kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh cơ khí đông phương

Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Cơ Khí Đông Phương hghieh euu xuu tau mo hihh

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Đỗ Khánh Ly Sinh viên thực hiện : :Nguyễn Thị Hoài Ân

65Thursday, June 13, 20249:41:55 PM9:41:55 PM65Thursday, June 13, 20249:41:55 PM9:41:55 PM65Thursday, June 13, 20249:41:55 PM9:41:55 PM

hghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi dai

hghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi dai

65hghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daiThursday, June 13, 2024

Trang 2

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lí do chọn đề tài

Như chúng ta đã biết thì một doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường, khẳng định mình và phát triển không ngừng thì không thể nào không nói tới hiệu quả kinh tế Để đạt được hiệu quả kinh tế cao thì doanh nghiệp phải tự đổi mới để hoà nhập vào thị trường mà tại đó hang hoá, dịch vụ được tạo ra bằng lo lường bằng chất lượng, giá cả, sự ưa chuộng và tín nhiệm của người tiêu dùng

Mỗi doanh nghiệp dù hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hay dịch vụ, đều quan tâm tới kết quả kinh doanh Và kết quả kinh doanh còn là một đòn bẫy kinh tế quan trọng có tác dụng thúc đẩy khuyến khích các doanh nghiệp ra sức hoạt động để nâng cao lợi nhuận, tạo chỗ đứng vững chắc không những trên thị trường trong nước mà cả nước ngoài

Để làm được điều này, mỗi doanh nghiệp phải luôn có sự quan tâm đến quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, từ đó không ngừng tìm tòi nghiên cứu đưa ra các phương án thích hợp để doanh nghiệp mình hoạt động có hiệu quả

Nhận thấy tầm quan trọng đó và muốn được đi sâu tìm hiểu trong thực tế em đã chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tịa Công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương” làm Khóa luận tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đưa ra nhận xét về ưu nhược điểm của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Đề ra các kiến nghị và giải pháp nhằm giúp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh về mặt tổ chức cũng như thực hiện công việc

3 Đối tƣợng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Cơ Khí Đông Phương

hghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi dai652413069:41:55 PM9:41:55 PM652413069:41:55 PM9:41:55 PM652413069:41:55 PM9:41:55 PM

Trang 3

Phân tích số liệu quý 4 năm 2017 tại Công Ty TNHH Cơ Khí Đông Phương

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

Đề tài nghiên cứu giúp hoàn thiện thêm về tổ chức và thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cho công ty.Tìm hiểu được quá tình tiêu thụ hàng hóa thực tế, kết quả kinh doanh của công ty nhằm rút ra được ưu, nhược điểm Từ ưu, nhược điểm của công ty mà đưa ra một số giải pháp giúp công ty đạt hiệu quả cao trong công tác kế toán, khắc phục yếu tố yếu kém giúp công ty hoàn thiện hơn

Qua nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, cho thấy tình hình hạch toán kế toán thực tế tại công ty như thế nào, có áp dụng đúng các quy định về chế độ, chuẩn mực kế toán hay không, hay có những hạn chế gì

6 Kết cấu khóa luận

Kết cấu của đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh về Công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương

Chương 3: Hoàn thiện về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh về Công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương

hghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi daihghieh euu xuu tau mo hihh va thiet ke mo uhohg xah uham moe thuoe loai bah eo mat keo hoi dai65Thursday, June 13, 20249:41:55 PM9:41:55 PM65Thursday, June 13, 20249:41:55 PM9:41:55 PM65Thursday, June 13, 20249:41:55 PM9:41:55 PM

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Sau tháng thực tập từ đầu tháng 12/2017 đến đầu tháng 03/2017 vừa qua, em đã tìm hiểu và biết thêm nhiều về công việc kế toán thực tế, mặc dù có đôi phần khác với những gì chúng em học, nhưng hầu hết là gần sát với lý thuyết

Bài khóa luận tốt nghiệp này là thành quả của một quá trình chỉ dạy của tất cả các quý thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh trong 4 năm qua, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô Đỗ Khánh Ly – Giáo viên hướng dẫn cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán Công Ty TNHH Cơ Khí Đông Phương.Điều quan trọng hơn, sau thời gian thực tập tại công ty em đã bổ sung được kiến thức về tác phong trong công việc cũng như kỹ năng chuyên môn thực tế Điều đó chắc chắn sẽ là bài học kinh nghiệm cần thiết cho một nhân viên kế toán trong tương lai

Em xin chân thành cảm ơn sự tận tâm diều dắt và giúp đỡ của quý thầy cô trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh và các anh chị phòng kế toán Công Ty TNHH Cơ Khí Đông Phương đã giúp em hoàn thành bài Khóa luận tốt nghiệp này Đặc biệt là lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình – là hậu phương vững chắc, người đã động viên em trong suốt thời gian qua

Trong quá trình thực hiện đề tài, do thời gian cũng như kinh nghiệm vận dụng kiến thức trong thực tế còn hạn chế nên Khóa luận tốt nghiệp có thể chưa được đầy đủ và còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô để Khóa luận tốt nghiệp của em hoàn thiện hơn

Trang 5

Trang 6

NHẬN XÉT (Của GV phản biện)

Trang 7

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

LỜI CẢM ƠN

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1

1.1 Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác định kêt quả kinh doanh 1

1.1.1 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1

1.1.2 Vai trò, ý nghĩa của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1

1.2 Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu 2

1.5.3 Tài khoản hạch toán 14

Trang 8

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương 25

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Cơ khí Đông Phương 25

2.1.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý 26

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 27

2.1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 28 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Trang 9

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 30

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 34

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 36

2.2.4 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính 39

2.2.5 Kế toán thu nhập, chi phí khác 40

2.2.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 40

2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 41

2.3 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương 43

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC 1: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHỤ LỤC 2: SỔ KẾ TOÁN

Trang 10

DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/HÌNH

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TK 511 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TK 632 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán TK 642 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán TK 515 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán TK 635 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán TK 711 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán TK 811 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán TK 821 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán TK 911

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ tại công ty TNHH Cơ Khí Đông Phương

Trang 11

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Trang 12

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác định kêt quả kinh doanh

1.1.1 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời đày đủ khối lượng hàng hóa bán ra, số hàng đã giao cho các cửa hàng tiêu thụ, số hàng gửi bán, chi phí bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, tổ chức tốt công tác kế toán chi tiết bán hàng về số lượng, chủng loại, giá trị

- Tổng hợp, tính toán và phân bổ hợp lý các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng xuất bán, các khoản thuế phải nộp nhà nước về bán hàng, xác định chính xác doanh thu và kết quả kinh doanh

- Phản ánh kiểm tra phân tích tiến độ thực hiện kế hoạch tiêu thụ hàng hóa , kế hoạch lợi nhuận, và lập báo cáo kết quả kinh doanh

1.1.2 Vai trò, ý nghĩa của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận Vì thế có thể nói tiêu thụ có quan hệ mật thiết với kết quả kinh doanh Tiêu thụ tốt thể hiện uy tín sản phẩm của doanh nghiệp trên thị trường, thể hiện sức cạnh tranh cũng như khả năng đáp ứng nhu cầu thị trường của doanh nghiệp

Tiêu thụ chỉ được thực hiện khi sản phẩm hàng hóa đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của khách hàng Việc tiêu thụ kịp thời, nhanh chóng góp phần làm cho quá trình sản xuất của đơn vị được liên tục

Như vậy, tiêu thụ là hoạt động hết sức quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp kinh doanh nói riêng

Trang 13

chính xác, tỉ mỉ và khoa học sẽ giúp các nhà quản trị doanh nghiệp có được các thông tin chi tiết về tình hình tiêu thụ cũng như hiệu quả sản xuất của từng mặt hàng tiêu dùng trên thị trường khác nhau Từ đó, nhà quản trị có thể tính được mức độ hoàn thành kế hoạch, xu hướng tiêu dùng, hiệu quả quản lý chất lượng cũng như nhược điểm trong công tác tiêu thụ của từng loại sản phẩm hàng hóa Trên cơ sở đó, doanh nghiệp xác định được kết quả kinh doanh, thực tế lãi cũng như số thuế nộp ngân sách Nhà Nước Và cuối cùng nhà quản trị sẽ đề ra được kế hoạch sản xuất của từng loại sản phẩm trong kỳ hạch toán tới, tìm ra biện pháp khắc phục những yếu điểm để hoàn thiện công tác tiêu thụ sản phẩm trong doanh nghiệp

1.2 Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1 Khái miệm

1.2.1.1 Doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Theo đoạn 03 và 04 chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác thì doanh thu được hiểu như sau:

- Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu của người nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng được hưởng) Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu

1.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng ná, hàng bán bị trả lại Ngoài ra còn có các khoản thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu làm giảm doanh thu bán hàng

- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách

hàng mua hàng với khối lượng lớn

Trang 14

Kế toán phải theo dõi riêng khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp chi trả cho người mua nhưng chưa được phản ánh là khoản giảm trừ số tiền phải thanh toán trên hóa đơn Trường hợp này, bên bán ghi nhận doanh thu ban đầu theo giá chưa trừ chiết khấu thương mại (doanh thu gộp)

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩm chất, sai

quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

Các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng (đã ghi nhận doanh thu) và phát hành hoá đơn (giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất thì mới cần theo dõi riêng

- Giá trị hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bán hoàn

thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Thuế TTĐB, thuế xuất kh u: là các khoản thuế gián thu tính trên doanh thu bán

hàng, các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùng hàng hóa dịch vụ phải chịu + Thuế tiêu thụ đặc biêt: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ những hàng hóa đặc biệt thuộc danh mục vật tư hàng hóa chịu thuế TTĐB TK sử dụng: TK 3332 – “Thuế TTĐB”

+ Thuế xuất khẩu: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng hóa mà hàng hóa đó phải chịu thuế xuất khẩu TK sử dụng: TK 3333 – “ Thuế xuất – nhập khẩu”

1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

a) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua

Trang 15

và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác); - Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

b) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Bán buôn thông qua kho theo hình thức chuyển thẳng: là doanh nghiệp thương mại khi mua hàng và nhận hàng không đưa về nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bên mua tại kho người bán Sau khi giao, nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng thì khi đó hàng hóa được chấp nhận là tiêu thụ

Trang 16

- Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: nhân viên bán hàng trực tiếp bán hàng cho khách và thu tiền

- Hình thức bán hàng thu tiền tập trung: Khách hàng nhận giấy thu tiền, hoá đơn hoặc tích kê của nhân viên bán hàng rồi đến nhận hàng ở quầy hàng hoặc kho Nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn, tích kê để kiểm kê số hàng bán ra trong ngày

- Hình thức bán hàng tự phục vụ: khách hàng tự chọn hàng hóa và trả tiền cho nhân viên bán hàng Hết ngày nhân viên bán hàng nộp tiền vào quỹ

- Hình thức bán hàng trả góp: người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp thương mại ngoài số tiền thu theo hoá đơn giá bán hàng hoá còn thu thêm khoản tiền lãi trả chậm của khách

- Hình thức bán hàng tự động: Hình thức này không cần nhân viên bán hàng đứng quầy giao hàng và nhận tiền tiền của khách Khách hàng tự động đưa thẻ tín dụng của mình vào máy bán hàng và nhận hàng

 Phương thức gửi đại lý bán

Doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở nhận đại lý Họ nhận hàng và thanh toán tiền cho doanh nghiệp thương mại rồi sau đó được nhận hoa hồng đại lý bán (hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại) Hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận được tiền cho bên nhận đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

1.2.4 Chứng từ kế toán

1.2.4.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế - Phiếu thu/ giấy báo có, phiếu xuất kho

1.2.4.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi,p hiếu giao hàng, phiếu nhập kho - Văn bản đề nghị trả hàng và giảm giá hàng bán

Trang 17

Số hiệu Tên tài khoản

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.2.6 Sổ kế toán

- Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái TK 511;

Trang 18

(PP khấu trừ) Giá chưa

1.3.2 Phương pháp xác định giá vốn

Theo khoản 8 điều 22 Thông tư 133/2016/TT-BTC: Khi xác định giá trị hàng tồn kho xuất trong kỳ, doanh nghiệp áp dụng theo một trong các phương pháp sau:

a) Phương pháp tính theo giá đích danh: Phương pháp tính theo giá đích danh được

áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng lần nhập hàng hóa mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được chi tiết về giá nhập của từng lô hàng tồn kho

Thuế TTĐB, XK, BVMT phải nộp

Thuế GTGT phải nộp

Kết chuyển doanh thu thuần

Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ

(PP trực tiếp) Tổng giá thanh toán

TK 111,112,131TK 3331

Thuế GTGT của các khoản

Trang 19

b) Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá

trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp

c) Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Phương pháp nhập trước, xuất

trước áp dụng dựa trên giả định là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ

Mỗi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho đều có những ưu, nhược điểm nhất định Mức độ chính xác và độ tin cậy của mỗi phương pháp tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ, năng lực nghiệp vụ và trình độ trang bị công cụ tính toán, phương tiện xử lý thông tin của doanh nghiệp Đồng thời cũng tùy thuộc vào yêu cầu bảo quản, tính phức tạp về chủng loại, quy cách và sự biến động của vật tư, hàng hóa ở doanh nghiệp

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

- Bảng tổng hợp xuất nhập tồn, bảng phân bổ giá vốn - Các chứng từ kế toán khác có liên quan

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

Trang 20

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

Trang 21

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TK 632

1.4 Chi phí quản lý kinh doanh

1.4.1 Khái niệm

Chi phí quản lý kinh doanh là khoản chi phí mà một doanh nghiệp phải bỏ ra để vận hành hoạt động của mình trong hoạt động kinh doanh và sản xuất Đây là khoản chi phí mà người quản lý và người chủ doanh nghiệp luôn phải cân đối sao cho phù hợp nhất với lợi nhuận doanh nghiệp của mình

hóa, dịch vụ xuất bán TK 138, 152, 153,

155, 156,…

Phần hao hụt mất mát HTK được tính vào GVHB

TK 154

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng

cho SXKD Chi phí SXC vượt quá mức bình thường tính vào GVHB

TK 155, 156

TK 2294 Hàng bán bị trả

lại nhập kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá

TK 2294

Lập dự phòng giảm giá HTK

Trang 22

- Phiếu xuất kho

- Bảng lương và các khoản trích theo lương - Bảng khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ chi phí CCDC, chi phí trả trước

1.4.3 Tài khoản hạch toán

642 Chi phí quản lý kinh doanh

6421 Chi phí bán hàng

6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết cấu TK 642 – Chi phí quản lí kinh doanh

Bên Nợ:

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Bên Có:

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

1.4.4 Sổ kế toán - Sổ Nhật ký chung;

Trang 23

TK 2293

Chi phí vật liệu CCDC

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Các khoản giảm chi

Dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng phải trả hợp đồng

TK 333

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước

TK 2293 Hoàn nhập chênh lệch dự

phòng phải thu khó đòi

Trang 24

1.5 Doanh thu, chi phí hoạt động tài chính

1.5.1.1 Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp gồm:

+ Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư

+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyến nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

+ Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ + Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

1.5.1.2 Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí tài chính: là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm những nội dung sau: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu thanh toán cho người mua; Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khoán; Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; Lỗ bán ngoại tệ; Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác; Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác; Các khoản chi phí tài chính khác

Trang 25

- Giấy báo có ngân hàng kèm thông báo hoặc sao kê tiền lãi - Chứng từ xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái

1.5.2.2 Chi phí hoạt động tài chính

- Phiếu chi

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Các chứng từ khác có liên quan: thông báo tỷ giá hối đoái, chứng từ xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái

515 Doanh thu hoạt động tài chính

635 Chi phí hoạt động tài chính

 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ;

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này > số đã lập kỳ trước) Bên Có:

Trang 26

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này < số đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Trang 27

TK 111, 112, 131,138…

TK 3387 Phân bổ lãi do bán hàng

trả chậm, lãi nhận trước

TK 331 Chiết khấu thanh toán

Lãi do thanh toán bằng ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá hối đoái

635

229

Lập dự phòng giảm giá chứng khoán

911 Kết chuyển CP hoạt

Trang 28

1.6.1.2 Chi phí khác

Chi phí khác là những khoản lỗ và những chi phí do các sự kiện riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp hoặc những khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trước Chi phí khác trong doanh nghiệp gồm có: chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, tiền phạt chậm nộp truy thu thuế,…

- Biên bản thanh lý tài sản cố định và các chứng từ liên quan

Số hiệu Tên tài khoản 711 Thu nhập khác

811 Chi phí khác

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711 – Thu nhập khác

Trang 29

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 - Thu nhập khác không có số dư cuối kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811 – Chi phí khác

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

1.6.4 Sổ kế toán

1.6.4.1 Thu nhập khác

- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 711

1.6.4.2 Chi phí khác

- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 811

Trang 30

711

111, 112, 131…

331, 338 911

33311

111, 112

152, 156, 211…

111, 112 Các khoản hoàn thuế

xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ

đặc biệt Được tài trợ, biếu,

tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ Thu được nợ khó

đòi đã xóa sổ

Khoản nợ phải trả không xác định được chủ, được xóa sổ

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ Kết chuyển thu nhập khác

Trang 31

1.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành Căn cứ theo điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC mức thuế suất chung hiện hành do Nhà nước quy định năm 2017 là 20 thu nhập chịu thuế

133 Chi phí phát sinh cho hoạt động

thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT (nếu có)

911 Kết chuyển chi phí

khác 2111, 2113

214

Nguyên giá

Giá trị hao mòn

Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán

Giá trị còn lại

Trang 32

1.7.2 Nguyên tắc ghi nhận

- Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp - Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN

- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước

- Phiếu chi/ Ủy nhiệm chi

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Số hiệu Tên tài khoản 821 Chi phí thuế TNDN

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Bên Nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại