Luận án tiến sĩ kinh tế cấu trúc thuế và tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại tại các nước đang phát triển

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING ****** TRẦN XUÂN HẰNG CẤU TRÚC THUẾ VÀ TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ DƯỚI VAI TRÒ CỦA TỰ DO HÓA THƯƠNG MẠI TẠI CÁC NƯỚC ĐANG PHÁT TRIỂN LUẬN ÁN T

BỘ TÀI CHÍNH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING ******

TRẦN XUÂN HẰNG

CẤU TRÚC THUẾ VÀ TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ DƯỚI VAI TRÒ CỦA TỰ DO HÓA THƯƠNG MẠI TẠI CÁC NƯỚC

ĐANG PHÁT TRIỂN

LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2022

BỘ TÀI CHÍNH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING ******

TRẦN XUÂN HẰNG

CẤU TRÚC THUẾ VÀ TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ DƯỚI VAI TRÒ CỦA TỰ DO HÓA THƯƠNG MẠI TẠI CÁC NƯỚC ĐANG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận án “Cấu trúc thuế và tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của

tự do hóa thương mại tại các nước đang phát triển” là công trình nghiên cứu của cá

nhân tôi Các dữ liệu cũng như kết quả nghiên cứu được trình bày trong Luận án có nguồn gốc rõ ràng và đáng tin cậy Những kết luận khoa học của Luận án chưa từng được cá nhân nào công bố trong bất kỳ các công trình khác

Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022

TÁC GIẢ LUẬN ÁN

Trần Xuân Hằng

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến PGS.TS Hồ Thủy Tiên và TS Nguyễn Văn Thuận đã luôn tận tình hỗ trợ, giúp đỡ, động viên tôi để hoàn thành luận án này

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô Viện đào tạo sau đại học, đặc biệt là TS Phạm Quốc Việt đã hỗ trợ tôi nói riêng và các anh chị Nghiên cứu sinh nói chung trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu tại trường

Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến gia đình, đồng nghiệp, bạn bè đã tạo điều kiện về thời gian và đóng góp ý kiến quý báu giúp tôi hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu của mình

Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022

TÁC GIẢ LUẬN ÁN

Trần Xuân Hằng

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1

1.1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 4

1.3 Câu hỏi nghiên cứu 5

1.4 Phương pháp nghiên cứu 5

1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 7

1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 7

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 10

2.1 Các khái niệm liên quan 10

2.1.1 Khái niệm tăng trưởng kinh tế 10

2.1.2 Khung khái niệm về cấu trúc thuế 12

2.1.2.1 Khái niệm về thuế 12

2.1.2.2 Khái niệm về cấu trúc thuế 14

2.1.2.3 Phân loại cấu trúc thuế 17

2.1.3 Khái niệm về tự do hóa thương mại 19

2.2 Khung phân tích lý thuyết 21

2.2.1 Lý thuyết tăng trưởng kinh tế 21

2.2.1.1 Lý thuyết của John Maynard Keynes 21

2.2.1.2 Lý thuyết tăng trưởng ngoại sinh 22

2.2.1.3 Lý thuyết tăng trưởng nội sinh 23

2.2.2 Lý thuyết thuế 26

ii

2.3 Lý thuyết mối quan hệ giữa cấu trúc thuế, tự do hóa thương mại và tăng trưởng kinh tế

29

2.3.1 Lý thuyết tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế 29

2.3.1.1 Lý thuyết tĩnh (Static theory) 30

2.3.1.2 Lý thuyết động (Dynamic theory) 31

2.3.2 Lý thuyết thuế trong các mô hình tăng trưởng kinh tế 32

2.3.2.1 Thuế trong mô hình tăng trưởng Solow 32

2.3.2.2 Thuế trong mô hình tăng trưởng nội sinh 34

2.3.3 Tự do hóa thương mại, cấu trúc thuế và tăng trưởng kinh tế 35

2.3.3.1 Mô hình hai quốc gia (Two-country Model) 35

2.3.3.2 Thuế và tăng trưởng nội sinh trong nền kinh tế mở 36

2.4 Lược khảo các nghiên cứu thực nghiệm 38

2.4.1 Tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế 38

2.4.1.1 Tự do hóa thương mại tác động đến từng sắc thuế cụ thể 38

2.4.1.2 Tăng trưởng kinh tế tác động đến cấu trúc thuế 44

2.4.1.3 Tỷ trọng ngành nông nghiệp tác động đến cấu trúc thuế 45

2.4.1.4 Chi tiêu chính phủ tác động đến cấu trúc thuế 46

2.4.1.5 Lạm phát tác động đến cấu trúc thuế 47

2.4.2 Tác động của cấu trúc thuế đến tăng trưởng kinh tế 48

2.4.2.1 Tác động của thuế thu nhập đến tăng trưởng kinh tế 49

2.4.2.2 Tác động của thuế tiêu dùng đến tăng trưởng kinh tế 51

2.4.2.3 Tác động của thuế ngoại thương đến tăng trưởng kinh tế 54

2.4.3 Cấu trúc thuế và tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại 54

2.5 Khoảng trống nghiên cứu 58

Kết luận chương 2 60

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 61

3.1 Quy trình nghiên cứu 61

3.2 Lựa chọn biến và mô hình nghiên cứu đề xuất 63

3.2.1 Tự do hóa thương mại tác động đến cấu trúc thuế tại các nước đang phát triển 63

3.2.2 Cấu trúc thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế tại các nước đang phát triển 64

iii

3.2.3 Cấu trúc thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương

mại 66

3.3 Mô tả biến và giả thuyết nghiên cứu 67

3.3.1 Tự do hóa thương mại tác động đến cấu trúc thuế tại các nước đang phát triển 67

3.3.2 Cấu trúc thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế tại các nước đang phát triển 73

3.3.3 Mẫu nghiên cứu 76

3.4 Phương pháp nghiên cứu 77

3.4.1 Tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế 78

3.4.1.1 Kiểm định tính dừng dữ liệu bảng (Panel unit root test) 78

3.4.1.2 Kiểm định đồng liên kết bảng Westerlund 79

3.4.1.3 Mô hình kiểm định mối quan hệ nhân quả Granger giữa hai biến 80

3.4.2 Tác động của cấu trúc thuế đến tăng trưởng kinh tế 81

3.4.2.1 Phương pháp Dif-GMM (Difference Generalized method of moments) 81

3.4.2.2 Kiểm định sự khác biệt về tự do hóa thương mại giữa các nhóm mẫu nước 84

Kết luận chương 3 85

CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 86

4.1 Thực trạng cấu trúc thuế tại các nước đang phát triển giai đoạn 2000 – 2019 86

4.1.1 Số thu thuế tại các nước đang phát triển 86

4.1.2 Tự do hóa thương mại, số thu thuế và tăng trưởng kinh tế tại các nước đang phát

4.3.3 Mối quan hệ nhân quả Granger giữa tự do hóa thương mại và cấu trúc thuế 96

4.3.4 Kiểm định mối quan hệ nhân quả Granger tác động của tự do hóa thương mại đến cấu trúc thuế 97

4.3.5 Kết quả ước lượng và phân tích 98

4.3.5.1 Tự do hóa thương mại tác động đến tổng thu thuế tại các nước đang phát triển 98

4.4.3 Kết quả kiểm định theo nhóm quốc gia 106

4.4.3.1 Cấu trúc thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế tại các nước đang phát triển107 4.4.3.2 Cấu trúc thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế tại các nước thu nhập thấp và trung bình thấp 111

4.4.3.3 Cấu trúc thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế tại các nước có thu nhập trung bình cao 114

4.5 Kiểm định tác động của cấu trúc thuế đến tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại 116

4.5.1 Kiểm định tổng thu thuế tác động đến tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại 117

4.5.2 Kiểm định thuế thu nhập tác động đến tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại 121

4.5.3 Kiểm định thuế tiêu dùng tác động đến tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại 124

4.5.4 Kiểm định thuế ngoại thương tác động đến tăng trưởng kinh tế dưới vai trò của tự do hóa thương mại 126

Kết luận chương 4 128

CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 129

5.1 Kết luận 129

5.2 Một số gợi ý chính sách 133

5.2.1 Các gợi ý chính sách đối với hoạt động tự do hóa thương mại 133

5.2.1.1 Chiến lược sản xuất thay thế nhập khẩu 133

v

5.2.1.2 Chiến lược thúc đẩy xuất khẩu 134

5.2.2 Một số gợi ý chính sách với cấu trúc thuế 134

5.2.3 Gợi ý chính sách cho từng nhóm nước 141

5.2.3.1 Nhóm nước có thu nhập thấp và trung bình thấp 141

5.2.3.2 Nhóm nước có thu nhập trung bình cao 144

5.2.4 Một số gợi ý chính sách đối với Việt Nam 146

5.3 Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo 150

Kết luận chương 5 150

KẾT LUẬN CỦA LUẬN ÁN 151

DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 153

TÀI LIỆU THAM KHẢO 155

DANH MỤC PHỤ LỤC 167

ix

TÓM TẮT

Thuế là một trong những công cụ kinh tế chủ yếu được nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hướng đến mục tiêu tăng trưởng kinh tế Tại các quốc gia đang phát triển, nơi mà có tỷ trọng thuế/GDP chỉ đang chiếm khoảng 15 – 16%, so với các nước phát triển có tỷ trọng thuế khoảng 30%/GDP (Worlbank, 2019) thì tỷ lệ này vẫn còn khá hạn chế Điều này đã thu hút sự quan tâm của các nhà nghiên cứu đối với các nước đang phát triển Mặc khác, với xu hướng vận động không ngừng của nền kinh tế thế giới, sự tác động của quá trình hội nhập quốc tế đến tổng số thu thuế là khó có thể tránh khỏi, bởi vì việc giảm thuế nhập khẩu (Ebrill & ctg, 1999) Thuế thu nhập trong đó có thuế TNDN sẽ bị ảnh hưởng bởi sự thay đổi của việc giảm dần mức thuế suất, xuất hiện nhiều đối tượng nộp thuế khác nhau, giảm dần các chế độ ưu đãi thuế; thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ được sử dụng phổ biến hơn do hàng hóa lưu thông gia tăng Khi cấu trúc thuế quốc gia thay đổi từ quá trình tự do hóa thương mại, có thể gây ảnh hưởng đến TTKT Một hệ thống thuế tốt là một trong những phương tiện hiệu quả nhất để huy động nội lực của một quốc gia, nó có tiền đề cho việc tạo ra môi trường thuận lợi giúp thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế (Ogbonna, 2016) Để trả lời cho những về những vấn đề trên dưới góc độ nghiên cứu, đề tài đã sử dụng dữ liệu của 55 quốc gia đang phát triển trên thế giới trong giai đoạn 2000 – 2019, với phương pháp GMM, luận án có kết quả như sau: (1) Mỗi hình thức TDHTM mà các quốc gia đang phát triển lựa chọn sẽ tạo ra hiệu ứng khác nhau và điều chỉnh cấu trúc thuế theo hướng gia tăng gánh nặng thuế tiêu dùng; (2) Tác giả đã chứng minh được tại các quốc gia đang phát triển cấu trúc thuế chủ yếu dựa trên thuế tiêu dùng sẽ hỗ trợ hiệu quả cho TTKT; (3) Tìm thấy sự khác biệt giữa các nhóm quốc gia có cùng mức thu nhập Khi thu nhập càng cao thì sự phụ thuộc vào thuế thu nhập càng nhiều; (4) Khi các nước đang phát triển duy trì mức TDHTM cao sẽ làm giảm tác động tích cực của tổng thu thuế đến TTKT, để giảm thiểu ảnh hưởng này có thể xem xét điều chỉnh cấu trúc thuế theo hướng gia tăng thuế tiêu dùng và thuế thu nhập

Từ khóa: Cấu trúc thuế, tăng trưởng kinh tế, tự do hóa thương mại

x

ABSTRACT

Taxation is one of the main economic tools used by the government of each country to regulate the macro economy, mobilize revenue for the budget and towards the goal economic growth In developing countries, where the tax revenue/GDP is only about 15 - 16%, compared to developed countries with tax revenue/GDP of about 30%/GDP (Worldbank, 2019), this rate is still still quite limited This has attracted the interest of researchers in developing countries On the other hand, with the constantly moving trend of the world economy, the impact of international integration on the tax revenue is unavoidable, because of the reduction of import tax (Ebrill et al., 1999) Income tax including corporate income tax (CIT) will be affected by the gradual reduction of tax rates, the appearance of many different taxpayers and the gradual reduction of tax incentives; value-added tax (VAT) will be used more commonly due to increased circulation of goods As the national tax structure changes from the process of trade liberalization, it is inevitable that economic growth will be affected A good tax system is one of the most effective means of mobilizing a country’s internal resources, it is the precondition for creating a favorable environment that promotes economic growth and development (Ogbonna, 2016) To answer the above questions from a research perspective, using the data of 55 developing countries in the world in the period 2000 - 2019, with the GMM method, the thesis has the following results: (1) Each form of trade liberalization that countries have developing countries choose to create different effects and adjust the tax structure in the direction of increasing the consumption tax burden; (2) The author has proven that in developing countries tax structure mainly based on consumption tax will effectively support economic growth; (3) Find differences between groups of countries with the same income level The higher the income, the greater the dependence on income tax; (4) When developing countries maintain a high level of trade liberalization, it will reduce the positive impact of tax revenue on economic growth, to minimize this effect, it is possible to consider adjusting the tax structure towards increasing consumption tax and income tax

Keywords: tax structure, economic growth, trade liberalization

1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý do lựa chọn đề tài nghiên cứu

Thuế là một trong những công cụ kinh tế chủ yếu được nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, huy động nguồn thu cho ngân sách, hướng đến mục tiêu tăng trưởng kinh tế (TTKT), xóa đói giảm nghèo và thực hiện công bằng xã hội Từ những năm đầu của thế kỷ XX, chính phủ các nước đã có cuộc cải cách sâu rộng hệ thống thuế để theo đuổi mục tiêu tăng trưởng, đặc biệt là các quốc gia đang phát triển, nơi mà có tỷ trọng thuế/GDP chỉ đang chiếm khoảng 15 – 16% So với các nước phát triển có tỷ trọng thuế khoảng 30%/GDP (Worlbank, 2019) thì tỷ lệ này vẫn còn khá hạn chế Điều này đã thu hút sự quan tâm của các nhà nghiên cứu đối với các nước đang phát triển Tuy nhiên, những tác động của thuế đến nền kinh tế còn nhiều tranh cãi, kết quả nghiên cứu thực nghiệm cho kết quả chưa thống nhất, đặc biệt trong bối cảnh tự do hóa thương mại (TDHTM) như hiện nay Vì vậy, luận án tiến sĩ này được hình thành dựa trên bối cảnh thực tiễn và bối cảnh nghiên cứu tại các nước đang phát triển

Thực tiễn cho thấy, các nước đang phát triển đã có nhiều nỗ lực nhằm thúc đẩy nền kinh tế và đạt được nhiều thành tựu đáng khích lệ, cụ thể năm 2000 thu nhập bình quân đầu người của các nước đang phát triển trung bình ở mức 1,600 USD/người/năm thì đến năm 2019 đã xấp xỉ 5,000 USD/người/năm (Worldbank, 2020) Tuy nhiên vẫn chưa bắt kịp về mức thu nhập bình quân so với các nước phát triển trung bình ở mức 13,000 USD/người/năm Vì thế, nhằm đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng và phát triển kinh tế, việc hoàn thiện các chính sách kinh tế, tài chính mà trọng tâm là chính sách thuế luôn là nhiệm vụ quan trọng của mỗi nước nói chung và của các nước đang phát triển nói riêng (Grdinić, 2017) Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại nguồn thu đơn thuần cho ngân sách, mà chính sách thuế còn có nhiệm vụ quan trọng hơn là định hướng phát triển sản xuất, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân, giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy TTKT Công cuộc cải cách chính sách thuế của các nước trên thế giới hiện nay đang tập trung theo hướng làm thay đổi cấu trúc thuế của quốc gia để gia tăng nguồn thu ngân sách và thúc đẩy TTKT Nhưng cấu trúc thuế như thế nào được cho là phù hợp với từng bối cảnh thực tế luôn là vấn đề khiến các nhà hoạch định chính sách quan tâm

Đặc biệt, trong một nền kinh tế mở, những tác động của TDHTM đối với các nền kinh tế đang phát triển đã được bình luận và phân tích nhiều trong thời gian gần đây Lý do

2

của sự thu hút đặc biệt này là sự tác động hai chiều của TDHTM đến nền kinh tế TDHTM thường đòi hỏi cắt giảm thuế quan và nới lỏng các rào cản thương mại Điều này đã làm cho số thu thuế từ hoạt động ngoại thương của các nước đang phát triển giảm từ 2.5%/GDP xuống còn 1.8%/ GDP vào năm 2019 (Worldbank, 2020) Qua nhiều thập kỷ, nền kinh tế thế giới đã có những thay đổi đáng kể trong chính sách thương mại, các nước chủ yếu đi theo ba hướng: (1) những hạn chế về quyền thương mại đã được nới lỏng; (2) thuế quan đã được cắt giảm; và (3) các biện pháp phi thuế quan đã được giảm bớt (Baunsgaard & Keen, 2010) Hành động này được cho là tác động làm thay đổi cấu trúc thuế: thuế nhập khẩu giảm và do đó sẽ có khả năng ảnh hưởng đến cấu trúc thuế trong hệ thống thuế quốc gia (Ebrill, Stosky & Gropp, 1999) Điều này cho thấy cần phải thiết kế một cấu trúc thuế phù hợp để vừa thu hút các doanh nghiệp vừa tăng cường phát triển nền kinh tế Nắm bắt xu hướng đó, các nước đang phát triển cũng đã có những động thái tích cực như giảm thuế suất thuế TNDN, cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu, giảm bớt gánh nặng thuế nhằm tạo môi trường cạnh tranh so với các nước phát triển Bên cạnh đó, ngoài việc thừa nhận TDHTM có tác động lên cấu trúc thuế, thì thực tế cho thấy chính bản thân TDHTM cũng ảnh hưởng trực tiếp đến TTKT Nó không chỉ là cơ hội làm thay đổi kinh tế - xã hội mà còn tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động tại nhiều nước Phát triển thương mại, dịch vụ thông qua TDHTM luôn đóng vai trò quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của các nước, đặc biệt là các nước đang phát triển Vì vậy, các giải pháp về xây dựng cấu trúc thuế, và chiến lược TDHTM để hướng đến mục tiêu TTKT ở các quốc gia đang phát triển hiện nay là rất cần thiết Đây đều là những yếu tố mà chính phủ có thể can thiệp Việc nghiên cứu tác động của những yếu tố này đến TTKT sẽ là kênh tham khảo hữu ích giúp chính phủ quyết định các chính sách có liên quan, tạo động lực thúc đẩy kinh tế phát triển

Dưới góc độ nghiên cứu, các nghiên cứu về TDHTM thường chú ý đến tác động của nó đối với hoạt động xuất khẩu, TTKT, việc làm, phân phối thu nhập (Krueger, 1997; Edwards, 1998; Iqbal, 2005; Nugent, 2002; Ahmed & Anoruo, 2000) nhưng lại ít quan tâm về ảnh hưởng của TDHTM đối với thuế và nguồn thu ngân sách Thực tế đây là lĩnh vực quan trọng không kém, bởi nếu TDHTM dẫn đến giảm số thu thuế thì có thể tác động nghiệm trọng đến cải cách tài khóa của các quốc gia, mà đặc biệt các quốc gia đang phát triển có nguồn ngân sách hạn chế Tác động của TDHTM làm giảm số thu thuế, đã dấy lên lo ngại cho các nhà hoạch định chính sách ở các nước đang phát triển rằng TDHTM nhiều