kế toán chi phí và tính giá thành tại công ty cổ phần phân tích di truyền gentis

Trang 1

HỌC VIỆN NGÂN HÀNGVIỆN ĐÀO TẠO QUỐC TẾ

-KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÂN TÍCH DI TRUYỀN GENTIS

Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị BìnhSinh viên thực hiện : Phạm Thị Hồng HạnhMã sinh viên: 23A4040183

Hà Nội, tháng 4 năm 2024

Trang 2

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bài báo cáo này, em xin gửi lời cảm ơn đến toàn bộ giảng viêntrường Học viện Ngân hàng, đặc biệt là giảng viên khoa Kế toán- Kiểm toán bên cạnhtruyền giảng những kiến thức cần thiết, cũng đã truyền cho em cảm hứng sâu sắc vềnghề.

Đặc biệt hơn, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Ths.Nguyễn Thị Bình Cô là người đã hướng dẫn em hoàn thiện một cách tận tính nhất và sẵnsàng giúp đỡ em mọi vướng mắc.

Bên cạnh đó, em không thể không cảm ơn đến quý Công ty Cổ phần Phân tích ditruyền Gentis cũng như Tập đoàn- Công ty TNHH Eurofins Sắc Ký Hải Đăng đã tạo điềukiện, giúp đỡ em nhiệt tình trong quá trình thực tập, để em có thể trải nghiệm thực tế vàcung cấp cho em những số liệu và thông tin đầy đủ nhất để dẫn chứng trong bài viết này.

Do còn nhiều hạn chế về kiến thức và khả năng của bản thân nên không thể tránhkhỏi những sai sót Vì vậy, em rất mong nhận được những nhận xét để có thể bổ sung vàhoàn thiện hơn nữa bài viết này.

Em xin chân thành cảm ơn.

Hà Nội, tháng 04 năm 2024 Sinh viên

Phạm Thị Hồng Hạnh

Trang 3

Tổ chức công tác kế toán của CTCP Kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang 7

1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 7

1.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán 9 1.3.

Vị trí thực tập 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ MINH KHANG 14

Trang 4

2.1.3 Kế toán thu nhập, chi phí khác tại CTCP Kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang

Định hướng phát triển của CTCP Kỹ thuật và dịch Vụ Minh Khang73 3.2.

Yêu cầu, nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện74

3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

74

3.3.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

74 3.3.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại CTCP Kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang81

3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước 81

3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 81

3.4.3 Kiến nghị với Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 83

KẾT LUẬN 84

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO86 PHỤ LỤC 86

DANH MỤC VIẾT TẮT

Trang 5

STT Viết tắtDiễn giảiSTT Viết

1 CTCP Công ty cổ phần 12 GVHB Giá vốn hàng bán

3 TSCĐ Tài sản cố định 14 NVL Nguyên vật liệu4 BHXH Bảo hiểm xã hội 15 CCDC Công cụ dụng cụ5 BHYT Bảo hiểm y tế 16 TP Thành phẩm6 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 17 SP Sản phẩm

7 KPCĐ Kinh phí công đoàn 18 PCCC Phòng cháy chữa cháy8 CKTM Chiết khấu thương mại 19 GTGT Giá trị gia tăng

9 CKTT Chiết khấu thanh toán 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp

Trang 6

Biểu 2.7 Trích Sổ cái doanh thu bán hàng năm 2020 22

Biểu 2.9 Trích Sổ chi tiết Đầu báo cháy khói quang nittan 2kh2-ls 27

Biểu 2.13 Trích Sổ cái giá vốn hàng bán năm 2020 34

Biểu 2.15 Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định 38

Trang 7

Biểu 2.18 Trích sổ Nhật ký chung năm 2020 41

Biểu 2.22 Trích Sổ cái Doanh thu hoạt động tài chính năm 2020 47

Trang 8

Biểu 2.37 Trích sổ cái TK 821 62

Biểu 2.40 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 66

Trong bối cảnh hiện nay, cùng sự đổi mới trong chính sách phát triển kinh tế, vàchính sách mở cửa thu hút đầu tư nước ngoài và chủ trương công nghiệp hóa- hiện đạihóa đất nước, các doanh nghiệp đã và đang chuyển mình tìm những bước đi mới tronghoạt động kinh doanh, không ngừng phát triển và khẳng định vị trí của mình trongnền kinh tế Những năm qua, công tác PCCC luôn được nhà nước đặt lên hàng đầu,các địa bàn nói riêng và trên toàn quốc nói chung, góp phần từng bước kiểm soátđược tình trạng cháy nổ, giảm thiểu nhất các tổn thất mất mát gây ra do cháy nổ Vìvậy, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cần được coi trọng.

Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang là một doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực xây lắp, nổi bật hơn hết là hệ thống phòng cháy chữa cháy, thấy rõ vaitrò của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, nên công ty cũng đã cónhiều chính sách chú trọng tới vấn đề này Tuy nhiên trong công tác kế toán này,doanh nghiệp vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.

Nhận thức được vấn đề này, sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kỹ thuậtvà Dịch vụ Minh Khang, em quyết định lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ MinhKhang” cho báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

2 Mục đích nghiên cứu

 Mô tả và đánh giá về thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang.

Trang 9

 Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Phạm vi nghiên cứu:

Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và

Dịch vụ Minh Khang.

Phạm vi thời gian: dựa trên thực tiễn quá trình hoạt động kinh doanh, tiêu thụ sản

phẩm, doanh thu, chi phí từ năm 2020- năm 2022.

Phạm vi nội dung: đề tài tập trung nghiên cứu trọng yếu trên khía cạnh kế toán bán

hàng và xác định KQKD.

4 Câu hỏi nghiên cứu

Nghiên cứu được đưa ra nhằm trả lời cho các câu hỏi:

 Việc áp dụng các công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của đơn vị đã tuân thủ theo đúng những hướng dẫn và chỉ đạo trong chuẩn mựckế toán hay chưa?

 Những hạn chế mà công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh chưa giải quyết được những gì?

 Phương pháp nào được đưa ra để kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của đơn vị được hoàn thiện hơn?

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu, phân tích tài liệu: thu thập, tìm kiếm các thông tin liên quan đến công ty trên các trang web chính thức.

Phương pháp tổng hợp, so sánh, phân tích, đánh giá: Dữ liệu thu thập được sẽ được tổng hợp, đánh giá, sau đó phân tích và nêu thực trạng cũng như giải pháp tối ưu cho hoạt động kinh doanh của công ty .

Phương pháp phỏng vấn: Đặt câu hỏi về công việc kế toán và tiến hành phỏng vấn giám đốc, kế toán của Công ty cổ phần kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang.

6 Kết cấu báo cáo

Báo cáo gồm 3 chương

Chương 1: Giới thiệu về Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang

Trang 10

Chương 3: giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang

1.1.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty

Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ MINH KHANGTên nước ngoài: MINH KHANG SERVICE AND TECHNOLOGY JOIN STOCK COMPANY

Tên viết tắt: MK T&S., JSC Mã số thuế: 0107541146

Trụ sở chính: Số 05, Ngách 32, Ngõ 220, Định Công Thượng, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, Hà Nội

Địa chỉ văn phòng giao dịch: Số 28, Ngách 1 Ngõ 45, Đồng Me, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội

Người đại diện: Nguyễn Thái Nguyên Vốn điều lệ: 3.700.000.000

Ngày hoạt động: 2016-08-17

Loại hình DN: Công ty cổ phần ngoài NN

Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang có tư cách pháp nhân theo quyđịnh pháp luật Việt Nam, thực hiện theo chế độ kế toán độc lập, có con dấu doanh nghiệpriêng, thực hiện tổ chức và hoạt động kinh doanh theo luật Doanh nghiệp Việt Nam.

1.1.1.2 Kết quả kinh doanh những năm gần đây

Trang 11

CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ MINH KHANG

Địa chỉ: Số 05, Ngách 32, Ngõ 220, Định Công Thượng, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, Hà Nội

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

3 Doanh thu thuần bán hàngvà cung cấp dịch vụ (10=01-02)

10 3.264.462.00

0 4.453.987.200 4.597.200.040

4 Giá vốn hàng bán 11 2.573.841.90

9 2.945.236.573 3.025.457.3215 Lợi nhuận gộp về bán

hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11)

8 Chi phí bán hàng 259 Chi phí quản lý doanh

nghiệp 26 423.101.011 432.222.222 456.789.00010 Lợi nhuận thuần từ hoạt 30 267.690.780 1.076.728.605 1.115.148.719

Trang 12

trước thuế (50=30+40) 50 267.690.780 1.076.728.605 1.115.148.71915 Chi phí thuế thu nhập DN

hiện hành 51 53.538.156 54.266.421 55.152.75716 Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hoãn lại 5217 Lợi nhuận sau thuế

thu nhập doanh nghiệp(60=50-51-52)

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh

Công ty Cổ phần Kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang chuyên Lắp đặt hệ thống thiếtbị khác không thuộc về điện như hệ thống tưới nước, hệ thống lò sưởi và điều hòa nhiệtđộ hoặc máy móc công nghiệp trong ngành xây dựng và xây dựng kỹ thuật dân dụng Lắpđặt hệ thống thiết bị công nghiệp trong ngành xây dựng và xây dựng dân dụng như:Thang máy, cầu thang tự động, các loại cửa tự động, hệ thống đèn chiếu sáng, hệ thốnghút bụi, hệ thống âm thanh, hệ thống thiết bị dùng cho vui chơi giải trí và thi công lắp đặthệ thống phòng cháy và chữa cháy

Ngoài ra, công ty còn lắp đặt hệ thống điện như: Chuông báo cháy, Hệ thống báođộng chống trộm, mạng máy tính và dây cáp truyền hình, bao gồm cả cáp quang học, hệthống chiếu sáng, thi công lắp đặt hệ thống PCCC.

1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP KT&DV Minh Khang

Trang 13

1.2 Tổ chức công tác kế toán của CTCP Kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang1.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Qua thực tiễn tìm hiểu, bộ máy kế toán công ty được xây dựng tuân thủ các chỉ đạo của Bộ Tài Chính và phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung Thực hiện quá trình thuthập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanhcác mặt hàng phù hợp Nhờ đó, cấp quản lý của doanh nghiệp có thể phân tích và đưa rađánh giá, lựa chọn các phương án đầu tư sao cho hiệu quả kinh doanh đạt kết quả như kỳvọng.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng đảm nhiệm một số nhiệm vụ như sau:

 Là người đứng đầu phòng kế toán và trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán tại công ty. Giám sát các khoản quyết toán, lập báo cáo tài chính và đảm bảo rằng các

thông tin trong sổ sách kế toán là hợp pháp.

 Tham mưu cho giám đốc về hoạt động kế toán tài chính, đấu thầu, mua bán hàng hóa.

 Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán khoa học, hợp lý. Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động tài chính của công ty.

Kế toán kho kiêm kế toán bán hàng và kế toán công nợ:

 Hàng ngày, theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn vật tư hàng hóa để có kế haochj bổ sung tránh việc thiếu hụt đột xuất.

 Theo dõi chi tiết công nợ khách hàng và nhà cung cấp, lập kế hoạch thu hồi các khoản nợ phải thu và thanh toán các khoản nợ phải trả.

 Định kỳ, phối hợp cùng thủ kho tham gia kiểm kê vật tư hàng hóa. Cuối kỳ, lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn.

 Kiểm toán và theo dõi hạch toán.

 Tổng hợp chứng từ và ghi vào sổ sách kế toán của công ty. Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

 Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và lập kế hoạch khấu hao.

 Lập báo cáo kế toán và tham gia giải trình tình hình tài chính của công ty. Thay mặt điều hành, quản lý các công việc của Phòng tài chính khi kế toán

trưởng đi vắng.

Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương:

Trang 14

 Theo dõi và quản lý tiền mặt của công ty, đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt.

 Chịu trách nhiệm về thu chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ hợp lệ và vào sổ quỹtiền mặt, cộng trừ sổ sách và đối chiếu với kế toán theo dõi tiền mặt để thống nhấtthu, chi, tồn quỹ.

 Ghi vào sổ quỹ đồng thời lập báo cáo cuối ngày để ghi vào sổ kế toán.

 Giám sát các vấn đề liên quan đến lương và các khoản trích theo lương nhưsố ngày công, các chính sách chế độ người lao động, tính lương và hạch toáncác khoản trích theo lương

1.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán

Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệpban hành theo thông tư số 133/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính hướngdẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 củaBộ tài chính sửa đổi, Bổ sung một số điều của thông tư số 200/2014/TT-BTC.

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12 theo dươnglịch Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng.

Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá thực tế dongân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp FIFO- Nhập trước xuất trước (Nguyên vật liệu mua về nhập xuất thẳng)

Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp nộp và tính thuế GTGT

Phương pháp nộp và tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng (Tùy thuộc thời gian sử dụng của từng loại)

Hình thức ghi sổ kế toán

Hình thức ghi sổ kế toán: nhật ký chung áp dụng trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán…

Trang 15

Công ty cổ phần kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang sử dụng hình thức kế toán máy với phần mềm máy tính MISA SME.NET.

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán:

Sơ đồ 1.4: Trên từ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán

Hệ thống sổ kế toán gồm: sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ nhật ký chung.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ,tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu đã được thiết kế sẵntrên phần mềm kế toán Từ những hóa đơn chứng từ phát sinh đã được tập hợp và nhậpvào phần mềm, Kế toán lên hệ thống sổ kế toán.

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ Việc đối chiếu giữa số liệu tổng

hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thựctheo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Cuối năm, Kế toán thực hiện kết chuyển và phân bổ chi phí để tính giá thành sản

phẩm và xác định kết quả kinh doanh trong năm tài chính; sổ kế toán tổng hợp và sổ kếtoán chi tiết được in ra giấy đóng lại thành quyển và thực hiện các thao tác để lập và inbáo cáo tài chính theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

1.3 Vị trí thực tập

Hiện tại em đang tham gia thực tập tại Phòng kế toán của Công ty Cổ phần Kỹthuật và Dịch vụ Minh Khang.

Thời gian thực tập: từ 15/05/2023 đếnnay Nhiệm vụ đươc phân công:

 Tuần đầu: quan sát, cầm và đọc một số loại chứng từ để hình dung ra công việccủa một kế toán viên sẽ làm là gì, văn hóa công ty hoạt động như thế nào, quytrình của các hoạt động diễn ra trong công ty.

 Các tuần tiếp theo: hỗ trợ anh chị sắp xếp chứng từ mới, in ấn theo chỉ dẫn,nhập số liệu vào Exel, … làm những phần việc nhỏ hỗ trợ một phần khối lượngcông việc cho anh chị.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 đã giới thiệu tổng quan về tình hình Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịchvụ Minh Khang Về bộ máy quản lý, đặc điểm kinh doanh, tổ chức bộ máy kế toán vàđặc điểm chính sách mà kế toán đang áp dụng Ngoài ra còn nêu vị trí thực tập tại Phòngkế toán của Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang.

Trang 16

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ MINHKHANG

2.1 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CTCP Kỹthuật và dịch vụ Minh Khang

2.1.1 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại CTCP Kỹ thuật và dịch vụ Minh Khang

2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu thu Giấy báo có

 Các giấy tờ liên quan khác Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511Phương pháp hạch toán:

Ví dụ minh họa 1: Ngày 21/06/2020, Công ty xuất bán 5 bộ đầu báo cháy khói quang

nittan 2kh2-ls cho CÔNG TY TNHH MTV CÔNG NGHỆ HÀNG HẢI Tổng giá trị lôhàng 216.000.000đ (chưa bao gồm VAT 10%) theo hóa đơn GTGT số 00085637 (biểu số2.1) Thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 325

Định khoản:

Nợ TK 112: 237.600.000Có TK 511: 216.000.000Có TK 3331: 21.600.000

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 00085637HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộNgày 21 tháng 6 năm 2020

Mẫu số: 01 GTKT3/001Ký hiệu: AA/15P 00085637

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang Mã số thuế: 0107541146

Địa chỉ: Số 05 Ngách 32, Ngõ 220, Định Công Thượng, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, Hà Nội

Điện thoại: 0913.632.910 Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Công nghệ Hàng Hải Mã số thuế: 0315774007

Trang 17

Địa chỉ: Số 10/10 Đông Hưng Thuận 21, Phường Đông Hưng Thuận, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản:……….TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 đầu báo cháy khói quang

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi bảy triệu sáu trăm nghìn đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họThủ trưởng đơn vị tên)

Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty

Biểu số 2.2: Giấy báo có 325

Chi nhánh: Eximbank- chi nhánh Nam Từ LiêmMã KH:SO GD: 325GIẤY BÁO CÓ

Số tài khoản ghi có: 1602 80700 666888 Số tiền bằng số: 237.600.000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm ba mươi bảy triệu sáu trăm nghìn đồng

Nội dung: Công ty TNHH MTV Công nghệ Hàng Hải trả tiền đầu báo cháy khói quang nittan 2kh2-ls

Giao dịch viên Ngày 21 tháng 6 năm 2020

Kiểm soát

Ví dụ minh họa 2: Ngày 08/01/2020 Công ty bán 10 đèn báo cháy hochiki nhật bản t14

cho Công ty cổ phần đầu tư Thành Mỹ chi nhánh Nam Hà Nội Tổng giá trị lô hàng

Trang 18

16.000.000đ (chưa bao gồm VAT 10%) theo hóa đơn GTGT số 00069537 (biểu số 2.3) Thanh toán ngay bằng tiền mặt theo phiếu thu số 120 (biểu số 2.4)

Định khoản:

Nợ TK 111: 17.600.000Có TK 511: 16.000.000Có TK 3331: 1.600.000

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 00069537HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ

Ngày 08 tháng 01 năm 2020

Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư Thành Mỹ chi nhánh Nam Hà Nội Mã số thuế: 0102137324-002

Địa chỉ: Số 2, ngõ 496, đường Ngọc Hồi, Thị Trấn Văn Điển, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

01 đèn báo cháy hochiki nhật

Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồngNgười mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họThủ trưởng đơn vị tên)

Biểu số 2.4: Phiếu thu 120

Trang 19

Đơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang

Địa chỉ: Số 05 Ngách 32, Ngõ 220, Định Công Thượng, Phường Định Công, Quận Hoàng Mai, HàNội

Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo QĐ số:48/2002/QĐ-BTC

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 08 tháng 01 năm 2022 Số: 120Nợ TK 111:17.600.000

Có TK 511:16.000.000

Có TK 3331:1.600.000

Họ và tên người nộp tiền: Công ty cổ phần đầu tư Thành Mỹ chi nhánh Nam Hà Nội Địa chỉ: Số 2, ngõ 496, đường Ngọc Hồi, Thị Trấn Văn Điển, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Lý do nộp: trả tiền hàng theo Hóa đơn số 00069537 Số tiền: 17.600.000

Viết bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc (HĐ 00089537)

Giám đốcKế toánNgười nộpNgười lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng trưởngtiền (Ký, họ tên) (Ký, họ

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Số tiền quy đổi:

Ví dụ minh họa 3: Ngày 22/02/2020, Công ty bán 6 máy bơm điện chữa cháy ebara

60hp cho Chi nhánh Công ty TNHH Mạng lưới Vận tải Trân Châu tại Hải Phòng Đơngiá chưa bao gồm VAT 10% là 87.500.000đ/chiếc theo hóa đơn GTGT số 00070012(Biểu số 2.5), chưa thu tiền.

Định khoản:

Nợ TK 111: 577.500.000Có TK 511: 525.000.000Có TK 3331: 52.500.000

Biểu số 2.5: Hóa đơn GTGT số 00070012

Trang 20

HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ

Ngày 22 tháng 02 năm 2020

Tên đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH Mạng lưới Vận tải Trân Châu tại Hải Phòng Mã số thuế: 0302839401-002

Địa chỉ: Phòng 612 Nhà khách Hải Quân, số 5 Lý Tự Trọng, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

01 máy bơm điện chữa cháy

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bảy mươi bảy triệu năm trămnghìn đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trưởng đơn vị

Căn cứ theo HĐ GTGT 0085637 (Biểu số 2.1), giấy báo có 325 (Biểu số 2.2), HĐGTGT 00069537 (Biểu số 2.3), phiếu thu 120 (Biểu số 2.4), HĐ GTGT 00070012 (Biểusố 2.5) Kế toán ghi nhận bút toán vào Nhật ký chung như sau:

Biểu số 2.6 Trích sổ Nhật ký chung năm 2020Đơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2020

Trang 21

Đơn vị tính: Đồng

111 17.600.000

HĐ GTGT

00069537 08/01 Doanh thu bán hàng 511 16.000.000VAT tương

131 577.500.000

HĐ GTGT

00070012 22/02 Doanh thu bán hàng 511 525.000.000VAT tương

112 : 237.600.000

Trang 22

34.235.222.111 34.235.222.111

Người lập biểuKế toán trưởngGiám đốc Ngày 31 tháng 12 năm 2020(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào Nhật ký chung (Biểu số 2.6) kế toán ghi vào Sổ cái TK 511 như sau:

Biểu số 2.7: Trích Sổ cái doanh thu bán hàng năm 2020Đơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch

Số tiền

Số dư đầu năm 2020

08/01 Phiếu thu120

HĐ GTGT00069537

08/01 Doanh thu bánđèn báo cháy hochiki nhật bản t14 choCông ty cổ phần đầu tư

Trang 23

Thành Mỹ chi nhánh Nam HàNội

22/02 HĐ GTGT

00070012 22/02 Doanh thu bánmáy bơm điệnchữa cháy ebara 60hp cho Chi nhánhCông ty TNHH Mạng lưới Vận tải Trân Châu tại Hải Phòng

21/06 Giấy báo có 325 HĐ GTGT 0085637

21/06 Doanh thu bán đầu báo cháy khói quang nittan 2kh2-ls cho Công ty TNHH MTVCông nghệ Hàng Hải

31/12 PKT 20 31/12 Kết chuyển doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ

911 3.264.462.000

Cộng phátsinh năm2020

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Trang 24

Trang 25

2.1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng:

 Phiếu xuất kho Hóa đơn mua hàng

 Các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632Giá vốn hàng bán Phương pháp hạch toán:

Ví dụ minh họa 1: Ngày 21/06/2020, Công ty xuất bán 5 bộ đầu báo cháy khói quang

nittan 2kh2-ls cho CÔNG TY TNHH MTV CÔNG NGHỆ HÀNG HẢI theo hóa đơnGTGT số 00085637 (biểu số 2.1) Kế toán viết PXK 254 (Biểu số 2.8) để phản ánh giávốn hàng bán

Định khoản:

Nợ TK 532: 155.000.000Có TK 156: 155.000.000

Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho 254

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 21 tháng 6 năm 2020Số: PXK 254

Nợ: 632Có: 156Họ và tên người nhận hàng: Phạm Thị Hồng Hạnh Lý do xuất kho: Xuất bán

Tên, nhãn hiệuquy cách, phẩm

chất vật tư,hàng hóa

Số lượngĐơn giáThành tiềnYêu

1 Đầu báo cháy khói quangnittan 2kh2-ls

Trang 26

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.9: Trích sổ chi tiết Đầu báo cháy khói quang nittan 2kh2-lsĐơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

Tháng 6 năm 2020Tài khoản 156

Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Đầu báocháy khói quang nittan 2kh2-ls

Đơn vị tính: bộ

từDiễngiảiKTĐƯ

Trang 27

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) toánKế

(Ký, họtên)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Căn cứ vào sổ chi tiết TK 156Đầu báo cháy khói quang nittan 2kh2-ls (Biểu số2.9), kế toán xác định giá vốn xuất kho như sau:

Do công ty áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương phápFIFOnhập trước xuất trước nên giá xuất kho tại thời điểm này là đơn giá của Đầu báocháy khói quang nittan 2kh2-ls tại thời điểm tồn kho đầu tháng 6.

Vậy, đơng giá xuất khó = 31.000.000đ/bộ

Ví dụ minh họa 2: Ngày 08/01/2020 Công ty bán 10 đèn báo cháy hochiki nhật bản t14

cho Công ty cổ phần đầu tư Thành Mỹ chi nhánh Nam Hà Nội theo hóa đơn GTGT số00069537 (biểu số 2.3) Kế toán viết PXK 213 (Biểu số 2.10) để phản ánh giá vốn hàngbán.

Định khoản:

Nợ TK 632: 11.600.000Có TK 156: 11.600.000

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư,

vị tínhSố lượngĐơn giáThànhtiềnYêu Thực

Trang 28

hàng hóacầuxuất

1 Đèn báo cháy hochiki nhật bảnt14

(Ký, họ tên,đóng dấu)

Người nhận hàng

(Ký, họ tên) Thủkho

(Ký, họtên)

(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họtên)

Ví dụ minh họa 3: Ngày 22/02/2020, Công ty bán 6 máy bơm điện chữa cháy ebara

60hp cho Chi nhánh Công ty TNHH Mạng lưới Vận tải Trân Châu tại Hải Phòng theohóa đơn GTGT số 00070012 (Biểu số 2.5), kế toán viết PXK 233 (Biểu số 2.11) để phảnánh giá vốn hàng bán.

Định khoản:

Nợ TK 632: 492.000.000Có TK 156: 492.000.000

STTTên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư,hàng hóa

Mã sốĐơn vị

tínhSố lượngYêuĐơn giáThành tiềncầuThựcxuất

1 Máy bơm điện

chữa cháy ebara EBARA Chiếc 6 6 85.000.000 510.000.000

Trang 29

(Ký, họ tên,đóng dấu)

Người nhận hàng

(Ký, họ tên) Thủkho

(Ký, họtên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Giám đốc

Căn cứ vào PXK 254 (Biểu số 2.8), PXK 213 (Biểu số 210), PXK 233 (Biểu số 2.11), kế toán ghi nhận bút toán vào Nhật ký chung như biểu số 2.12

Biểu số 2.12: Trích sổ Nhật ký chung năm 2020Đơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch

632 11.600.000

Trang 30

… … … …PXK

254 21/06 Giá vốn bán đầu báo cháy khói quang nittan2kh2-ls cho Công ty TNHH MTV Côngnghệ Hàng Hải

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ vào Nhật ký chung (Biểu số 2.12), kế toán nhập sổ cái TK 632 như biểu số 2.13

Biểu số 2.13: Trích Sổ cái giá vốn hàng bán năm 2020Đơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và

Số tiềnSố

Số dư đầu năm 2020

Trang 31

08/01 PXK

213 08/01 Giá vốn bán đènbáo cháy hochikinhật bản t14 choCông ty cổ phần

156 115.000.000

đầu tư Thành Mỹ chi nhánh Nam HàNội

22/02 PXK

233 22/02 Giá vốn bán máy bơm điện chữa cháy ebara 60hp cho Chi nhánh Công ty TNHH Mạng lưới Vận tảiTrân Châu tại Hải Phòng

(Ký, họtên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

2.1.1.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn GTGT

Trang 32

 Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng khấu hao TSCĐ.

Tài khoản sử dụng: 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Trang 33

Ví dụ minh họa 1: Ngày 31/12/2020, Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang

tính lương phải trả cho CBCNV Bảng phân bổ tiền lương như sau:

Biểu số 2.14: Phân bổ bảng tiền lương

Đơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh

TKGhin ợ các TK

i laođộngCộngcóTK334

Các khoản trích tính

vào chi phíCác khoản trích tính trừ vàolươngBH

1 TK642

2 TK154

3 TK334

6.000 5.346.750

115.846.250

Trang 34

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Ví dụ minh họa 2: Ngày 31/12/2020, Công ty Cổ phần Ký thuật và Dịch vụ Minh Khang

khấu hao tài sản cố định tháng 12 Kế toán lập bảng phân bổ khấu hao như sau:

Biểu số 2.15: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố địnhĐơn vị: Công ty cổ phần Kỹ thuật và

8 năm 832.132.111 8.668.043 8.668.043

2 II Số khấu hao tăngtháng này3 III Số khấu

hao giảm tháng này4 IV Số khấu

hao thángnày

Trang 35

Ví dụ minh họa 3: Ngày 30/10/2020, Công ty mua văn phòng phẩm theo HĐ số 0003010

(Biểu số 2.16) Thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chi số 301 (Biểu số 2.17),

Mã số thuế: 0102846232

Địa chỉ: Số 11 Nhân Hòa, phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Số điện thoại: 0913 120 521

Tài khoản:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Dịch vụ Minh Khang Mã số thuế: 0107541146

Hình thức thanh toán: TM/CK; Số tài khoản:STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bảng trắng viết bút lông một mặt có chândi động 120x180cm

Tổng cộng tiền thanh toán 1.320.000Số tiền viết bằng chữ: Một triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng.

Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị