Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận thanh xuân, thành phố hà nội

Mục đích nghiên cứu đề tài- Hệ thống hoá những vấn đề chung về thuế TNDN, thất thu thuế và công tác chống thất thu thuế TNDN.i... - Làm rõ thực trạng công tác chống thất thu

Trêng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n

- -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI

GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬPDOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN,

THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Hà Nô ̣i, năm 2014

2

Trêng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n

- -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI

GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬPDOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN,

THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Chuyªn ngµnh: KINH TẾ, TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

Ngêi híng dÉn khoa häc: TS ĐẶNG NGỌC ĐỨC

Hà Nô ̣i, năm 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng: Số liê ̣u và kết quả nghiên cứu trong luận văn này làhoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vê ̣ mô ̣t học vị nào tại Việt Nam.

Tôi xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho viê ̣c thực hiê ̣n luâ ̣n văn này đãđược cảm ơn và mọi thông tin trong luâ ̣n văn đã được chỉ rõ nguồn gốc.

Hà Nội, ngày tháng năm 2014

Tác giả luận văn

Lương Thị Tuyết Mai

LỜI CẢM ƠN

Để có thể hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ một cách hoàn chỉnh, bên cạnh sựnỗ lực cố gắng của bản thân còn có sự hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy Cô, cũngnhư sự động viên ủng hộ của gia đình và bạn bè trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ.

Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS Đặng Ngọc Đức Người đã giúp đỡvà tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em hoàn thành luận văn này

Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Trường Đại Học Kinh tế quốc dân đặcbiệt là quý Thầy Cô Viện Ngân hàng - Tài chính tế đã tận tình truyền đạt nhữngkiến thức quý báu cũng như tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho em trong suốt quátrình học tập, nghiên cứu và cho đến khi thực hiện đề tài luận văn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2014

Tác giả

Lương Thị Tuyết Mai

CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP 4

1.1Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của Thuế TNDN 4

1.1.2 Vai trò của thuế TNDN 5

1.2 Thất thu thuế và hạn chế thất thu thuế TNDN 8

1.2.1 Thất thu thuế TNDN 8

1.2.2 Hậu quả của thất thu thuế 13

1.2.3 Hạn chế thất thu thuế Thu nhâ ̣p DN 15

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến viê ̣c hạn chế thất thu thuế TNDN 19

1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 20

1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 21

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾTHU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN 23

2.1 Nô ̣i dung cơ bản của thuế TNDN hiê ̣n hành ở Viê ̣t Nam 23

2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội và tổ chức bộ máy thu thuế của Quận Thanh Xuân 29

2.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 29

2.2.2 Sơ lược về quá trình hình thành phát triển và bộ máy quản lý của Chi cục thuếQuận Thanh Xuân 33

2.3 Công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quận Thanh Xuân 39

2.3.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010-2012 39

2.3.2 Thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế Thu nhâ ̣p DN tại chi cục thuế

Quâ ̣n Thanh Xuân 41

2.4 Đánh giá chung về công tác chống thất thu thuế Thu nhâ ̣p DN tại Chi cục Thuếquận Thanh Xuân 77

2.4.1 Ưu điểm 77

2.4.2 Hạn chế 79

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊABÀN QUẬN THANH XUÂN 86

3.1 Mục tiêu của công tác tăng cường chống thất thu thuế 86

3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN đối với cácdoanh nghiệp trên địa bàn Quận Thanh Xuân 88

3.2.1 Quản lý chă ̣t chẽ ĐTNT 88

3.2.2 Quản lý chă ̣t chẽ căn cứ tính thuế 90

3.2.3 Tăng cường hiê ̣u quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế 97

3.2.4 Tăng cường vai trò của đô ̣i cưỡng chế nợ thuế 99

3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nô ̣p thuế 101

3.2.6 Hoàn thiê ̣n công tác tổ chức cán bô ̣ của chi cục 104

3.3 Kiến nghị 104

3.3.1 Kiến nghị đối với cơ quan nhà nước và các tổ chức có liên quan 104

3.3.2 Kiến nghị đối với Chi cục thuế Quâ ̣n Thanh Xuân 113

KẾT LUẬN 117DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

2 CNTT Công nghê ̣ thông tin 3 ĐTNT Đối tượng nô ̣p thuế 4 DTPL Dự toán pháp lê ̣nh 5 DTPĐ Dự toán phấn đấu

6 KK&KKT Kê khai và Kế toán thuế 7 KKT Kiểm tra thuế

8 MST Mã số thuế

9 NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 TNCT Thu nhâ ̣p chịu thuế 13 TNDT Thu nhập doanh nghiệp 14 TLTC Tiền lương, tiền công

DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ

Bảng 1.1: Tỷ trọng một số khoản thuế trong tổng thu NSNN 16

Bảng 2.1: Tình hình các công ty trên địa bàn Quâ ̣n Thanh Xuân giai đoạn 2010 – 2012 32

Bảng 2.2: Thực hiện thu Ngân sách Nhà nước của Chi cục Thuế quận Thanh Xuânqua các năm từ năm 2010 – 2012 39

Bảng 2.3: Tình hình thu nộp thuế của Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2010 - 2012 41

Bảng 2.4: Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN giai đoạn 2010 - 2012 42

Bảng 2.5: Bảng số liệu nghỉ kinh doanh tại Chi cục thuế Q Thanh Xuân 45

Bảng 2.6: Số liệu tình hình kê khai doanh thu tại một số doanh nghiệp năm 2012 49

Bảng 2.7: Số liệu khai sai chi phí được trừ của một số công ty năm 2012 57

Bảng 2.8: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở DN giai đoạn 2010 - 2012 69

Bảng 2.9: Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN của các công ty năm 2011, 2012 71

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục 37

Trêng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n

- -LƯƠNG THỊ TUYẾT MAI

GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬPDOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN,

THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Chuyªn ngµnh: KINH TẾ, TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ 1 Tính cấp thiết của đề tài

_Bối cảnh chung: Thuế là bô ̣ phâ ̣n quan trọng nhất của NSNN, góp phần

to lớn vào sự nghiê ̣p xây dựng và bảo vê ̣ đất nước Ở Việt Nam, theo thống kê của Tổng cục thuế, 80% đến 90% ngân sách Nhà nước là thu từ thuế

Năm 2013 cũng năm đầu tiên Việt Nam có thể không hoàn thành dự toán thu năm ngân sách nhà nước (NSNN) do hụt thu khoảng 63.630 tỷ đồng.

Thất thu ảnh hưởng lớn tới việc bố trí vốn để thực hiện các nhiệm vụ chi NSNN đang có xu hướng gia tăng

_Bối cảnh hiê ̣n tại của Chi cục thuế Quâ ̣n Thanh Xuân: Chi cục Thuế

quận Thanh Xuân được thành lập theo quyết định số 1174TC/QĐ/TCCB ngày 21/12/1996 Chi cục thuế đã góp phần không nhỏ trong công tác thu thuế vào NSNN Tuy nhiên bắt đầu từ đầu năm 2012 hoạt đô ̣ng thu thuế của Chi cục bắt đầu có sự sụt giảm nghiêm trọng, số thu NSNN chỉ đạt 84% DTPL Nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế trên đó là do tình hình kinh tế khó khăn, mô ̣t số DN có khả năng nô ̣p thuế nhưng cố tình chiếm dụng vốn của NSNN; bên cạnh đó cũng có không ít DN có những hành vi gian lâ ̣n để làm giảm số thuế phải nô ̣p Kết thúc 6 tháng đầu năm 2013 Chi cục thuế Quâ ̣n Thanh Xuân là một trong số những đơn vị có kết quả thu thuế kém nhất, đứng thứ 25 trong số 29 Chi cục trên địa bàn thành phố Hà Nô ̣i.

Vì vâ ̣y, học viên đã lựa chọn nghiên cứu đề tài “Giải pháp hạn chế thất

thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các DN trên địa bàn quận ThanhXuân, thành phố Hà Nội ” cho luâ ̣n văn thạc sỹ.

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

- Hệ thống hoá những vấn đề chung về thuế TNDN, thất thu thuế và công tác chống thất thu thuế TNDN.

i

- Làm rõ thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn Chi cục Thuế quận Thanh Xuân thời gian qua Đồng thời, tâ ̣p trung phân tích, đánh giá nguyên nhân của những hạn chế đó.

- Đề xuất những định hướng, giải pháp nhằm nâng cao hiê ̣u quả chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn quận Thanh Xuân, TP Hà Nội.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Công tác chống thất thu thuế TNDN đối với các DN trên địa bàn quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội

Phạm vi nghiên cứu của đề tài bao gồm : công tác hạn chế thất thu thuế TNDN trên điạ bản quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội thời gian 2010 – T6/2013.

4 Kết cấu luâ ̣n văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu gồm 03 chương:

CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤTTHU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1 Thuế Thu Nhâ ̣p Doanh Nghiê ̣p (TNDN)

1.1.1 Khái niê ̣m và đă ̣c điểm của thuế TNDN

Thuế TNDN là sắc thuế tính trên thu nhâ ̣p tính thuế của các doanh nghiê ̣p trong kỳ tính thuế Thuế TNDN có một số đặc điểm riêng

Thứ nhất: Thuế TNDN là loại thuế trực thu; thứ hai: Thuế TNDN là loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế (hay là lợi nhuận) của các DN; thứ ba: Thuế TNDN chỉ đánh vào phần thu nhập còn lại sau khi đã trừ đi chi phí liên quan để tạo ra thu nhập đó (còn gọi là thu nhập chịu thuế); thứ tư: Thuế Thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế Thu nhập cá

ii

1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN

- Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thề hiện chính sách công bằng xã hội

1.2 Thất thu thuế và hạn chế thất thu thuế

1.2.1 Thất thu thuế TNDN

Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong đó những khoản tiền từ các cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh cần phải động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN.

_Thất thu thuế có hai hình thức: Thất thu thuế tiềm năng và thất thu thuế thực _Nguyên nhân của thất thu thuế

* Do xuất phát từ người nộp thuế: Trong thuế luôn tồn tại mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và lợi ích của người kinh doanh

* Xuất phát từ bô ̣ máy nhà nước

_Hệ thống luật thuế còn nhiều bất cập Các cơ quan quản lý nhà nước chưa có sự phối hợp chặt chẽ với nhau

_Nguyên nhân từ cơ quan thuế:

+Trình độ quản lý còn yếu, bộ máy tổ chức kém hiệu quả

+Thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế vẫn còn nhiều phiền hà

+Công tác kiểm tra, thanh tra thuế mặc dù đã được cải thiện nhưng hiệu quả chưa cao

+Hệ thống thuế ngày càng tăng cả về số lượng và thể loại vì vậy mà việc thực hiện thuế còn gặp nhiều khó khăn.

iii

1.2.2 Hâ ̣u quả của thất thu thuế

Thất thu thuế có ảnh hưởng lớn tới mọi mă ̣t, tài chính, kinh tế, xã hô ̣i của đất nước Thất thu thuế làm giảm nguồn thu của Nhà nước, ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu của nhà nước; gây khó khăn cho Nhà nước trong viê ̣c thực hiê ̣n các nhu cầu đầu tư và phát triển kinh tế; dẫn đến sự không công bằng trong viê ̣c thực hiê ̣n nghĩa vụ thuế đối với nhà nước và làm giảm khả năng phân phối thu nhâ ̣p, tạo công bằng xã hô ̣i.

1.2.3 Hạn chế thất thu thuế TNDN

Từ hâ ̣u quả thất thu thuế nói chung ở trên dẫn đến sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế nói chung và thất thu thuế TNDN nói riêng

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến viê ̣c hạn chế thất thu thuế TNDN

1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan

_Bộ máy và quy trình quản lý thu thuế TNDN: Quy trình quản lý thu thuế hợp lý, bộ máy quản lý hoạt động thống nhất, đồng bộ là điều kiện cơ bản để thực hiện tốt công tác thu thuế.

_Điều kiện vật chất, kỹ thuật của cơ quan thuế: Cơ sở vâ ̣t chất càng hiện đại, hoạt động quản lý càng hiệu quả, chính xác, nhanh chóng vừa tiết kiệm thời gian và chi phí, vừa an toàn và hiệu quả.

_Công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức về thuế: Công tác này càng sâu rộng, ĐTNT càng am hiểu kiến thức về thuế, từ đó hỗ trợ cán bộ thuế trong công tác chống thất thu thuế.

_Trình độ, tác phong làm việc, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế: Cán bộ thuế phải có chuyên môn, nghiệp vụ cao để giải đáp vướng mắc của ĐTNT Đạo đức nghề nghiệp, thái độ cư xử với ĐTNT cũng rất quan trọng.

_Trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật của ĐTNT

iv

1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan

_Chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nước: chính sách kinh tế của Nhà nước có những tác động quan trọng đối với công

tác quản lý thuế nói chung và công tác chống thất thu thuế TNDN nói riêng _Hệ thống văn bản pháp quy về thuế của Nhà nước: hệ thống văn bản đầy đủ, hoàn chỉnh, dễ hiểu sẽ tăng thêm tính khả thi của loại thuế đó và tránh được trường hợp không bao quát hết các nguồn thu và ngược lại.

_Điều kiện kinh tế, môi trường pháp lý: Trình độ khoa học kỹ thuật hiện đại, trình độ quản lý cao, đảm bảo sự kết nối thông suốt giữa cơ quan quản lý thuế với ĐTNT và với các cơ quan liên quan khác thì việc tính và thu thuế TNDN trở nên dễ dàng hơn, công tác chống thất thu thuế cũng thuận lợi hơn Môi trường pháp lý hoàn chỉnh sẽ giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của ĐTNT tốt hơn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤTTHU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN2.1 Nô ̣i dung cơ bản của thuế TNDN hiê ̣n hành ở Viê ̣t Nam

Căn cứ tính thuế TNDN là TNCT trong kỳ tính thuế và thuế suất Thuế TNDN phải nô ̣p = TNCT trong kỳ * Thuế suất

* Thu nhâ ̣p chịu thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuếđược xác định bằng công thức