Do đó, có thể xem thuế thu nhập cá nhâncó vai trò quan trọng góp phần thực hiện công bằng xã hội.- Thuế TNCN là cơng cụ để Nhà nước thực hiện việc kiểm sốt, thống kế thu nhập của các tần
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -*** BÁO CÁO GIỮA HỌC PHẦN Mơn học: Kế tốn thuế (KET315.1) SO SÁNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GIỮA VIỆT NAM VÀ UK MỤC LỤC … DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Thuế TNCN: Thuế Thu nhập cá nhân UK: … LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái niệm Thuế Thu nhập cá nhân Theo Haig-Simon (còn gọi định nghĩa H-S, hai nhà kinh tế người Anh R.M.Haig H.C.Simon đưa vào đầu kỉ 20) thu nhập coi tổng đại số giá trị thị trường quyền lợi hưởng dạng tiêu dùng thay đổi giá trị thị trường hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng thay đổi giá trị tổng quyền sở hữu khoảng thời gian định Hiện nay, chưa có hệ thống pháp lý Việt Nam quy định cụ thể định nghĩa thuế TNCN Tuy nhiên, dựa Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (Sửa đổi, bổ sung 2008) số thơng tư, nghị định liên quan, hiểu thuế TNCN sau: Thu nhập cá nhân kinh tế thuật ngữ đề cập đến tất khoản thu nhập cá nhân - người lao động kiếm khoảng thời gian định Thu nhập bao gồm tiền lương, tiền đầu tư khoản khác hay hiểu tổng thu nhập nhận cá nhân hộ gia đình Thông thường thu nhập cá nhân phải chịu đánh thuế thu nhập Trên sở khái niệm thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân định nghĩa là: 1.2 Đặc điểm Thuế Thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, thuế tính vào thu nhập người nộp thuế trừ khoản thu nhập tính miễn thuế khoản giảm trừ gia cảnh quy định Luật thuế TNCN văn bản, hướng dẫn liên quan 1.3 Chức Thuế Thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân nguồn thu cho ngân sách nhà nước Khi kinh tế phát triển, tồn cầu hóa mở rộng thu nhập bình quân đầu người tăng, đó, dẫn đến việc thuế thu nhập tăng theo góp phần cho nguồn thu ngân sách nhà nước Hiện nay, với việc tự hóa kinh tế thương mại dẫn đến nguồn thu từ loại thuế xuất khẩu, nhập bị ảnh hưởng Do đó, thuế thu nhập cá nhân đóng vai trị quan trọng kinh tế xã hội, ngân sách nhà nước - Thuế TNCN công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế thu nhập cá nhân công cụ giúp điều tiết vĩ mô, điều tiết giảm bớt thu nhập cho cá nhân có thu nhập cao phân phối lại cho cá nhân có thu nhập thấp, điều góp phần quan trọng việc tăng chế độ phúc lợi xã hội, nâng cao lực hiệu xã hội - Thuế TNCN công cụ điều tiết công xã hội Tại Việt Nam, thu nhập cá nhân có chênh lệch rõ rệt, nhằm tạo điều kiện, hỗ trợ cho người dân có thu nhập thấp quy định pháp luật, sách Nhà nước khơng áp dụng việc thu thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thấp, đủ trang trải cho sống thân gia đình mà áp dụng việc thu thuế thu nhập cá nhân đối tượng có thu nhập cao mức khởi điểm thu nhập chịu thuế Do đó, xem thuế thu nhập cá nhân có vai trị quan trọng góp phần thực cơng xã hội - Thuế TNCN công cụ để Nhà nước thực việc kiểm soát, thống kế thu nhập tầng lớp dân cư Trong kinh tế thị trường, việc phân phối tái phân phối chủ yếu thực thơng qua thị trường hình thái tiền tệ Đó điều kiện thuận lợi để Nhà nước nắm tương đối thu nhập cá nhân thông qua chế quản lý quỹ tiền lương quy định báo cáo bắt buộc khác báo cáo kế tốn, tốn kinh doanh, Vì vậy, khoản thu nhập cá nhân phát sinh từ nguồn thu nhập bất hợp pháp như: nhận hối lộ, lừa đảo chiếm đoạt tài sản, trốn thuế,… thuế thu nhập cá nhân cơng cụ góp phần phát hành vi vi phạm pháp luật CHƯƠNG 2: SO SÁNH QUY ĐỊNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM VÀ UK 2.1 Quy định cá nhân cư trú 2.1.1 Điểm tương đồng - Thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú thu nhập cá nhân nước (Việt Nam UK) nước - Thu nhập chịu thuế cá nhân không cư trú bao gồm thu nhập quốc gia (trong lãnh thổ Việt Nam UK) - Cá nhân có mặt Việt Nam UK từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú quốc gia 2.1.2 Điểm khác biệt Cá nhân cư trú Việt Nam người đáp ứng điều kiện sau đây: - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú - Có nơi thường xuyên Việt Nam: Có nơi thường trú Việt Nam (bao gồm nơi đăng ký hộ ghi thẻ thường trú/tạm trú nhà thuê Việt Nam với thời hạn thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế người nước ngồi) Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Các trường hợp quy định cá nhân cư trú UK: - Có mặt UK từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch Điều kiện để xác định ngày có mặt UK cá nhân phải có mặt UK vào cuối ngày, trừ hồn cảnh đặc biệt trường hợp cảnh UK - Ngơi nhà cá nhân sở hữu UK tối thiểu 91 ngày tính năm dương lịch - Làm việc toàn thời gian UK 365 ngày khơng có thời gian nghỉ việc đáng kể khoảng thời gian 365 ngày Cơng việc tồn thời gian tính từ 35 làm việc/tuần trở lên - Cá nhân năm tính thuế xác định cá nhân cư trú năm tính thuế trước có nhà UK Các trường hợp quy định cá nhân không cư trú UK: Document continues below Discover more from: Taxation KTEE301.4 Trường Đại học… 75 documents Go to course Mind Map - PIT Taxation 100% (1) Taxation - June 2021 Taxation 100% (1) Tax return advice Taxation None Cơ cấu thuế hiệu cho vận tải… Taxation None Tax ML143 K58CLC Detailed outline… Taxation 26 None Taxation - văn luật Taxation None - Nếu cá nhân cá nhân cư trú UK từ năm trở lên năm tính thuế trước có mặt UK 16 ngày năm tính thuế - Nếu cá nhân cá nhân không trú UK năm tính thuế trước có mặt UK 46 ngày năm tính thuế - Nếu cá nhân làm việc toàn thời gian nước ngồi năm tính thuế tại, làm việc UK 31 ngày có mặt UK 91 ngày năm tính thuế - Nếu cá nhân năm tính thuế tại, chưa cá nhân cư trú năm tính thuế liên trước có mặt UK 46 ngày năm tính thuế Nếu cá nhân khơng đáp ứng trường hợp để xác định cá nhân cư trú/cá nhân không cư trú đề cập phía cần kiểm tra yếu tố ràng buộc cá nhân với UK, bao gồm: ràng buộc chỗ ở, ràng buộc công việc, ràng buộc 90 ngày (cá nhân có mặt UK từ 90 ngày trở lên năm, xét năm tính thuế trước đó), ràng buộc quốc gia (UK quốc gia cá nhân dành phần lớn thời gian họ) Một cá nhân có mặt UK nhiều ngày năm tính thuế số lượng kiểm tra ràng buộc ít, thấp kiểm tra điều kiện ràng buộc cá nhân có mặt UK 120 ngày cao kiểm tra đầy đủ điều kiện ràng buộc cá nhân có mặt UK 46 ngày 2.2 Giảm trừ tính thuế TNCN - Giảm trừ gia cảnh cho cá nhân cư trú người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng - Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: 4.4 triệu đồng/người phụ thuộc/tháng - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng trước tính thuế người nộp thuế cá nhân cư trú Các tổ chức, quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học thành lập hoạt động theo quy định Nghị định Chính phủ - Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc Mức giảm trừ bảo hiểm bắt buộc: Bảo hiểm xã hội 8%, bảo hiểm y tế 1,5%, bảo hiểm thất nghiệp 1% (Tối đa 10,5% 20 lần mức lương sở) Về khoản đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện, mức đóng trừ khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh tối đa không (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) người lao động tham gia sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn Bộ Tài chính, kể trường hợp tham gia nhiều quỹ Căn xác định thu nhập trừ chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) quỹ hưu trí tự nguyện cấp Các khoản giảm trừ phổ biến sau: - Giảm trừ cho cá nhân cư trú người nộp thuế: GBP 12.570/năm Tuy nhiên khoản giảm trừ cá nhân phải tuân theo giới hạn cho mức thu nhập Khi tổng thu nhập cá nhân vượt 100.000 GBP, số tiền trợ cấp cá nhân giảm GBP cho GBP kiếm mức thu nhập ròng điều chỉnh 100.000 GBP Như vậy, thu nhập cá nhân từ 125.140 GBP trở lên khơng cịn khoản giảm trừ cá nhân Thu nhập ròng điều chỉnh tổng thu nhập trừ khoản khấu trừ định, chẳng hạn lỗ giao dịch, đóng góp lương hưu viện trợ quà tặng - Giảm trừ khoản đóng vào quỹ hưu trí đăng ký - Giảm trừ cho khoản từ thiện tới số tổ chức từ thiện UK EU theo chương trình khấu trừ tiền lương phê duyệt - Giảm trừ khoản trợ cấp kết hôn trợ cấp cho người khiếm thị - Bù lỗ từ hoạt động kinh doanh, buôn bán vào thu nhập chung năm tính thuế năm tính thuế trước - Giảm trừ cho khoản chi phí phát sinh cần thiết trình làm việc đăng ký vào tổ chức chuyên môn Các khoản hồn trả cho chi phí giải trí chi phí di chuyển phục vụ cơng việc đủ điều kiện giảm trừ với giới hạn lên tới 8.000 GBP - Các khoản giảm thuế thu nhập khơng có mức giới hạn cụ thể bị giới hạn 50.000 GBP 25% thu nhập cá nhân, tùy theo mức lớn Các khoản quyên góp từ thiện không bị giới hạn 2.3 Thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập bao gồm thuế TNCN Việt Nam UK: - Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu nhập từ đầu tư vốn Căn vào điểm trên, Nhóm chia để tập trung phân tích so sánh: thành nội dung sau Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà người nộp thuế nhận kỳ tính thuế Các khoản giảm trừ chung: quỹ hưu trí tự nguyện (đã đăng ký), khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Cả Việt Nam UK áp dụng mức thuế suất lũy tiến thu nhập từ tiền lương, tiền công - Tại Việt Nam: + Các khoản giảm trừ gia cảnh + Các khoản bảo hiểm - Tại UK: + Các chi phí phát sinh trình làm việc + Phí đăng ký vào quan, tổ chức chun mơn + Chi phí lại sinh hoạt liên quan đến công việc + Sử dụng xe riêng (phụ cấp phương tiện có lượng khí thải cực thấp) Xét chất, Việt Nam UK có cơng thức chung tính thuế TNCN là: (Thu nhập + Các khoản trợ cấp – Các khoản giảm trừ) x thuế suất Tại Việt Nam, thu nhập tính thuế tính từ tổng thu nhập; cộng với khoản trợ cấp chịu thuế trợ cấp nhà ở; trừ khoản giảm trừ theo luật (giảm trừ gia cảnh, khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Tại UK, tổng thu nhập sau cộng với thu nhập không chịu lãi (non-saving income), thu nhập chịu lãi (saving income) cổ tức; trừ khoản giảm trừ (trợ cấp kết hôn, trợ cấp cá nhân…) PAYE, ta thu nhập tính thuế - Tại Việt Nam: Thu nhập tính thuế/ tháng (triệu Việt NamD) Cá nhân cư trú 0-5 5% Trên - 10 10% Trên 10 - 18 15% Trên 18 - 32 20% Trên 32 - 52 25% Trên 52 - 80 30% Trên 80 35% - Cá nhân không cư trú 20% Tại UK: Mức thuế suất Thu nhập tính thuế (GBP) Mức bắt đầu dành cho tiết kiệm: 0% - 5,000 Mức bản: 20% - 37,700 Mức cao hơn: 40% 37,701 - 125,140 Mức bổ sung: 45% 37,701 - 150,000 * Lãi suất khởi điểm 0% dành cho thu nhập tiết kiệm (savings income) Nếu thu nhập phi tiết kiệm (non-savings income) (chiếm 'phần' thu nhập đầu tiên) vượt giới hạn tỷ lệ khởi điểm 0% khơng áp dụng Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh xác định doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Trong đó, khoản chi phí hợp lý liên quan chi phí thực tế phát sinh, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cá nhân có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định - Tại Việt Nam: Căn tính thuế doanh thu: Số tiền bán hàng, gia công hàng, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, bán hàng hóa, dịch vụ Thu nhập chịu thuế = kỳ tính thuế - Doanh thu khốn kỳ tính thuế x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Tại UK: Căn tính thuế lợi nhuận kinh doanh điều chỉnh, với số lần điều chỉnh cần thực lợi nhuận kế toán thể báo cáo kết hoạt động kinh doanh để tính lợi nhuận kinh doanh chịu thuế Lợi nhuần BCTC Cộng thêm: - Chi phí khơng hợp lý hợp lệ cho mục đích tính thuế - Chi phí khơng hợp lý hợp lệ cho mục đích tính thuế - Lợi nhuận kinh doanh chịu thuế không ghi BCTC Trừ: - Chi phí khơng tính vào BCTC phép tính thuế - Thu nhập ghi BCTC khơng bị đánh thuế lợi nhuận kinh doanh - Các khoản miễn thuế cho vốn Lợi nhuận kinh doanh điều chỉnh cho mục đích tính thuế - Tại Việt Nam Hoạt động kinh doanh Cá nhân cư trú Không cư trú Phân phối, cung cấp hàng hóa 0.5% 1% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2% 5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1.5% 2% Hoạt động kinh doanh khác 1% / - Tại UK: Thuế suất giống với khoản “không tiết kiệm” (non-saving) trình bày 2a ❖ Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn khoản thu nhập cá nhân nhận hình thức: - Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước - Cổ tức nhận từ việc góp vốn mua cổ phần - Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khốn quỹ đầu tư khác thành lập hoạt động theo quy định pháp luật - Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mơ hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn - Thu nhập nhận từ lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành, trừ thu nhập - Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế - Thu nhập từ cổ tức trả cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn - Thuế suất thu nhập từ đầu tư vốn Vương quốc Anh dao động từ 10% đến 28% tùy thuộc vào chất tài sản mức thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế từ việc tính thuế thu nhập người nộp thuế sử dụng làm để tính áp dụng thuế suất CGT có liên quan vào số Thu nhập chịu thuế Sau xem xét người thu nhập chịu thuế từ việc tính thuế thu nhập họ, thuế suất CGT 10% 18% áp dụng cho khoản thu nhập chịu thuế nằm mức lãi suất lại (hoặc mức lãi suất mở rộng người quyên góp viện trợ quà tặng đóng góp lương hưu cá nhân) - Thu nhập từ đầu tư vốn 6.000 GBP cho năm tính thuế 2023/24 khơng phải chịu thuế, vượt quá, khoản lãi rơi vào khoảng lãi suất lên tới 37.700 GBP phải chịu thuế mức 10% Hầu hết lợi nhuận vượt ngưỡng tỷ lệ cao hơn( higher rate) bị đánh thuế mức 20% Việc miễn thuế CGT hiệu lực cá nhân không cư trú Vương quốc Anh yêu cầu bị đánh thuế sở chuyển tiền - Đối với người nộp thuế theo thuế suất bản, CGT là: • 10% lãi nằm mức lãi suất chưa sử dụng • 20% phần vượt - Đối với người nộp thuế có thuế suất cao hơn/bổ sung, CGT mức 20% - Đối với tài sản nhà ở Vương quốc Anh, thuế suất 10% thay 18% thuế suất 20% thay thay 28% - Thời hạn toán : Việc toán CGT phải toán đầy đủ trước ngày 31 tháng sau kết thúc năm tính thuế (tức ngày 31 tháng năm 2024 cho năm tính thuế 2022/23) - Có số khoản giảm trừ miễn trừ CGT bổ sung, tùy thuộc vào loại giao dịch tính chất tài sản xử lý Ví dụ: hỗ trợ lý ngơi nhà cá nhân ( principal private residence) Cũng giữ lại lợi nhuận từ việc tặng quà số loại tài sản định ❖ Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận thừa kế khoản thu nhập mà cá nhân nhận theo di chúc theo quy định pháp luật thừa kế, cụ thể sau: - Đối với nhận thừa kế chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khốn; cổ phần cá nhân cơng ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp - Đối với nhận thừa kế phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh bao gồm: vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân; vốn hiệp hội, quỹ phép thành lập theo quy định pháp luật toàn sở kinh doanh doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân - Đối với nhận thừa kế bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể nhà hình thành tương lai; kết cấu hạ tầng cơng trình xây dựng gắn liền với đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; khoản thu nhập khác nhận từ thừa kế bất động sản hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế bất động sản - Đối với nhận thừa kế tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao ❖ Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ trúng thưởng khoản tiền vật mà cá nhân nhận hình thức sau đây: - Trúng thưởng xổ số công ty xổ số phát hành trả thưởng - Trúng thưởng hình thức khuyến mại tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định Luật Thương mại - Trúng thưởng hình thức cá cược, đặt cược pháp luật cho phép - Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác tổ chức kinh tế, quan hành chính, nghiệp, đồn thể tổ chức, cá nhân khác tổ chức ❖ Thu nhập từ nhận quà tặng Thu nhập từ nhận quà tặng khoản thu nhập cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân nước, cụ thể sau: - Đối với nhận quà tặng chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khốn; cổ phần cá nhân cơng ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp - Đối với nhận quà tặng phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh bao gồm: vốn công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân, vốn hiệp hội, quỹ phép thành lập theo quy định pháp luật toàn sở kinh doanh doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân - Đối với nhận quà tặng bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể nhà hình thành tương lai; kết cấu hạ tầng cơng trình xây dựng gắn liền với đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; khoản thu nhập khác nhận từ thừa kế bất động sản hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng bất động sản - Đối với nhận quà tặng tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao Thuế thừa kế (IHT) phải nộp người nộp thuế qua đời giá trị tài sản (không áp dụng khoản giảm trừ miễn trừ nào) cao ngưỡng miễn thuế (NRB) NRB mức 325.000 GBP kể từ ngày tháng năm 2009 ấn định ngày tháng năm 2028 IHT toán suốt thời hạn số 'chuyển khoản trọn đời có tính phí', phổ biến số chuyển khoản vào hầu hết loại quỹ tín thác Trong trường hợp cá nhân thực chuyển khoản trọn đời mà khơng bị tính phí lập tức, việc chuyển nhượng bị tính phí người hiến tặng qua đời vòng bảy năm kể từ tặng quà (VD: tặng cho nhà tiếp tục sống đó) Điều gọi 'chuyển khoản có khả miễn' (PET) Thông thường, vợ/chồng bạn đời dân miễn trừ không giới hạn cho vợ/chồng tài sản chuyển giao họ suốt đời qua đời, IHT khơng phát sinh quà Tuy nhiên, quyền miễn trừ cho vợ/chồng giới hạn mức 325.000 bảng Anh quà tặng từ cá nhân cư trú Vương quốc Anh cho vợ/chồng đối tác dân không cư trú Vương quốc Anh; giới hạn tài sản chuyển từ vợ/chồng/ đối tác dân không cư trú Vương quốc Anh sang vợ/chồng/ đối tác dân cư trú Vương quốc Anh hai vợ chồng/ đối tác dân có nơi ❖ Thu nhập từ quyền Thu nhập từ quyền thu nhập nhận chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật Chuyển giao công nghệ Cụ thể sau: - Đối tượng quyền sở hữu trí tuệ thực theo quy định Điều Luật Sở hữu trí tuệ văn hướng dẫn liên quan, bao gồm: ● Đối tượng quyền tác giả bao gồm tác phẩm văn học, tác phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình mã hố ● Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại dẫn địa lý ● Đối tượng quyền giống trồng vật liệu nhân giống vật liệu thu hoạch - Đối tượng chuyển giao công nghệ thực theo quy định Điều Luật Chuyển giao công nghệ, bao gồm: ● Chuyển giao bí kỹ thuật ● Chuyển giao kiến thức kỹ thuật công nghệ dạng phương án công nghệ, quy trình cơng nghệ, giải pháp kỹ thuật, cơng thức, thông số kỹ thuật, vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chương trình máy tính, thơng tin liệu ● Chuyển giao giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi công nghệ ❖ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhượng quyền thương mại khoản thu nhập mà cá nhân nhận từ hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định pháp luật nhượng quyền thương mại Tiền quyền thu nhập khác từ 'sở hữu trí tuệ' phải chịu thuế thu nhập Toàn số thu nhập phát sinh năm tính thuế tính trừ chi phí phát sinh tồn nhằm mục đích tạo thu nhập - Biểu thuế TNCN với thu nhập khác – Đối tượng cư trú Loại thu nhập chịu thuế Thuế suất Thu nhập từ kinh doanh 0,5% - 5% (tùy loại hình kinh doanh) Tiền lãi (không bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng)/ cổ tức 5% Bán chứng khoán 0.1% giá trị chuyển nhượng Chuyển nhượng vốn 20% lợi nhuận Chuyển nhượng bất động sản 2% giá trị chuyển nhượng Thu nhập từ quyền 5% Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 5% Thu nhập từ trúng thưởng/ thừa kế/ quà tặng 10% - Biểu thuế TNCN với thu nhập khác – Đối tượng không cư trú Loại thu nhập chịu thuế Thuế suất Thu nhập từ tiền lương / tiền công 20% Thu nhập từ kinh doanh 1%-5% (tùy loại hình kinh doanh) Tiền lãi / cổ tức 5% Bán chứng khoán / chuyển nhượng vốn 0.1% giá trị chuyển nhượng Chuyển nhượng bất động sản 2% giá trị chuyển nhượng Thu nhập từ tiền quyền / nhượng quyền 5% thương mại Thu nhập từ thừa kế / quà tặng / trúng thưởng 10% 2.3 Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ học bổng thu nhập từ tiền lãi nắm giữ trái phiếu phủ hai khoản thu nhập miễn thuế xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân Việt Nam UK Thu nhập miễn thuế Việt Nam Theo điều thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung điều 12 thơng tư 92/2015/TT-BTC, có 16 khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thứ nhất, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với thu nhập miễn thuế Thứ hai, thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất (trừ chuyển nhượng nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai) cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam miễn thuế Đồng thời, cá nhân phải đáp ứng điều kiện sau: có quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất (bao gồm trường hợp có nhà cơng trình xây dựng gắn liền với đất đó) thời điểm chuyển nhượng; có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu 183 ngày; chuyển nhượng toàn nhà ở, đất Thứ ba, cá nhân miễn thuế thu nhập thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất trả tiền giảm tiền sử dụng đất Trường hợp cá nhân miễn, giảm tiền sử dụng đất giao đất, chuyển nhượng diện tích đất miễn, giảm tiền sử dụng đất khai, nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thứ tư, thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với thu nhập miễn thuế Thứ năm, thu nhập miễn thuế bao gồm thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nơng nghiệp khơng làm thay đổi mục đích sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, Nhà nước giao để sản xuất Thứ sáu, thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác miễn thuế Thứ bảy, thu nhập miễn thuế bao gồm thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Thứ tám, thu nhập từ kiều hối miễn thuế khoản tiền cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, cơng tác, học tập nước ngồi gửi tiền cho thân nhân nước; khoản tiền cá nhân nhận tiền từ nước thân nhân người nước gửi đáp ứng điều kiện khuyến khích chuyển tiền nước theo quy định Ngân hàng nhà nước Việt Nam Căn xác định thu nhập miễn thuế giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước chứng từ chi tiền tổ chức trả hộ (nếu có) Thứ chín, thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc miễn thuế Phần thu nhập miễn thuế vào tiền lương, tiền công thực trả phải làm đêm, thêm trừ mức tiền lương, tiền cơng tính theo ngày làm việc bình thường Thứ mười, tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội trả; tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện khoản thu nhập miễn thuế Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu trả từ nước Thứ mười một, cá nhân miễn thuế thu nhập từ học bổng, bao gồm: học bổng nhận từ ngân sách Nhà nước; học bổng nhận từ tổ chức nước nước (bao gồm khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức Thứ mười hai, thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; khoản bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân Thứ mười ba, thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận miễn thuế Căn xác định thu nhập nhận văn định trao khoản thu nhập quỹ từ thiện chứng từ chi tiền, vật từ quỹ từ thiện Thứ mười bốn, cá nhân miễn thuế thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt Căn xác định thu nhập miễn thuế văn quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ Thứ mười lăm, thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế miễn thuế Thứ mười sáu, cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu miễn thuế thu nhập có từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ Thu nhập miễn thuế UK Tại UK, thu nhập từ số khoản đầu tư định miễn thuế thu nhập Do đó, việc lập kế hoạch thuế hữu ích việc giảm thiểu thuế từ đầu tư Các thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm: thu nhập từ chứng tiết kiệm quốc gia, tiền dư thừa theo luật định, thu nhập từ trúng thưởng, học bổng, tiền bồi thường thiệt hại thương tích cá nhân, trợ cấp quyền địa phương, thu nhập từ khoản đầu tư thực thông qua tài khoản tiết kiệm cá nhân 2.4 Cách tính thuế Thuế TNCN hai nước thuế trực thu thu nhập trực tiếp người đóng thuế sau trừ khoản thu nhập miễn thuế khoản giảm trừ Cơng thức tính thuế TNCN chung hai nước: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ UK Việt Nam Tổng thu nhập Tổng thu nhập Cộng: Cộng: Thu nhập không chịu lãi (non-saving income) Trợ cấp chịu thuế Thu nhập chịu lãi (saving income) Cổ tức Trừ: Trợ cấp kết hôn (MA) Trợ cấp cá nhân (PA) Thu nhập tính thuế Trừ: PAYE Trợ cấp nhà Trừ: Giảm trừ gia cảnh Khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Thu nhập tính thuế Thuế TNCN phải nộp Thuế TNCN phải nộp 2.5 Thời hạn toán Thời hạn toán thuế UK: Cá nhân khơng nộp 80% số thuế thu nhập phải nộp nguồn phải nộp thuế thu nhập tạm ứng năm vào mức thu nhập năm tính thuế trước Các khoản toán tài khoản thực thành hai đợt, vào ngày 31 tháng năm tính thuế vào ngày 31 tháng sau năm tính thuế Mọi khoản thuế cịn nợ phải nộp trước hạn nộp hồ sơ ngày 31 tháng sau kết thúc năm tính thuế Thời hạn tốn thuế Việt Nam: Căn khoản Điều 44 Luật Quản lý Thuế 2019 có quy định sau: - Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài hồ sơ tốn thuế năm; chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài hồ sơ khai thuế năm; - Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán thuế; - Chậm ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khốn chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh Như vậy, thời hạn toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2022 hồ sơ tổ chức chậm ngày 31/03/2023; hồ sơ cá nhân trực tiếp toán thuế chậm ngày 30/04/2023 (thường tính bù thành ngày 02/05/2023)