chứng từ qua KBNN Hà Đông giai đoạn

2021-2023 30 Bảng 2.6: Sồ hồ sơ được kiểm soát cam kết chi trên tổng số chứng từ, hồ sơ đề

nghị cam kết chi qua KBNN Hà Đông giai đoạn 2021-2023 31 Bảng 2.7 Kết quả từ chối thanh toán tạm ứng chi thường xuyên qua KBNN Hà

Đông giai đoạn 2021-2023 32 Bảng 2.8: Kết quả chi thanh toán cá nhân của các đơn vị trên địa bàn Hà Đông

giai đoạn 2021-2023 33 Bảng 2.9: Kết quả chi nghiệp vụ chuyên môn của các đơn vị trên địa bàn Hà

Đông giai đoạn 2021 - 2023 35 Bảng 2.10: Kết quả chi mua sắm tài sản của các đơn vị trên địa bàn Hà Đông giai

đoạn 2021 - 2023 38 Bảng 2.11 Kết quả kiểm soát hồ sơ phê duyệt chi thường xuyên NSNN của

KBNN Hà Đông giai đoạn 2021-2023 39 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp các khoản chi thường xuyên bị từ chối thanh toán qua

Kho bạc nhà nước Hà Đông giai đoạn 2021 - 2023 40 Bảng 2.13: Giá trị các khoản chi thường xuyên NSNN KBNN Hà Đông kiểm soát

phát hiện vi phạm và từ chối thanh toán giai đoạn 2021- 2023 41

Hình

Hình 1.1: Tổng quan sơ đồ bộ máy kiểm soát chi qua hệ thống KBNN 12 Hình 1.2: Quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho

bạc nhà nước huyện 13 Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy Kho bạc Nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội 23 Hình 2.2: Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên của Kho bạc nhà nước Hà Đông 28

MỞ ĐẦU

1 Lý do xây dựng đề án

KBNN Hà Đông là một trong 30 Kho bạc thuộc KBNN Hà Nội Trong những năm qua KBNN Hà Đông đã có nhiều nỗ lực trong việc thực hiện chính sách của ngành KBNN nói chung và KBNN Hà Đông nói riêng trong việc cải tiến rút ngắn các quy trình, thủ tục trong công tác kiểm soát chi thường xuyên KBNN Hà Đông luôn luôn tăng cường công tác tự kiểm tra công tác chi thường xuyên trước, trong và sau khi thanh toán Trong những năm qua, kiểm soát các khoản chi thường xuyên từ NSNN tại KBNN Hà Đông nhận được nhiều sự quan tâm từ phía UBND quận Hà Đông và nhất là Kho bạc Nhà nước Hà Nội vì đây là quận có nhiều đơn vị trung ương đóng tại quận Hà đông và mở TK tại KBNN Hà Đông Ngoài ra KBNN

Hà Đông đã có nhiều nỗ lực trong việc triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục cấp phát và quản lý sử dụng ngân sách, hoàn thiện công tác tự kiểm tra để góp phần quan trọng vào việc sử dụng nguồn NSNN đúng mục đích, đúng luật và có hiệu quả cao; kịp thời phát hiện những khoản chi sai nguyên tắc, vi phạm quy trình, chi sai mục đích… qua đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, đảm các khoản chi thường xuyên từ NSNN sử dụng đúng quy định có hiệu quả đảm bảo không thất thoát gây lãng phí cho NSNN

Mặc dù, công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông

có nhiều kết quả theo hướng nâng cao hiệu quả nhưng vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế, cụ thể: (1) Việc phân công nhiệm vụ chưa tạo điều kiện cho cán bộ KSC phát huy hết khả năng, còn có tình trạng dồn việc (2) Việc kiểm soát các khoản chi thường xuyên tại Kho bạc Nhà nước Hà Đông cho thấy một số khoản chi vẫn chưa đảm bảo tính pháp lý, quy định của Nhà nước Kiểm soát chi còn chưa đánh giá sự phù hợp của các khoản chi với kết quả đầu ra dẫn đến việc sử dụng ngân sách chưa đạt hiệu quả cao nhất (3) Hệ thống hạch toán kế toán của KBNN vẫn còn đáp ứng được tiêu chí tinh gọn, khi hạch toán phải qua nhiều bước chung gian nhất là hạch toán chứng từ thu các khoản thuế chức bạ, thu nộp trả ngân sách từ các ngân hàng thương mại đẩy về trên hệ thống KBNN gây khó khăn trong công tác thu NSNN (4) Việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông là một quy trình phức tạp

Trong quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi còn chưa chưa được cải tiến kịp thời, nhiều khi còn gây chậm chễ trong việc đối chiếu và ách tắc

Xuất phát từ các hạn chế, tồn tại trên, việc tìm kiếm những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông là vấn đề cấp thiết và vô cùng quan trọng Vì vậy, để đóng góp một số ý kiến nhằm mục đích làm tốt hơn nữa công tác kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN tại địa

phương tác giả đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố

Hà Nội” làm đề án tốt nghiệp Thạc sỹ của mình

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Đã có nhiều bài viết, công trình khoa học nghiên cứu liên quan đến lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua kho bạc nhà nước Qua tìm hiểu nghiên cứu

từ nguồn dữ liệu của một số website của cổng thông tin KBNN và Tạp chí quản lý Ngân quỹ cho thấy, một số công trình khoa học nghiên cứu về lĩnh vực này đã và đang được ứng dụng vào thực tiễn, một số nghiên cứu tiêu biểu như:

- Nguyễn Công Nghiệp (2020), “Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua hệ thống kho bạc nhà nước”, đề tài nhánh

IX, đề tài nghiên cứu khoa học cấp nhà nước, Vụ Đầu tư, Bộ Tài chính.[19] Đề tài nghiên cứu khoa học đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về chi NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN theo tiếp cận quản lý kinh tế; qua nghiên cứu kinh nghiệm của một số địa phương đã phát hiện và nêu ra các nhóm nhân tố ảnh hưởng, những tồn tại hạn chế, bất cập trong cơ chế chính sách cũng như trong thực tiễn để từ đó đề ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN Tuy nhiên tác giả chưa

đi sâu phân tích đánh giá nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN hiện nay

- Vũ Đức Mạnh (2021), “Hoàn thiện công kiểm soát chi thường xuyên cho đơn vị sự nghiệp công lập tại Kho bạc nhà nước huyện Lý Nhân, tỉnh Hà Nam”, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế, Học Viện Hành chính Quốc gia, Hà Nội[17] Nội dung chủ yếu của luận văn là hệ thống hóa các cơ sở lý luận dựa trên phân tích thực

tế kiểm soát chi thường xuyên cho đơn vị sự nghiệp công lập, từ đó đưa ra các giải

pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên cho đơn vị sự nghiệp công lập tại KBNN huyện Lý Nhân tầm nhìn đến 2025 nhưng chưa phân tích được thực trạng các yếu tố ảnh hưởng cũng như cơ chế lãnh đạo, điều hành của lãnh đạo KBNN huyện Lý Nhân đối với kiểm soát chi thường xuyên cho đơn vị sự nghiệp công lập thời gian qua.

- Nguyễn Xuân Thành (2022), “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua hệ thống Kho bạc nhà nước huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào cai” Luận văn Thạc sĩ , Học Viện Hành chính Quốc gia, Hà Nội[23] Luận văn

đã khái quát được các vấn về kiểm soát chi và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN cấp huyện, do đó tác giả đã thu thập số liệu để đánh giá cơ bản các vấn đề trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc nhà nước huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào cai, phân tích được thực trạng, đánh giá kết quả, chỉ ra được hạn chế, nguyên nhân và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước huyện Bảo Thắng thời gian tới Tuy nhiên các giải pháp chỉ đưa ra hướng khắc phục với quy trình nghiệp vụ tại Kho bạc nhà nước huyện Bảo Thắng mà chưa đưa ra hướng khắc phục cơ chế phối hợp cũng như hoàn thiện bộ máy kiểm soát chi tại đơn vị

- Trần Thanh Loan (2022), “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Nông Cống, Thanh Hóa”; Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội[16] Tác giả đã khái quát được cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN, đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc nhà nước Nông Cống, Thanh Hóa, đã chỉ ra được mức độ hài lòng của khách hàng giao dịch tại Kho bạc nhà nước huyện Nông Cống, Thanh Hóa trong giai đoạn 2018- 2021 Tác giả đã nêu được giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN Nông Cống đến 2025 và tầm nhìn đến 20230

- Vũ Thị Phượng (2023), "Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Điện Biên Đông, tỉnh Điện Biên" Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học Viện Hành chính Quốc gia, Hà Nội[20] Tác giả tiếp cận công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước huyện Qua nghiên cứu tác giả đã hệ thống hóa được lý luận về các hoạt động kiểm soát chi thường

xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Điện Biên Đông, tỉnh Điện Biên một cách đầy đủ và cụ thể theo hướng tiếp cận về quản lý kinh tế Tuy nhiên tác giả chưa đưa ra được các giải pháp thiết thực, găn kết với hạn chế và nguyên nhân rút ra từ đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Điện Biên Đông thời gian qua.

Các công trình nghiên cứu trên đã đưa ra những cơ sở lý luận, cũng như phân tích được thực trạng KSC thường xuyên NSNN qua KBNN các địa phương khác nhau để từ đó đưa ra những giải pháp khác nhau nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước phù hợp với phạm vi nghiên cứu Tuy nhiên, nội dung của các công trình chưa có công trình nào đến quận Hà Đông, các giải pháp vẫn còn mang nặng lý thuyết, chung chung, khó áp dụng với thực tiễn, chưa đánh giá về mặt chất lượng nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN một cách cụ thể Do đó các kiến nghị đề xuất chỉ hạn chế trong quy trình nghiên cứu, chưa phân tích, đánh giá được tổng quát cả quá trình Kiểm soát chi thường xuyên NSNN mà Kho bạc nhà nước địa phương đã thực hiện

Để khắc phục những hạn chế đó, đề tài được tác giả nghiên cứu là công trình nghiên cứu đầu tiên mang tính toàn diện đối với công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước của KBNN Hà Đông

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu của đề án nhằm phân tích và đánh giá thực trạng, đề xuất được các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông, thành phố Hà Nội đến năm 2030

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu trên, đề án có nhiệm vụ:

- Xây dựng cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN cấp huyện

- Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông, thành phố Hà Nội giai đoạn 2021-2023

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông, thành phố Hà Nội đến 2030

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng đề án nghiên cứu là công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua kho bạc nhà nước cấp huyện

4.2 Phạm vi nghiên cứu

* Về phạm vi chủ thể: Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN của

Giám đốc, kế toán trưởng và bộ phận giao dịch viên làm công tác kiểm soát chi của KBNN Hà Đông

* Về nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua

KBNN Hà Đông theo chức năng Bao gồm: (1) Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN; (2) Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN; (3) Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN;

* Về không gian nghiên cứu: Đề tài được nghiên cứu tại KBNN Hà Đông,

thành phố Hà Nội

* Về thời gian nghiên cứu: Số liệu thứ cấp của đề án được nghiên cứu thu

thập trong giai đoạn 2021 – 2023; số liệu sơ cấp thực hiện từ tháng 6/2024; đề xuất giải pháp đến năm 2030

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập số liệu

- Thu thập số liệu sơ cấp:

Thu thập dữ liệu sơ cấp bằng phương pháp phỏng vấn sâu 2 lãnh đạo và 1 kế toán trưởng của KBNN Hà Đông Tác giả lựa chọn các chức danh gồm Giám đốc, Phó Giám đốc, Kế toán trưởng KBNN Hà Đông Đồng thời lấy ý kiến một số kế

toán viên có kinh nghiệm công tác trên 5 năm để làm rõ hơn thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông giai đoạn 2021-2023

Nội dung phỏng vấn về nhằm đánh giá thực trạng bộ máy kiểm soát chi, nội dung kiểm soát chi và thực hiện quy trình KSC chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông giai đoạn 2021-2023 (Mẫu điều tra phỏng vấn được thiết kế, đính kèm tại phụ lục)

Thời gian phỏng vấn: Tháng 6/2024

5.2 Phương pháp xử lý dữ liệu

Từ các dữ liệu thứ cấp và sơ cấp thu thập được Tác giả sử dụng phương pháp thống kê so sánh, phân tích và tổng hợp để tiến phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông giai đoạn 2021-2023, từ đó rút

ra đánh giá chung về kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân hạn chế của công tác này

Tác giả sử dụng phương pháp phân tích và tổng hợp để từ các hạn chế, nguyên nhân hạn chế đã rút ra, đề xuất các giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông

6 Hiệu quả (lợi ích) của đề án ứng dụng trong thực tiễn

- Về khoa học: Đề án góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN cấp huyện Đồng thời, một số kinh nghiệm tại một

số KBNN địa phương cấp huyện tương đồng khác cũng được tổng hợp phân tích, từ

đó rút ra các bài học kinh nghiệm chung trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN

-Về thực tiễn: Trên cơ sở phân tích thực trạng, đánh giá những mặt đạt được

và những tồn tại, hạn chế cần khắc phục Đề án đã làm rõ các quan điểm, định hướng và mục tiêu tăng cường kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông Giải pháp được đề xuất và kiến nghị giúp KNNN Hà Đông tăng cường hiệu quả và hoàn thiện quy trình nghiệp vụ trong thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN thời gian tới Kết quả nghiên cứu có thể dùng làm tài liệu tham khảo cho các đơn vị KBNN trên địa bàn thành phố Hà Nội và các địa phương khác

7 Cấu trúc của Đề án

Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung của đề

án được chia thành 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm soát chi

thường xuyên NSNN qua KBNN

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua

KBNN Hà Đông, thành phố Hà Nội

Chương 3: Định hướng và giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi

thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Đông, thành phố Hà Nội đến 2030

1.1.1 Khái niệm, nội dung ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

Đỗ Chung (2012) định nghĩa: “Ngân sách nhà nước là quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ chung của Nhà nước khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia nhằm thực hiện các chức năng của mình trên cơ sở luật định ’’ [8,tr21]

Theo Quốc hội Việt Nam (2015) thì:‘ ‘Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định để bảo đảm thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước’’ [21] Như vậy, ngân sách nhà nước phản ánh hoạt động của Nhà nước trên phương diện tài chính Nhà nước dùng NSNN để điều hành nền kinh tế Nhà nước Ngoài

ra nó còn là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế

xã hội

1.1.1.2 Nội dung ngân sách nhà nước

a) Nội dung thu ngân sách nhà nước:

Thu ngân sách là nguồn lực chủ yếu để Nhà nước thực hiện các chức năng quản lý và cung cấp dịch vụ công Nguồn thu này được hình thành từ nhiều kênh khác nhau, bao gồm thuế, phí, lệ phí, lợi nhuận của các doanh nghiệp nhà nước và các nguồn thu khác hợp pháp

Các khoản thu NSNN theo phạm vi phát sinh được chia thành: Thu trong nước và thu ngoài nước

Thu trong nước là tổng hợp các khoản thu thu được trên lãnh thổ Việt Nam Thu ngoài nước là các khoản thu được từ các nguồn bên ngoài lãnh thổ Việt Nam như: Các khoản viện trợ không hoàn lại của chính phủ các nước, đóng góp tự nguyện của các tổ chức quốc tế, cá nhân ở nước ngoài cho Chính phủ Việt Nam

Phân loại các khoản thu NSNN có thể đánh giá được mức độ huy động từ các khu vực kinh tế khác nhau cũng như tổng quan thu trong nước và thu ngoài nước

Do đó có được chính sách khai thác các nguồn thu hợp lý ở các khu vực, cân đối trong và ngoài nước

b) Nội dung chi ngân sách nhà nước:

Trong quản lý ngân sách nhà nước, chi ngân sách nhà nước được chia làm hai nội dung là chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển, được thể hiện trong bảng 1.1 dưới đây:

Bảng 1.1 Bảng tổng hợp nội dung các khoản chi ngân sách nhà nước theo

quy định

Nhóm chi thanh toán cá nhân:

Tiền lương Phụ cấp lương Các khoản đóng góp Phúc lợi tập thể Tiền thưởng Các khoản thanh toán cá nhân

Nguồn: Tác giả tổng hợp từ Thông tư 93/2019/TT-BTC[2]

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm chi thường xuyên ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Theo Quốc hội (2015): “Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi của NSNN nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã

hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh” [21]

Theo Đặng Văn Thanh (2019): “Chi thường xuyên là một bộ phận của chi NSNN Nó phản ánh quá trình điều phối NSNN và sử dụng quỹ NSNN để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên về quản lý kinh tế xã hội của Nhà nước” [22]

Từ các quan điểm trên, theo tác giả đề án: Chi thường xuyên NSNN là các

khoản chi nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của các đơn vị SDNN Nhà nước với các nội dung chủ yếu: chi tiền công, tiền lương; chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ; chi chuyển giao thường xuyên trên địa bàn hành chính

1.1.2.2 Đặc điểm cơ bản của chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Chi thường xuyên NSNN có các đặc điểm cơ bản như sau:

Thứ nhất, hầu hết các khoản chi thường xuyên từ NSNN đều mang tính ổn có

tính chu kỳ rõ rệt; được lập kế hoạch và thực hiện định kỳ hàng tháng, hàng quý, hàng năm

Thứ hai, các khoản chi thường xuyên phần lớn nhằm mục đích chi cho CBCC,

viên chức các hoạt động của các đơn vị sử dụng nguồn NSNN ( Các cơ quan đơn vị được thành lập do các sở, ban ngành quản lý ) Các khoản chi thường xuyên đóng vai trò là chất xúc tác quan trọng trong quá trình phát triển, điều hành nền kinh tế Thông qua việc đầu tư vào các lĩnh vực như giáo dục, y tế và an sinh xã hội, các khoản chi này không chỉ nâng cao chất lượng cuộc sống của người dân mà còn tạo

ra một nền tảng vững chắc cho sự phát triển kinh tế lâu dài

Thứ ba, chi thường xuyên NSNN gắn liền với cơ cấu tổ chức bộ máy nhà nước

việc thực hiện các chính sách kinh tế thúc đẩy nền kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước trong các thời kỳ nhằm điều hành nền kinh tế Bởi lẽ vậy phần lớn các khoản chi thường xuyên nhằm duy trì liên tục bộ máy quản lý nhà nước, nâng cao hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

1.2.1.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

Kiểm soát chi thường xuyên là một chức năng, nhiệm vụ quan trọng nhất của KBNN Để thực hiện kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN, tổ chức bộ máy KBNN được thống nhất từ Trung ương đến địa phương

Kiểm soát chi thường xuyên là quá trình KBNN sử dụng các công cụ, nghiệp

vụ của mình thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chế độ chính sách, đối chiếu việc chi tiêu của đơn vị với định mức chi tiêu do Nhà nước quy định [18]

Từ đó có thể hiểu: Kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN cấp huyện là việc

KBNN cấp huyện sử dụng các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên qua KBNN nhằm đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Nhà nước quy định

và theo những nguyên tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài chính của Nhà nước 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

Thứ nhất, kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước nhằm mục tiêu đảm bảo chi đúng mục đích, đúng dự toán: Nguồn vốn NSNN đầu tư được xác định theo kế hoạch ngân sách nhà nước giao hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển kinh

tế xã hội của từng vùng, từng tỉnh thành và từng quận huyện khác nhau nên cần đảm bảo các khoản chi đúng mục đích, đúng dự toán và yêu cầu phát triển

Thứ hai, kiểm soát chi thường xuyên NSNN nhằm mục tiêu đảm bảo tính khách quan, tránh thất thoát gây lãng phí NSNN

1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN được KBNN cấp huyện thực hiện theo những nguyên tắc sau:

Một là, Các khoản chi phải được các đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán hàng năm trình các đơn vị có thẩm quyền như phòng tài chính kế hoạch tại cấp huyện thẩm định và trình Hội đồng, UBND cấp huyện phê duyệt đưa vào dự toán năm theo đúng quy định của nhà nước, dự toán lập phải phù hợp với các chế độ,

tiêu chuẩn, định mức hiện hành, sau khi được Hội đồng, UBND cùng cấp phê duyệt thì các đơn vị SDNS mới được tiến hành chi các khoản chi này Tất cả các khoản chi NSNN phải được các kiểm tra, thanh tra, giám sát trước, trong và sau quá trình thanh toán

Hai là, các cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN phải mở tài khoản tại KBNN Các khoản chi thanh toán cho con người, chi phục vụ công tác hành chính, chi tiêu trong đơn vị đều phải thanh toán qua KBNN

Ba là, tất cả các khoản chi NSNN phải được hạch toán bằng đồng Việt Nam hoặc quy đổi ra tiền việt nam ( trong trường hợp khoản chi đó được viện trợ từ nước ngoài ) theo từng niên độ ngân sách, cấp ngân sách và theo Mục lục NSNN

Bốn là, đối với các khoản thu như qua công tác thanh tra, kiểm tra trên địa bàn quận hoặc cơ quan thanh tra TW mở TK tại KB gần nhất sẽ tiến hành hạch toán các khoản thu nộp về NSNN nơi đơn vị đó mở TK tại KBNN

Năm là, KBNN có trách nhiệm kiểm soát đảm bảo tính đúng, tính đủ của các

hồ sơ, chứng từ, đủ điều kiện chi và thực hiện thanh toán, hoặc tạm ứng các khoản chi NSNN đúng quy định

1.2.3 Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

Bộ máy kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện hiện nay được phân cấp và tổ chức tổng quan như sau:

Hình 1.1: Tổng quan sơ đồ bộ máy kiểm soát chi qua hệ thống KBNN

Nguồn: Tác giả tổng hợp theo quy định chung về bộ máy kiểm soát chi qua KBNN huyện

GIAO DỊCH VIÊN 3

GIAO DỊCH VIÊN 4

GIAO DỊCH VIÊN 5

GIAO DỊCH VIÊN 6

GIAO DỊCH VIÊN 7

Tham gia vào công tác KSC thường xuyên NSNN có sự phối hợp giữa nhiều

bộ phận trong KBNN cấp quận huyện Trong đó:

Giám đốc KBNN và Phó Giám đốc phụ trách quản lý nghiệp vụ chi NSNN

có trách nhiệm quản lý chung cho toàn bộ cơ quan, phê duyệt chứng từ; xem xét cho ý kiến và xử lý các vấn đề mà cán bộ KSC trình xét

Kế toán trưởng: Kiểm tra hồ sơ của đơn vị SDNS sau khi nhận từ Giao dịch viên, xem xét và ký duyệt chi trên chứng từ giấy cũng như trên hệ thống Tabmiss

và chương trình dịch vụ công, song phương điện tử… trình giám đốc hoặc P giám đốc phụ trách nếu đủ điều kiện

Giao dịch viên: giao dịch trực tiếp, hướng dẫn, nhận và kiểm tra hồ sơ, chứng từ liên quan đến chi NSNN mà khách hàng cung cấp; chịu trách nhiệm nhập

dữ liệu liên quan vào phần mềm Tabmis, chương trình DVC

1.2.4 Nội dung và quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước cấp huyện

Dựa theo Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 của KBNN Trung ương Quy trình KSC thường xuyên ngân sách nhà nước huyện được thực hiện theo

04 bước cơ bản như sau:

Hình 1.2: Các bước thực hiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

qua Kho bạc nhà nước huyện

(Nguồn: Tổng hợp của tác giả)

Tron đó việc triển khai kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN cấp huyện gồm các nội dung như sau:

1.2.4.1 Kiểm soát hồ sơ chứng từ chi thường xuyên

Khi có nhu cầu thanh toán/ tạm ứng chi thường xuyên, các đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi hồ sơ chứng từ chi thường xuyên lên KBNN trên chương trình

Bước 4:

Xác nhận đối chiếu hàng tháng, quý, năm

Bước 2:

Kiểm soát

hồ sơ chi tạm ứng

DVC cho kế toán viên ( Đã được phân luồng theo phân công quản lý theo đơn vị SDNS của KTT ) cửa Kho bạc để làm căn cứ thanh toán hoặc tạm ứng

Kế toán viên thực hiện tiếp nhận hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán, tạm ứng chi thường xuyên NSNN do các đơn vị SDNS gửi đến trên chương trình DVC, kế toán viên thực hiện kiểm soát hồ sơ, chứng từ trên chương trình DVC theo quy định

+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, KBNN trả lại chứng từ cho đơn vị trên chương trình DVC đồng thời gửi thông báo nguyên nhân trả lại, từ chối thanh toán cho đơn vị SDNS được biết

+Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, Kế toán viên thực hiện hạnh toán trên chương trình DVC sau khi hoàn thiện xong việc hạch toán trên chương trình DVC

kế toán viên đệ trình trên chương trình DVC gửi kế toán trưởng kiểm soát và phê duyệt gửi Giám đốc hoặc Phó Giám đốc phê duyệt theo luồng được phân công

1.2.4.2 Kiểm soát cam kết chi thường xuyên

Nội dung kiểm soát cam kết chi do các kế toán viên của KBNN thực hiện như sau:

Đơn vị SDNS gửi đề nghị cam kết chi cho kế toán viên, KTV kiểm tra tính chính xác và phù hợp với nội dung chi, KTV tiến hành hạch toán chứng từ CKC trên chương trình DVC và trình lên kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền) phê duyệt CKC Trường hợp không đảm bảo về nội dung chi KTC từ chối và gửi thông báo ghi rõ lý do trên DVC để đơn vị sử dụng NS được biết theo quy định cụ thể tại bước 4 của quy trình này

Khi nhận được đề nghị phê duyệt cam kết chi từ kế toán viên trên DVC, kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền) kiểm tra tính chính xác, phù hợp thì phê duyệt cam kết chi trình Giám đốc hoặc Phó Giám đốc phê duyệt, trường hợp không đảm bảo các yêu cầu theo quy định, thì từ chối phê duyệt cam kết chi và trả lại cho KTV kiểm tra lại tính chính xác nếu đúng thì thông báo cho đơn vị SDNS và thông báo yêu cầu từ chối CKC trên DVC

Thông báo phê duyệt hoặc từ chối phê duyệt cam kết chi

- Thông báo phê duyệt cam kết chi: Căn cứ phê duyệt cam kết chi của giám đốc sau khi duyệt CKC trên DVC thông báo CKC đã được duyệt trên DVC sẽ được

chuyển về gmail cho đơn vị sử dụng NS được biết

- Từ chối phê duyệt cam kết chi: Tại bước 3 của quy trình này nếu KTV phát hiện thấy giấy đề nghị cam kết chi của đơn vị SDNS trên DVC không đảm bảo các điều kiện, yếu tố như hợp đồng quá thời hạn CKC, dự toán chi không phù hợp với đề nghị CKC, kế toán viên lập thông báo từ chối CKC trên DVC trình KTT phê duyệt thông báo từ chối CKC và KTT ký duyệt trên máy trình lãnh đạo đơn vị KBNN ký thông báo lý do từ chối phê duyệt cam kết chi trên DVC gửi đơn vị SDNS

1.2.4.3 Kiểm soát tạm ứng chi thường xuyên

Kế toán viên thực hiện kiểm soát hồ sơ thanh toán tạm ứng chi thường xuyên NSNN:

+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện tạm ứng: KTV trả lại hồ sơ, chứng từ cho các đơn vị kèm thông báo nguyên nhân từ chối trên DVC

+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện tạm ứng: kế toán viên tiến hành hạch toán khoản tạm ứng được duyện trên DVC KTV duyệt số tiền tạm ứng cho đơn vị được hưởng trên DVC và ký duyệt trình ký lên KTT

Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ do KTV trình lên, ký chứng từ trên máy và chứng từ giấy phê duyệt bút toán trên hệ thống DVC và trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc, hoặc P Giám đốc KBNN ký duyệt

+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện tạm ứng: trả lại chứng từ cho kế toán viên kiểm tra, xử lý và từ chối trên DVC

+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện tạm ứng: Kế toán trưởng ký chứng

từ giấy, phê duyệt bút toán trên DVC và chuyển hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc hoặc P Giám đốc KBNN

Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ

+ Trường hợp Giám đốc đơn vị KBNN không phê duyệt: kế toán viên, Kế toán trưởng thực hiện hủy yêu cầu thanh toán trên DVC và tạo thông báo từ chối trả chứng từ trên DVC

+ Trường hợp phê duyệt hồ sơ, chứng từ: Giám đốc đơn vị KBNN ký duyệt chứng từ giấy, ký duyệt trên DVC và chuyển hồ sơ, chứng từ cho kế toán viên Theo quy trình đã được phê duyệt, kế toán viên sẽ tiến hành áp thanh toán sau khi kiểm tra thông tin khách hàng và chứng từ liên quan/ hoặc chuyển bộ chứng từ

về quầy quỹ để thủ quỹ chi tiền ( trong trường hợp chi bằng tiền mặt ) Trong quá trình thanh toán, nếu phát hiện sai sót thì thực hiện loại bỏ, đồng thời hủy áp thanh toán trên chương trình DVC và chương trình thanh toán song phương

1.2.4.4 Kiểm soát thanh toán trực tiếp chi thường xuyên

Kế toán viên thực hiện kiểm soát, đối chiếu với dự toán (hạch toán chứng từ trên DVC )

Sau khi kiểm soát chứng từ trên DVC và hạch toán trên DVC, kế toán viên trình hồ sơ, chứng từ giấy, duyệt thanh toán trên DVC trình kế toán trưởng

Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thống DVC và trình hồ sơ, duyệt chuyển chứng từ giấy, duyệt chứng từ trên DVC trình lên Giám đốc KBNN

Nếu hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, sẽ được trả lại kế toán để kiểm tra và xử lý Ngược lại, nếu đủ điều kiện, kế toán trưởng sẽ ký, phê duyệt bút toán trên dịch vụ công, sau đó chuyển hồ sơ giấy cho kế toán viên trình Giám đốc KBNN Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ

+ Trường hợp Giám đốc đơn vị KBNN không phê duyệt: kế toán viên, Kế toán trưởng thực hiện hủy yêu cầu thanh toán trên DVC tạo thông báo từ chối hồ sơ,

1.2.5 Chỉ tiêu đánh giá kết quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước cấp huyện

Các tiêu chí đánh giá kết quả xử lý hồ sơ chứng từ kiểm soát chi thường xuyên bao gồm:

Thứ nhất, thời gian soát xét hồ sơ trước hạn, đúng hạn, quá hạn

Giao dịch viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ chứng từ, thời hạn giải quyết hồ sơ trong vòng một ngày làm việc Nếu hồ sơ đáp ứng đầy đủ điều kiện, số liệu đảm bảo khớp đúng, ký đối chiếu và chuyển toàn bộ

hồ sơ, chứng từ cho Kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền) KTV ký duyệt trên máy trình KTT theo quy định Nếu hồ sơ được soát xét trước hạn, đúng hạn theo quy định sẽ phản ánh chất lượng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN tốt và hiệu quả, ngược lại thời gian xét hồ sơ quá hạn sẽ cho thấy năng lực

và hiệu quả kiểm soát chi yếu kém của KTV

Công thức:

Tỷ lệ Số hồ sơ soát xét hồ sơ trước hạn, đúng hạn, quá hạn hoàn thành = - x 100 soát xét hồ sơ Tổng số hồ sơ KBNN tiếp nhập

Thứ hai, số các khoản chi thường xuyên được kho bạc nhà nước kiểm soát và

từ chối thanh toán

Tiêu chí này được đánh giá qua số món và số tiền KBNN từ chối cấp phát và đặc biệt là số lượng chứng từ phát hiện ra sai sót qua quá trình kiểm tra sau; số món

và số tiền thanh toán qua kiểm soát chi thường xuyên NSNN và Số dư tạm ứng, số thu hồi tạm ứng chi thường xuyên so với tổng tổng chi thường xuyên bình quân tháng càng lớn sẽ phản ánh chất lượng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN càng tốt, hiệu quả và ngược lại

Công thức:

Tỷ lệ Số khoản CTX bị KBNN từ chối thanh toán

khoản CTX = - x 100

bị từ chối thanh toán Tổng số các khoản chi được KBNN kiểm soát

Thứ ba, số tiền KBNN Quận từ chối cấp phát, thanh toán qua kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước:

Chỉ tiêu này cho thấy chất lượng của công tác kiêm soát chi thường xuyên NSNN, nếu chỉ tiêu này càng lớn thì hoạt động KSC đã phát huy hiệu quả, giúp

phát hiện các sai phạm, tuy nhiên chỉ tiêu này quá cao cũng cho thấy quá trình KSC thường xuyên NSNN của KBNN cấp quận còn hạn chế

Công thức:

Tỷ lệ Số tiền CTX bị KBNN từ chối thanh toán

Số tiền CTX = - x 100

Bị từ chối thanh toán Tổng số tiền CTX được KBNN kiểm soát

1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua một số Kho bạc nhà nước huyện và bài học rút ra cho Kho bạc nhà nước

Hà Đông, thành phố Hà Nội

1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua một số Kho bạc nhà nước huyện

1.3.1.1 Kinh nghiệm của Kho bạc nhà nước Thanh Trì, thành phố Hà Nội

Những năm qua KBNN Thanh Trì hoạt động tích cực và hiệu quả dưới sự chỉ đạo của KBNN thành Phố Hà Nội, sự lãnh đạo sát sao của chính quyền địa phương, mặc dù gặp những khó khăn nhất định nhưng với sự nỗ lực vượt qua khó khăn của tập thể cán bộ, công chức của đơn vị nên KBNN Thanh Trì đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội của huyện Thanh Trì, nhất là trong kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN của địa phương:

Thứ nhất, về bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN: KBNN Thanh Trì

đã tổ chức bộ máy, cải các cơ cấu theo quy định tại Quyết định 4526/QĐ-KBNN năm 2019, hướng tới nâng cao kinh nghiệm và bồi dưỡng năng lực cho cán bộ làm công tác kiểm soát chi, điều này giúp cho bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN ngày càng tinh gọn vững mạnh hơn

Thứ nhất, về nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN: KBNN Thanh Trì

đã tuân thủ các nội dung kiểm soát chi và phối hợp với các đơn vị sự nghiệp, các đơn vị mở tài khoản tại KBNN Thanh Trì về xây dựng Chương trình công tác, kế hoạch triển khai thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN sát với tình hình thực tế địa phương, phù hợp với chức năng nhiệm vụ của từng đơn vị sự nghiệp trên địa bàn

Thứ ba, trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, KBNN Thanh Trì luôn đảm bảo an

toàn tuyệt đối tiền, tài sản của nhà nước giao cho đơn vị quản lý, thực hiện đúng,

nghiêm ngặt quy trình nghiệp vụ, mở đầy đủ các loại sổ sách, ghi chép, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối với các khoản chi thường xuyên NSNN

Thứ tư, về thực hiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN: KBNN

Thanh Trì đã phát hành các đợt thi đua giữa các tổ KTV bằng các tiêu chí đánh giá như thời gian xử lý hồ sơ, thời gian tiếp nhận hồ sơ, số lượng các món sai sót sau khi điều chỉnh làm tiêu chí phấn đấu giữa các tổ hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Tổ chức hạch toán kịp thời các nghiệp vụ chi thường xuyên NSNN phát sinh không

để quá hạn xử lý hồ sơ, quá hạn tiếp nhận hồ sơ qua đó phản ánh kết quả thu chi, tồn quỹ NSNN, việc chấp hành chế độ báo cáo đầy đủ, cung cấp số liệu kịp thời cho các cấp lãnh đạo kịp thời để điều hành NSNN nhất là trong những tháng đầu năm và những tháng cuối năm ngân sách

1.3.1.2 Kinh nghiệm của Kho bạc nhà nước Hoàng Mai, thành phố Hà Nội

KBNN Hoàng Mai là một trong những KBNN thuộc hệ thống của KBNN Hà Nội hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ và có đóng góp to lớn trong quản lý NSNN địa phương Những năm qua trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN, KBNN đã đạt được một số kết quả tích cực nhờ các kinh nghiệm trên các phương diện:

Thứ nhất, về bộ máy kiểm soát chi: Kho bạc Nhà nước Hoàng Mai luôn tích

cục xây dựng bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo quy định, tổ chức đào tạo và nâng cao chất lượng cho cán bộ quản lý, giúp cho việc vận hành bộ máy thuận lợi và chặt chẽ trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN

Thứ hai, về nội dung kiểm soát chi: Kho bạc nhà nước Hoàng Mai đã chủ

động phối hợp với các cấp, các ngành liên quan hướng dẫn các đơn vị dự toán chi thường xuyên tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong quá trình xây dựng hồ sơ, báo cáo dự toán, tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc; đảm bảo các khoản chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc Nhà nước được kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ, định mức chi tiêu

Thứ ba, về thực hiện hiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên: KBNN

Hoàng Mai triển khai tuân thủ hướng dẫn kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước tại Thông tư số 62/2020/TT-BTC ngày 22/6/2020 và tập huấn thực hiệnThông tư số 17/2024/TT-BTC ngày 14/3/2024 cho giai đoạn mới Đồng thời đã chủ động kiểm soát chi NSNN; bảo đảm thanh toán các

khoán chi thường xuyên NSNN thuận lợi, đáp ứng yêu cầu, không để tình trạng chứng từ thanh toán nằm tại Kho bạc quá thời gian quy định, tỉ lệ giải ngân thanh toán chi thường xuyên NSNN luôn đạt tỉ lệ cao so với kế hoạch được UBND huyện thanh trì giao

1.3.2 Bài học rút ra cho Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội

Qua kinh nghiệm công tác kiểm soát kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại

Kho bạc nhà nước Thanh Trì và KBNN Hoàng Mai, thành phố Hà Nội có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho KBNN Hà Đông như sau:

Thứ hai, Tổ chức bộ máy theo chế độ một cửa, công tác sử dụng và cử cán bộ

đi học tập kinh nghiệm đào tạo nghiệp vụ chuyên môn mỗi khi KBNN Hà Nội tổ chức các lớp tập huấn nghiệp vụ, bố trí công việc của mỗi KTV hợp lý, bố trí đúng người, đúng việc phù hợp với khả năng và trình độ của KTV nhất là các KTV giao dịch trực tiếp với khách hàng Động viên khuyến khích cán bộ tự nghiên cứu khoa học, học tập nâng cao trình độ KBNN Hà Đông nên thường xuyên tổ chức học tập chế độ chính sách, cập nhật kiến thức mới là một yêu cầu bắt buộc đối với cán bộ, tiến tới tổ chức các buổi học tập sinh hoạt thường xuyên trong cơ quan

Thứ hai, Trong quá trình tự kiểm tra nếu phát hiện sai sót về phía ĐVSDNS

thì nhắc nhở kịp thời nếu đơn vị tiếp tục, cố tình làm sai cần báo cáo lãnh đạo trực tiếp để có hướng xử lý Để thực hiện được tốt chức trách, vai trò của mình, KBNN

Hà Đông cần tăng cường công tác tự kiểm tra chéo giữa các KTV, kiểm tra trước và sau khi thanh toán nhằm kịp thời chấn chỉnh, uốn nắm các sai sót xảy ra trong quá trình kiểm soát thanh toán chi thường xuyên NSNN

Thứ ba, Học tập và trao đổi nghiệp vụ chuyên môn với KB các huyện về các

vấn đề chương trình ứng dụng quản lý mới được triển khai, trong công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước KBNN Hà Đông cần thực hiện việc tích hợp giữa chương trình DVC, Chương trình TCS, chương trình song phương với các chương trình ứng dụng quản lý NSNN khác nhằm để khai thác số liệu phục vụ công tác đối chiếu cho các đơn vị được nhanh gọn và số liệu chuẩn xác Trong khai thác các ứng dụng kết nối thông tin, cơ sở dữ liệu với các sở, ban, ngành để tiến hành trao đổi, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời cho các cấp, các ngành trong quá trình quản lý cần phải đồng bộ hóa dữ liệu giữa các chương trình để đảm bảo số liệu cung cấp cho

lãnh đạo KB Hà Đông để báo cáo điều hành kế hoạch chi ngân sách nhà nước với UBND quận

Thứ tư, KBNN Hà Đông cần thực hiện phối hợp chặt chẽ với Phòng Tài Chính

quận Hà Đông và các đơn vị sử dụng NS trên địa bàn trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN để kịp thời trao đổi, tìm ra hướng giải quyết đối với những khó khăn, vướng mắc trong thực thi nhiệm vụ

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ ĐÔNG,

THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Khái quát về Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Kho bạc nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội thành lập và đi vào hoạt động

từ ngày 01/01/2002 trên cơ sở tách từ Văn phòng KBNN Hà Tây (cũ), đến 01/8/2008 hợp nhất về KBNN Hà Nội [15]

Trong hơn hai thập kỷ qua, hệ thống Kho bạc Nhà nước đã không ngừng lớn mạnh, vượt qua nhiều thách thức để trở thành một công cụ quan trọng việc điều hành nền tài chính quốc gia Kho bạc Nhà Nước tập trung đẩy nhanh việc áp dụng CNTT, các ứng dụng như nâng cao chương trình DVC, chương trình đầu tư giao dịch, chương trình thanh toán song phương, chương trình báo biến động số dư tài khoản cho chủ tài khoản đơn vị SDNS Đồng thời, Kho bạc cũng đã đóng góp tích cực vào việc huy động vốn cho đầu tư phát triển, hỗ trợ các chính sách xã hội và đảm bảo an ninh quốc phòng Bên cạnh đó, việc cung cấp thông tin chính xác, kịp thời về tình hình ngân sách đã hỗ trợ đắc lực cho quá trình điều hành nền kinh tế của các cấp chính quyền Đội ngũ cán bộ có mặt bằng chuyên môn tương đối cao, đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ

Trong những năm vừa qua, KBNN Hà Đông đáp ứng được yêu cầu trong công tác quản lý, điều hành ngân sách, tham mưu phối hợp giữa các cơ quan cùng cấp đề xuất các khó khăn vướng mắc với HĐND, UBND quận để kịp thời xử lý góp phần đắc lực phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của quận, của thành phố

Hà nội cũng như công cuộc đổi mới xây dựng và phát triển chung của đất nước

2.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ

2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức

Kho bạc Nhà nước Hà Đông là đơn vị trực thuộc Kho bạc Nhà nước Hà Nội,

có chức năng thực hiện nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước cấp huyện trên địa bàn theo quy định của pháp luật

Cơ cấu bộ máy của KBNN Hà Đông hiện nay được tổ chức như sau[15]:

Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy Kho bạc Nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội

Nguồn: KBNN Hà Đông, năm 2023

- Ban giám đốc: Có nhiệm vụ điều hành quản lý hoạt động của KBNN Hà Đông; đứng ra chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Kho bạc nhà nước Hà Nội thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được giao; Quản lý an toàn tiền và tài sản, tài liệu, quản lý công chức, lao động của đơn vị, trực tiếp chỉ đạo công tác chuyên môn

- Kế toán trưởng: Quản lý kiểm soát, ký duyệt các hoạt động thu- chi ngân sách, tổng hợp số liệu báo cáo

- Ủy quyền kế toán trưởng: Có trách nhiệm quản lý bộ phận được KTT giao, có chức năng giúp việc cho KTT Kiểm soát chứng từ theo luồng đã được KTT giao

- Tổ hành chính: Có nhiệm vụ quản lý hoạt động nhân sự, tiền lương và các chế độ thủ tục hành chính, văn thư lưu trữ

- Kế toán viên: Trực tiếp làm nhiệm vụ đối chiếu số liệu, kiểm soát chi đối với tất cả các khoản chi NSNN, chi tiền gửi của đơn vị sử dụng ngân sách, thực hiện công tác giao dịch với các đơn vị quan hệ ngân sách Được chia làm 2 tổ bộ phận phụ trách chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển

- Thủ quỹ, kiểm ngân: Đảm nhiệm các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, kiểm đếm

BAN GIÁM ĐỐC

Ủy quyền KTT ( Chi Đầu tư Ủy quyền KTT ( Chi Thường xuyên ) XDCB )

Ủy quyền KTT

( Chi Thường xuyên )

Kế toán viên ( Bộ phận Chi ĐT )

Kế toán viên

(Bộ phận Chi TX )

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Tổ Hành chính ( Bảo vệ, Quản trị )

Thủ quỹ, kiểm ngân

tiền mặt và quản lý ra vào kho hàng ngày

Bộ máy Kho bạc Nhà nước Hà Đông, thành phố Hà Nội được xây dựng theo quy định hiện hành, có sự phân công trách nhiệm với các bộ phận liên quan một cách cụ thể và nhận nhiệm vụ, chịu sự quản lý, giám sát trực tiếp của KBNN thành phố Hà Nội

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ

Nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN Hà Đông được quy định theo Quyết định 4526/QĐ-KBNN ngày 04 tháng 9 năm 2019 của Tổng Giám đốc KBNN Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của KBNN nước huyện, quận, thị xã, thành phố và KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, theo đó KBNN Hà Đông có vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu cụ thể

như sau[13]:

* Vị trí, chức năng:

Kho bạc Nhà nước Hà Đông trực thuộc Kho bạc Nhà nước Hà Nội với chức năng, nhiệm vụ xuyên suốt là quản lý Nhà nước về quỹ Ngân sách Nhà nước, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác được giao theo quy định của pháp luật; đảm an toàn tiền và tài sản của Nhà nước và khách hàng tại Kho bạc; Bên cạnh đó còn thực hiện các nhiệm vụ khác trên địa bàn Quận do Quận uỷ, HĐND, UBND Quận Hà Đông giao, đáp ứng và phục vụ có hiệu quả nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội tại địa phương

* Nhiệm vụ, quyền hạn:

- Chịu trách nhiệm đảm bảo an toàn tiền và tài sản được KBNN, KBNN Hà Nội giao quản lý, sử dụng

- Thực hiện giao dịch thu các khoản thu trên địa bàn, chi tiền mặt đối với các khoản chi được chi bằng tiền mặt

- Thực hiện công tác kế toán ngân sách nhà nước: đảm bảo công tác thu, công tác chi theo đúng chế độ chính sách đã được KBNN, KBNN Hà Nội giao

- Thực hiện công tác điện báo, báo cáo, thống kê về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ và trả nợ

- Thực hiện công tác sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin qua Kho bạc Nhà nước cấp huyện

2.1.3 Kết quả hoạt động

Trong các năm qua, KBNN Hà Đông hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao; đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền và tài sản của Nhà nước và khách hàng giao quản lý; phục vụ có hiệu quả cho nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội của địa phương

- Việc đổi mới công tác quản lý, cải cách hành chính:

+ Công tác duy trì hệ thống ISO trong những năm qua và cụ thể với phiên bản ISO 9001: 2008 đó đạt được những kết quả đáng khích lệ; việc áp dụng các quy trình đó mang lại hiệu quả thiết thực, phù hợp với xu thế xây dựng nền hành chính hiện đại theo hướng công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính của KBNN

+ Việc áp dụng tiêu chuẩn ISO đó gúp phần tích cực trong giải quyết các công việc chuyên môn của đơn vị; các quy trình được cụ thể hoá, xác định rõ trách nhiệm của các bộ phận; từng bước nâng cao năng lực và tính chuyên nghiệp của đội ngũ công chức KBNN Hà Đông

KBNN Hà Đông đã tiến hành rà soát toàn bộ số liệu ngân sách năm, thực hiện điều chỉnh kịp thời các sai sót phát hiện được Phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính trong công tác kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số liệu ngân sách địa phương, tạo

cơ sở phục vụ công tác chuyển nguồn được chính xác KBNN Hà Đông đã chú trọng đôn đốc nhắc nhở các đơn vị thụ hưởng ngân sách hoàn thiện hồ sơ để thanh toán dứt điểm số tạm ứng của năm ngân sách (thông qua hình thức gửi công văn trực tiếp cho đơn vị giao dịch), đồng thời thu hồi nộp ngân sách các khoản tạm ứng không đủ thủ tục thanh toán

Các đơn vị sử dụng kinh phí từ NSNN có quan hệ giao dịch với KBNN Hà Đông hàng năm luôn có xu hướng tăng Đến năm KBNN Hà Đông quản lý hơn 247 đơn vị giao dịch với hơn 700 tài khoản hoạt động Trung bình hàng năm có hơn 20.000 chứng từ phát sinh với doanh số hoạt động hàng năm dao động khoảng hơn

10 nghìn tỷ đồng Số liệu chi tiết trong bảng 2.1: