TÓM TẮT KHÓA LUẬN Đề tài của bài khóa luận này là “Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ Máy tính Xuân Sang”.. V
NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.1 Những vấn đề chung về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
Theo Điều 03, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14 – Doanh thu và thu nhập khác): “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”
Theo Điều 56, Thông tư 133/2016/TT-BTC: “ Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền”
Theo chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế số 15 (IFRS 15): “Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế trong kỳ, phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường, làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, chứ không phải phần đóng góp của những người tham gia góp vốn cổ phần Doanh thu không bao gồm những khoản thu cho bên thứ ba”
Doanh thu được định nghĩa theo nhiều cách khác nhau, nhưng chung quy lại bản chất doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu
Theo Điều 57, Thông tư 133/2016/TT-BTC: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng”
Theo Điều 65,Thông tư 133/2016/TT – BTC: “ Thu nhập khác là tài khoản dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp”
Theo Điều 58,Thông tư 133/2016/TT – BTC: “Doanh thu tài chính là TK sử dụng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và Đại học Kinh tế Huế doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp”
Xác định kết quả kinh doanh o Theo Thông tư 133/2016/BTC-TT Điều 68, Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động khác
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí tài chính
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh được xác định như sau:
– Kết quả kinh doanh bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác
= KQ hoạt động kinh doanh
Theo chuẩn mực kế toán số 17: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành”
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN Trong đó: oThu nhập chịu thuế là thu nhập chịu thuế TNDN của một kỳ được xác định theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp oThuế suất thuế TNDN: tùy vào loại hình doanh nghiệp và ngành kinh doanh do nhà nước quy định
Kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh danh
= Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí quản lý doanh nghiệp Đại học Kinh tế Huế
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trị giá của vốn hàng hoá
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ doanh thu
Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Kết quả hoạt động khác được xác định như sau:
Kết quả hoạt động = Thu nhập khác - Chi phí khác
1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu
Theo điều 57, thông tư 133/2016/TT-BTC Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);
Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ Đại học Kinh tế Huế được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;
Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;
Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Theo điều 56, thông tư 133/2016/TT-BTC kế toán các khoản doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền
Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất giao dịch để phản ánh một cách trung thực, hợp lý
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MÁY TÍNH XUÂN SANG
VÀ DỊCH VỤ MÁY TÍNH XUÂN SANG
2.1 Tổng quan về Công ty TNHH MTV Thương mại và Dịch vụ máy tính Xuân Sang
2.1.1 Thông tin chung về công ty
- Tên đơn vị: Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Dịch Vụ Máy Tính Xuân Sang
- Địa chỉ: Khối 10, Thị Trấn Thanh Chương, Huyện Thanh Chương, Tỉnh Nghệ An, Việt Nam
- Người đại diện: NGUYỄN XUÂN SANG
- Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I
- Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn ngoài NN
- Tình trạng: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Dịch Vụ Máy Tính Xuân Sang có mã số thuế 2901616609, do ông Nguyễn Xuân Sang làm đại diện, được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 15/03/2013
Công ty có ngành nghề kinh doanh chính là " Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh” được quản lý bởi Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I có trụ sở tại Khối 10, Thị Trấn Thanh Chương, Huyện Thanh Chương, Tỉnh Nghệ An
2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Đại học Kinh tế Huế
Bảng 2.1: Danh mục ngành nghề kinh doanh tại Công ty
Mã ngành, nghề kinh doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
4321 Lắp đặt hệ thống điện
4322 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, hệ thống sưởi và điều hoà không khí
4329 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác
4651 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
4652 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
4659 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
Chi tiết: - Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; - Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dùng trong mạch điện);
- Bán buôn máy móc, thiết bị y tế;
4741 (Chính) Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh Chi tiết: Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm trong các cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh
4742 Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh
6209 Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Dịch Vụ Máy Tính Xuân Sang đã tổ chức bộ máy theo hướng cơ bản và phù hợp với đặc điểm của Công ty như sau: Đại học Kinh tế Huế
(Nguồn: Bộ phận Kế toán của Công ty)
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc: là người đứng đầu Công ty, người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trước cơ quan chủ quản và Nhà nước
Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc được Giám đốc ủy quyền, quản lý và điều hành các hoạt động kinh doanh theo đúng kế hoạch …về mặt số liệu,chiến lược kinh doanh của công ty
Phòng nhân sự: là bộ phận chuyên môn, có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc trong công tác tổ chức văn thư, đảm nhiệm việc quản lý nhân sự, tiền lương, bảo hiểm lao động theo đúng pháp luật, đúng quy định của nhà nước và các công tác hành chính khác
Phòng kinh doanh: Đưa ra những ý kiến tham mưu, những chiến lược về vấn đề phân phối sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Chịu trách nhiệm chính trong việc nghiên cứu và phát triển những hàng hóa dịch vụ trong công ty Tìm ra những thị trường tiềm năng cho hàng hóa dịch vụ của công ty Hỗ trợ giám đốc và phối kết hợp với các phòng ban khác về công tác tiêu thụ sản phẩm hàng hóa và dịch vụ
Phòng kế toán: là bộ phận chuyên môn giúp Giám đốc công ty trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn, thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty tập hợp cung cấp số liệu và các thông tin kinh tế trong việc ra các quyết định liên quan tới công ty đồng thời tham mưu cho Giám đốc thực hiện tổ chức cán bộ công nhân viên, các chính sách đối với người lao động, an toàn lao động, Đại học Kinh tế Huế công tác phòng cháy chữa cháy, quản trị hành chính, văn thư lưu trữ, quản lý con dấu, tổ chức giao tiếp phục vụ đối nội, đối ngoại của công ty
Phòng kỹ thuật : Giải quyết các vấn đề sự cố liên quan đến hệ thống kỹ thuật, sữa chữa máy móc, thiết bị
2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Bộ phận kế toán của Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Dịch Vụ Máy Tính Xuân Sang được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phù hợp quy mô của công ty, đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán, phù hợp với trình độ nhân viên phòng kế toán và yêu cầu quản lý của công ty đồng thời đảm bảo tính tuân thủ đúng theo các chuẩn mực hạch toán kế toán hiện hành
(Nguồn: Bộ phận Kế toán của Công ty)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: Đứng đầu bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm trong việc điều hành bộ phận kế toán Là người tham mưu cho Giám đốc về chế độ chính sách của công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về các công việc thuộc trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng, chịu sự kiểm tra về mặt nghiệp vụ của cơ quan Nhà Nước
- Tổ chức công tác kế toán tại công ty theo đúng quy định của luật kế toán, chuẩn mực kế toán và phân công hướng dẫn các kế toán viên thực hiện các thủ tục quy trình theo quy định của công ty
- Tổ chức công tác hạch toán, kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Kiểm soát chứng từ thanh toán Đại học Kinh tế Huế
- Lập kế hoạch kiểm kê tài sản hàng năm và kiến nghị xử lý sau kiểm kê
- Thực hiện các nhiệm vụ cụ thể khác do Giám Đốc phân công
- In và lưu trữ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán của công ty
- Điều hành và quản lý công việc của phòng kế toán khi kế toán trưởng không có mặt, là người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, tham mưu với kế toán trưởng các vấn đề có liên quan đến nghiệp vụ tài chính kế toán
- Tập hợp số liệu phát sinh tại công ty
- Đối chiếu số liệu với các bộ phận liên quan
- Lập Báo cáo tài chính, Báo cáo Thuế và các báo cáo khác phục vụ cho các cơ quan hữu quan
Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ ghi nhận tất cả các nghiệp vụ bán hàng Theo dõi và cung cấp thông tin về tình hình doanh thu bán hàng và quản lý số lượng hàng tồn kho của Công ty qua phần mềm Định kỳ lập báo cáo tình hình bán hàng theo yêu cầu của Giám đốc
- Xuất hóa đơn, kế toán chi tiết Doanh Thu và công nợ phải thu
- Tiếp nhận thông tin bán hàng các Đại lý và xuất hóa đơn bán hàng
- Theo dõi công nợ phải trả
- Lập báo cáo công nợ trong hạn và quá hạn hàng ngày
- Kiểm tra, ghi chép chứng từ ban đầu trước khi thu – chi
- Chịu trách nhiệm trực tiếp về tiền mặt trong quá trình thu – chi, ghi chép chi tiết trên sổ quỹ các nghiệp vụ kinh tế có liên quan
2.1.5.3 Chế độ và chính sách kế toán
Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Dịch Vụ Máy Tính Xuân Sang áp dụng chế độ kế toán cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành vào ngày 26/08/2016
- Hình thức ghi sổ kế toán: hình thức kế toán trên máy (dựa trên hệ thống sổ của hình thức Nhật ký chung)
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá HTK: Phương pháp bình quân cuối kỳ Đại học Kinh tế Huế
- Phương hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Niên độ kế toán: theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ
- Báo cáo tài chính được lập theo: năm dương lịch
Hiện nay, doanh nghiệp đang áp dụng phần mềm kế toán MISA có sự hỗ trợ của Excel theo hình thức Kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tại Công ty
Chú thích: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01a – DNN
- Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01 – DNN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN Đại học Kinh tế Huế
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DNN
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – D
2.1.6 Tình hình nguồn lực lao động của công ty giai đoạn 2020 – 2022
Bảng 2.2: Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm (2020 – 2022) ĐVT: Người
Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 2022/2021
Số lượng % Số lượng % Số lượng % Số lượng %
2 Phân theo trình độ văn hóa
(Nguồn: Bộ phận kế toán – tài chính và kết quả tính của tác giả)
Nhận xét: Qua bảng 2.2 ở trên ta thấy tình hình lao động của công ty khá phù hợp với loại hình kinh doanh của Công ty
Từ năm 2020 đến năm 2021, số lượng lao động của công ty không biến động là