luận văn thạc sĩ các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú tự kê khai thuế tại tp hcm

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH - PHẠM VĂN HOAN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ TỰ KÊ KHAI THUẾ TẠI TP HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 TP HỐ HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2016 c BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HỒ CHÍ MINH - PHẠM VĂN HOAN CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ TỰ KÊ KHAI THUẾ TẠI TP HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN TP HỐ HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2016 ii c CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : PGS TS Phan Đình Nguyên………………… (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày … tháng … năm … Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ tên Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV iii c TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 20 … NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Phạm Văn Hoan Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 20-08-1987 .Nơi sinh: Nam Định Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1441850019 I- Tên đề tài: Các yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú tự kê khai thuế TP HCM II- Nhiệm vụ nội dung: Nhận diện, đánh giá đo lường mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế TNCN cá nhân cư trú thực tự kê khai thuế Từ đó, đưa giải pháp để cá nhân nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN III- Ngày giao nhiệm vụ: 20-08-2015 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 05-01-2016 V- Cán hướng dẫn: PGS TS Phan Đình Nguyên CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) (Họ tên chữ ký) iv c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Phạm Văn Hoan v c luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm LỜI CÁM ƠN Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Có kết ngày hơm nay, khơng nỗ lực phấn đấu từ thân mà có giúp đỡ, hỗ trợ động viên nhiều người Trước tiên, xin chân thành cảm ơn đến Quý Thầy/Cô giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tơi suốt q trình học tập Đồng thời, xin chân thành cảm ơn đến Cán - Phòng Quản lý khoa học - Đào tạo sau đại học thông tin kịp thời hỗ trợ tơi q trình học tập nghiên cứu Tiếp theo, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian, hỗ trợ kinh phí chia sẻ khó khăn với tơi q trình học tập Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn Thầy Phan Đình Nguyên truyền đạt cho kiến thức hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi q trình luận văn Xin chân thành cảm ơn Tác giả Phạm Văn Hoan vi luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm c luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm TÓM TẮT Nhiệm vụ thu thuế nhà nước Việt Nam nói riêng nước giới nói chung phải đứng trước nhiều thách thức khác Một thách thức đa dạng hành vi tuân thủ thuế Trong nguồn lực cho quản lý thu thuế có giới hạn, phức tạp hành vi tuân thủ thuế ngày tăng khó nắm bắt, từ làm cho quan thuế phải chịu nhiều sức ép việc phải bảo đảm số thu cho ngân sách nhà nước nhằm hỗ trợ thực nhiệm vụ chi cho phát triển kinh tế - xã hội Chính vậy, tuân thủ thuế trở thành chủ đề nghiên cứu quan trọng Mục đích nghiên cứu nhận diện đo lường yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu tiến hành dựa liệu thu từ khảo sát 220 mẫu người nộp thuế Nghiên cứu sử dụng phương pháp kiểm định Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA phân tích hồi quy đa biến để làm rõ mối quan hệ nhân tố Kết nghiên cứu cho thấy, có yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú tự kê khai toán Thành phố Hồ Chí Minh là: Chính sách thuế, công tác quản lý thuế, công tác tuyên truyền, xác suất bị kiểm tra thuế, yếu tố kinh tế xã hội ý thức chấp hành thuế người nộp thuế Trong đó, nhóm yếu tố tác động mạnh đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú tự kê khai toán thuế Thành phố Hồ Chí Minh yếu tố kinh tế xã hội yếu tố công tác tuyên truyền vii luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm c luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm ABSTRACT Duties of state tax revenues today for Vietnam in particular and the country in the world in general are facing many different challenges One of those challenges is the variety of tax compliance behavior While managing resources for limited tax revenues, the complexity of tax compliance behavior is increasing and elusive, which makes the tax authorities have come under pressure to so to ensure the revenues for the state budget in order to support the implementation of expenditure tasks for economic development - social Therefore, tax compliance has become an important research topic Research purpose is to identify and measure factors affecting compliance behavior of personal income tax in the Ho Chi Minh City The study is based on data obtained from the survey sample of 220 taxpayers In this study, Cronbach's method Alpha testing, factor analysis and discovery EFA multiple regression analysis to clarify the relationship between factors The study results showed that six factors affecting compliance behavior of individual income tax resident individual self declare and settle in the Ho Chi Minh City is: tax policy, tax administration, the propaganda, the probability of being checked taxation, socio-economic factors and consciously abide by the taxpayer's tax In particular, the group hit hardest factor to compliance behavior of individual income tax resident individual self-declaration tax settlement in the Ho Chi Minh City is the group of social and economic factors and the propagation factor viii luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm c luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN TÓM TẮT ABSTRACT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.1.1 Tầm quan trọng vấn đề nghiên cứu 1.1.2 Các vấn đề 1.1.3 Những nghiên cứu trước 1.1.4 Đánh giá nghiên cứu trước 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 10 1.6 Cấu trúc luận văn 10 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 2.1 Các khái niệm 11 2.1.1 Thuế thu nhập cá nhân 11 2.1.2 Tuân thủ thuế 11 ix luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm c luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm 2.1.3 Không tuân thủ thuế 12 2.1.4 Cá nhân cư trú 13 2.2 Các nghiên cứu trước lý thuyết 14 2.3 Các nghiên cứu trước thực nghiệm 18 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 3.1 Quy trình nghiên cứu 20 3.2 Xây dựng khung lý thuyết mơ hình 21 3.3 Giả thiết nghiên cứu 23 3.4 Đo lường biến 24 3.5 Chọn mẫu 27 3.5.1 Tổng thể nghiên cứu 27 3.5.2 Xác định kích cỡ mẫu 27 3.5.3 Phương pháp chọn mẫu 28 3.6 Ước lượng, sử dụng kiểm định 28 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 29 4.1 Thông kê mô tả 29 4.2 Phân tích độ tin cậy phù hợp thang đo 34 4.3 Phân tích nhân tố khám phá 36 4.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 41 4.4.1 Kiểm định hệ số tương quan 41 4.4.2 Phân tích hồi quy 42 4.5 Một số bàn luận 44 4.5.1 Về kết hệ số tín cậy Cronbach’s Alpha 44 4.5.2 Về kết phân tích nhân tố khám phá 45 x luan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcmluan.van.thac.si.cac.yeu.to.tac.dong.den.hanh.vi.tuan.thu.thue.thu.nhap.ca.nhan.cua.ca.nhan.cu.tru.tu.ke.khai.thue.tai.tp.hcm c