Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập thuế nhập khẩu (SBT Thuế của Đại học Kinh Tế) nhằm hiểu rõ giá tính thuế, cách tính và các TH được miễn thuế, hoàn thuế
Trang 1BÀI TẬP 3:
I TÌNH HÌNH NHẬP KHẨU:
1 Nhập khẩu 10 ô tô xuất xứ Nhật Bản, giá nhập khẩu theo giá FOB là 20.000 USD/ô tô, phí vận tải (F) chiếm 15% gia FOB, phí bảo hiểm (I) chiếm 0.3% giá
(FOB+F) Thuế suất thuế nhập khẩu 70%.
2 Nhập khẩu 200 máy rửa chén, giá nhập khẩu theo giá FOB là 500 USD/máy, phí vận tải (F) là 20 USD/máy, công ty không mua phí bảo hiểm hàng hóa (I) Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%.
3 Nhập khẩu 5 continer linh kiện lắp ráp, mỗi continer chứa 1.200 đơn vị hàng hóa, giá nhập khẩu theo giá CIF là 300 USD/đơn vị (đã bao gồm lãi suất tra chậm), lãi suất trả chậm lô hàng trong vòng 6 tháng là 12.000 USD (lãi đơn) Thuế suất nhập khẩu 5%.
4 Tạm nhập 200.000 lít xăng A92 theo hình thức kinh doanh tạm nhập-tái xuất, sau đó công ty BT chỉ tái xuất khỏi Việt Nam 180.000 lít xăng A92 tạm nhập Biết giá tính thuế nhập khẩu của mặt hàng xăng A92 nhập khẩu giống hệt thời điểm này là 0.4 USD/lít, thuế suất nhập khẩu 20%.
5 Nhập khẩu 2 container nước khoáng, mỗi continer chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giánhập khẩu theo giá CIF là 2 USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập khẩu 35%.
6 Nhập khẩu 2 continer nước khoáng, tờ khai hàng hóa nhập khẩu và hợp đồng mua bán ngoại thương mỗi continer chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giá nhập khẩu theo giá CIF là 2 USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập khẩu 35% Khi kiểm hàng, hải quankiểm hóa đã phát hiện thiết 200 đơn vị hàng hóa.
7 Nhập khẩu 3 continer tờ khai hàng hóa nhập khẩu và hợp đồng mua bán ngoại thương mỗi continer chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giá nhập khẩu theo giá CIF là 2 USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập khẩu 35% Khi kiểm hàng, hải quan phát hiện thừa 50 đơn vị hàng hóa và phía Việt Nam đồng ý mua thêm số lượng sản phẩm thừa.
Trang 28 Nhập khẩu 02 continer nước khoáng, theo tờ khai hàng nhập khẩu và hợp đồng mua bán mỗi continer chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giá nhập khẩu tính theo giá CFR là 5 USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập khẩu 35% Tuy nhiên, khi nhận hàng công ty BT phát hiện 500 đơn vị hàng bị hỏng, công ty BT không nhận mua số hàng hỏng này, tái xuất trả lại ngay cho bên xuất khẩu có văn bản xác nhận của bên xuất khẩu.
Giải :
1 Giá CIF=FOB+I+F=FOB+15%FOB+0.3%(FOB+15%FOB)
= 20.000+15%*20.000+0.3%*(20.000+15%*20.000)=23.069 (USD/xe)Thuế nhập khẩu= số lượng nhập khẩu*đơn giá tính thuế*thuế suất = 10*23.069*22.400*70%=3.617.219.200 (vnd)
2 Giá CIF=FOB+I+F=500+0+20=520 USD/máy
Thuế nhập khẩu= số lượng nhập khẩu*đơn giá tính thuế*thuế suất =200*520*22.400*20%=465.920.000 (vnd)
3 Thuế nhập khẩu = số lượng nhập khẩu*đơn giá tính thuế*thuế suất = (5*1.200*300 – 12.000) * 5%*22400 = 2.002.560.000 (vnd)
4 Thuế tạm nhập = 200.000*0.4*20%*22.400=358.400.000 (vnd)Thuế hoàn lại = 180.000*0.4*20%*22.400=322.560.000 (vnd)
Thuế nhập khẩu phải nộp = 358.400.000 – 322.560.00 = 35.840.000 (vnd)5 Thuế nhập khẩu = 2*(2.000*2*22.400*35%)=31.360.000 (vnd)
6 Thuế nhập khẩu = (2*2.000-200)*2*22.400*35%= 28.224.000 (vnd)7 Thuế nhập khẩu = (3*2.000+50)*2*22.400*35%=94.864.000 (vnd)8 Thuế nhập khẩu= (2*2.000-500)*5*22.4000*35%= 137.200.000 (vnd)
II TÌNH HÌNH XUẤT KHẨU:
1 Xuất khẩu 100 tấn quặng kim loại, giá xuất khẩu theo giá CIF 500 USD/tấn, phí tận tải (F) 60 USD/tấn, phí bảo hiểm (I) 6 USD/tấn Thuế suất thuế xuất khẩu 30%.
Trang 32 Tạm xuất 200 tấn kim loại theo hình thức kinh doanh tạm xuất-tái nhập, sau đó công ty chỉ tái nhập lại 100 tấn quặng, giá tính thuế xuất khẩu của quặng được áp dụng tại cùng thời điểm tạm xuất trên thị trường là 440 USD/tấn Thuế suất thuế xuất khẩu 30%.
3 Xuất khẩu 300.000 tấn gỗ , giá xuất khẩu ghi trên hợp đồng ngoại thương và hóa đơn thương mại tính theo gia CIF 5.000 USD/tấn, phí vận tải (F) là 50 USD/tấn, công ty không chứng từ mua phí bảo hiểm (I) Thuế suất thuế xuất khẩu là 20%.4 Xuất khẩu 10 container quần áo, mỗi container chứa 20.000 đơn vị hàng hóa, giá
FOB 5 USD/đơn vị Mặt hàng quần áo không quy định cụ thể tên trong biểu thuế xuất khẩu.
Giải :
1 CIF= FOB + I + F => FOB=434 USD/tấn
Thuế xuất khẩu= 100*434*30%*22.400=291.648.000 (vnd)
2 Thuế xuất khẩu (tạm xuất)= 200*440*30%*22.400= 591.360.000 (vnd)Thuế hoàn lại = 100*440*30%*22.400= 295.680.000 (vnd)
3 CIF=FOB + F => FOB=4.950 USD/tấn
Thuế xuất khẩu= 300.000*4.950*22.400*20%=6.652.800.000 (vnd)
4 Quần áo không nằm trong danh mục hàng chịu thuế khi xuất khẩu nên người bán không phải nộp thuế.