BÀITẬP KẾ TỐN ĐƠN VỊ XÂY LẮP Bài 1: Cơng ty cổ phần xây dựng ABC hạch tốn hàng tồn kho theo pp kê khai thường xun, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong năm 2012 thực hiện 2 cơng trình: Cơng trình 1: Cơng trình xây dựng chung cư bao gồm 50 căn hộ loại A và 50 căn hộ loại B. Công trình 2: Xây dựng cơng trình nhà máy. Cơng trình được chia thành 2 giai đoạn: giai đoạn I, II. Cơng trình được thanh tốn theo từng giai đoạn khi có biên bản nghiệm thu từng giai đoạn. Tổng giá trị hợp đồng với giá cố định chưa thuế 12.000.000.000 đ (trong đó giai đoạn 1 8.000.000.000 đ, giai đoạn 2: 4.000.000.000 đ). Theo tài liệu tháng 12/2012: 1. Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ của tài khoản 154 (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng) Khoản mục Cơng trình căn hộ Cơng trình nhà máy CP NVL TT CP NCTT CP sử dụng máy thi cơng CP SXC 3.220 1.070 426 800 108.8 32.4 9.3 17.7 5.412 168.2 2. Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng) Yếu tố chi phí Cơng trình căn hộ Cơng trình nhà máy Bộ phận máy thi cơng Thi cơng xây lắp Phục vụ quản lý Thi cơng xây lắp Phục vụ quản lý NVL xuất từ kho 22.000 1.700 Nhiên liệu xuất từ kho 200 NVL mua ngồi giá chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10%, Dn đã thanh tốn 13.000 2.000 600 Tiền lương phải trả lđ trong danh sách 5.000 800 600 150 Tiền lương th ngồi 6.540 720 150 KH TSCĐ 1.800 80 200 Chi phí sửa chữa thường xun máy thi cơng với giá chưa thuế: (thuế GTGT 10%, Dn chưa thanh tốn) 74 Chi phí th máy thi cơng với giá chưa thuế: (thuế GTGT 10%, DN chưa thanh tốn) 2.400 Trích trước chi phí bảo hành cơng trình xây lắp 4.500 360 Cơng cụ, ván khn, đà giáo (phân bổ 10 kỳ) 1.000 100 Chi phí điện, nước, điện thoại với giá chưa thuế: (thuế GTGT 10%, DN 725 85 Trang 1 đã thanh toán bằng TGNH) Cuốc, xẻng, thước đo, các dụng cụ cầm tay phục vụ thi công. 100 8 3. Trích BHXH, BHYT, BHTN và kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy định. 4. Kết quả thực hiện của bộ phận máy thi công trong kỳ: Loại máy Công trình nhà ở Công trình nhà máy A 110 ca 46 ca B 800 ca 60 ca C 200 ca 30 ca Giá thành định mức mỗi ca máy loại A là 2.150.000 đ, máy loại B là 2.580.000 đ, máy loại C là 3.010.000 đ. 5. Công trình chung cư đã hoàn thành chờ bán. Cho biết giá thành định mức từng căn hộ: Khoản mục chi phí Căn hộ loại A Căn hộ loại B CP NVL TT 300 480 CP NCTT 100 160 CP SD máy thi công 30 48 CP SXC 70 112 Tổng cộng 500 800 6. Nhà máy chế biến trong kỳ đã hoàn thành bàn giao giai đoạn 1 ,giai đoạn 2 đã thi công được 30%. Cho biết giá thành dự toán từng giai đoạn: Khoản mục chi phí Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 CP NVL TT 3.600 1.800 CP NCTT 1.200 600 CP SD máy thi công 360 180 CP SXC 840 420 Tổng cộng 6.000 3.000 7. Công trình nhà máy đã hoàn thành giai đoạn 1, công ty tiến hành nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và được khách hàng xác nhận. Kế toán tiến hành viết hóa đơn thanh toán khối lượng công việc hoàn thành giai đoạn 1. Giá trị thanh toán sau thuế giai đoạn 1 là 8.800.000.000 đ. Yêu cầu: 1. Tập hợp chi phí sản xuất công trình chung cư và công trình nhà máy. 2. Tính giá thành căn hộ loại A và căn hộ loại B. 3. Đánh giá chi phí sx dở dang cuối kỳ của công trình nhà máy 4. Tính giá thành giai đoạn 1 công trình nhà máy 5. Ghi nhận doanh thu và giá vốn công trình nhà máy X khi giai đoạn 1 hoàn thành và được khách hàng xác nhận. Trang 2 Bàitập 2: Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng theo tiến độ hoàn thành kế hoạch Công ty xây dựng ABC nhận thầu công trình xây dựng nhà máy A. Công trình thanh toán theo tiến độ kế hoạch. (Đơn vị 1.000 đ). Trong kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1. Mua NVL chính xi măng, sắt, thép, cát …đưa thẳng vào công trình xây dựng nhà máy A với giá mua chưa thuế 1.500.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. 2. Mua vật liệu phụ kẽm, đinh đưa thẳng vào công trình A, giá mua chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán. 3. Xuất ván cốp pha đem ra sử dụng ở công trình A, giá xuất kho 100.000, phân bổ 2 lần. 4. Mua vật liệu dầu DO, nhớt máy cho máy thi công giá mua chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10%, DN đã thanh toán bằng TGNH. 5. Xuất phụ tùng thiết bị sửa chữa máy thi công 10.000 6. Chi tiền mặt trả lương cho công nhân trực tiếp thi công có hợp đồng lao động 800.000, công nhân trực tiếp thi công lãnh lương khoán 100.000. Tiền lương phải trả cho công nhân điều khiển máy thi công 100.000 , nhân viên quản lý đội thi công công trình A 100.000. 8. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. 9. Trích khấu hao máy thi công: máy đào, xe tải 200.000. 10. Xuất kho một số CCDC là đồ bảo hộ lao động cho công nhân sản xuất sử dụng 40.000. 11. Công ty đã viết hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch, giá trị thanh toán chưa thuế là 3.000.000, thuế GTGT 10%. 12. DN nhận được giấy báo Có: Nội dung bên chủ đầu tư thanh toán theo tiến độ thực hiện kế hoạch 3.300.000 13. Tính toán tiến độ hoàn thành kế hoạch căn cứ vào chi phí thực tế so với chi phí dự toán. Công ty tự xác định doanh thu và chi phí trong kỳ. Đến cuối kỳ công trình vẫn chưa hoàn thành. Biết rằng, tổng chi phí dự toán của toàn bộ công trình là 6.000.000. Tổng doanh thu dự toán của toàn bộ công trình là 7.000.000. Kết chuyển doanh thu, chi phí của khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ. Trang 3 Bài 3: Công ty cổ phần xây dựng ABC hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong năm 2012 thực hiện 2 công trình: Công trình 1: Tổng dự toán công trình chưa có thuế GTGT 600.000.000 được chia thành 2 hạng mục: Hạng mục 1: xây dựng Hạng mục 2: trang trí nội thất Công trình được thanh toán theo từng giai đoạn khi có biên bản nghiệm thu từng giai đoạn. Tổng giá trị hợp đồng với giá cố định chưa thuế 600.000.000 đ (trong đó Hạng mục 1: 550.000.000; hạng mục 2: 50.000.000 đ) Công trình 2: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch với tổng dự toán chưa có thuế GTGT là 3.000.000.000. Thanh toán theo kế hoạch lần 1: 1.500.000.000 đ. Thanh toán theo kế hoạch lần 2: 800.000.000 đ. Thanh toán theo kế hoạch lần 3: 700.000.000 đ. Chi phí phát sinh trong năm như sau: 1. Nhận trước tiền ứng trước từ công trình 1: 330.000.000 bằng TGNH. 2. Chi tiền mặt trả tiền thuê nhân công bên ngoài thu dọn mặt bằng công trình 1: 3.000.000 đ, công trình 2: 5.000.000. 3. Xuất vật liệu xây dựng 700.000.000 đ, trong đó xuất cho công trình 1: 300.000.000 đ,công trình 2: 400.000.000. 4. Mua NVL không nhập kho đưa ngay vào công trình 1 với giá chưa thuế: 60.000.000 đ, công trình 2: 404.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. 5. Xuất kho CCDC sử dụng tại công trình 1: 5.000.000 đ, công trình 2: 15.000.000 đ. Công cụ dụng cụ này phân bổ 1 lần. 6. Tiền lương phải trả công nhân công trình 1: 50.000.000 đ (trong đó có hợp đồng lao động 20.000.000, thuê ngoài 30.000.000), công trình 2: 180.000.000 đ (trong đó có hợp đồng lao động 50.000.000, thuê ngoài 130.000.000), nhân viên quản lý đội thi công công trình 1: 10.000.000 đ, nhân viên quản lý đội thi công công trình 2: 30.000.000 đ. 7. Trích BHXH, BHYT, BHTN và kinh phí công đoàn theo tỉ lệ quy định. 8. Khấu hao máy móc thiết bị dùng cho công trình 1: 25.600.000, công trình 2: 30.100.000. 9. Chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài sử dụng để thi công công trình 1 với giá chưa thuế: 5.000.000 đ, công trình 2: 16.200.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. 10. Chi phí điện, nước, điện thoại sử dụng ở công trình 1 với giá chưa thuế 2.000.000 đ, công trình 2: 3.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Dn đã thanh toán bằng tiền mặt. 11. Trong quá trình thi công công trình 2, có một phần công trình xây dựng sai thiết kế phải đập phá đi xây lại. Tổng giá trị thiệt hại ước tính như sau: - Chi phí vật liệu đã sử dụng: 4.000.000 - Phí nhân công: 1.000.000 Xác định lỗi do cai thầu đọc sai bảng vẽ thiết kế nên xây dựng sai. Công ty quyết định bồi thường cai thầu 50% giá trị thiệt hại trừ dần vào lương, công ty chịu 50%. 12. DN phát hành hóa đơn lần 1 cho khách hàng yêu cầu khách hàng thanh toán theo tiến độ kế hoạch 13.Doanh nghiệp nhận được giấy báo Có của ngân hàng thông báo khách hàng thanh toán. 14. Mua trang thiết bị nội thất cho hạng mục 2 của công trình 1 đưa ngay vào công trình, giá mua chưa thuế 40.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Trang 4 15. Hạng mục 1 xây dựng đã hoàn thành, khách hàng đã nghiệm thu công trình 1. DN đã xuất hóa đơn cho khách hàng. 16. Đến ngày 31/12/2011: - Công trình 1 chỉ mới hoàn thành hạng mục 1, hạng mục 2 chưa hoàn thành, kế toán phân bổ chi phí sx chung cho từng hạng mục công trình theo tiêu thức doanh thu từng hạng mục. - Công trình 2: Ghi nhận doanh thu, chi phí của khối lượng công việc hoàn thành trong kỳ. Biết rằng, tổng chi phí dự toán của toàn bộ công trình là 2.600.000.000 Công ty xác định doanh thu trong từng kỳ của hợp đồng xây dựng bằng phương pháp tỷ lệ % giữa chi phí thực tế phát sinh cho phần việc đã hoàn thành tại từng thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trang 5