He thong thong tin ke toan nguyen bich lien ch4a hoat dong dn va kt [cuuduongthancong com] (1)

hệ thống thông tin kế toán tài liệu luyện tập he-thong-thong-tin-ke-toan_nguyen-bich-lien_ch4a-hoat-dong-dn-va-kt - [cuuduongthancong.com] (1).pdf

Ch4 hoạt động doanh nghiệp và kế toán

Mục tiêu

1 Hiểu các hoạt động

kinh tế trong doanh nghiệp và yêu cầu thông tin cơ bản liên quan tới hoạt động

2 Hiểu mục tiêu của

kế toán và các đối tượng kế toán

Nội dung

I Các hoạt động kinh tế

trong doanh nghiệp

và yêu cầu thông tin cơ bản

II hệ thống thông tin kế

toán III Phân loại hệ thống

thông tin kế toán

IV Đối tượng kế toán và

cân đối kế toán

1

kinh tế

H TKế toán Điều HT

hành, quản lý

Sự kiện kinh tế

Thông tin T.chính

Quyết định

I Các hoạt động DN và yêu cầu thơng tin

HT khác Thông tin phi

T.chính

2

I H oạt động k.tế trong DN và yêu cầu th.tin

Hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp bao gồm các sự kiện liên

quan tới các nguồn lực của doanh nghiệp vì mục tiêu lợi nhuận Nó

bao gồm: Hoạt động tài chính, hoạt động đầu tư, hoạt động kinh

doanh cơ bản

Hoạt động tài chính (financial activities) là hoạt

động cung cấp nguồn lực tài chính cho doanh nghiệp Ví

dụ: đầu tư vốn, vay, trả nợ vay hay vốn đầu tư

Hoạt động đầu tư ( Investing activities) là hoạt động:

–Hình thành tài sản (TSCĐ, CCDC) cho mục đích sử dụng phục vụ hoạt động SX, KD của DN

–Hình thành bất động sản cho mục đích kinh doanh lấy lời.

–Nắm giữ các Chứng khoán của các công ty khác cho mục đích sinh lời

Hoạt động sản xuất kinh doanh (operating activities)

là hoạt động: Sản xuất, chế tạo sản phẩm và Mua bán, cung cấp các dịch vụ theo nhiệm vụ thông thường của DN

3

I H oạt động k.tế trong DN và yêu cầu th.tin

Ví dụ các loại hoạt động

Hoạt động tài chính

Hoạt động đầu tư

Hoạt động kinh doanh cơ bản

4

Ho ạt động kinh tế theo chu trình

Đầu tư vốn

ban đầu

Tiêu thụDự trữ

Tái đầu tư

Sản xuất

°Kế toán ghi chép sự kiện kinh tế (dữ liệu kinh tế)

bằng các nghiệp vụ kế toán

Đầu tư vốn ban đầu

Đầu tư t ài chính

Tiêu thụ

Tái đầu tư

5

Yêu cầu thông tin phục vụ ra quyết định

Thông tin tài chính tài

K.soát quản lý: quyết định liên quan đến việc sử dụng hữu hiệu

và hiệu quả các nguồn lực DN.

Hoạch định chiến lược: quyết định liên quan đến thiết lập các chính sách và mục tiêu chung của DN

Quản

lý doanh nghiệp

K.soát hoạt động, quản lý doanh nghiệp đảm báo tính tuân thủ pháp luật

6

II Hệ thống thông tin kế toán

Khái niệm: Hệ thống thông tin kế toán (Accounting

Information Systerm – AIS) là hệ thống thu thập, ghi

chép, lưu trữ và xử lý dữ liệu liên quan tình hình tài

chính của Dn nhằm cung cấp thông tin tài chính hữu

ích cho người sử dụng ra quyết định phù hợp

Thông tin hưũ ích

1 Mục tiêu

(đầu ra)

2 Dữ liệu (đầu vào)

3 Qui trình

xử lý, lưu trữ

4 Thiết

bị

5 Con người

6 Môi trường

HT

8

Phân loại hệ thồng thơng tin kế

tốn theo mục tiêu cung cấp

thơng tin

Phân loại hệ thống thơng tin kế tốn theo quan hệ hệ

thống (cha con-anh em)

Phân loại Hệ thống thơng tin kế tốn

HT kế tốn

qu ản trị

(Managemen

t Accounting systems)

HT kế tốn tài chính (Financial Accounting systems)

HT Kế toán

HT Doanh

thu HT phải thu HT hàng tồn kho HT báo cáo TH …

10

Cách xem xét này tiện lợi cho người sử dụng khi thao tác, thực tế

thì xử lý kinh doanh theo chu trình

Phân loại Hệ thống thông tin kế toán

• Yêu cầu thông tin: xử lý

thông tin theo nguyên tắc

cung cấp thông tin tài

chính cho các đối tượng

sử dụng bên ngoài DN

• HTTT kế toán quản trị cung cấp thông tin tài chính cho các đối tượng

sử dụng bên trong DN

• Yêu cầu thông tin: phù hợp nhu cầu của từng người sử dụng do đó có thể không cần tuân theo những qui định tài chính hay chuẩn mực kế toán

11

IV Đối tượng kế tốn

• Đối tượng kế toán là hoạt động kinh doanh ảnh hưởng tình hình tài chính của doanh nghiệp Kế toán phản ánh hoạt động kinh tế này thông qua việc phản ánh sự hình thành, vận động của vốn kinh doanh

12

Vốn kinh doanh

Tài sản

Kết cấu tài sản

Hình thái hiện vật

C1 Những vấn đề chung KT 13

Đối tượng kế toán

• 1 Tài sản: là nguồn lực do DN kiểm soát,

là kết quả sự kiện trước đó và có thể thu lợi ích trong tương lai

 Là kết quả sự kiện trước đó

 Có thể thu lợi ích kinh tế tương lai:Tiềm năng làm tăng tiền, tương đương tiền hoặc giảm bớt khoản chi cho DN

 Kiểm soát được:

- Thuộc quyền sở hữu

- Không thuộc sở hữu nhưng DN kiểm soát được và thu được lợi ích kinh tế trong tương lai: thuê tài chính TSCĐ

Tài sản

• Tài sản ngắn hạn

 Tiền và các khoản tương

đương tiền

 Đầu tư ngắn hạn

 Các khoản phải thu

 Hàng tồn kho

 Chi phí trả trước

 Tài sản ngắn hạn khác

• Tài sản dài hạn

 TSCĐ hữu hình

 TSCĐ vô hình

 TSCĐ thuê tài chính

 Đầu tư dài hạn

 Chi phí trả trước dài hạn

• Tài sản ngắn hạn : là những tài sản có thời gian luân

chuyển hay mục đích sử dụng trong vòng một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường

Tài sản ngắn hạn

Tiền: tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển.

Tiền mặt

Tiền gửi NH: gửi NH hay

tổ chức TC trung gian

Tiền đang chuyển: Chuyển đi

nhưng chưa tới nơi cần tới

°Tiền VNĐ

°Ngoại tệ

°Kim khí quí, đá qui có chức năng thanh toán

Lưu ý: tiền gửi tại ng.hàng hay các tổ chức tài chính mà

bị giới hạn thanh toán (VD mở LC, ký quỹ v.v) thì không được phân loại tiền mà phân loại theo mục đích sử dụng

Tài sản ngắn hạn

 Các khoản tương đương tiền là khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao và sẵn sàng chuyển thành tiền mặt mà không có nguy cơ lớn bị thay đổi giá trị Ví dụ tín phiếu, kỳ phiếu có thời hạn từ 3 tháng trở xuống

16

 Đầu tư tài chính ngắn hạn Là các khoản đầu tư có dự

định thu hồi trong vòng 1 năm nhằm mục đích sinh lời

cho doanh nghiệp Thông thường các khoản đầu tư ngắnhạn là đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh hoặc chovay ngắn hạn

Tài sản ngắn hạn

 Các khoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp đang

được sử dụng tạm thời bởi cá nhân hoặc đơn vị khác

Nó bao gồm:

 Các khoản phải thu khác không mang tính chất trao

đổi, mua bán như thu cho vay, cho mượn vật tư tiền

vốn có tính chất tạm thời; Các khoản phải thu về bồi

thường vật chất , phải thu lãi chưa đến hạïn thu

Tài sản ngắn hạn

 Hàng tồn kho

• Là các tài sản dự trữ trong kho hay đang trong quá trình vận chuyển, quá trình sản xuất Bao gồm:

 Hàng hóa hay thành phẩm để bán trong quá trình

kinh doanh thông thường

 Sản phẩm đang trong quá trình sản xuất nhưng chưa hoàn thành (sản phẩm dở dang)

 Nguyên vật liệu, công cụï dụng cụï dùng cho quá trình sản xuất, kinh doanh

 Lưu ý: theo qui định của Việt nam, những tài sản dự trữdưới dạng công cụ sản xuất với thời gian dự định sử

dụng trên 1 năm nhưng giá trị dưới 10.000.000đ thì vẫnphân loại là công cụ dụng cụ

Tài sản ngắn hạn

 Chi phí trả trước

Là các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng lợi ích của nó sẽ phát huy tác dụng trong những kỳ sau (trong

vòng 1 năm hoặc kỳ kinh doanh thông thường) Ví dụ trả trước X tháng tiền thuê nhà

• Lưu ý Cho phí trả trước có thể được xếp là tài sản ngắn

hạn (chi phí trả trước ngắn hạn) hay tài sản dài hạn (chi phí trả trước dài hạn) là tuỳ thuộc thời gian sử dụng hay phát huy lợi ích của nó

 Các tài sản ngắn hạn cho mục đích khác như tạm ứng

cho nhân viên trong doanh nghiệp; cầm cố, ký cược, kýquỹ

Tài sản dài hạn

 Tài sản cố định hữu hình Là tài sản có hình thái vật

chất (ví dụ nhà xưởng, máy mọc, thiết bị, phương tiện vận

tải v.v…) thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau:

 Chắc chắn mang lại lợi ích trong tương lai

 Xác định nguyên giá (giá trị ban đầu) một cách đáng tin

cậy

 Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm

 Có đủ giá trị theo qui định hiện hành

 Tài sản cố định

 Tài sản cố định vô hình Là tài sản không có hình thái

vật chất nhưng xác định được giá trị và do doangh nghiệp

nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch

vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê Tài sản này cũng

phải thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn như đề cập trên Ví

dụ: Quyền sử dụng đất, Quyền phát hành, bản quyền, bằng

sáng chế, nhãn hiệu hàng hóa, phần mềm máy tính v.v…

20

Tài sản dài hạn

• Tài sản cố định thuê tài chính là TSCĐ hình thành do hợp

đồng thuê tài chính Đây là hình thức thuê mà bên cho thuê

chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở

hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể

chuyển giao vào cuối thời hạn thuê

 Tài sản cố định thuê tài chính

Thông thường các trường hợp sau thỏa mãn điều kiện của hợp

đồng thuê tài chính:

 Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê

khi hết thời hạn thuê.

 Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời điểm thuê

 Thời gian thuê tối thiểu chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh

tế của tài sản

 Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản

thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý của

tài sản thuê

 V.v…

21

Tài sản dài hạn

 Bất động sản đầu tư Quyền sử dụng đất, nhà ,

cơ sở hạ tầng do người chủ sở hữu hoặc thuê theo hợp đồng thuê tài chính nắm giữ nhằm mục đích

thu lợi từ việc cho thuê hay bán lại (không thuộc

hoạt động kinh doanh thông thường mua bán của

công ty kinh doanh nhà đất)

22

 Đầu tư dài hạn

 Vốn góp liên doanh là tài sản góp cho hoạt động liên doanh Liên doanh là thỏa thuận bằng hợp đồng của hai hoặc nhiều bên để cùng thực hiện hoạt

động kinh tế Hoạt động kinh tế này được đồng

kiểm soát (quyền cùng chi phối về các chính sách tài chính và hoạt động đối với hoạt động kinh tế

theo hợp đồng thỏa thuận) bởi các bên góp vốn liên

Tài sản dài hạn

23

 Đầu tư dài hạn

 Đầu tư vào công ty liên kết

Công ty liên kết là công ty trong đó nhà đầu tư có

ảnh hưởng đáng kể (thường chiếm ít nhất 20%

quyền biểu quyết của bên nhận đầu tư), thể hiện qua việc: Có quyền tham gia vào việc hoạch định chính sách tài chính và các hoạt động của công ty liên kết nhưng không kiểm soát các chính sách hay hoạt

động này Nhà đầu tư ảnh hưởng có thể có đại diện trong Hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương

đương của công ty liên kết

Tài sản dài hạn

24

 Đầu tư dài hạn

 Đầu tư vào công ty con Đây là khoản đầu tư khi doanh nghiệp đầu tư nắm quyền kiểm soát đối với

doanh nghiệp được đầu tư Doanh nghiệp đầu tư gọi

là công ty mẹ, doanh nghiệp được đầu tư gọi là công

ty con

Quyền kiểm soát được định nghĩa:

 C.ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết tại c.ty con

 C.ty mẹ có quyền bãi nhiệm hay bổ nhiệm đa số các thành viên trong hội đồng quản trị hoặc cấp quản lý tương đương

 C.ty mẹ có quyền bỏ đa số phiếu tại các cuộc họp của Hội đồng quản trị hoặc cấp tương đương

Nguồn vốn

25

 Nợ phải trả được hiểu là các nghĩa vụ phát sinh từ

các giao dịch hoặc sự kiện trước đó mà doanh

nghiệp sẽ phải thanh toán bằng nguồn lực của

mình

Nguồn vốn được hiểu là nguồn gốc hình thành tài sản

Nợ phải trả được phân thành nợ phải trả ngắn

hạn và nợ phải trả dài hạn

Nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

 Vốn chủ sở hữu là vốn thuộc quyền chủ sở hữu

và các nhà đầu tư góp vốn, do đó không phải

cam kết thanh toán

Nợ phải trả

26

 Nợ phải trả ngắn hạn

• Thời hạn phải trả

trong 1 chu kỳ kinh

doanh thông thường

 Nợ nhân viên trong doanh nghiệp

 Nợ thuế

 V.v

Vốn chủ sở hữu

28

 Vốn chủ sở hữu là vốn thuộc quyền chủ sở

hữu và các nhà đầu tư góp vốn, do đó không

phải cam kết thanh toán

 Vốn chủ sở hữu bao gồm:

 Vốn của nhà đầu tư: vốn cấp ban đầu, vốn

góp, vốn cổ phần

 Thặng dư vốn cổ phần (chênh lệch giữa

mệnh giá cổ phiếu và giá thực tế phát hành)

 Lợi nhuận giữ lại tích lũy bổ sung vốnhuyên

dùng như quỹ dự trữ, dự phòng, đầu tư phát

triển v.v

 Chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại

tài sản

C1 Những vấn đề chung KT 29

Cân đối kế tốn

Tổng tài

sản

Tổng nợ phải trả

Tuy nhiên trong mọi trường hợp luơn đảm

bảo cân đối kế tốn