Mục tiêu nghiên cứu của luận văn Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV Chế Biến Thủy Sản Hoàng Long nhằm phản ánh thực trạng công tác kế toán các khoản phải thuphải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. Từ đó, đƣa ra nhận xét nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán các khoản phải thuphải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng... Đề tài Hoàn thiện công tác quản trị nhân sự tại Công ty TNHH Mộc Khải Tuyên được nghiên cứu nhằm giúp công ty TNHH Mộc Khải Tuyên làm rõ được thực trạng công tác quản trị nhân sự trong công ty như thế nào từ đó đề ra các giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác quản trị nhân sự tốt hơn trong thời gian tới.
Mục tiêu nghiên cứu
Phản ánh thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long Từ đó, đƣa ra nhận xét nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu
- Thu thập số liệu sơ cấp: hỏi trực tiếp cán bộ hướng dẫn và các nhân viên phòng kế toán về những số liệu thực tế liên quan đến công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả
- Thu thập số liệu thứ cấp:
+ Thu thập số liệu thực tế từ phòng kế toán và bộ phận sản xuất kinh doanh
+ Tham khảo tƣ liệu giáo trình và trên internet, sách báo liên quan đến công tác kế toán các khoản phải thu.
Phương pháp phân tích số liệu
- Quan sát, trao đổi, chọn lọc, tìm hiểu và ghi chép các số liệu thu thập đƣợc từ phòng kế toán và bộ phận sản xuất kinh doanh để làm cơ sở cho việc nghiên cứu
- So sánh, đối chiếu số liệu đã phân tích ở kỳ này với các số liệu thu thập đƣợc ở các kỳ trước
- Tổng hợp các số liệu đã ghi nhận để thực hiện đề tài kế toán các khoản phải thu
* Công thức so sánh số tuyệt đối (phản ánh số tiền chênh lệch cụ thể):
Trong đó: A: Biến động số tiền
A 1 : Giá trị kỳ phân tích
* Công thức tính số tương đối (phản ánh tốc độ tăng trưởng % số chênh lệch):
Trong đó: A 1 : Giá trị hiện tại
Bố cục đề tài
- Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm có 3 chương:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ
Kế toán các khoản phải thu
Khái niệm về kế toán các khoản phải thu: Gồm có phải thu khách hàng
(131), phải thu nội bô (136), phải thu khác (138)
1.1.1 Kế toán phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhƣng chƣa thanh toán
Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng
131-phải thu của khách hàng
- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa,
BĐS đầu tƣ TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tƣ tài chính
-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có hoặc không có thuế GTGT)
-Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường họp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số tiền còn phải thu khách hàng
TK này có thể có số dư Có để phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo dõi từng đối tƣợng cụ thể Khi lập Bảng CĐKT phải lấy số dƣ chi tiết theo từng đối tƣợng phải thu của khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn
- Hóa đơn thuế GTGT (HĐ bán hàng), hóa đơn thông thường
- Giấy báo có ngân hàng
- Biên bản bù trừ công nợ
- Sỗ chi tiết theo dõi khách hàng 1.1.1.4 Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tƣ tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay b) Khoản phải thu của khách hàng cần đƣợc hạch toán chi tiết cho từng đối tƣợng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tƣợng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tƣ tài chính c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu nhƣ các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng thu hồi đƣợc, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi đƣợc e) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao f) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (Bên nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi số thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước
- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (Bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tƣợng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó)
Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền tệ) tại thời điểm nhận trước
- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật
Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì đƣợc chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn
Doanh thu Tổng giá chƣa thu tiền
131-Phải thu của khách hàng
Chiết khấu thanh toán phải thanh toán
111, 112, 113 Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền
Thu nhập do thanh lý
Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán
Nhƣợng bán TSCĐ chƣa thu tiền
Các khoản chi hộ khách hàng
337 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
Chênh lệch tỷ giá khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Khách hàng thanh toán nợ 152, 153, 156, 611 bằng hàng tồn kho
Chênh lệch tỷ giá khi đánh giá các khoản phải thu Của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng
1.1.2 Kế toán phải thu khác
Phải thu khác là các khoản phải thu không mang tính chất thương mại như:
- Giá trị tài sản thiếu đã đƣợc phát hiện nhƣng chƣa xác định đƣợc nguyên nhân phải chờ xử lý
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất, các khoản cho mượn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản chi hộ, các khoản tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động tài chính…
Kế toán sử dụng TK 138 – Phải thu khác
TK này có các TK cấp 2 sau: TK 1381 và TK 1388
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay
- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh kho cổ phần hoá DN nhà nước
- Phải thu về lợi nhuận đầu tƣ tài chính
- Các khoản nợ và tiền lãi phải thu khác
Các khoản nợ khác còn phải thu
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các
TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý
- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa DN nhà nước
- Số tiền đã thu đƣợc về các khoản nợ phải thu khác.
TK này có thể có số dƣ Có để phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể)
TK 138 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 1381-TS thiếu chờ xử lý: phản ánh giá trị tài sản thiếu chƣa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý
- TK 1385-phải thu về cổ phần hóa: phản ánh số phải thu về cổ phần hóa của dn đã chi ra trong thời gian DN cổ phần hóa nhƣ:chi phí cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động thôi việc-mất việc, hỗ trợ lại lao động trong DN cổ phần hóa
- TK 1388-phải thu khác: phản ánh các khoản phải thu của DN ngoài phạm vi các khoản phải thu đã phản ánh ở TK 131,133,136 và TK 1381,1385 nhƣ: phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi, phải thu các khoản bồi thường do làm mất tiền, mất tài sản…
- Giấy báo nơ, giấy báo có
- Các chứng từ liên quan khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu (TK 131, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này, gồm những nội dung chủ yếu sau:
- Giá trị tài sản thiếu đã đƣợc phát hiện nhƣng chƣa xác định đƣợc nguyên nhân, phải chờ xử lý
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra nhƣ mất mác, hƣ hỏng vật tƣ, hàng hóa, tiền vốn,… đã được xử lý bắt bồi thường
- Các khoản cho bên khác mƣợn bằng tài sản phi tiền tệ
- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tƣ XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh nhƣng không đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI
Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long
2.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh
- Tên Công ty: Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long
- Địa chỉ: ấp Tân Cường - xã Phú Cường – huyện Tam Nông – tỉnh Đồng
+ Phòng đăng ký kinh doanh tại Sở Kế Hoạch và Đầu Tƣ Tỉnh Đồng Tháp
+ Là Công ty Trách nhiệm hữu hạn MTV
+ Vốn điều lệ là 210.000.000.000 đồng
+ Thông tin về chủ sở hữu: Bà Lê Tuyết Hồng
+ Người đại diện theo pháp luật của Công ty: Phạm Thúy An
- Hình thức tổ chức kinh doanh: là công ty TNHH MTV
(Điều 63 Luật Doanh Nghiệp 2005), là doanh nghiệp do một tổ chức hoặc một cá nhân làm chủ sở hữu; chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn điều lệ của doanh nghiệp Công ty có tƣ cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty TNHH MTV không đƣợc phát hành cổ phần để huy động vốn trong kinh doanh Việc chuyển nhƣợng vốn góp đƣợc thực hiện theo quy định của pháp luật
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Trong xu thế hội nhập kinh tế, tập đoàn Hoàng Long đã hướng đến sự phát triển bền vững và nhận ra rằng kinh doanh đa ngành là một nhân tố không thể thiếu
Với tầm nhìn chiến lƣợc, tập đoàn Hoàng Long đã xác định nuôi trồng và chế biến Để thực hiện mục tiêu này, tập đoàn Hoàng Long đã quyết định thành lập Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long vào ngày 20/06/2008 theo quyết định số 66/QĐ.CTY/2008 Giấy chứng nhận đầu tƣ số: 511 044 000 007 do Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Đồng Tháp cấp ngày 09/07/2008
Lần thay đổi gần đây nhất vào ngày 26/12/2009 do Ủy Ban Nhân Dân tỉnh cấp xác nhận công ty thành viên của Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoàng Long cụ thể nhƣ sau:
- Công ty sát nhập: Công ty TNHH MTV nuôi trồng thủy sản Hoàng Long
- Công ty nhận sát nhập: Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long
- Tên công ty khi thực hiện sát nhập: Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long
- Địa chỉ: Ấp Tân Cường – Xã Phú Cường – Huyện Tam Nông – Tỉnh Đồng Tháp
- Webside: www.hoanglongseafood.com Sau gần một năm thi công, vào ngày 21/02/2010 Nhà máy chế biến thủy sản đông lạnh xuất khẩu thủy sản đã chính thức đi vào hoạt động là một trong cụm công trình của Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long với tổng vốn đầu tƣ là 758 tỷ đồng, bao gồm: Nhà máy chế biến thức ăn thủy sản, Nhà máy chế biến thủy sản đông lạnh và Khu nuôi trồng với tổng diện tích là 114 ha Công ty đã thực hiện khép kín từ khâu sản xuất con giống, sản xuất thức ăn, chế biến thủy sản và xuất khẩu nên sản phẩm của công ty luôn đảm bảo về chất
2.1.3 Quy mô năng lực, lĩnh vực hoạt động và mục tiêu của công ty 2.1.3.1 Quy mô năng lực của công ty
- Tổng diện tích 114 ha (khu nuôi trồng thủy sản 100 ha)
- Tổng vốn đầu tƣ: 758 tỷ đồng
- Vốn điều lệ: 100 tỷ đồng
- Năng lực sản xuất: khu nuôi trồng cung ứng 18.000 tấn cá/vụ Nhà máy chế biến thức ăn có công suất 90.000 tấn thành phẩm/năm Nhà máy chế biến thủy sản công suất 126 tấn cá thành phẩm đông lạnh/ngày
- Các tiêu chuẩn chất lƣợng: IFS, GAP, HALAL, ISO,…Hoàng Long là một trong những tập đoàn kinh tế lớn ở Việt Nam Tốc độ tăng trưởng trung bình hằng năm trong 10 năm qua là 30 – 35%
2.1.3.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty
- Khai thác nuôi trồng thủy sản nội địa
- Sản xuất giống thủy sản
- Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và thủy sản
- Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản
Các sản phẩm kinh doanh nhiều và đa dạng
- Các sản phẩm kinh doanh nhiều và đa dạng chủ yếu là cá tra
Một số hình ảnh minh họa:
- Bỏ nội tạng, còn da, bỏ vây, có thể còn đầu hoặc bỏ đầu
- Đóng gói: bulk hoặc gói kẹo, 10kg/thùng, mak băng tối đa 10%
CÁ TRA FILLET RỬA SẠCH
- Màu sắc: trắng, trắng hồng, vàng nhạt
- Đóng gói: Đóng rời hoặc block, tùy theo yêu cầu của khách hàng
CÁ TRA FILLET KHÔNG CHỈNH SỬA
- Size: 25 cm (độ dày khoanh)
- Packing: Đông rời hoặc block tùy theo yêu cầu của khách hàng
- Đóng gói đẹp nhất: hút chân không trên khay mousse
CÁ TRA TẨM GIA VỊ
- Có thể tẩm gia vị với cá fillet nguyên miếng hoặc cá fillet cắt miếng nhỏ
- Có nhiều thành phần bột gia vị khác nhau (các gia vị phần lớn xuất xứ từ Thái Lan)
- Thích hợp nhất khi được nướng (để bảo tồn gia vị)
- Màu sắc: trắng, trắng hồng, vàng nhạt
- Size: tùy vào yêu cầu của khách hàng
- Đóng gói: đông rời hoặc block, tùy theo yêu cầu của khách hàng
CÁ TRA CUỘN HOA HỒNG
- Màu sắc: trắng, trắng hồng, vàng nhạt
- Có thể cuộn nhẫn (có 1 lỗ nhỏ) hoặc cuộn hoa hồng
- Đóng gói: đông rời, 1kg/túi x 10 túi/thùng, mạ băng tối đa 20%
Quy trình sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh tại công ty CBTS Hoàng Long
2.1.3.3 Mục tiêu của công ty
- Phát triển công nghiệp chế biến thủy sản và thức ăn thủy sản tại địa phương nhằm nâng cao hiệu quả và thúc đẩy ngành nuôi trồng thủy sản phát triển
- Khai thác hiệu quả nguồn phụ phẩm dồi dào trong nông nghiệp làm nguyên liệu cho sản xuất thức ăn thủy sản
- Cung cấp các sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao phục vụ thị trường trong nước và xuất khẩu
- Giải quyết nhu cầu về việc làm cho phần lớn lao động tại địa phương, thúc đẩy phát triển kinh tế tỉnh nhà
2.1.4 Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đặng Thị Diệu Huyền
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KINH TẾ, NHÀ MÁY
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH
KỸ THUẬT, CN, CHẤT LƢỢNG
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH
NHÀ MÁY CHẾ BIẾN THỦY SẢN
PHÒNG KINH DOANH XUẤT KHẨU
2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
* Chủ tịch công ty: là người sở hữu Công ty và giám sát toàn bộ các hoạt động của Công ty Có ý kiến kết luận, chỉ đạo và ra quyết định cuối cùng và tất cả các thành viên trong Công ty phải chấp hành thực hiện
* Tổng giám đốc: là người sử dụng lao động, chủ tài khoản của Công ty, người chịu trách nhiệm toàn bộ các hoạt động của Công ty Là người trực tiếp phụ trách các hoạt động của các phòng (phòng kiểm nghiệm, phòng kế hoạch, ban giám sát,…) Ký tất cả các văn bản hợp đồng, báo cáo thuế, chứng từ tài chính, công văn, quyết định, tuyển dụng, ban hành các chính sách, chế độ cho người lao động,… Là người chịu sự giám sát của Chủ tịch Công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về các quyền, nghĩa vụ đƣợc giao theo pháp luật hiện hành và điều lệ Công ty
* Phó Tổng Giám đốc phụ trách kinh tế, nhà máy: trực tiếp phụ trách các hoạt động của phòng kế hoạch và nhà máy chế biến thủy sản Soát xét, kiểm tra các tờ trình, báo cáo, hồ sơ liên quan đến hoạt động của phòng kế hoạch và nhà máy chế biến trước khi trình Tổng Giám đốc ký duyệt Ký duyệt kế hoạch sản xuất, đơn đặt hàng, hợp đồng liên quan đến bao bì, vật tƣ sản xuất…Ký duyệt việc tuyển dụng, hồ sơ nhân sự đối với các chức danh thuộc phòng kế hoạch Ngoài ra thực hiện các công việc khác do Tổng Giám đốc yêu cầu
* Phó Tổng Giám đốc phụ trách kỹ thuật, công nghệ, chất lƣợng: trực tiếp phụ trách các hoạt động của phòng công nghệ và quản lý chất lƣợng, phòng kỹ thuật, hoạt động đối ngoại của công ty, phụ trách an toàn vệ sinh lao động, an ninh trật tự, bảo vệ nội bộ và phòng chống cháy nổ…Soát xét, kiểm tra các tờ trình, báo cáo, hồ sơ liên quan đến hoạt động của phòng kỹ thuật, công nghệ và quản lý chất lượng trước khi trình Tổng Giám đốc ký duyệt Đề xuất bổ nhiệm, miễn nhiệm, ký duyệt nhân sự, hồ sơ tuyển dụng đối với các chức danh của phòng kỹ thuật, công nghệ và quản lý chất lƣợng Ký duyệt kinh phí tiếp khách không vƣợt quá 3 triệu, đơn đặt hàng và hợp đồng liên quan tới thiết bị, máy móc, hóa chất, phụ gia trong sản xuất Ngoài ra thực hiện các công việc khác do Tổng Giám đốc yêu cầu
* Phó Tổng Giám đốc phụ trách tài chính, kế toán: trực tiếp phụ trách các hoạt động của phòng tài chính, kế toán, cân đối nguồn tài chính phục vụ cho hoạt động của Công ty Soát xét, thẩm tra các hồ sơ, sổ sách, chứng từ tài chính, kế toán, các báo cáo thuế , báo cáo tài chính trước khi trình Tổng Giám đốc ký duyệt Đề xuất bổ nhiệm, miễn nhiệm, ký duyệt nhân sự, hồ sơ tuyển dụng đối với các chức danh của phòng tài chính, kế toán, ký duyệt lệnh xuất hàng và các chứng từ có liên quan đến trách nhiệm của phòng tài chính, kế toán Ngoài ra thực hiện một số công việc khác do Tổng Giám đốc yêu cầu
* Phòng kế hoạch: dựa vào định hướng của doanh nghiệp lên kế hoạch sản xuất, hàng tuần, tháng, quý kết hợp điều hành sản xuất Lập định mức căn cứ theo kế hoạch sản xuất kinh doanh, định mức hàng tồn kho an toàn; phối hợp với bộ phận kỹ thuật xây dựng định mức nguyên liệu, vật tƣ phụ liệu khác để phục vụ sản xuất có hiệu quả Tham mưu về giá và các đơn vị cung cấp vật tư, bao bì cho Ban
Giám đốc để duyệt kế hoạch đặt hàng Xây dựng các quy trình phục vụ cho quá trình triển khai, theo dõi và quản lý kế hoạch sản xuất một cách hiệu quả Phối hợp với phòng kế toán để theo dõi, kiểm tra chi phí sản xuất; phối hợp với bộ phận quản lý chất lƣợng để kiểm tra chất lƣợng nguyên liệu và hàng sản xuất,…
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
Nhận xét
3.1.1 Tình hình hoạt động chung của Công ty
Cơ sở vật chất của Công ty đƣợc trang bị đầy đủ chắc chắn, đa số là phục vụ cho công tác văn phòng nhƣ máy in, máy vi tính, photocopy, fax,…đảm bảo phục vụ cho nhu cầu công việc
Hệ thống máy vi tính hiện đại, chương trình kế toán được thiết kế khá tốt, đồng thời nối mạng thống nhất trong phòng kế toán cho phép các nhân viên kế toán đi sâu vào chuyên môn hóa, cơ giới hóa, giảm đƣợc sự trùng lặp khi nhập liệu và nâng cao năng suất kế toán
Với đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm cộng với tinh thần trách nhiệm cao nên công ty không ngừng phát triển về quy mô, hoàn thiện về công tác quản lý Bên cạnh đó còn có sự phối hợp và đoàn kết trong công việc Đội ngũ cán bộ nhân viên nhiệt tình, thân thiện với khách hàng và đối tác
Thời gian làm việc của công ty tuân thủ theo Luật lao động của Nhà nước, thời gian làm việc không quá 8 giờ trong một ngày và không quá 48 giờ trong một tuần và đƣợc nghỉ vào ngày Chủ nhật Đây là thời gian quy định hợp lý của công ty, đảm bảo sức khỏe cho cán bộ nhân viên, góp phần không nhỏ trong việc đạt hiệu quả cao trong công việc
Công ty là đơn vị hoạt động kinh doanh theo hình thức Công ty TNHH và đƣợc thành lập chỉ trong vài năm Do đó, bộ máy quản lý đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, trong đó tương đối gọn nhẹ nên công tác quản lý rất thuận
Mô hình kế toán của công ty tương đối đơn giản và một kế toán kiêm nhiệm nhiều chức năng và nhiệm vụ
- Nhân sự tổ chức kế toán
Cùng với sự phát triển mọi mặt của đời sống xã hội thì những yêu cầu của khách hàng cũng trở nên khắc khe hơn về chất lƣợng, giá cả, thẩm mĩ và dịch vụ sau khi mua Do đó, Công ty luôn có những chính sách đào tạo, bồi dƣỡng và phát triển đội ngũ công nhân viên làm cho nguồn lực về lao động trở nên dồi dào và lớn mạnh, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng
Công ty luôn tạo điều kiện cho bộ phận kế toán học hỏi, tìm tòi, cập nhật những thông tin, nghị định, chỉ thị mới của Bộ Tài Chính
Mỗi nhân viên phụ trách một khâu và chịu tránh nhiệm phần việc của mình Theo dõi từng khâu quản lý chứng từ, định khoản đến tổng hợp báo cáo kế toán và khâu cuối cùng kế toán trưởng sẽ kiểm tra và điều chỉnh nhanh chóng có hiệu quả Qua đó, cho thấy sự phối hợp chặt chẽ và khoa học của từng bộ phận kế toán giúp cho việc hạn chế sai sót có thể xảy ra
- Phương hướng hạch toán Ở công ty việc tính giá hàng xuất kho được kế toán áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Cách tính này có ƣu điểm là giảm bớt khối lƣợng công việc cho nhân viên kế toán trong suốt kỳ kế toán, để sửa chữa khi phát hiện sai sót
Công tác tổ chức sổ sách rõ ràng theo hình thức Chứng từ ghi sổ và chi tiết theo từng tài khoản cấp hai tương ứng với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Doanh nghiệp ghi chép theo đúng chế độ quy định của Luật kế toán Việt Nam nhƣ báo cáo mẫu, tổng hợp các chứng từ cần thiết Ngoài ra, việc quản lý dữ liệu trong hệ thống máy tính đã tạo thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách một cách rõ ràng, để xem xét, kiểm tra, đối chiếu giảm bớt đƣợc một phần khó khăn cho bộ phận kế toán, tiết kiệm thời gian làm việc Hệ thống sổ sách của công ty tương đối khá đơn giản và gọn nhẹ, thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi có sai sót xảy ra
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính Ngoài ra, công ty còn mở rộng thêm các tài khoản chi tiết và mã hóa chúng nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty
3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng
3.1.2.1 Mô hình tổ chức kế toán
- Mô hình tổ chức kế toán của công ty sử dụng theo hình thức kế toán tập trung, đây là hình thức mà toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp đƣợc tiến hành tập trung tại phòng kế toán từ khâu nhận, xử lý chứng từ, ghi sổ đến việc lập báo cáo tài chính
- Bộ máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức đơn giản nhƣng chặt chẽ Đội ngũ cán bộ công nhân viên kế toán với trình độ cao về nghiệp vụ, nhiều kinh nghiệm, năng động, nhiệt tình, có tình thần trách nhiệm cao trong công việc, không ngừng nâng cao về trình độ chuyên môn Mỗi kế toán viên đều nắm rõ phần hành kế toán của mình, có tinh thần trách nhiệm hỗ trợ nhau để hoàn thành tốt công việc và luôn phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với các phòng ban khác nên đã tạo đƣợc hiệu suất cao trong công việc
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức này đơn giản, dễ hiểu, dễ làm và kết hợp hình thức kế toán trên máy vi tính giúp công tác kế toán tại công ty đƣợc thực hiện một cách nhanh chóng, giảm đƣợc một khối lƣợng công việc đáng kể
3.1.2.2 Chứng từ kế toán và sổ sách kế toán
- Các chứng từ đều sử dụng phù hợp với các nghiệp vụ phát sinh và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc ghi đầy đủ chính xác vào các chứng từ, sổ sách
- Chứng từ được lưu trữ có hệ thống giúp cho công tác kiểm tra, đối chiếu được thuận lợi hơn, các hồ sơ chứng từ được lưu trữ theo từng năm và được đưa vào trong các ngăn riêng biệt, vì vậy kế toán rất thuận tiện trong việc quản lý và tìm hồ pháp, hợp lệ một cách chặt chẽ, cẩn thận để làm cơ sở cho việc hạch toán nhằm đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động của công ty
Kiến nghị
3.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty
Nhằm mục đích quản lý có hiệu quả hơn, chặt chẽ hơn Công ty nên tiến hành lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tránh những sai phạm và rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh Thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý nhằm vào các mục tiêu sau:
- Giảm bớt nguy cơ tiềm ẩn trong kinh doanh (sai sót vô tình gây thiệt hại, các rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lƣợng sản phẩm)
- Bảo vệ tài sản khỏi hư hỏng, mất mác, hao hụt, gian lận, trộm cướp
- Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy của công ty cũng nhƣ các quy định của pháp luật
3.2.2 Kiến nghị về công tác kế toán phải thu và phải trả tại Công ty
3.2.2.1 Đối với kế toán phải thu
- Công ty cần có những kế hoạch nhắc nhở khách hàng chƣa thanh toán tiền hàng để tránh nợ tồn đọng
- Tích cực thu hồi công nợ, có thể thực hiện chính sách chiết khấu thanh toán để khuyến khích thanh toán hoặc tính lãi suất ngân hàng đối với những khoản thanh toán chậm
- Trong việc ký hợp đồng cần xem xét, lựa chọn khách hàng có khả năng thanh toán, đối với những khoản tạm ứng trong nội bộ công ty cần đôn đốc kịp thời,
3.2.2.2 Đối với kế toán phải trả
- Công ty cần theo dõi thời gian trả nợ nhà cung cấp,
- Công ty hạch toán các khoản phải trả mở chi tiết cho từng đối tƣợng và từng lần thanh toán, công ty cần phải theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả, tổng hợp các khoản nợ trong kỳ để khi trả không bị thiếu sót và ảnh hưởng đến uy tín của công ty
- Công ty cần có quan hệ để tìm thêm đối tác và nhà cung cấp.