Luận Văn: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Xây lắp điện và Đầu tư Xây dựng Hải Dương pdf

Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương - - Luận văn Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương MỤC LỤC Trích yếu Trang Danh mục từ viết tắt Lời nói đầu Phần I: Đặc điểm tình hình chung công ty Cổ phần xây lắp điện đầu tư xây dựng Hải Dương Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng 1.1 Các giai đoạn phát triển công ty 6 1.2 Các ngành kinh doanh C«ng ty 1.3 Mét sè chØ tiêu phản ánh quy mô Công ty vài năm gần Đặc điểm tổ chức sản xuất xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 4.1 Bé m¸y kÕ to¸n cđa công ty 4.2 Hình thức sổ kế toán công ty Phần II: Nội dung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương…………………… Khái niệm tiền lương 1.1 Khái niệm Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 10 10 11 13 13 13 13 14 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập 1.2 Chi phí lao động tiền lương Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương 1.3 Vai trò tiền lương với hiệu sản xuất kinh doanh 15 doanh nghiệp 15 Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, 15 KPCĐ 16 2.1 Các hình thức tiền lương 17 2.1.1 Hình thức tiền lương theo thời gian 18 2.1.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 2.2 Quỹ tiền lương doanh nghiệp 19 2.3 Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 19 Trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 3.2.1 Thủ tục chứng từ hạch to¸n 20 20 3.2.2 Tổng hợp phẩn bổ tiền lương, trÝch BHXH, BHYT, KPC§ 3.2.3 Kế to¸n tổng hợp tiền lương khon trích theo lng 25 Thực trạng công tác Kế toán Tiền lơng khoản trích 25 theo lơng Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây 36 dựng Hải Dơng 4.1 KÕ to¸n tiỊn l¬ng 45 4.2 Kế toán khoản trích theo lơng Phần III: Nhận xét công tác kế toỏn ti Cụng ty Cổ phần 45 Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng Những ưu điểm kế toán tổng hp tin lng 46 khoản tích theo lơng công ty Nhng nhược điểm kế toán tổng hợp tiền lương 47 khoản trích theo lương cơng ty……………… 48 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Kết luận Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Ý kiến nhận xét công ty Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Ý kiến nhận xét giáo viên hướng dẫn Tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - BHYT : Bảo hiểm y tế - BHXH : Bảo hiểm xã hội - CN : Công nhân - CNV : Công nhân viên - CBCNV : Cán công nhân viên - CP : Cổ phần - CNVC : Công nhân viên chức - CNSX : Công nhân sản xuất - DN : Doanh nghiệp - GTGT : Giá trị gia tăng - KPCĐ : Kinh phí cơng đồn - NVL : Nguyên vật liệu - SXKD : Sản xuất kinh doanh - SHTK : Số hiệu tài khoản - TK : Tài khoản - TKĐƯ : Tài khoản đối ứng - XDCB : Xây dựng Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương LỜI NÓI ĐẦU Thực công đổi Đảng Nhà nước, Đất nước chuyển sang kinh tế thị trường, thời kỳ đổi phát triển doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chủ thể, tự hạch toán kinh doanh độc lập Doanh nghiệp muốn phát triển yếu tố người đóng vai trị vơ quan trọng Một máy quản lý tốt, nguồn nhân lực dồi phát triển trí tuệ, hướng đắn, có tầm nhìn xa trơng rộng cạnh tranh trước thử thách kinh tế thị trường giúp doanh nghiệp tồn khẳng định Để làm điều thiết yếu phải đảm bảo lợi ích cá nhân người lao động, động lực trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả nỗ lực phấn đấu sáng tạo sản xuất công việc Một công cụ hiệu nhằm đạt mục tiêu hình thức trả lương cho người lao động Tiền lương phận chủ yếu thu nhập người lao động nhằm đảm bảo tái sản xuất tái sản xuất mở rộng sức lao động thân gia đình họ Có thể nói địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích mối quan tâm đến hiệu công việc họ điều kiện để thúc đẩy suất lao động Chính ý nghĩa mà doanh nghiệp thực chức quản lý đặt yêu cầu quản lý tiền lương cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh để tiền lương thực đòn bẩy kinh tế quan trọng kích thích người lao động doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế cao Do việc hạch tốn chi trả lương đúng, đủ, cơng có tác dụng nâng cao đời sống lao Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập động đội ngũ công nhân viên Vấn đề đặt doanh nghiệp Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương vận dụng sách chế độ tiền lương nhà nước ban hành cách phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp nhằm phát huy cao cơng cụ địn bẩy kinh tế này, giải tốt vấn đề lợi ích kinh tế người lao động, đồng thời tổ chức hạch tốn xác chi phí tiền lương khoản chi phí xã hội khác nhằm phát huy thúc đẩy suất lao động phát triển doanh nghiệp Với nhận thức đó, em chọn chuyên đề: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương” Tập trung vào chuyên đề gồm phần: Phần I: Đặc điểm, tỡnh hỡnh chung cụng ty cổ phần xõy lắp điện đầu tư xây dựng Hải Dương Phần II: Nội dung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Phần III: Nhận xột cụng tỏc kế toỏn cụng ty Cổ phần xây lắp điện đầu tư xây dựng Hải Dương Do thời gian có hạn trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên chuyên đề thực tập tránh khỏi sai sót Em mong nhận thông cảm hướng dẫn thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương PHẦN I ĐẶC ĐIỂM, TèNH HèNH CHUNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương 1.1Các giai đoạn phát triển công ty Công ty thành lập từ ngày 17/11/1977 Năm 2003 Công ty chuyển đổi thành Công ty Cổ phần theo định số: 5059 QĐ/UB ngày 10 tháng 12 năm 2003 UBND tỉnh Hải Dương Được Sở Kế hoạch Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0403000115 cấp lại lần ngày 04 tháng 04 năm 2008.Trụ sở Công ty đặt Số 172 - Đường Nguyễn Hữu Cầu – Phường Ngọc Châu - Thành phố Hải Dương, Điện thoại: (0320) 3852540; Fax:(0320) 3857360 Trong thời gian gần Công ty tham gia thực nhiều cơng trình có độ phức tạp cao, đạt tiêu chuẩn chất lượng tốt, giá thành hợp lý khách hàng tín nhiệm, tin tưởng ln ln đánh giá cao như: - Cơng trình 110 kV Hải Dương - Phố Cao - 30km - Cơng trình 110 kV Hải Dương - Sao Đỏ - 29km - Cải tạo đường dây 110 kV Phả Lại - Hoàng Thạch - Cơng trình 35 kV Chiềng Ngàm Chiềng pác - Sơn La - 30km - Cơng trình đường dây 35 kV &Trạm biến áp Kênh Vàng- Gia Lương-Hà Bắc - Hệ thống cáp ngầm 6kV nhà máy Xi măng Hoàng Thạch 1.2 Các ngành kinh doanh Cơng ty - Khảo sát, lập dự án, tư vấn, thiết kế xây lắp đường dây, trạm biến áp đến 500kV Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập - Xây dựng trạm bơm, hệ thống điện cao, hạ phục vụ công, nông Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương nghiệp, dân sinh hệ thống chiếu sáng thị, hệ thống cáp quang bưu điện, tín hiệu giao thông - Chế tạo, gia công, mạ kẽm lắp đặt sản phẩm khí điện… - Đầu tư xây dựng, kinh doanh điện đầu tư xây dựng sở hạ tầng khác 1.3 Một số tiêu phản ánh quy mô Công ty vài năm gần *) Tóm tắt tài sản, nguồn vốn năm 2007, 2008, 2009: (Bảng biểu số 1) Nội dung Năm 2007 Năm 2008 Đơn vị tính: đồng Năm 2009 Tổng vốn SXKD 25.350.450.000 28.689.632.000 30.256.523.000 I/Tổng tài sản 37.342.245.237 41.021.438.310 45.007.222.045 - Tài sản lưu động 36.200.907.600 39.929.498.825 42.560.897.000 - Tài sản cố định 1.091.939.485 2.446.325.045 II/ Tổng nguồn vốn 37.342.245.237 41.021.438.310 45.007.222.045 - Nợ phải trả 34.614.347.640 37.955.935.000 39.598.988.682 - Nguồn vốn chủ sở hữu 1.141.337.637 2.727.897.597 3.065.503.311 5.408.233.363 *) Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007, 2008, 2009: (Bảng biểu số 2) Nội dung Doanh thu Năm 2007 Năm 2008 Đơn vị tính: đồng Năm 2009 26.424.484.120 27.780.521.000 30.256.354.350 161.990.446 308.608.988 400.210.542 Nộp ngân sách 62.996.285 120.014.607 175.215.230 Tổng CB CNV Thu nhập BQ 1CNV/Tháng 175 190 200 1.100.00 1.500.000 Lợi nhuận sau thuế 950.000 Đặc điểm tổ chức sản xuất xây lắp Công ty cổ phần Xây lắp điện Đầu tư xây dựng Hải Dương Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Công ty hoạt động sau: - Khảo sát, lập dự án, tư vấn, thiết kế xây lắp đường dây, trạm biến áp đến 500 kV từ năm 1977 - Xây dựng trạm bơm, hệ thống điện cao, hạ phục vụ công, nông nghiệp, dân sinh hệ thống chiếu sáng thị, hệ thống cáp quang bưu điện, tín hiệu giao thông từ năm 1977 - Chế tạo, gia công, mạ kẽm lắp đặt sản phẩm khí điện từ năm 1977 - Sản xuất, mua bán loại hàng hoá phục vụ nội thất, ngoại thất trang bị văn phòng, trường học từ năm 1997… - Đầu tư xây dựng, kinh doanh điện đầu tư xây dựng sở hạ tầng khác từ năm 1977 Hiện cơng ty có đội sản xuất xây lắp với chức cụ thể sau: Đội Xây lắp điện có chức xây lắp cơng trình điện xây dựng đường, di chuyển đường dây trạm biến áp đến 500 kV Quy trình cơng nghệ thi cơng cơng trình điện (Sơ đồ số 3) Nhận mặt thi cơng cơng trình Thi cơng đào móng cột, xây dựng TBA Dựng cột, kéo dải dây dẫn, đóng tiếp địa Hồn thiện cơng trình phụ khác Chuẩn bị NVL máy móc Tb đến nơi thi cơng Lắp đặt thiết bị (nếu có) hi cơng san Đóng điện, bàn giao cơng trình Nghiệm lấp mặt thu cơng trình Đội điện có chức Chế tạo, gia công, mạ kẽm lắp đặt sản phẩm khí điện : Xà, tiếp địa, ghế thao tác phục vụ cho đội xây lắp điện cơng ty Đội thiết kế có chức khảo sát, lập dự án, tư vấn, thiết kế xây lắp Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập đường dây, trạm biến áp đến 500 kV Quy trình cơng nghệ thi cơng gồm Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương bước sau: Quy trình Thiết kế cơng trình điện Khảo sát cơng trình (Sơ đồ số 4) lập dự án Tư vấn thiết kế bàn giao Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương Sơ đồ: Tổ chức máy quản lý Công ty (Sơ đồ số 5) Giám đốc Phó giám đốc Phịng Tài - Kế tốn Phịng Tổ chức Hành Phịng Kế hoạch Tổng hợp Các đội xây lắp điện Đội Các đội điện Các đội Tư vấn thiết kế KD- VTTB - Giám đốc cơng ty có nhiệm vụ: Lãnh đạo chung tồn cơng ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước hoạt động sản xuất công ty người đại diện theo pháp luật công ty, hưởng lương phụ cấp theo chế độ hành nhà nước quy định riêng công ty Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 10 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Nhận nợ BHXH Quý III năm 334 338 2.893.410 2009 622 338 5.653.830 627 338 3.508.635 Cộng 12.055.875 (Kèm theo….chứng từ gốc) Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký,họ tên) Đối với cơng nhân hưởng BHXH Cơng ty vào chứng từ gốc như: Giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH, biên điều tra tai nạn, giấy nhập viện, giấy viện… Để lập danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH Cụ thể trình tự hạch tốn chi trả trợ cấp BHXH cho đối tượng hưởng Công ty sau: 39 ( Bảng biểu số 16 ) Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ tên: Trần Văn Vạn tuổi : 35 Đơn vị công tác: Công ty CP Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương Lý nghỉ: Viêm thận trái Số ngày nghỉ: (Từ ngày 16/9/2009 đến ngày 20/9/2009) Xác nhận phụ trách đơn vị Ngày 20/09/2009 (Số ngày nghỉ : ngày) Y, Bác sỹ KCB (ký, h tờn) ( ký, h tờn) Phần toán bhxh Số sổ BHXH: 2396014858 – Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH: ngày – Luỹ kế từ đầu năm: ngày – Lương tháng đóng BHXH: 1.956.500 đ – Lương bình quân ngày: 81.521 đ – Tỷ lệ % hưởng BHXH: 75% - Số tiền hưởng BHXH: 305.704 đ Cán quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (ký, họ tên) ( ký, họ tên) 40 Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 ( Bảng biểu số 17 ) Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG Hëng TRỢ CÊp BHXH Quý III năm 2009 Tên quan: Công ty CP XLĐ ĐTXD Hải Dương Tổng số lao động : 200 Số hiệu TK: Mở ti: ngõn hng TPT Hi Dng Đơn vị tính: đồng Cơ quan BHXH Đơn đề nghị Số sổ BHXH S T T 1 Họvà Tên Trần Văn Vạn Mai Văn Hiếu Đặng Đình Điện Thời gian đóng BH XH Tiền lương đóng BHXH 2396014858 2396014216 8699000250 1.956.500 1.761.500 1.189.500 13 11 Số ngày nghỉ Luỹ Trong kế từ kỳ đầu năm Tổng cộng 11 xét duyệt Tiền Trợ cấp 305.704 110.094 148.689 564.487 Số ngày nghỉ Luỹ Trong kế từ kỳ đầu năm 10 11 Tiền Trợ cấp 11 305.704 110.094 148.689 564.487 (Kèm theo ….chứng từ gốc) Cơ quan BHXH xét duyệt Số người: Số ngày: 11 Số tiền: 564.487đ Ngày 30 tháng 09 năm 2009 CÁN BỘ QUẢN LÝ THU (ký, họ tên) CÁN BỘ QUẢN LÝ CĐCS (ký, họ tên) GIÁM ĐỐC BHXH (ký, họ tên) KẾ TOÁN ĐƠN VỊ (ký, họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (ký, họ tên) Căn vào danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH kế toán lên phiếu chi lập chứng từ ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 338 : 564.487 đ Có TK 111 : 564.487 đ 41 ( Bảng biểu số 18 ) CHỨNG TỪ GHI sỉ Cơng ty CP XLĐ ĐT XD Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Số: 04 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Ngày 30/9/2009 Hải Dương Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Thanh tốn tr cp 338 BHXH Cng Đơn vị tính: đồng S tiền Ghi 111 564.487 564.487 (Kèm theo….chứng từ gốc) Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký,họ tên) Cuối q cơng ty tốn BHXH với quan BHXH số tiền BHXH mà Công ty phải nộp theo quy định số tiền BHXH Công ty chi cho công nhân quý Cụ thể: - Số tiền Công ty phải nộp nên quan BHXH cấp là: 12.055.875đ - Số tiền chi BHXH mà Công ty hoàn lại là: 564.487 đ Khi nộp BHXH kế tốn Cơng ty lập chứng từ ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 338: 12.055.875 đ Có TK 112: 12.055.875 đ ( Bảng biểu số 19 ) 42 CHỨNG TỪ GHI sỉ Cơng ty CP XLĐ ĐT XD Hải Dương Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Số: 05 Ngày 30/9/2009 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hi Dng Đơn vị tính: đồng S tin Ghi Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Nộp BHXH nên quan BHXH 338 112 Cộng 12.055.875 12.055.875 (Kèm theo ….chứng từ gốc) Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký,họ tên) Khi Cơng ty hồn lại số tiền BHXH kế toán kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 112: 564.487 đ Có TK 338: 564.487 đ ( Bảng biểu số 20 ) CHỨNG TỪ GHI sỉ Số: 06 Cơng ty CP XLĐ ĐT XD Hải Dương Ngày 30/9/2009 Số hiệu Tk Nợ Có Trích yếu Nhận hồn lại BHXH từ cp trờn 112 338 Đơn vị tính: đồng Ghi S tiền 564.487 564.487 Cộng (Kèm theo chứng từ gốc) Người lập (Ký,họ tên) Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” theo mẫu sau: ( Bảng biểu s 21 ) CÔNG TY CP XLĐ ĐT XD HẢI DƯƠNG Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 01 02 03 04 05 06 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG T GHI S Thỏng 09 Nm 2009 Đơn vị tính: ®ång Số tiền Trích yếu SHTK Nợ 30/09 Tính lương tháng 09 cho CNV 30/09 Thanh toán lương tháng 09 30/09 Trích BHXH q III 30/09 Thanh tốn trợ cấp BHXH 30/09 Nộp BHXH lên quan BH 30/09 Nhận hồn lại BHXH Cộng phát sinh Kế tốn trưởng (ký họ tên) Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 622 16.930.890 627 334 334 111 334 622 627 338 338 111 338 112 112 338 Có 11.134.284 28.065.174 28.065.174 28.065.174 2.893.410 5.653.830 3.508.635 12.055.875 564.487 564.487 12.055.875 12.055.875 564.487 81.371.072 564.487 81.371.072 Người lập (ký họ tên) Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Đồng thời với việc lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, từ chứng từ gốc kế toán vào sổ kế toán chi tiết tài khoản Nội dung sau: ( Bảng biểu số 22 ) SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CNV TK: 334 Thỏng - Nm 2009 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 01 02 30/9 30/9 Số phát sinh Diễn giải TK Nợ Dư đầu kỳ Tính lương tháng 09 Chi nh¸nh sè 10 Tổ hành Tổ thi cơng Thanh tốn lương tháng 09 Chi nh¸nh sè 10 Tổ hành Tổ thi cơng Cộng Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Số dư Có Nợ Có 627 622 111 111 11.134.284 16.930.890 11.134.284 16.930.890 28.065.174 28.065.174 Người lập (ký, họ tên) ( Bảng biểu số 23 ) SỔ CHI TIẾT PHẢI TR PHI NP KHC TK: 338 Nm 2009 Đơn vị tÝnh: ®ång Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Dư đầu kỳ … 03 … 30/09 04 30/09 … Trích BHXH q III … 334 622 627 Thanh tốn trợ cấp 111 … … 2.893.410 5.653.830 3.508.635 564.487 BHXH quí III 05 06 30/09 30/09 Nộp BHXH quí III 112 BHXH hoàn 112 12.055.875 564.487 lại Cộng 12.620.362 12.620.362 Người lập biểu (ký họ tên) Kế toán trưởng (ký họ tên) Sau lập chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lập sổ tổng hợp tốn lương cho tồn đội, để định kỳ cuối tháng làm sở đối chiếu với sổ Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán tiền lương vào sổ Cuối q khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu với số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ chi tiết) dùng làm để lập báo cáo tài ( Bảng biểu số 24 ) CÔNG TY CP XLĐ & ĐT XD SỔ CÁI TK: 334 Hải Dương CT ghi sổ SH Diễn gii NT Thỏng 09 - Nm 2009 Đơn vị tính: ®ång TK Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Có Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương … … 622 16.930.890 Tổ hành 30/9 … Tổ thi cơng 01 … … 627 11.134.284 Tính lương tháng 09 Chi nhánh số 10 02 30/9 Chi trả lương Tổ thi công 111 16.930.890 Tổ hành 111 11.134.284 Cộng P/s Tháng 9/ 2008 28.065.174 Số dư cuối tháng 28.065.174 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Bảng biểu số 25 ) CÔNG TY CP XLĐ & ĐT XD SỔ CÁI TK: 338 H¶i D¬ng CT ghi sổ SH Diễn giải Tháng 09 Năm 2009 Đơn vị tính: đồng TK S tin NT N Số dư đầu kỳ 03 30/09 Có Trích BHXH Quý III/ 2008 334 2.893.410 622 5.653.830 627 3.058.635 04 30/09 Thanh toán BHXH quan 111 564.487 05 30/09 Nộp BHXH Quý III/ 2008 112 12.055.875 Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương 06 30/09 BHXH hoàn lại Cộng P/s Quý III/ 2008 Số dư cuối quí Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 112 564.487 12.620.362 12.620.362 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 44 Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương PHẦN III NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG Những ưu điểm kế toán tổng hợp tiền lương, khoản trích theo lương cơng ty Từ thành lập phát triển Công ty không ngừng phấn đấu, lớn mạnh số lượng chất lượng, từ đổi chế quản lý để hoà nhập vào kinh tế thị trường, Công ty đạt thành tựu to lớn công tác quản lý sản xuất quản lý tài Cụ thể Cơng ty ln hồn thành vượt mức kế hoạch tiêu sản lượng, thu nộp ngân sách, chủ động kinh doanh nên tạo nhiều công ăn việc làm cho công nhân viên Cơng ty Nhất uy tín doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng ngày nâng cao… Cơng ty có mơ hình quản lý gọn nhẹ, khoa học, động phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường chủ động kinh doanh Các phần hành kế tốn có đảm nhiệm rõ ràng có đơn đốc kiểm tra thường xun, kịp thời Các nhân viên kế tốn khơng ngừng học hỏi trau kiến thức, tích luỹ kinh nghiệm, nâng cao tinh thần trách nhiệm công tác Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng vi s lng lao ng l 190 người So với Cơng ty khác khơng phải Nhưng so với phịng kế tốn khơng nhỏ Vì phịng có người nên cơng việc đảm nhiệm nặng nề.Ưu điểm bật là: - Về máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế toán tập trung, đạo thống chặt chẽ tồn Cơng ty - Về biểu mẫu sổ sách: Mặc dù có điều chỉnh lại theo yêu cầu công việc song đảm bảo theo quy định Nhà nước, tính thống cao Trong q trình tính lương Cơng ty ln áp dụng qui định, chế độ Nhà Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH 45 Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương nước tiền lương thang lương, bảng lương bậc lương tính theo chế độ qui định - Quản lý nhân công chặt chẽ qua bảng chấm công đội kết hợp với bảng toán khối lượng sản phẩm hồn thành Với cơng nhân nghỉ hưởng BHXH theo dõi sát sao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan toán xem xét trường hợp để xét tỷ lệ hưởng BHXH - Trong q trình tính lương đảm bảo tính xác, tính thống tháng, phương pháp tính gọn, dễ hiểu - Việc tính toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, chế độ Việc tốn trả lương cho cơng nhân tiền mặt, việc toán lương lần có tạm ứng cho cơng nhân cần Như giảm bớt phần việc khâu kế toán so với việc trả lương hai lần tháng Những nhược điểm kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Trong hoạt động SXKD Công ty cố gắng, song thành tựu đạt khơng thể tránh khỏi thiếu sót, nhược điểm: Bộ phận gián tiếp phận không trực tiếp tham gia sản xuất mà họ làm công việc như: Quản lý doanh nghiệp, quản lý hành …bởi tính lương cho họ theo bảng lương ngày cơng làm Nhưng thực tế nảy sinh vấn đề cần bàn là: Nguyên tắc trả lương theo lao động, hệ thống thang bảng lương thiết kế theo chức danh cơng việc, xong thực tế khơng tính đến khối lượng cơng việc thực Cơng chức có chức danh, bậc lương khối lượng công việc khác nhau, khác hoàn toàn khách quan đưa lại Do dẫn đến mâu thuẫn nội tiền lương – Tiền lương vừa cao lại vừa thấp Cao so với công việc nhàn rỗi, lại thấp so với khối lượng cơng việc nhiều Thực tế cách tính lương thời gian phận trực tiếp sản xuất chưa hợp lý Vì Doanh nghiệp trả lương thời gian khơng kích thích Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH 46 Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương hết lực lao động cơng nhân Họ thối thác trơng chờ ỷ lại , quan tâm đến thời gian làm việc không quan tâm đến khối lượng, chất lượng công việc làm nào, tinh thần trách nhiệm họ công việc không cao Họ khơng có nhiều động lực biết ngày cơng làm việc khơng thay đổi Việc trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ (19%) tính vào giá thành sản phẩm nên tính theo quỹ lương thực tế tháng Nếu tính làm đội giá thành làm giảm cạnh tranh Công ty Xong tính BHXH BHYT, KPCĐ theo lương khơng phải phương pháp làm giảm giá thành sản phẩm tăng cạnh tranh thị trường mà phải phương pháp khác Thực tế làm quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cấp phải gánh chịu khơng hợp lý Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Doanh nghiệp Đối với việc hạch toán tiền lương phận gián tiếp: Trong thực tế quy luật thị trường có tác động lớn đến lao động Bởi vậy, chuyển dịch, xếp cấu tổ chức phòng ban hợp lý điều đương nhiên Vấn đề quan trọng hứng thú, hăng say nhiệt tình cơng việc giao Cần phải định mức khối lượng cơng việc phải hoàn thành chức danh để tiến hành “trả lương theo lao động” để làm điều cần phải rà soát lại, xác định rõ chức nhiệm vụ phịng ban để bố trí số lượng cấu cán tương xứng với khối lượng chất lượng công việc giao Đối với việc hạch toán tiền lương phận trực tiếp sản xuất: Quy định hệ thống thang lương, hệ số lương có ý nghĩa thiết thực Bởi vậy, cần phải áp dụng quy định Nhà nước Trong thực tế Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương việc định mức chi phí lương, đơn giá tiền lương hợp lý Việc cần bàn chia lương đến cơng nhân Q trình chia lương phải đảm bảo tính theo sức lao động cống hiến, trình độ tay nghề Nếu trình độ tay nghề Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH 47 Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương cao phải đảm nhiệm công việc nhiều hơn, phức tạp lương thực tế phải cao ngược lại KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình có hiệu ban lãnh đạo Công ty, anh chị phịng kế tốn phận liên quan Cùng với hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo: LÊ THỊ HÀ ANH Thầy, Cô mơn Kế tốn giúp em hồn thành chun đề Trong khuôn khổ chuyên đề em không hy vọng từ đổi cơng tác kế tốn tiền lương, mong góp phần nhỏ bé vào nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Là sịnh viên nên hiểu biết lý luận thực tiễn hạn chế, chuyên đề chắn cịn nhiều thiếu sót, ngồi cố gắng thân em mong góp ý, dẫn thầy cơ, cán lãnh đạo bạn quan tâm đến đề tài để kế toán tiền lương ngày hon thin hn Em xin chân thành cảm ơn! Hi Dương, ngày 13 tháng 06 năm 2010 Sinh viên Tạ Thị Loan Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH Báo cáo thực tập Trường cao đẳng KT-KT Hải Dương 48 DANH MC TI LIU THAM KHO Giáo trình Kế Toán Tài Chính - Học viện Tài Chính - Năm 2008 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bé tµi chÝnh Giáo trình hạch tốn kế tốn – Trường đại học KTQD Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển - Hệ thống tài khoản kế tốn Quyển - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán Nhà xuất tài - Năm 2008 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nhà xuất Tài - Năm 2008 Các tài liệu giảng dạy trường Các tài liệu Cơng ty Cỉ phÇn Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hi Dng Các tài liệu khác Sinh viên: Tạ Thị Loan _ Lớp K70305 Giảng viên hướng dẫn: LÊ THỊ HÀ ANH 49 ... xuất xây lắp Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu t Xây dựng Hải Dơng Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty. .. KT-KT Hải Dương PHẦN I ĐẶC ĐIỂM, TèNH HèNH CHUNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI DƯƠNG 1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương. .. mà kế toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ ghi sổ kế toán phù hợp Thực trạng cơng tác Kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Xây lắp điện Đầu tư Xây dựng Hải Dương 4.1 Công tác kế