Nguyên lý kế toán

Trang 4 NỘI DUNG HỌC PHẦNChương 1: Tổng quan về kế toánChương 2: PP Tổng hợp và cân đối kế toánChương 3: PP Tài khoản và Ghi sổ képChương 4: PP Tính giá các đối tượng kế toánChương 5: Kê

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

PRINCIPLES OF ACCOUNTING

Bộ môn: Lý thuyết kế toán Khoa: Kế toán kiểm toán

THÔNG TIN GIẢNG VIÊN

Họ và tên: Ung Hiển Nhã Thi

PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ

- 40% ĐIỂM GIỮA KỲ: Được tính bằng trung bình cộngcủa các cột điểm, bao gồm điểm bài kiểm tra và điểm chuyêncần, sau đó cộng thêm điểm cộng, điểm thưởng (nếu có)

- 60% ĐIỂM THI CUỐI KỲ: Hình thức thi cuối kỳ: trắcnghiệp (3điểm) kết hợp tự luận (7 điểm)

Thời lượng thi: 75 phút Sinh viên không được tham khảotài liệu

NỘI DUNG HỌC PHẦN

Chương 1: Tổng quan về kế toán

Chương 2: PP Tổng hợp và cân đối kế toán

Chương 3: PP Tài khoản và Ghi sổ kép

Chương 4: PP Tính giá các đối tượng kế toánChương 5: Kế toán quá trình kinh doanh căn bảnChương 6: Chứng từ kế toán và kiểm kê

Chương 7: Sổ kế toán và Hình thức kế toán

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN

Mục tiêu chương 1

Kiến thức: Giới thiệu đến sinh viên các vấn đề:

+ Khái niệm, đặc điểm của kế toán; phân loại kế toán + Các đối tượng kế toán phải phản ánh và giám đốc + Các phương pháp kế toán

+ Môi trường pháp lý của kế toán+ Các yêu cầu đối với kế toán, các khái niệm và nguyên tắc kế toán

Kỹ năng:

- Phân biệt các đối tượng kế toán

- Vận dụng kiến thức về các khái niệm và nguyên tắc kế toán cơ bản để phân tích các hạch toán kế toán được học ở các chương sau

Mức tự chủ và chịu trách nhiệm:

* Có thái độ nghiêm túc trong học tập

6

NỘI DUNG CHƯƠNG 1

Môi trường kế toán

QUAN SÁT ĐO LƯỜNG

Có 3 loại thước đo: Hiện vật, Giá trị, Thời gian lđ

TÍNH TOÁN

GHI CHÉP THÔNG TIN

Cung cấp

1.1 Hạch toán là việc quan sát, đo lường, tính toán và ghi chép nhằm cung cấp thông tin cho việc phản ánh và

giám sát các quá trình kinh tế

1.2 Định nghĩa và phân loại kế toán

9

Theo Luật Kế toán năm 2015:

“Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích

và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động” để người

sử dụng có thể dựa vào đó mà ra các quyết định.

1.2 Định nghĩa và phân loại kế toán

10

Không ghi nhận các nghiệp vụ khác mặc dù liên quan đến các nhân viên của DN hoặc chính người chủ của DN

Nghiệp vụ kinh tế

• Các sự kiện phát sinh làm ảnh hưởng tình

hình tài chính của đơn vị.

 kế toán chỉ ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế

vào sổ kế toán

Ví dụ :

• Ký hợp đồng mua hàng hóa  sự kiện

• Số hàng hóa này được nhận về nhập kho và làm phát

sinh 1 khoản phải thanh toán cho người bán

 NGHIỆP VỤ KINH TẾ

Đo lường: sử dụng các thước đo thích hợp để đo lường mức độ hao phí của các đối tượng khi tham gia vào các quá trình kinh tế Có 3 loại thước đo chủ yếu:

- Thước đo hiện vật

- Thước đo Thời gian lao động

- Thước đo tiền tệ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu đều được kế toán ghi chép bằng thước đo tiền tệ

Hãy lựa chọn những sự kiện thuộc đối tượng theo dõi của kế toán trong các sự kiện nào sau đây:

1 Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền cho người bán

2 Quyết định bổ nhiệm một phó phòng kế toán trong công ty

3 Phó Giám Đốc xin nghỉ phép vì công việc gia đình.

4 Xuất hàng hóa trong kho bán chưa thu tiền

5 Giám đốc thương lượng hợp đồng mua nguyên vật liệu phục vụ sx công ty

6 Nhân viên trong công ty không thực hiện đúng quy chế làm việc tại công ty

7 Nhận được đơn đặt hàng của khách hàng.

8 Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất

9 Một nhân viên công ty xin thôi việc

10 Nhân viên A vay nợ của ngân hàng

11 Nhân viên A trả nợ cho nhân viên C trong công ty.

12 Nộp thuế bằng tiền mặt

Thu thập Xử lý Kiểm tra, phân tích Cung cấp thông tin

Kiểm tra tính chính xác, tính pháp lý

Báo cáo

kế toán

1.2 Định nghĩa và phân loại kế toán

15

Chức năng của kế toán

• Chức năng thông tin

• Chức năng giám đốc

16

2 loại

Kế toán tài chính

Kế toán quản trị

Phân loại kế toán

17

Căn cứ vào đối tượng sử dụng thông tin, phân biệt

kế toán thành :

Kế toán tổng hợp

Gồm 2 loại

 Phân loại theo mức độ phản ánh các đối tượng kế toán

Kế toán chi tiết Phân loại kế toán

Đối tượng sử dụng thông tin kế toán

Đối tượng bên trong DN

Đối tượng bên ngoài DN

1.3.1 Khái niệm về đối tượng kế toán

20

Để cung cấp thông tin có giá trị cho người sử dụng kế toán phải

xác định đúng đắn nội dung cần phản ánh và giám đốc: cái gì?

Ở đâu? Lúc nào? Trong trạng thái nào?, …

 Gọi là xác định đối tượng kế toán.

Đối tượng của kế toán là mọi tài sản, nguồn vốn, tình

1.3.2.1 Tài sản và nguồn hình thành tài sản

1.3.2.2 Sự vận động của tài sản

1.3.2.3 Mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán

1.3.2 Đối tượng kế toán cụ thể trong đơn vị

21

1.3.2 Đối tượng kế toán cụ thể trong đơn vị

1.3.2.1 Phân loại tài sản theo kết cấu

22

TÀI

SẢN • • Nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát Có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai

• Nguồn lực do DN kiểm soát: đơn vị có thể đưa

tài sản ra sử dụng để đạt mục tiêu của đơn vị

• Lợi ích kinh tế trong tương lai khi đưa tài sản

ra sử dụng thì trực tiếp tạo ra luồng tiền thu vào

và gián tiếp là giảm luồng tiền mà doanh nghiệp phải chi ra.

1 PHÂN LOẠI TÀI SẢN THEO KẾT CẤU (TÀI SẢN)

Lợi ích kinh tế trong tương lai của một tài sản được thể hiện trong các trường hợp, như:

 Được sử dụng một cách đơn lẻ hoặc kết hợp với các tài sản khác trong sản xuất sản phẩm để bán hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng;

 Để bán hoặc trao đổi lấy tài sản khác;

 Để thanh toán các khoản nợ phải trả;

 Để phân phối cho các chủ sở hữu doanh nghiệp.

1 PHÂN LOẠI TÀI SẢN THEO KẾT CẤU (TÀI SẢN)

TÀI SẢN :

- Được hình thành từ các giao dịch đã qua.

- Các giao dịch hoặc các sự kiện dự kiến

sẽ phát sinh trong tương lai không làm tăng tài sản

1.3.2.1 Phân loại tài sản theo kết cấu

• Nguồn lực do

doanh nghiệp

kiểm soát

• Có thể thu

được lợi ích kinh

tế trong tương lai Ví dụ về tài sản?

1.3.2.1 Phân loại tài sản theo kết cấu

Các khoản ứng trước và trả trước ngắn hạn

Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác

Tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển.

1.Vốn bằng tiền

2 Đầu tư chứng khoán kinh doanh

cổ phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu

3 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

tiền gửi có kỳ hạn, ĐT ngắn hạn khác 4.Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

5 Phải thu của khách hàng

6 Thuế GTGT được khấu trừ

7 Phải thu nội bộ

Tài

sản

ngắn

hạn

14 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Hàng mua đang đi trên đường, Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi đi bán

1.3.2.1 Phân loại tài sản theo kết cấu

Các khoản ứng trước, trả trước dài hạn

Nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…

1.Tài sản cố định hữu hình

2 Tài sản cố định thuê tài chính

3 Tài sản cố định vô hình

QSDĐ, phần mềm, bản quyền 4.Bất động sản đầu tư

5 Hao mòn TSCĐ

6 Đầu tư vào công ty con

8 Đầu tư khác vào công cụ vốn

7 Đầu tư vào cty liên doanh, liên kết

Tài

sản

dài

hạn

9.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (thuộc đầu tư dài hạn)

10 Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn

11 XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ, XDCB

12 Chi phí trả trước dài hạn

13 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Bài tập ứng dụng

Phân biệt TS ngắn hạn và TS dài hạn

Tại một đơn vị có những TS sau đây: (ĐVT:1.000 đồng)

1 Tiền mặt 10.000

2 Nguyên vật liệu 48.000

3 Tiền gửi ngân hàng 40.000

4 Phải thu của khách hàng 4.000

1.3.2.1 Phân loại tài sản theo nguồn hình thành

• Nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch

và sự kiện đã qua, DN phải thanh toán từ nguồn lực của mình

• VCSH không phải là một khoản nợ.

Bài tập ứng dụng

Nhận biết Nợ phải trả và VCSH

Tài liệu tại một đơn vị như sau: (ĐVT: 1.000đ)

1 Phải trả cho người bán 45.000

2 Phải nộp cho Nhà nước 6.000

3 Vốn góp của chủ sở hữu 1.100.000

4 Lợi nhuận chưa phân phối 15.000

5 Vay và nợ thuê tài chính 190.000

6 Phải trả người lao động 15.000

Yêu cầu: Nhận biết các khoản Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu của đơn vị

này

34

2 Phân loại Tài sản theo nguồn hình thành (Nguồn vốn)

NỢ

PHẢI

TRẢ

Nợ Ngắn Hạn

Nợ Ngắn Hạn

Nợ Dài Hạn

Nợ Dài Hạn

1 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn

2 Phân loại Tài sản theo nguồn hình thành (Nguồn vốn)

NỢ

PHẢI

TRẢ

Nợ Ngắn Hạn

Nợ Ngắn Hạn

Nợ Dài Hạn

Nợ Dài Hạn

1. Phải trả người bán dài hạn

2 Chi phí phải trả dài hạn

3 Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh

4 Phải trả nội bộ dài hạn

5 Doanh thu chưa thực hiện dài hạn

6 Phải trả dài hạn khác

7 Vay và nợ thuê tài chính dài hạn

8 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

9 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

2 Phân loại Tài sản theo nguồn hình thành (Nguồn vốn)

NGUỒN

VỐN

NỢ PHẢI TRẢ

VỐN CSH

1 Vốn góp của chủ sở hữu

2 Thặng dư vốn cổ phần

3 Vốn khác của chủ sở hữu

4 Cổ phiếu quỹ (*)

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

7 Quỹ đầu tư phát triển

8 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

9 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

10 Nguồn vốn đầu tư XDCB

Tài sản

Nguồn hình thành tài sản

Tài sản ngắn hạn

Nợ phải trả

Tài sản dài hạn

VCSH Tài sản và nguồn hình thành tài sản là các đối tượng kế toán có liên quan trực tiếp tới việc xác định và đánh giá tình hình tài chính

Ví dụ

Anh Khoa cùng với 2 người bạn quyết định bỏ vốn ra

để thành lập công ty, Công ty TIN TIN Vốn sở hữu ban đầu là 400 trđ tiền mặt Để tiến hành công việc kinh doanh, Cty mua một chiếc xe hơi (Tài sản cố định), trị giá là 150trđ, nhưng Cty được người bán cho nợ 50% Cty còn dùng tiền mua một lô hàng hoá để chuẩn bị bán, trị giá 300trđ Sau khi mua xe hơi và hàng Cty còn 25trđ tiền mặt.

Yêu cầu phân biệt tài sản và nguồn vốn của công ty TIN TIN vào cuối kỳ

 Vốn chủ sở hữu: 400

Biểu thị cái đang tồn tại, đang có.

Chỉ là 2 mặt của cùng đối tượng là tài sản của đơn vị.

Biểu thị mặt trừu tượng, nguồn hình thành.

3 MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN

Phương trình kế toán cơ bản

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN.

Hay

TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CSH

Nguồn hình thành nguồn lực tài chính

Tài sản

Nguồn vốn

Tài sản ngắn hạn

Nợ phải trả

Tài sản dài hạn

VCSH

Tài sản = Nguồn vốn

= Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu = Tài sản – Nợ phải trả

Câu hỏi trắc nghiệm

1 Nếu công ty Hải My có tổng tài sản 500 triệu đồng, tổng vốn chủ sở hữu 300 triệu đồng thì tổng nợ phải trả của công ty Hải My sẽ là:

2 Trong năm N, tại công ty Hồng Hà, nếu tổng tài sản tăng lên 500 triệu đồng và tổng nợ phải trả tăng lên 300 triệu đồng thì tổng vốn chủ sở hữu:

A Tăng lên 200 triệu

B Giảm đi 200 triệu

C Tăng lên 800 triệu

D Giảm đi 800 triệu

Câu hỏi trắc nghiệm

Câu hỏi

4601/06/2022

Tổng tài sản của một doanh nghiệp vào ngày 31/12/201x là 6.000.000, tổng số nợ phải trả là: 2.000.000 Vốn chủ sở hữu của DN là bao nhiêu?

4 Vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán của Công ty cổ phần X vào ngày 01/01/201x là 10.000.000, nợ phải trả tại thời điểm này là bao nhiêu nếu tài sản của nó gấp 1,5 lần vốn chủ sở hữu

Câu hỏi

4701/06/2022

DN tư nhân A mới thành lập, chủ bỏ vốn vào kinh doanh bằng một số tài sản trị giá là 6.000.000đ Trong đó tài sản dài hạn chiếm 30%, tài sản ngắn hạn bao gồm:

 Hàng hóa: 500.000

 Tiền mặt: ……X… ( Xác định: X?)

 Tiền gửi Ngân Hàng: 1.200.000

 Công cụ Dụng Cụ: 100.000

TSCĐ hữu hình 400.000 Các khoản đi vay 60.000 Nguyên vật liệu 40.000 Tiền gửi Ngân hàng 70.000 Quỹ đầu tư phát triển 10.000 Phải trả người bán 20.000 Phải thu của khách hàng 20.000 Thuế TNDN phải nộp 40.000 Tiền mặt 15.000 Vốn ĐT của CSH 460.000 Công cụ dụng cụ 5.000 Xây dựng cơ bản DD 40.000 Lợi nhuận chưa phân phối 10.000 Thành phẩm 10.000

6 Có tài liệu về kế toán tại một DN vào ngày 31/12/201x như sau: (ĐVT: 1.000.000đ)

Yêu cầu: Phân biệt tài sản, nguồn vốn Xác định tổng tài sản, tổng nguồn vốn, TSNH, TSDH, NPT và vốn Chủ sở hữu

1.7 Có số liệu kế toán tại ngày 31/12/201x của một

DN như sau (ĐVT: 1.000VNĐ)

Tài sản cố định hữu hình 500.000

Phải trả người bán 300.000

Các khoản đi vay 175.000

Phải thu của khách hàng 85.000

Xây dựng cơ bản dở dang 190.000

Tiền gửi ngân hàng 430.000

Vốn đầu tư của của sở hữu 900.000

Quỹ khen thưởng phúc lợi 110.000

Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 75.000

Lợi nhuận chưa phân phối ???

Tiền mặt tại quỹ 275.000

Phân biệt Tài sản, nguồn vốn

Đối tượng kế toán TS NPT VCSH

1.Tiền gửi không kỳ hạn

2 Người mua ứng trước

3 Ứng trước cho người bán

4 Vốn đầu tư chủ sỡ hữu

Bài tập: Tại một DN có tình hình vào ngày 31/12/xx như sau:

ĐVT: triệu đồng

3 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 50

9 Lợi nhuận chưa phân phối Tìm X = ?

30 Quỹ đầu tư phát triển

7

80 Nguyên vật liệu

6

28 Phải thu của khách hàng

3

12 Tiền mặt

2

400 Vốn góp của cổ đông

1

NV TS

NV TS

510 + x 550

Tổng

10 Công cụ, dụng cụ

12

70 Tiền gửi ngân hàng

11

20 Phải trả cho người bán

8

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN.

550 = 510 + x

x = 550 – 510

x = 40 (triệu đồng)

1.3.2.2 Sự vận động của tài sản

• Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thuđược trong kì kế toán phát sinh từ cácHĐSXKD thông thường và các HĐ khác, gópphần làm tăng VCSH

Trong quá trình SXKD, tài

DT, TN = DT bán hàng + DT TC + TN khác

DT, TN thuần = DT, TN – khoản giảm DT

Khoản làm giảm doanh thu như:

- Chiết khấu thương mại

- Giảm giá hàng bán

- Hàng bị trả lại

Chi phí SX, KD phát sinh từ HĐKD thông thường:

Đối tượng kế toán TS NPT VCSH DT, TN CP

1 Tiền mặt

2 Lương phải trả cho người lao động

3 Doanh thu tài chính

1.3.2.3 Mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán

• Phương trình cơ bản – mối quan hệ giữa tài sản và nguồn hìnhthành tài sản:

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

Hay

TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VCSH

60

Vốn góp của các nhà đầu tư

Lợi nhuận chưa phân phối

Các quỹtrích ra từlợi nhuận chưa phân phối

+ +

Lợi nhuận chưa phân phối

= Doanh thu,

thu nhập

Chứng từ

Kiểm kê

Tổng hợp – cân đối

Tài khoản Ghi sổ kép

Xử lý thông tin

1.4 Hệ thống các phương pháp kế toán

62

Chứng từ

kế toán là

cơ sở để ghi vào

toán Phương pháp chứng từ kế toán

63

Phương pháp k iểm kê

− Cân đong, đo, đếm

− Xác định số lượng và đánh giá chất lượng, giá trị của TS, NV

64

Sổ kế toán

Đối chiếu

Chênh lệch

• Ghi nhận NVKT vào chứng từ và tài khoản

• Tổng hợp thông tin lập báo cáo kế toán

Phương pháp tài khoản

Phương pháp tổng hợp – cân đối

Tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối của kếtoán

68

Người

ra quyết định và phục vụ công tác quản lý.

Cung cấp

thông tin

Môi trường Kinh tế

Giá cả Lạm phát

Thuế

1.5 Môi trường kế toán Môi trường kinh tế:

69

Môi trường pháp lý:

70

1.5 Môi trường kế toán

70

1.6 Các khái niệm và nguyên tắc kế toán cơ bản

1.6.2 Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Các khái niệm kế toán

1.6.1

Khái niệm tổ chức kinh doanh

1.6.1 Các khái niệm kế toán

Khái niệm thước đo bằng tiền

Khái niệm kỳ kế toán

72 72

Khái niệm tổ chức kinh doanh

Không ghi nhận nghiệp

vụ khác mặc

dù có liên quan đến tổ chức kinh doanh.

1

Khái niệm kỳ kế toán

Kỳ kế toán là khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khóa

sổ kế toán để lập BCTC

Luật kế toán quy định Kỳ kế toán gồm:

+ Kỳ kế toán năm là 12 tháng, từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch, hoặc12 tháng tròn theo năm dương lịch

vd :01/01/2018 đến 31/12/2018; 01/04/2018 đến 31/05/2018

+ Kỳ kế toán quý là 3 tháng, vd 01/01/2018 đến 31/03/2018

+ Kỳ kế toán tháng là 1 tháng, vd 01/01/2018 đến 31/01/2018

74

Đơn vị Tiền tệ A

Khái niệm thước đo bằng tiền

Cung cấp số liệu

tổng hợp

Khi lập BCTC phải quy đổi ra

VNĐ

Là đồng tiền của quốc

gia mà đơn vị đang

hoạt động

Theo tỷ giá do ngân hàng công bố

75

Nếu “Kế toán DNTN Tân Phong ghi nhận số tiền chi dùng cá nhân của chủ

doanh nghiệp vào chi phí của doanh nghiệp” thì khái niệm kế toán bị vi

phạm là:

A Khái niệm kỳ kế toán

B Khái niệm thước đo tiền tệ

C Khái niệm tổ chức kinh doanh

D Tất cả các câu đều sai

76

Câu hỏi trắc nghiệm