Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện đức cơ, tỉnh gia lai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP ĐẶNG NGUYÊN HÀ HOÀN THIỆN CÔNGLÊTÁHỒCNQGUPẢHONNLGÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC CƠ, TỈNH GIA LAI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ HUẾ Gia Lai, 2023 i CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Luận văn Thạc sỹ kinh tế " Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai " là do chính tôi thực hiện nghiên cứu và hoàn thiện dưới sự hướng dẫn của TS Phạm Thị Huế Tôi xin cam đoan các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà tôi sử dụng trong Luận văn là có thật và do bản thân tôi thu thập, xử lý mà không có bất cứ sự sao chép không hợp lệ nào Gia Lai, ngày tháng năm 2023 NGƯỜI CAM ĐOAN Đặng Nguyên Hà ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của TS Phạm Thị Huế cùng với những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy cô trong khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất tới những sự giúp đỡ quý báu đó Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và các Đội Thuế của Chi cục Thuế huyện Đức Cơ; các phòng, Ban chức năng của huyện Đức Cơ; UBND các xã, thị trấn, các hộ kinh doanh hoạt động trên địa bàn huyện, các bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn này Vì hạn chế về nguồn lực và thời gian, đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót Tôi xin trân trọng tiếp thu các ý kiến phê bình, đóng góp của các nhà khoa học và bạn đọc để đề tài được hoàn thiện hơn Tôi xin chân thành cảm ơn! Gia Lai, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Đặng Nguyên Hà iii BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT Của người hướng dẫn luận văn thạc sĩ Họ và tên người hướng dẫn: TS Phạm Thị Huế Họ và tên học viên: Đặng Nguyên Hà Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Khóa học: Nội dung nhận xét: 1 Tinh thần, thái độ làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật: 2 Về năng lực và trình độ chuyên môn: 3 Về quá trình thực hiện đề tài và kết quả của luận văn: 4 Đồng ý cho học viên bảo vệ luận văn trước Hội đồng: □ Có □ Không Hà Nội, ngày……tháng….năm…… Người nhận xét (Người hướng dẫn ký và ghi rõ họ tên) iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 5 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 5 1.1.1 Một số khái niệm 5 1.1.2 Đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh cá thể 8 1.1.3 Nguyên tắc, yêu cầu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 9 1.1.4 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 11 1.1.5 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 13 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 22 1.2.1 Yếu tố về cơ chế, chính sách 22 1.2.2 Yếu tố thuộc cơ quan thuế 23 1.2.3 Yếu tố thuộc về hộ kinh doanh 25 1.3 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể 25 1.3.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng với hộ kinh doanh cá thể 25 1.3.2 Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại một số Chi cục Thuế trên địa bàn tỉnh Gia Lai 31 Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Tổng quan về huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37 v 2.1.2 Đặc điểm kinh tế, xã hội 40 2.1.3 Tổng quan về Chi cục thuế huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 47 2.2 Phương pháp nghiên cứu 53 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 53 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 54 2.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 55 Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 58 3.1 Thực trạng thu thuế các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 58 3.1.1 Thực trạng các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Đức Cơ 58 3.1.2 Thực trạng thu thuế 59 3.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 60 3.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh 60 3.2.2 Công tác quản lý người nộp thuế 61 3.2.3 Quản lý số lượng các HKD theo ngành nghề kinh doanh 63 3.2.4 Quản lý HKD theo phương pháp tính thuế 64 3.2.5 Công tác quản lý doanh thu, mức thuế phải nộp 65 3.2.6 Công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế 68 3.2.7 Công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT 72 3.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 74 3.3.1 Yếu tố về cơ chế, chính sách 74 3.3.2 Yếu tố thuộc cơ quan thuế 75 3.3.3 Yếu tố thuộc về hộ kinh doanh 79 3.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 80 3.4.1 Kết quả đạt được 80 vi 3.4.2 Hạn chế và nguyên nhân 84 3.5 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Đức Cơ, tỉnh Gia Lai 89 3.5.1 Định hướng và mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Đức Cơ trong thời gian tới 90 3.5.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Đức Cơ 94 3.6 Một số kiến nghị 101 3.6.1 Đối với cơ quan thuế cấp trên 101 3.6.2 Đối với các cơ quan ban hành chính sách 101 3.6.3 Đối với chính quyền huyện Đức Cơ 103 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .105 TÀI LIỆU THAM KHẢO .107 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ CQT : Cơ quan thuế CNKD : Cá nhân kinh doanh ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh KBNN : Kho bạc nhà nước LXTT : Liên xã thị trấn NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NHTM : Ngân hàng thương mại QLN : Quản lý nợ TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ THNVDT : Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân QLT : Quản lý thuế TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mức thu Lệ phí môn bài CNKD phải nộp 26 Bảng 1.2: Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho CNKD 28 Bảng 1.3: Thuế suất thuế TNCN cho HKD 29 Bảng 1.4: Tổng hợp kết quả quản lý HKD tại Chi cục Thuế huyện Chư Prông (năm 2021-2023) 33 Bảng 1.5: Tổng hợp kết quả quản lý HKD tại Chi cục Thuế huyện Mang Yang - Đăk Đoa (năm 2021-2023) 35 Bảng 2.2: Chức năng của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Đức Cơ 50 Bảng 2.3: Kết quả thu NSNN của Chi cục thuế huyện Đức Cơ giai đoạn 2021 - 2023 52 Bảng 2.4: Danh sách chọn CNKD điều tra 54 Bảng 3.1: Số lượng HKD cá thể trên địa bàn huyện Đức Cơ 59 Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN đối với HKD (2021 -2023) 61 Bảng 3.2: Danh bạ quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Đức Cơ 63 Bảng 3.3: Phân loại HKD cá thể theo phương pháp quản lý 64 Bảng 3.4: Doanh thu tính thuế theo ngành nghề 66 Bảng 3.5: Kết quả thu nộp thuế đối với HKD sử dụng hóa đơn 69 Bảng 3.6: Tổng hợp kết quả thu thuế đối với các HKD 70 Bảng 3.7: Tổng hợp số thu thuế nợ của HKD 71 Bảng 3.8: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 73 Bảng 3.9: Ý kiến đánh giá của HKD về công tác quản lý thuế và đội ngũ nhân lực quản lý thuế 76 Bảng 3.10: Đánh giá của NNT về đội ngũ nhân lực quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Đức Cơ 76 ix DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Đức Cơ 47 Hình 3.1: Đánh giá của người nộp thuế với chính sách quản lý thuế hiện hành 75 Hình 3.2: Trình độ học vấn của chủ hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đức Cơ 79