Điều này càng dẫn đến sự cạnh tranh vô cùng khốc liệt giữa các doanh nghiệp cùng ngành, do đó việc quản lý hiệu quả doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh có thể coi
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu XĐKQKD tại Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
Thực hiện kế toán DT, CP và XĐKQKD để đưa ra các giải pháp đóng góp cho đơn vị nhằm hoàn thiện công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD hơn
Nghiên cứu thực trạng xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
Phản ánh thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt Đưa ra nhận xét chung và đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Làm thế nào để kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt?
Cần làm gì để góp phần phát triển và nâng cao chất lượng công tác kế toán tại CTCP XL-TM Trúc Đạt?
Phương pháp nghiên cứu
Tôi đã sử dụng kết hợp một số phương pháp sau cho bài khóa luận:
Phương pháp thu thập thông tin: ghi nhận các tài liệu, số liệu, chứng từ, sổ sách sơ cấp liên quan đến quy trình kế toán DT, CP và XĐKQKD của công ty cung cấp
Phương pháp quan sát các quy trình trực tiếp và trao đổi với kế toán viên tại công ty CP XL-TM Trúc Đạt
Phương pháp xử lý và thể hiện thông tin: thể hiện ở bước nhập liệu vào phần mềm và xử lý các chứng từ, sổ sách có liên quan Sau đó xuất dữ liệu thể hiện các số liệu một cách hợp lý và đầy đủ trên các bảng báo cáo của công ty
Phân tích và đánh giá: là một phương pháp quan trọng trong công tác kế toán Chúng ta so sánh số liệu với các kỳ trước đó để phân tích về các hoạt động kinh doanh của công ty, cũng như xác định các yếu tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu phân tích
6 Nội dung nghiên cứu của khóa luận
➣ Chương 1: Cơ sở lý thuyết về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
➣ Chương 2: Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp - Thương mại Trúc Đạt
➣ Chương 3: Kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp - Thương mại Trúc Đạt
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1 Vấn đề cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
“Doanh thu là toàn bộ giá trị lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ đi phần vốn góp thêm của các cổ đông trong kỳ kế toán Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.” - Theo TT 133/2016/TT-BTC
IAS 18 chuẩn mực kế toán quốc tế nêu ra: “Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn góp của các chủ sở hữu” (Bộ Tài Chính, 2001)
Lợi ích kinh tế thu được và khả năng thu được trong tương lai được ghi nhận và xác định một cách đáng tin cậy, chính xác Doanh nghiệp cũng xác định được phần công việc đã hoàn thành tại thời điểm báo cáo và định rõ các loại chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.1.1.3 Phân loại: a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: doanh thu nhận được từ các hoạt động bán ra các sản phẩm của doanh nghiệp
Trong quá trình ghi nhận DTBH, doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ những điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp chuyển trách nhiệm về rủi ro và quyền sở hữu sản phẩm từ bản thân doanh nghiệp sang cho khách hàng khi họ mua sản phẩm
+ Không giữ quyền quản lý và kiểm hàng hóa
+ Xác định doanh thu một cách rõ ràng Chỉ ghi nhận khi không có điều kiện cụ thể dẫn đến việc người mua trả lại hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền đổi trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác của doanh nghiệp)
+ Phần lợi nhuận doanh nghiệp có thể thu được trong tương lai từ các phát sinh mua bán hàng hóa
+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh thu từ cung cấp dịch vụ cũng cần tuân thủ được 4 điều kiện sau:
+ Nhận được lợi ích kinh tế từ các giao dịch đó
+ Vào thời điểm báo cáo, xác định được các công việc đã được doanh nghiệp xử lý
+ Xác định doanh thu một cách chắc chắn, chỉ ghi nhận khi không có điều kiện cụ thể để người mua trả lại dịch vụ
+ Xác định các CP phát sinh và hoàn thành giao dịch đó b) Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu từ các hoạt động liên quan đến tài chính như lãi đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu, lãi tiền gửi, doanh thu từ lãi cho vay, cổ tức
Trong quá trình ghi nhận DTHĐTC cần tuân thủ các điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp sẽ nhận được lợi ích từ giao dịch đó
+ Tương đối chắc chắn, có cơ sở để doanh nghiệp ghi nhận DT
Các cơ sở để xác định DTHĐTC như:
+ Thời điểm và lãi suất thực tế là các cơ sở để xác định tiền lãi
+ Ghi nhận tiền bản quyền trên cơ sở dồn tích thích hợp với hợp đồng KD + Khi ghi nhận chia cổ tức hoặc quyền nhận lợi nhuận của các phía tham gia thì mới ghi nhận cổ tức và lợi nhuận được chia c) Thu nhập khác: là các khoản DT phát sinh từ các hoạt động không thường xuyên của doanh nghiệp Bao gồm các khoản như:
+ Khoản DT khi doanh nghiệp thanh lý và nhượng bán TSCĐ cho bên khác + Khi khách hàng vi phạm các điều khoản trong hợp đồng, số tiền phạt khách hàng bồi thường cũng được tính vào TNK
+ Khi chủ thể tài chính nhận được tiền bồi thường từ phía bảo hiểm
+ Tiền thu từ các khoản nợ đã xóa sổ mà công ty ghi nhận phải thu tính vào chi phí kỳ trước
+ DT nhận được hoặc được giảm trừ khi có các điều chỉnh về thuế
+ Khoản DT không thuộc các mục nêu trên, các khoản DT từ các hoạt động không thường xuyên của công ty d) Khoản giảm trừ doanh thu:
Trong quá trình kinh doanh, các khoản giảm trừ doanh thu cũng đóng một vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, như là:
Chiết khấu thương mại: là số tiền công ty giảm giá hoặc thanh toán cho người mua hàng theo thỏa thuận được đề ra trong hợp đồng kinh doanh
Hàng bán bị trả lại: xảy ra khi người mua từ chối nhận hàng hoặc trả lại hàng hóa do sai lệch với hợp đồng hoặc chất lượng hàng kém Điều này có thể ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của công ty
Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được áp dụng trên giá của hàng hóa vì lý do hàng kém chất lượng, bao gồm việc công ty giảm giá để khắc phục các lỗi liên quan đến sản phẩm, dịch vụ Ngoài ra, các loại thuế như thuế XK, thuế TTĐB và thuế GTGT cũng phải được nộp theo quy định của pháp luật Đây là những khoản CP không thể tránh khỏi và cần được tính toán cẩn thận để đảm bảo tính minh bạch và hợp lý trong quá trình HĐKD
"Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa.” (Điều 59, Thông tư 133/2016/TT-BTC)
Nói cách khác, chi phí là khoản làm giảm phần lợi nhuận nhận được, các khoản mà doanh nghiệp phải chi ra để hoạt động và phát triển, có thể phát sinh trong tương lai để xác định được mục tiêu kinh doanh cuối cùng
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Vấn đề cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
“Doanh thu là toàn bộ giá trị lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ đi phần vốn góp thêm của các cổ đông trong kỳ kế toán Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.” - Theo TT 133/2016/TT-BTC
IAS 18 chuẩn mực kế toán quốc tế nêu ra: “Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn góp của các chủ sở hữu” (Bộ Tài Chính, 2001)
Lợi ích kinh tế thu được và khả năng thu được trong tương lai được ghi nhận và xác định một cách đáng tin cậy, chính xác Doanh nghiệp cũng xác định được phần công việc đã hoàn thành tại thời điểm báo cáo và định rõ các loại chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.1.1.3 Phân loại: a) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: doanh thu nhận được từ các hoạt động bán ra các sản phẩm của doanh nghiệp
Trong quá trình ghi nhận DTBH, doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ những điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp chuyển trách nhiệm về rủi ro và quyền sở hữu sản phẩm từ bản thân doanh nghiệp sang cho khách hàng khi họ mua sản phẩm
+ Không giữ quyền quản lý và kiểm hàng hóa
+ Xác định doanh thu một cách rõ ràng Chỉ ghi nhận khi không có điều kiện cụ thể dẫn đến việc người mua trả lại hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền đổi trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác của doanh nghiệp)
+ Phần lợi nhuận doanh nghiệp có thể thu được trong tương lai từ các phát sinh mua bán hàng hóa
+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh thu từ cung cấp dịch vụ cũng cần tuân thủ được 4 điều kiện sau:
+ Nhận được lợi ích kinh tế từ các giao dịch đó
+ Vào thời điểm báo cáo, xác định được các công việc đã được doanh nghiệp xử lý
+ Xác định doanh thu một cách chắc chắn, chỉ ghi nhận khi không có điều kiện cụ thể để người mua trả lại dịch vụ
+ Xác định các CP phát sinh và hoàn thành giao dịch đó b) Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu từ các hoạt động liên quan đến tài chính như lãi đầu tư vào cổ phiếu, trái phiếu, lãi tiền gửi, doanh thu từ lãi cho vay, cổ tức
Trong quá trình ghi nhận DTHĐTC cần tuân thủ các điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp sẽ nhận được lợi ích từ giao dịch đó
+ Tương đối chắc chắn, có cơ sở để doanh nghiệp ghi nhận DT
Các cơ sở để xác định DTHĐTC như:
+ Thời điểm và lãi suất thực tế là các cơ sở để xác định tiền lãi
+ Ghi nhận tiền bản quyền trên cơ sở dồn tích thích hợp với hợp đồng KD + Khi ghi nhận chia cổ tức hoặc quyền nhận lợi nhuận của các phía tham gia thì mới ghi nhận cổ tức và lợi nhuận được chia c) Thu nhập khác: là các khoản DT phát sinh từ các hoạt động không thường xuyên của doanh nghiệp Bao gồm các khoản như:
+ Khoản DT khi doanh nghiệp thanh lý và nhượng bán TSCĐ cho bên khác + Khi khách hàng vi phạm các điều khoản trong hợp đồng, số tiền phạt khách hàng bồi thường cũng được tính vào TNK
+ Khi chủ thể tài chính nhận được tiền bồi thường từ phía bảo hiểm
+ Tiền thu từ các khoản nợ đã xóa sổ mà công ty ghi nhận phải thu tính vào chi phí kỳ trước
+ DT nhận được hoặc được giảm trừ khi có các điều chỉnh về thuế
+ Khoản DT không thuộc các mục nêu trên, các khoản DT từ các hoạt động không thường xuyên của công ty d) Khoản giảm trừ doanh thu:
Trong quá trình kinh doanh, các khoản giảm trừ doanh thu cũng đóng một vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, như là:
Chiết khấu thương mại: là số tiền công ty giảm giá hoặc thanh toán cho người mua hàng theo thỏa thuận được đề ra trong hợp đồng kinh doanh
Hàng bán bị trả lại: xảy ra khi người mua từ chối nhận hàng hoặc trả lại hàng hóa do sai lệch với hợp đồng hoặc chất lượng hàng kém Điều này có thể ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của công ty
Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ được áp dụng trên giá của hàng hóa vì lý do hàng kém chất lượng, bao gồm việc công ty giảm giá để khắc phục các lỗi liên quan đến sản phẩm, dịch vụ Ngoài ra, các loại thuế như thuế XK, thuế TTĐB và thuế GTGT cũng phải được nộp theo quy định của pháp luật Đây là những khoản CP không thể tránh khỏi và cần được tính toán cẩn thận để đảm bảo tính minh bạch và hợp lý trong quá trình HĐKD
"Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa.” (Điều 59, Thông tư 133/2016/TT-BTC)
Nói cách khác, chi phí là khoản làm giảm phần lợi nhuận nhận được, các khoản mà doanh nghiệp phải chi ra để hoạt động và phát triển, có thể phát sinh trong tương lai để xác định được mục tiêu kinh doanh cuối cùng
Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính, ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và DT do chi phí đó tạo ra một cách đồng thời Bên cạnh đó, đối với nguyên tắc thận trọng sẽ xảy ra vài trường hợp xung đột,do đó, để phản ánh chính xác, chúng ta cần dựa vào bản chất của từng giao dịch để phản ánh một cách chính xác thì phải dựa vào bản chất của từng giao dịch
Các loại chi phí: a) Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh: là tổng hợp các loại chi phí như là các CP về giá vốn hàng bán, CP bán hàng và CPQLDN
Giá vốn hàng bán: là số tiền thực tế mà công ty sản xuất ra một sản phẩm, vật tư, dịch vụ tiêu thụ Ngoài ra, giá vốn hàng bán của sản phẩm còn là giá trị ghi sổ khi thực hiện các nghiệp vụ liên quan
Trong khi đó chi phí quản lý kinh doanh: bao gồm chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng: là chi phí phát sinh trong quá trình doanh nghiệp bán hàng hóa và dịch vụ
CPQLDN: là các khoản CP liên quan đến hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp được ghi nhận lại ví dụ như tiền lương, phụ cấp cho nhân viên, chi phí NVL, chi phí khấu hao TSCĐ, phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác như:
Tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Hóa đơn bán lẻ, hóa đơn GTGT, hồ sơ biên bảng thanh toán đại lý ký gửi
Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho
Giấy báo có Các chứng từ liên quan (nếu có)
Căn cứ pháp lý: theo thông tư số 133/2016/TT-BTC
Tài khoản kế toán: Tài khoản 511- DT BHVCCDV
Theo nguyên tắc hạch toán: DT BH và CCDV là ghi nhận khoản doanh thu doanh nghiệp nhận được từ việc BHVCCDV trong một kỳ từ giao dịch và nghiệp vụ phát sinh như:
Bán hàng: bao gồm 2 hình thức bán hàng là hàng hóa doanh nghiệp sản xuất ra, BĐS và những hàng hóa mà doanh nghiệp kinh doanh theo hình thức mua vào- bán ra
Cung cấp dịch vụ: bao gồm công việc được thực hiện theo hợp đồng Đây có thể là xây lắp, sửa chữa, cho thuê các vật tư, thiết bị điện và các hoạt động liên quan khác
TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Các khoản thuế phải nộp như thuế
GTGT, TTĐB, XK và BVMT
- Khoản giảm trừ doanh thu như doanh thu.
- Kết chuyển DT thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- DT từ hàng hóa, dịch vụ, BĐS đầu tư bán ra trong kỳ của doanh nghiệp.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
1.2.1.1.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 1.1: Kế toán DT BHVCCDV (Nguồn: Hướng dẫn hạch toán DT BHVCCDV TK 511 theo TT 133/2016/TT/BTC)
1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Biên bản, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT và hóa đơn giảm giá của khách hàng do doanh nghiệp xuất
TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 5211 – Chiết khấu thương mại
TK 5212 – Hàng bán bị trả lại
TK 5213 – Giảm giá hàng bán
1.2.1.2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 1.2: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Hoá đơn mua nguyên liệu, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, các hồ sơ chứng từ thanh toán khi mua hàng qua ngân hàng, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, biên bảng kiểm kê,
Căn cứ pháp lý: theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 - “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này được sử dụng để ghi nhận giá trị thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán ra trong kỳ, cũng như dùng để ghi nhận các CP liên quan đến HĐKD như CP nguyên vật liệu, CP thuê nhân viên,…
TK 632 - “Giá vốn hàng bán”
- Giá vốn hàng bán của hàng hóa, sản phẩm bán trong kỳ.
- Chi phí NVL, CP nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định.
- Khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường của người chịu trách nhiệm.
- Số chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập năm nay và khoản của năm trước chưa sử dụng hết.
- Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi sản phẩm đã tiêu thụ
- Hàng đưa vào nhập kho sau khi bị trả lại.
- Các khoản thuế như: thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế BVMT đã tính vào giá trị hàng hóa khi được hoàn lại.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
1.2.1.3.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
TK 154,155,156,157 TK 632 TK 911 Giá vốn của sản phẩm bán ra Kết chuyển GVHB
Phần hao hụt, mất mát Hàng bán bị trả lại hàng tồn kho
Sơ đồ 1.3: Kết chuyển GVHB
1.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Phiếu chi, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, bằng chứng thanh toán tiền lương, hóa đơn GTGT, bảng trích khấu hao TSCĐ,…
Căn cứ pháp lý: theo thông tư 133/2016/TT-BTC
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 6421 – CPBH
TK 6421 – “Chi phí bán hàng”
- Các CP phát sinh trong kỳ liên quan đến quá trình sản phẩm và dịch vụ được bán ra
- Khoản CPBH ghi nhận giảm trong kỳ kế toán
- Kết chuyển CPBH vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ
1.2.2.1.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
Tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT Các khoản làm giảm CPBH
KPCĐ cho nhân viên bán hàng
Giá trị vật liệu, CCDC dùng TK 911 phục vụ bán hàng KC CPBH
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí bán hàng (Nguồn: Hướng dẫn hạch toán CPBH TK 6421 theo TT 133/2016/TT/BTC)
1.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hóa đơn GTGT, phiếu thu chi, bằng chứng thanh toán tiền lương, giấy báo nợ, biên lai thu tiền,
Căn cứ pháp lý: theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 6422 – CPQLDN
Trong quá trình hạch toán, việc xác định chi phí quản lý kinh doanh đóng một vai trò quan trọng Điều này bao gồm việc ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý như là CPBH và CPQLDN
CPBH ghi nhận các CP thực tế phát sinh trong quá trình doanh nghiệp bán ra sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
CPQLDN ghi nhận các khoản CP như chi lương nhân viên, các bộ phận quản lý trong doanh nghiệp…
Các khoản chi phí nêu trên không được xem như khoản CP được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đưa ra…
Đối với khách hàng: CP vật liệu bao bì, dụng cụ đồ dùng, khấu hao TSCĐ, bảo hành, mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Đối với CPQLDN: liên quan đến lương bổng, phúc lợi và các khoản CP khác liên quan đến nhân sự quản lý; nguyên vật liệu, đồ dùng văn phòngcần thiết cho quá trình quản lý doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, CP thuê dịch vụ từ bên ngoài và CP bằng tiền khác
TK 6422 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- CP thực tế phát sinh mà doanh nghiệp bỏ ra cho hoạt động quản lý trong kỳ.
- Các khoản chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã lập ở kỳ này so với kỳ trước chưa sử dụng hết.
- Khoản được ghi nhận giảm CPQLDN.
- Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả lập kỳ này so với số dự phòng chưa sử dụng hết được lập ở kỳ trước.
- Kết chuyển CPQLDN vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 6422 – CPQLDN không có số dư cuối kỳ
1.2.2.2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
Tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT Các khoản CPQL kinh doanh
KPCĐ và các khoản trích theo lương
Trích BHXH,BHYT,BHTN, TK 911 KPCĐ KC chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí khấu hao TSCĐ
Vật liệu, CCDC xuất dùng cho mục đích QLDN
Thuế và các khoản lệ phí phải nộp
Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (Nguồn: Hướng dẫn hạch toán CP QLDN TK 6422 theo TT 133/2016/TT/BTC)
1.2.3 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
1.2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Giấy báo có, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng tính và thông báo tiền lãi,…
Căn cứ pháp lý: theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 - Doanh thu tài chính
DT được kế toán ghi nhận ở thời điểm thành phẩm, hàng hoá đã được xác định là tiêu thụ hoặc đã thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu Thời điểm tiêu thụ được xác định thông qua thời điểm ghi nhận DT
DT được ghi nhận theo giá bán chưa thuế đối với các loại sản phẩm, hàng hoá tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Ghi nhận DT theo giá bán thanh toán đối với sản phẩm, hàng hoá không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Khi bán hàng thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì DTBH được ghi nhận theo giá bán trả ngay (giá thanh toán 1 lần khi mua), đồng thời phần lãi đó được ghi nhận vào DTHĐTC
Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trao đổi hàng Không ghi nhận
DT nếu việc bán hàng này mang tính chất tương tự Ghi nhận DT theo giá trị của hàng được nhận sau khi điều chỉnh với khoản thu thêm hoặc trả thêm, hoặc là phần
DT được xác định của hàng đưa đi trao đổi sau khi điều chỉnh với khoản thu thêm hoặc chi thêm nếu không vi phạm
Trường hợp bán hàng thu ngoại tệ thì DT được ghi nhận bằng tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế tại thời điểm đó
Tài khoản 515 – “Doanh thu tài chính”
- Số tiền thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển DTHĐTC vào tài khoản 911 -
- DTHĐTC phát sinh trong kỳ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
1.2.3.1.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
KC DTHĐTC Lãi từ khoản ĐTTC
Chiết khấu thanh toán mua hàng
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư Lãi bán khoản đầu tư
Mua vật tư, tài sản, hàng hóa bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá
TK 3387 Lãi phân bổ do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
KC lãi tỷ giá hối đoái
Sơ đồ 1.6: Kế toán DTHĐTC (Nguồn: Hướng dẫn hạch toán DTHĐTC TK 515 theo TT 133/2016/TT/BTC)
1.2.3.2 Kế toán chi phí tài chính
Bảng tính lãi vay, phiếu thu, biên bản thanh lý hợp đồng, giấy báo nợ của ngân hàng 1.2.3.2.2 Tài khoản kế toán
Căn cứ pháp lý: theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 – CPTC
CP tài chính chú trọng vào việc hạch toán cho từng khoản mục CP một cách cẩn thận và chính xác Tài khoản CPTC không được hạch toán từ những mục chi phí sau đây:
CP sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ
CP đầu tư xây dựng cơ bản
Các khoản CP được trả bằng nguồn kinh phí khác
CP phát hành trái phiếu phải được phân bổ dần với từng kỳ hạn phù hợp và được ghi nhận vào CP tài chính nếu mục đích của doanh nghiệp là hướng đến sản xuất hoặc kinh doanh
Lãi phải trả từ trái phiếu chuyển đổi được gán vào CPTC dựa trên số nợ ban đầu nhân với lãi suất thị trường tương đương, ta không có quyền chuyển đổi nó thành cổ phiếu hoặc lãi suất vay của thị trường tại thời điểm phát hành đó
Đối với khoản cổ tức ưu đãi được ghi nhận thành khoản lãi vay, phải ghi vào CPTC nếu cổ phiếu ưu đãi đó được xem như nợ phải trả
TK 635 - “Chi phí tài chính”
– CPTC phát sinh trong kỳ.
– Trích lập bổ sung khoản thiếu sót cho số dự phòng tổn thất lập kỳ này so với số dự phòng đã lập kỳ trước.
– Hoàn nhập khoản chênh lệch giữa số dự phòng kỳ này với số dự phòng chưa sử dụng hết được trích lập kỳ trước.
– Kết chuyển CPTC trong kỳ vào tài khoản
911 – “xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
1.2.3.2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp
TK 111,112,242,235 TK 635 TK 911 Trả tiền lãi vay, lãi mua hàng KC CPTC trả chậm / trả góp
Thực tế < tỷ giá ghi sổ
Mua HHDV, TSCĐ bằng ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí tài chính (Nguồn: Hướng dẫn hạch toán CPTC TK 635 theo TT 133/2016/TT/BTC)
1.2.4 Kế toán thu nhập, chi phí khác
1.2.4.1 Kế toán thu nhập khác
Giấy báo có từ ngân hàng, hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu,… 1.2.4.1.2 Tài khoản kế toán
Căn cứ pháp lý: theo Điều 80, Thông tư 133/2016/TT-BTC
Tài khoản sử dụng : Tài khoản 711 - “Thu nhập khác”
Khi có khả năng chắc chắn thu được các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét bản chất của khoản tiền phạt để kể toán phù hợp với từng trường hợp cụ thể theo nguyên tắc:
Vận dụng hệ thống sổ kế toán
1.3.1 Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 1.12: Hình thức kế toán ghi sổ theo hình thức nhật kí chung
1.3.2 Hình thức kế toán trên máy tính
Sơ đồ 1.13: Kế toán ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú:
Ghi cuối tháng Đối chiếu
Qua chương 1, tác giả đã trình bày lý thuyết tổng quát về kế toán DT, CP và XĐKQKD đã hệ thống lại các kiến thức liên quan cần thiết, giúp người đọc hiểu rõ bản chất của đề tài Bên cạnh đó, nêu lên được tầm quan trọng của việc quản lý, kiểm soát trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh để đưa ra các giải pháp và hướng đi phù hợp, hiệu quả nhất đối với công ty Ở chương tiếp theo, tác giả sẽ đề cập tới thực trạng công tác kế toán DT, CP và XĐKQKD tại Công ty Cổ Phần Xây lắp- Thương mại Trúc Đạt Trong đó nêu ra các thông tin về lịch sử hình thành,phát triển và đặc điểm bộ máy quản lý của công ty, đặc biệt là bộ phận kế toán Đồng thời thể hiện quy trình ghi nhận, nhập liệu và hạch toán vào các tài khoản có liên quan.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Tổng quan về tình hình chung của công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
- Lịch sử: CTCP Xây lắp - Thương Mại Trúc Đạt đã được thành lập và cấp giấy phép hoạt động dựa trên Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành của Nhà nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam vào ngày 28/09/2010 tại thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Tiền thân của công ty là cơ sở tư nhân nhỏ lẻ về sửa chữa các linh kiện, thiết bị, sản phẩm điện, công ty được thành lập bởi Ông Nguyễn Quốc Tuấn và phát triển đến nay đã 13 năm, với mong muốn đóng góp vào công cuộc phát triển đất nước nói chung và phạm vi tỉnh Đồng Nai về lĩnh vực điện nói riêng trong thời kỳ nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ và hội nhập quốc tế sâu sắc hiện nay
➣ Tên công ty: Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
➣ Địa chỉ trụ sở: Số 160/27, Đường Cách Mạng Tháng Tám, KP 3, Phường Quyết Thắng, Thành phố Biên Hoà, Tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
➣ Người đại diện (giám đốc): Nguyễn Quốc Tuấn
- Có tư cách pháp nhân và chế độ hạch toán độc lập Công ty có tài khoản ngân hàng doanh nghiệp và công dấu được pháp luật công nhận Mặc dù chỉ là một doanh nghiệp nhỏ cùng rất nhiều khó khăn từ những ngày đầu thành lập, nhưng với đội ngũ công nhân viên có năng lực, trình độ trong lĩnh vực sản xuất và thương mại vật tư, thiết bị điện, kết hợp với những định hướng đúng đắn, mục tiêu rõ ràng nên giờ đây CTCP Xây lắp - Thương Mại Trúc Đạt đã trở thành một trong những công ty đáng tin cậy trong phạm vi tỉnh Đồng Nai và các vùng lân cận về kinh doanh thiết bị điện, có thể tự tin đứng vững trên thị trường này và khẳng định được vị trí của mình trong lĩnh vực đang kinh doanh Ở giai đoạn đầu, công ty thực hiện nhập vật tư và thiết bị, sau đó phân phối cho các bên công ty khách hàng để tạo ra doanh thu Từ năm 2015-
2016, công ty đã thực hiện đổi mới khi từng bước thực hiện và phát triển mô hình tự sản xuất, thiết kế và cung cấp các dịch vụ sửa chữa vật tư, thiết bị điện cho lĩnh vực xây lắp với mục tiêu có thể cung cấp các sản phẩm đầu ra có chất lượng cao tới khách hàng với giá cả cạnh tranh nhất có thể Với tầm nhìn và chiến lược cụ thể như vậy, CTCP XL-TM Trúc Đạt cam kết mang lại sự hài lòng cho khách hàng, cũng như sẽ tiếp tục nổ lực phát triển không ngừng và mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh của mình trong tương lai
- Về cơ sở vật chất: cơ sở vật chất của Công ty cổ phần Xây lắp - Thương Mại Trúc Đạt đáp ứng tốt các yêu cầu về đảm bảo an toàn, quản lý, sản xuất, kinh doanh ngày càng được mở rộng như hiện nay, với mục tiêu cung cấp các loại vật tư, sản phẩm chất lượng cao cho thị trường để ngày càng phục vụ tốt hơn, đáp ứng được nhiều yêu cầu hơn từ phía khách hàng
- Lĩnh vực: 4101 - xây dựng nhà để ở ; 2790 - sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ về vật tư, thiết bị điện
- Đối tượng khách hàng: những doanh nghiệp cùng ngành nghề hoặc khách hàng có nhu cầu về xây dựng nhà, mua vật tư, thiết bị điện
2.1.2 Tình hình tài chính, lao động và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm
Trong đại dịch Covid-19, phần lớn các hoạt động trên toàn thế giới đều ngưng lại để tập trung cho mục tiêu phòng chống và đẩy lùi đại dịch, HĐKD của công ty CTCP XL-TM Trúc Đạt cũng gặp phải tình hình tương tự Vì vậy, tuy công ty những năm 2020-2022 vẫn duy trì đội ngũ nhân viên, HĐKD ổn định trong và sau đại dịch Covid-19, nhưng tình hình chung không có những sự phát triển nổi bật
Nhờ những đóng góp toàn sức của toàn thể công nhân viên trong công ty cùng với những kế hoạch, hướng đi đúng đắn của ban lãnh đạo Trong quý 1 năm 2023, công ty CTCP XL-TM Trúc Đạt đạt mức doanh thu 6.559.451.108 đồng so với số liệu cuối năm năm 2022 là 5.237.931.282 đồng, tăng trưởng 125% so với kỳ trước đó
(phụ lục 3.1) Đây có thể coi là một dấu hiệu đáng mừng, một nền tảng tốt để công ty trở nên ngày càng phát triển mạnh mẽ, khẳng định được vị trí của mình trong khu vực và cả nước
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý và tổ chức của CTCP XL-TM Trúc Đạt
Tổng giám đốc: chịu trách nhiệm trước pháp luật, có nhiệm vụ giám sát và quản lý tất cả các HĐKD của công ty Bên cạnh đó, quản lý và đảm bảo rằng công ty có một nguồn lực tài chính hiệu quả và ổn định, từ đó đề ra các chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm thúc đẩy gia tăng lợi nhuận trong HĐKD Ngoài những hoạt động đó thì tổng giám đốc CTCP XL-TM Trúc Đạt còn đảm nhận nhiệm vụ giao lưu, gặp gỡ với khách hàng để đảm bảo nhận sự hài lòng từ phía họ.
2.1.4 Bộ phận kế toán của Công ty cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
➣ Phòng kế toán: gồm có 3 người (Kế toán trưởng: cô Võ Ngọc Đông Phương và 2 nhân viên kế toán khác).
- Hiện nay, CTCP XL-TM Trúc Đạt thực hiện công việc ghi sổ, lập và trình bày báo cáo tài chính của doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC Bên cạnh đó, công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng tồn kho xuất đi Công ty dùng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho cho hàng hóa, phương pháp này sẽ có những mặt ưu điểm như đơn giản, dễ thực hiện và thực hiện tính toán vào cuối kỳ kế toán
- Phần mềm kế toán: phần mềm kế toán SmartPro (một phần mềm kế toán phù hợp với mô hình của công ty) SmartPro được chạy thông qua mạng cục bộ (LAN) để giúp các nhân viên phòng kế toán có thể cùng làm việc và truy xuất dữ liệu một cách dễ dàng, tiện lợi nhất, nhưng vẫn đảm bảo được sự quản lý chặt chẽ các nhân viên, thông tin và dữ liệu của công ty Bên cạnh đó, phần mềm cũng đảm bảo luôn cập nhật luật thuế mới, phát triển thêm các chức năng khác và luôn có các tư vấn viên hỗ trợ qua Ultraviewer khi xảy ra vấn đề về phần mềm, giúp tối ưu hiệu quả sử dụng cho việc quản trị, xử lý các thông tin kế toán.
- Nhiệm vụ: thu thập chứng từ, hóa đơn, ghi chép, tính toán, phản ảnh số liệu hiện có vào hệ thống phần mềm kế toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày, tháng, kỳ kế toán của công ty kịp thời và đầy đủ, phụ trách các vấn đề quản lý tài chính trong công ty và tổ chức kế toán để đảm bảo phục vụ tốt nhất cho HĐKD Thực hiện việc kế toán tiền, tiền lương công nhân viên, hàng hóa, các khoản doanh thu, chi phí, thuế và công nợ, sau đó kế toán kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và báo cáo lên Tổng giám đốc Bên cạnh đó, kiểm tra tiến độ thực hiện sản xuất kinh doanh, việc thu chi và hoàn thành các khoản phải nộp để sau đó thực hiện công việc lập và theo dõi kế hoạch kinh doanh Ngoài ra, cần cung cấp số liệu chính xác, minh bạch để báo cáo cho những đơn vị cơ quan khác theo quy định
Trưởng phòng kế toán: phụ trách quản lý bộ phận phòng kế toán, sẽ tổng hợp toàn bộ sổ sách, báo cáo để báo cáo với ban giám đốc
Kế toán chi tiết: hoàn thành các chứng từ, hóa đơn, lương, thưởng để lập danh sách vào cuối tháng, lên tờ khai thuế và lên lịch trực phòng Sau đó cung cấp các số liệu chung về toàn bộ tài chính kế toán của công ty với kế toán trưởng
Kế toán bán hàng: viết hóa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Theo dõi và đối chiếu với thủ kho sau mỗi ngày để đảm bảo việc ghi nhận đầy đủ và chính xác về hàng hóa Lập báo cáo về hàng bán, công nợ khách hàng để báo cáo cho kế toán trưởng
Thủ quỹ: 1 kế toán viên trong bộ phận sẽ phụ trách nhiệm vụ làm thủ quỹ để thanh toán lương và thưởng cho bộ phận công nhân viên Ngoài ra có nhiệm vụ quản lý tiền, các vấn đề về tài chính và đối chiếu với kế toán chi tiết trong kỳ
2.1.5 Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Ghi nhận DT từ các hóa đơn, chứng từ phát sinh trong kỳ của công ty
Vì công ty ngoài hình thức thi công, lắp ráp vật tư, thiết bị điện thì công ty có mua bán theo hình thức mua đi, bán lại nên chi phí sẽ thường dựa vào chi phí mua bán hàng, chi phí nhân công và chi phí quản lý doanh nghiệp
Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công
2.2.1 Mô tả chi tiết quy trình nhập liệu các nghiệp vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại CTCP XL-TM Trúc Đạt quý 1 năm 2023
➣ Lập chứng từ gốc từ các nghiệp vụ phát sinh quý 1 năm 2023 của công ty
CP XL-TM Trúc Đạt (hoá đơn mua vào, bán ra quý 1 năm 2023) ( Phụ lục 3.6 ; 3.7)
➣Hạch toán các chứng từ, hoá đơn GTGT phát sinh vào phần mềm kế toán
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nghiệp vụ 1 (Hóa đơn GTGT bán ra): Ngày 03/01/2023, công ty CP XL-TM Trúc Đạt xuất hoá đơn bán ra mã số 01 với Công ty TNHH Xây lắp Sao Vàng ( phụ lục 3.6 )
Ngày hạch toán: 03/01/2023 Địa điểm: Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
- Người nhập: Hồ Trần Nhật Tân
- Người kiểm tra: Võ Ngọc Đông Phương
Nhập hoá đơn GTGT trên phần mềm kế toán SmartPro:
Bước 1: Vào nhập phát sinh trên phần mềm kế toán SmartPro
Hình 2.1 Hình ảnh giao diện phần mềm kế toán SmartPro
Bước 2: Khai báo thông tin bao gồm:
Loại chứng từ: Hoá đơn bán ra
Ngày hạch toán và ngày chứng từ: 03/01/2023
Diễn giải: Doanh thu bán vật tư, thiết bị điện
Mã hàng: SU24KV.460 , TYSU.DUNG , TYSU.24DBC , GBDS.DUNG.50 , KEP.815
Hình 2.2 Giao diện hạch toán hóa đơn GTGT (1)
Bước 3: Nhấn F12 (lưu lại thông tin)
Nghiệp vụ 2 (Hóa đơn GTGT mua vào): Ngày 04/01/2023, Công ty TNHH
Thương mại xuất nhập khẩu Gia Võ xuất hóa đơn giá trị gia tăng mã số 09 cho công ty CP XL-TM Trúc Đạt ( phụ lục 3.7 )
Ngày hạch toán: 04/01/2023 Địa điểm: Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
- Người nhập: Hồ Trần Nhật Tân
- Người kiểm tra: Võ Ngọc Đông Phương
Nhập hoá đơn GTGT trên phần mềm kế toán SmartPro:
Khai báo thông tin bao gồm:
Loại chứng từ: Phiếu nhập kho
Ngày hạch toán và ngày chứng từ: 04/01/2023
Diễn giải: Nhập kho vật tư, thiết bị điện
Hình 2.3 Giao diện hạch toán hóa đơn GTGT
Nghiệp vụ 3 (Chứng từ ngân hàng): Ngày 01/03/2023, Công ty TNHH Xây dựng Sản xuất thương mại Ngọc Minh Quân chuyển khoản thanh toán tiền vật tư, thiết bị điện cho công ty CP XL-TM Trúc Đạt ( phụ lục 3.9 )
Ngày hạch toán: 01/03/2023 Địa điểm: Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
- Người nhập: Hồ Trần Nhật Tân
- Người kiểm tra: Võ Ngọc Đông Phương
Nhập chứng từ ngân hàng trên phần mềm kế toán SmartPro:
Khai báo thông tin bao gồm:
Loại chứng từ: Chứng từ ngân hàng
Ngày hạch toán và ngày chứng từ: 01/03/2023
Diễn giải: Thu tiền công ty: Ngọc Minh Quân
TK nợ: 11211 (Tiền gửi ngân hàng Vietcombank)
TK có: 131 (Phải thu khách hàng)
Hình 2.4 Giao diện hạch toán chứng từ ngân hàng
➣Hạch toán tiền lương cho toàn bộ nhân viên Công ty CP XL-TM Trúc Đạt
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Lập bảng chấm công dựa vào file excel của công ty:
Hình 2.5 Bảng chấm công công ty CP XL-TM Trúc Đạt
Tiến hành lập bảng tính lương công nhân viên:
Hình 2.6 Bảng tính lương công ty CP XL-TM Trúc Đạt
Hàng tháng, công ty tiến hành trích tiền bảo hiểm, kinh phí công đoàn vào CP sản xuất theo quy định hiện hành, cụ thể tỷ lệ là: BHXH là 25,5%; BHYT là 4,5%; BHTN là 2% và KPCĐ là 2%
Hạch toán tiền lương công nhân viên lên phần mềm kế toán SmartPro Khai báo các thông tin bao gồm:
Diễn giải: Chi phí tiền lương tháng 01/2023
TK nợ: 6421 (Chi phí Nhân viên quản lý)
TK có: 3341 (Phải trả công nhân viên)
Hình 2.7 Giao diện hạch toán tiền lương công nhân viên (1)
Sau khi hoàn thành tiền thanh toán:
Diễn giải: Thanh toán tiền lương tháng 01/2023
TK nợ: 3341 (Phải trả công nhân viên)
Hình 2.8 Giao diện hạch toán tiền lương công nhân viên (2)
Hạch toán tiền BHXH: (trừ vào lương công nhân viên)
Diễn giải: Chi phí BHXH tháng 01/2023 (trừ vào lương công nhân viên)
TK nợ: 3341 (Phải trả công nhân viên)
TK có: 3383 (Bảo hiểm xã hội)
Hình 2.9 Giao diện hạch toán chi phí bảo hiểm xã hội
➣Hạch toán và kết chuyển toàn bộ vào TK 911 - XĐKQKD
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tổng DT BHVCCDV (TK 551) của Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt trong quý 1 năm 2023 là: 6.559.451.108 đồng (trong đó: TK 5111 là 5.947.601.108 đồng; TK 5113 là 611.850.000 đồng) Vào cuối kỳ kế toán, kế toán kết chuyển toàn bộ DT BHVCCDV vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty
2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Tổng DTHĐTC (TK 515) của công ty cổ phần xây lắp-thương mại Trúc Đạt trong quý 1 năm 2023 là: 442.673 đồng Vào cuối kỳ kế toán, kế toán viên thực hiện kết chuyển toàn bộ DTHĐTC vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.3: Kế toán về DTHĐTC của công ty
2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
- Tổng chi phí GVHB (TK 632) của Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt trong quý 1 năm 2023 là: 3.370.284.712 đồng Vào cuối kỳ kế toán, kế toán viên thực hiện kết chuyển CP GVHB vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.4: Kế toán về giá vốn hàng bán của công ty
2.2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Hiện tại, Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt không có khoản phát sinh hoạt động tài chính
2.2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tổng CPQLDN (TK 642) của Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt trong quý 1 năm 2023 là: 286.803.602 đồng Vào cuối kỳ kế toán, kế toán viên kết chuyển toàn bộ CPQLDN vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.5: Kế toán về chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty
2.2.2.6 Kế toán chi phí khác
- Tổng chi phí khác (TK 811) của Công ty CP XL-TM Trúc Đạt trong quý 1 năm 2023 là: 22.985.715 đồng Vào cuối kỳ kế toán, kế toán viên kết chuyển toàn bộ chi phí khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.6: Kế toán về chi phí khác của công ty
2.2.2.7 Kế toán chi phí thuế TNDN
- Tổng chi phí thuế TNDN (TK 8211) của Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt trong quý 1 năm 2023 là: 575.963.950 đồng Vào cuối kỳ kế toán, kế toán viên kết chuyển CP thuế TNDN vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.7: Kế toán về chi phí thuế TNDN của công ty
2.2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh (Phụ lục 3.1)
Việc XĐKQKD là công tác vô cùng quan trọng sau mỗi quý, giúp công ty xác định được DT và CP phát sinh trong kỳ, lợi nhuận đạt được Qua đó, Ban giám đốc có thể đánh giá được hiệu quả mô hình hoạt động hiện tại, phát hiện ra ưu nhược điểm trong bộ máy quản lý của công ty, sau đó điều chỉnh và đề ra các chiến lược hiệu quả hơn trong các kỳ tiếp theo
Có TK 911: 6.559.893.781 + Kết chuyển chi phí:
Có TK 8211: 575.963.950 + Kết chuyển lợi nhuận:
Sổ chi tiết và tổng hợp của TK 911:
Sơ đồ hạch toán TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 2.8: Kế toán XĐKQKD của công ty
DT BHVCCDV của công ty trong kỳ này có sự tăng trưởng đáng kể (tăng 1.321.823.395 đồng) so với kỳ trước, nguồn thu chủ yếu là từ hoạt động bán vật tư, thiết bị điện, dịch vụ sửa chữa Công ty có chiến lược về giá, đưa ra các chương trình ưu đãi nhằm thu hút khách hàng Điều này cho thấy nhu cầu của khách hàng ngày càng cao, vì vậy mức tiêu thụ hàng hóa đã tăng lên đáng kể Bên cạnh đó, chi phí phát sinh trong kỳ của quý 1 cũng tăng so với kỳ trước, giá vốn hàng bán (tăng 383.369.893 đồng) do sản phẩm bán ra nhiều hơn Tuy nhiên, tỷ lệ tăng trưởng của chi phí chậm hơn gần một nửa tỷ lệ tăng trưởng doanh thu (12,83% so với 25,22%), cho thấy công ty đang kinh doanh có hiệu quả Sau ảnh hưởng nghiêm trọng của đại dịch covid-19 đến công ty thì có thể nói Công ty Cổ phần Xây lắp-Thương mại Trúc Đạt đang có sự phát triển tích cực, tìm kiếm được nhiều cơ hội để phát triển và mở rộng quy mô trên thị trường
Qua quá trình làm việc và tìm hiểu về công tác kế toán của công ty CP XL-TM Trúc Đạt, chương 2 khóa luận đã nêu lên các nội dung sau:
- Khái quát về tình hình kinh doanh thực tế, bộ máy tổ chức của công ty Cũng như tình hình chung về tài chính, công tác lao động và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP XL-TM Trúc Đạt qua 3 năm vừa rồi
- Phân tích thực tế kế toán DT, CP và XĐKDKD tại công ty, trong đó mô tả rõ các quy trình và công việc mà tác giả thực hiện trong quá trình làm việc tại công ty và công tác hạch toán DT, CP và XĐKDKD của công ty CP XL-TM Trúc Đạt quý
Từ các kết quả trên, tác giả sẽ đưa ra các ưu nhược điểm còn tồn đọng trong công ty, bao gồm về tổng thể bộ máy quản lý và bộ phận kế toán, cũng như đề xuất ý kiến đóng góp với mục đích góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán trong đơn vị ở chương 3.