Kiểm tra môn Quản trị Rủi ro Tuân thủ Thuế Câu I a) Hãy phân tích 6 giai đoạn đạo đức của Kohlberg b) Hãy phân biệt hoạch định thuế (tax planning) với tránh thuế (tax avoidance) Cho ví dụ minh họa c)[.]
Kiểm tra môn: Quản trị Rủi ro Tuân thủ Thuế Câu I a) Hãy phân tích giai đoạn đạo đức Kohlberg b) Hãy phân biệt hoạch định thuế (tax planning) với tránh thuế (tax avoidance) Cho ví dụ minh họa c) Tại nói hoạch định thuế góp phần làm cho xã hội văn minh kinh tế phát triển? Cho ví dụ Câu II V công ty đất nước Hà-Lan đầu tư 300 triệu USD vào nhà máy nước Cộng hòa N Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Hà-Lan 25% nước Cộng hòa N 20% Cả hai quốc gia không đánh thuế chuyển lợi nhuận nước Thuế thu nhập doanh nghiệp nước Cộng hòa N khấu trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Hà-Lan Ở năm xét, thu nhập tính thuế Nhà máy V Cộng hịa N 50 triệu USD toàn lợi nhuận sau thuế chuyển Hà-Lan dạng cổ tức 1/ Trong trường hợp sau, tính cho nhận xét tác động tổng số thu thuế Hà-Lan nước Cộng hịa N (a) Chính phủ nước Cộng hịa N khơng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận năm (b) Chính phủ nước Cộng hịa N miễn thuế thu nhập doanh nghiệp ba năm cho doanh nghiệp (c) Như câu (b), Chính phủ nước Cộng hịa N ký hiệp định với Chính phủ Hà-Lan coi khoản miễn thuế trả khấu trừ thuế Hà-Lan (d) Như câu (b), Chính phủ nước Cộng hịa N đánh thuế 14% vào lợi nhuận chuyển nước ngồi hình thức Khoản thuế khấu trừ Hà-Lan 2/ Trong trường hợp mô tả câu (a), (b), (c) (d), trường hợp hành động Công ty V xem hoạch định thuế trường hợp tránh thuế? Họ tên thí sinh: Nguyễn Quang Huy Số báo danh: 212113002 BÀI LÀM: Câu I a) giai đoạn đạo đức Kohlberg bao gồm: Tránh trừng phạt Nó có ích lợi khơng? Xã hội định sai Duy trì xã hội Hợp pháp quy ước xã hội Nguyên tắc phổ quát Giai đoạn việc hình thành đạo đức Tránh trừng phạt, theo Kohlberg, người giai đoạn coi luật lệ cố định tuyệt đối, họ tn thủ luật lệ cách tránh bị trừng phạt Giai đoạn thứ hai, Kohlberg cá nhân có quan điểm khác đánh giá hành động dựa việc có thoả mãn nhu cầu cá nhân hay không Đối với người giai đoạn này, hành động coi tốt hành động mang lại ích lợi cá nhân cao Giai đoạn thứ ba giai đoạn người hành xử dựa kỳ vọng xã hội, việc người khác đánh giá hành động “tốt/đúng” hay “xấu/sai” tiêu chuẩn để định đưa hành động Giai đoạn thứ tư Duy trì xã hội, giai đoạn này, người bắt đầu đánh giá xã hội tổng thể chung đưa lựa chọn thân Họ tập trung vào việc chấp hành luật pháp trật tự cách tuân thủ luật lệ, hoàn thành nghĩa vụ cá nhân tôn trọng thẩm quyền Giai đoạn thứ năm giai đoạn đạo đức Hợp pháp quy ước xã hội, Kohlberg cho từ giai đoạn trở lên, người bắt đầu phát triển thấu hiểu trừu tượng nguyên tắc đạo đức, có khoảng 10-15% dân số giới đạt tới giai đoạn Tại đây, họ bắt đầu cân nhắc đến khác biệt giá trị, ý kiến niềm tin người khác Các quy tắc, luật lệ xã hội quan trọng, thành viên xã hội cần phải đồng ý với chuẩn mực đó, khơng cịn chấp hành cách thụ động Đến giai đoạn đạo đức thứ sáu giai đoạn cao nhất, Nguyên tắc phổ quát Kohlberg đưa giai đoạn dựa nguyên tắc đạo đức lý luận trừu tượng Tại giai đoạn này, người tuân theo nguyên tắc phù hợp với công lý lẽ phải, chí ngun tắc có xung đột với quy tắc luật pháp b) Hãy phân biệt hoạch định thuế (tax planning) với tránh thuế (tax avoidance) Cho ví dụ minh họa Hoạch định thuế cách thức hợp pháp hợp quy tắc ứng xử xã hội nhằm bảo vệ thu nhập tài sản trước tác động thuế và/hoặc giảm nghĩa vụ thuế hiệu bền vững Tránh thuế cách thức ghi nhận khoản thu, chi nhằm tối đa hóa giảm trừ ưu đãi sở tận dụng “khoảng trống” luật thuế Tránh thuế hành động hợp pháp khơng phù hợp chuẩn xã hội HOẠCH ĐỊNH THUẾ TRÁNH THUẾ Khơng bị phạt Được lên kế hoạch trước có nghĩa vụ thuế Hợp pháp Gần hoàn toàn hợp pháp Hợp quy tắc ứng xử xã hội Không phù hợp chuẩn xã hội Khơng có ý định vi phạm tinh thần pháp luật Hưởng lợi ích hợp pháp Có ý định vi phạm tinh thần pháp luật Khơng dẫn đến kiện tụng Có thể dẫn đến kiện tụng Góp phần làm cho xã hội văn minh kinh tế phát triển, tạo việc làm, cung cấp nguồn vốn bổ sung cho việc đầu tư vào lĩnh vực mong muốn Thúc đẩy chuyên nghiệp hóa củng cố tình hình kinh tế trị Không sản sinh tiền bẩn nên không gây hại đến xã hội Lợi dụng “khoảng trống” luật pháp Cảm thấy bất cơng bất bình đẳng Chiến thuật chuyển gánh nặng thuế lên vai người dân tốt khơng hướng dẫn Ví dụ hoạch định thuế: Một doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ ưu đãi thuế, họ tận dụng khoản khấu trừ thuế nghiên cứu phát triển Ví dụ tránh thuế: Một công ty đa quốc gia thành lập công ty quốc gia có thuế thấp để chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh họ tránh thuế quốc gia có thuế cao Điều bị coi tránh thuế không hợp pháp biện pháp sử dụng vi phạm luật thuế quốc gia c) Tại nói hoạch định thuế góp phần làm cho xã hội văn minh kinh tế phát triển? Cho ví dụ Hoạch định thuế đóng vai trị quan trọng việc làm cho xã hội văn minh kinh tế phát triển lý sau: Cung cấp nguồn tài cho phủ: Thuế nguồn tài quan trọng cho phủ thực dự án sở hạ tầng, chăm sóc sức khỏe, giáo dục, bảo vệ môi trường, nhiều dịch vụ chương trình quan trọng khác Thay trốn thuế, hoạch định thuế không làm số tiền thu phủ Khi có đủ nguồn tài chính, phủ cung cấp dịch vụ cách hiệu nâng cao chất lượng sống người dân 2 Cân phân phối thu nhập: Qua việc thiết lập khoản khấu trừ thuế sách thuế liên quan, hoạch định thuế sử dụng để cân phân phối thu nhập xã hội Việc hoạch định thuế thu nhập giúp giảm bớt gánh nặng thuế hộ gia đình có thu nhập thấp tạo cơng xã hội Khuyến khích đầu tư kinh doanh: Hoạch định thuế thơng minh khuyến khích đầu tư phát triển kinh doanh Chính phủ thiết lập sách thuế ưu đãi để hấp dẫn công ty nhà đầu tư nước đến đầu tư vào kinh tế quốc gia Điều tạo việc làm, tăng sản xuất, thúc đẩy phát triển kinh tế Đẩy mạnh tiết kiệm đầu tư nước: Các biện pháp thuế sử dụng để khuyến khích tiết kiệm đầu tư nước cách cung cấp khoản khấu trừ thuế cho loại đầu tư định tiết kiệm hưu trí Điều giúp tạo nguồn vốn nước để sử dụng cho phát triển hạ tầng dự án quốc gia Ví dụ cụ thể: Một phủ định thiết lập chương trình thuế ưu đãi cho doanh nghiệp kinh doanh, nghiên cứu lĩnh vực công nghệ pin lượng mặt trời tái sử dụng/dễ dàng tái chế Chương trình giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho công ty công nghệ giai đoạn đầu phát triển Kết là, nhiều công ty công nghệ tạo nước thu hút đầu tư nước Điều tạo việc làm, thu hút tài nguyên nhân lực, thúc đẩy phát triển ngành cơng nghiệp, góp phần làm cho kinh tế phát triển tạo sản phẩm dịch vụ có lợi cho xã hội Câu II 1/ (a) Trường hợp a: Chính phủ nước Cộng hịa N không miễn thuế thu nhập doanh nghiệp lợi nhuận năm Thuế Cộng hoà N thu được: TN = 20% x 50 triệu = 10 triệu USD Thuế Hà Lan thu được: THL = 25% x (50 triệu – 10 triệu) – 10 triệu = (b) Trường hợp b: Chính phủ nước Cộng hòa N miễn thuế thu nhập doanh nghiệp ba năm cho doanh nghiệp Thuế Cộng hoà N thu được: TN = Thuế Hà Lan thu được: THL = 25% x 50 triệu = 12,5 triệu USD (c) Trường hợp c: Như câu (b), Chính phủ nước Cộng hịa N ký hiệp định với Chính phủ Hà-Lan coi khoản miễn thuế trả khấu trừ thuế Hà-Lan Thuế Cộng hoà N thu được: TN = Thuế Hà Lan thu được: THL = 25% x 50 triệu – 10 triệu = 2,5 triệu USD (d) Trường hợp d: Như câu (b), Chính phủ nước Cộng hòa N đánh thuế 14% vào lợi nhuận chuyển nước ngồi hình thức Khoản thuế khấu trừ Hà-Lan Thuế Cộng hoà N thu được: TN = 14% x 50 triệu = triệu USD Thuế Hà Lan thu được: T HL = 25% x (50 triệu – triệu) - triệu = 3,75 triệu USD Bảng tổng hợp tiền thuế quốc gia thu (đơn vị: triệu USD) Trường hợp a b c d Cộng hoà N 10 0 Hà Lan 12,5 2,5 3,75 2/ Trong trường hợp mô tả câu (a), (b), (c) (d), trường hợp hành động Công ty V xem hoạch định thuế trường hợp tránh thuế? Trong trường hợp trên, tất hành động công ty V hoạch định thuế phù hợp theo luật pháp tiêu chuẩn xã hội, không xảy tình trạng chuyển giá, chuyển lợi nhuận bất hợp pháp