Trang 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Trang 2 --- HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH NEXIA STT
Khái quát về TSCĐ
Khái niệm TSCĐ
Theo thông tư 45/2013/TT-BTC, để được coi là tài sản cố định hữu hình, một nguồn lực của doanh nghiệp cần phải đáp ứng đồng thời bốn tiêu chuẩn nhất định.
Việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả sẽ mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp Những lợi ích này được thể hiện qua việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, và nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ khi doanh nghiệp kiểm soát và sử dụng các dịch vụ liên quan.
Nguyên giá tài sản cố định cần được xác định một cách đáng tin cậy, yêu cầu rằng để ghi nhận một tài sản là tài sản cố định, phải có cơ sở khách quan cho việc xác định giá trị ban đầu của nó.
Thời gian sử dụng ước tính của tài sản cố định (TSCĐ) thường trên 1 năm, thể hiện tiêu chuẩn cụ thể hóa lợi ích kinh tế trong tương lai mà việc sử dụng TSCĐ mang lại, không chỉ giới hạn trong một năm tài chính mà có thể kéo dài ít nhất hai năm.
- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành: Theo Điều 3 chương
II thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013 thì tiêu chuẩn của TSCĐ phải có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên (bắt đầu áp dụng cho năm tài chính 2013)
TSCĐ hữu hình là thành phần quan trọng trong tổng tài sản cố định của doanh nghiệp, ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính Việc phân loại tài sản thành TSCĐ hữu hình hay chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ có thể tác động đáng kể đến báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Đặc điểm TSCĐ
Về mặt hiện vật, tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ, thể hiện đặc trưng cơ bản của loại tài sản này.
Tài sản cố định được biểu hiện dưới hai hình thái về mặt giá trị Một bộ phận giá trị tồn tại dưới hình thái ban đầu gắn với hiện vật TSCĐ, trong khi một bộ phận giá trị tài sản cố định chuyển vào sản phẩm và sẽ chuyển hoá thành tiền khi bán được sản phẩm.
Trong quá trình sản xuất, tài sản cố định (TSCĐ) thường không thay đổi hình thái hiện vật, nhưng tính năng và công suất của nó giảm dần, dẫn đến hao mòn và giảm giá trị sử dụng Giá trị hao mòn này được chuyển vào giá trị sản phẩm mà TSCĐ sản xuất ra, được gọi là trích khấu hao cơ bản TSCĐ cũng được xem như một hàng hóa thông thường, có thể chuyển nhượng quyền sở hữu và quyền sử dụng qua mua bán trên thị trường tư liệu sản xuất.
Tài sản cố định (TSCĐ) thường có kết cấu phức tạp, bao gồm nhiều bộ phận khác nhau với mức độ hao mòn không đồng đều Điều này dẫn đến việc trong quá trình sử dụng, TSCĐ có thể bị hư hỏng từng bộ phận, đòi hỏi phải sửa chữa hoặc thay thế để duy trì hoạt động hiệu quả.
Phân loại
Trong doanh nghiệp, tài sản cố định (TSCĐ) có nhiều loại và hình thái khác nhau, với tính chất đầu tư, công dụng và tình hình sử dụng đa dạng Để quản lý và hạch toán TSCĐ hiệu quả, cần phân loại chúng thành từng nhóm dựa trên các đặc trưng như quyền sở hữu, nguồn hình thành và hình thái biểu hiện Mỗi phương pháp phân loại này đều mang lại những lợi ích riêng cho công tác hạch toán và quản lý TSCĐ.
Nếu chia theo hình thái thì TSCĐ trong doanh nghiệp được chia thành TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình
• TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất và được chia thành các nhóm sau:
Nhà cửa và vật kiến trúc là tài sản cố định (TSCĐ) của doanh nghiệp, được hình thành qua quá trình thi công xây dựng Các loại hình này bao gồm trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháp nước, sân bãi, cùng với các công trình trang trí cho nhà cửa, đường xá, cầu cống, đường sắt, đường băng sân bay, cầu tàu và cầu cảng.
Máy móc, thiết bị là một trong những loại tài sản cố định quan trọng của doanh nghiệp, bao gồm các loại máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, giàn khoan trong lĩnh vực dầu khí, cần cẩu, dây chuyền công nghệ và những máy móc đơn lẻ khác được sử dụng trong hoạt động kinh doanh.
Phương tiện vận tải loại 3 bao gồm nhiều hình thức như đường sắt, đường thuỷ, đường bộ, đường không và đường ống Ngoài ra, còn có các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện, đường ống nước và băng tải, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ và nâng cao hiệu quả vận chuyển.
Thiết bị và dụng cụ quản lý loại 4 bao gồm các công cụ hỗ trợ quản lý hoạt động kinh doanh, như máy vi tính, thiết bị điện tử, và các dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng Ngoài ra, còn có máy hút ẩm, máy hút bụi, và thiết bị chống mối mọt, tất cả đều góp phần nâng cao hiệu quả quản lý cho doanh nghiệp.
Loại 5 bao gồm các vườn cây lâu năm như vườn cà phê, chè, cao su, cây ăn quả, cùng với thảm cỏ và cây xanh Ngoài ra, nó còn liên quan đến súc vật làm việc hoặc cung cấp sản phẩm, chẳng hạn như đàn voi, ngựa, trâu và bò.
- Loại 6: Các loại TSCĐ khác: là toàn bộ các TSCĐ khác chưa liệt kê vào năm loại trên như tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật
TSCĐ vô hình là tài sản không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định, được doanh nghiệp sở hữu và sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho thuê TSCĐ vô hình được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau theo tiêu chuẩn ghi nhận.
- Loại 1: Quyền sử dụng đất
- Loại 3: Bản quyền, bằng sáng chế
- Loại 4: Nhãn hiệu hàng hóa
- Loại 5: Phấn mềm máy tính
- Loại 6: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
- Loại 7: Các loại TSCĐ vô hình khác.
Tổ chức công tác kế toán TSCĐ
Tổ chức chứng từ kế toán là quá trình thu thập và xử lý thông tin, chứng từ hợp lý và hợp lệ liên quan đến các nghiệp vụ và giao dịch Mục tiêu là phản ánh và hạch toán các văn bản chứng từ một cách hợp pháp theo quy trình luân chuyển đã được xác định.
Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán TSCĐ hữu hình gồm:
- Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán
- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ)
- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 03-TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 04-TSCĐ)
- Biên bản kiểm kê tài sản cố định (Mẫu số 05-TSCĐ)
- Biên bản quyết toán, thanh lý hợp đồng mua tài sản
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Về sổ sách: Để theo dõi kịp thời và đấy đủ thông tin về TCSĐ hữu hình thì doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ sách như:
- Thẻ tài sản cố định hữu hình
- Sổ chi tiết TSCĐ theo từng bộ phận sử dụng và từng loại TSCĐ hữu hình
1.1.4.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ hữu hình, doanh nghiệp cần phải sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
Tài khoản 211 "Tài sản cố định hữu hình" được sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của toàn bộ tài sản cố định (TSCĐ) của doanh nghiệp theo nguyên giá.
TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc
TK 2112: Máy móc thiết bị
TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn
TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý
TK 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
Tài khoản 213 "Tài sản cố định vô hình" là tài khoản dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định vô hình của doanh nghiệp.
TK 2131: Quyền sử dụng đất
TK 2133: Bản quyền, bằng sáng chế
TK 2134: Nhãn hiệu,tên thương mại
TK 2135: Chương trình phần mềm
TK 2136: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
TK 2138: TSCĐ vô hình khác
Tài khoản 214 "Hao mòn tài sản cố định" là tài khoản phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định trong quá trình sử dụng tại doanh nghiệp, bao gồm cả việc trích khấu hao và các khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại tài sản.
TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình
TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình
1.1.4.3.1 Hạch toán tài sản cố định
Hình 1 Sơ đồ hạch toán tăng giảm tài sản cố định
TS nhận từ liên doanh, liên kết,
Mất, thiếu chờ xử lý
TK 214 Giá trị còn lại
Giá trị đã hao mòn
Tài sản thừa chờ xử lý
Góp vốn LD, liên kết bằng TS
Chênh lệch giá Chênh lệch giá Đánh giá lại > giá trị còn lại Đánh giá lại > giá trị còn lại
1.1.4.3.2 Hạch toán hao mòn tài sản cố định
Hình 2 Sơ đồ hạch toán khấu hao tài sản
Nội dung công tác kiểm toán TSCĐ trong báo cáo tài chính
Khái quát chung về BCTC
1.2.1.1 Khái niện kiểm toán BCTC
Hiện nay, khái niệm “Kiểm toán báo cáo tài chính” có nhiều cách hiểu khác nhau Tuy nhiên, theo cách hiểu chung nhất, kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra, đánh giá và xác nhận tính chính xác, trung thực của các thông tin tài chính trong báo cáo.
Kiểm toán báo cáo tài chính là quy trình mà các kiểm toán viên độc lập, có chuyên môn, thực hiện việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán Hoạt động này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các thông tin tài chính, từ đó tăng cường độ tin cậy cho các báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
TK 811 Giá trị hao mòn
Giá trị còn lại Định kì trích khấu hao haohaqhao Điều chỉnh tăng giảm số khấu hao
Thanh lý nhượng bán BĐS ĐT
Giá trị còn lại Định kì trích khấu hao haohaqhao
Báo cáo tài chính được kiểm toán là tài liệu quan trọng nhằm đánh giá và xác nhận tính trung thực của các thông tin tài chính, đảm bảo rằng chúng tuân thủ các tiêu chuẩn và quy định đã được thiết lập.
1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC
• Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu của kiểm toán BCTC là:
Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có vai trò quan trọng trong việc xác nhận rằng báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu.
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp đơn vị được kiểm toán nhận diện rõ ràng các tồn tại và sai sót, từ đó có biện pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
• Các mục tiêu kiểm toán cụ thể:
Việc xác minh tính có thật và có căn cứ hợp lý là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán Kiểm toán viên (KTV) phải xác minh rằng việc ghi chép và thông tin của kế toán có dựa trên các căn cứ hợp lý và các nghiệp vụ phát sinh có thật sự xảy ra Điều này giúp đảm bảo rằng thông tin tài chính được trình bày một cách trung thực và đáng tin cậy.
Tính đầy đủ là một trong những yếu tố quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán viên (KTV) sẽ thực hiện kiểm tra tất cả các nghiệp vụ, các sự kiện kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán để đảm bảo rằng chúng đã được ghi chép đầy đủ vào sổ và báo cáo kế toán Điều này giúp KTV xác định liệu có bất kỳ giao dịch hoặc sự kiện nào bị bỏ qua hoặc không được ghi nhận đúng cách hay không, từ đó đánh giá tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.
KTV cần thực hiện việc kiểm tra và đánh giá các nghiệp vụ kinh tế đã được ghi chép vào sổ và báo cáo kế toán, đảm bảo rằng chúng được đánh giá chính xác về giá trị.
Tính đúng kỳ là một yếu tố quan trọng trong kiểm toán Kiểm toán viên (KTV) cần xác minh và kiểm định lại các sự kiện, nghiệp vụ phát sinh trong kỳ được ghi chép và báo cáo đúng kỳ phát sinh hay không, nhằm đảm bảo rằng thông tin tài chính được trình bày một cách chính xác và đáng tin cậy.
Khi thực hiện cộng dồn và chuyển sổ, KTV cần kiểm tra và xác minh xem các giao dịch phát sinh có được kế toán theo dõi ghi chép liên tục hay không, đồng thời đảm bảo rằng việc cộng dồn và chuyển sổ được thực hiện đúng quy định.
KTV cần tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ và giao dịch để đảm bảo rằng chúng được ghi chép và báo cáo chính xác trên hệ thống sổ sách kế toán Đồng thời, cần xác định tính hợp thức và hợp pháp của các sổ sách và báo cáo kế toán để đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành.
Mục tiêu và căn cứ kiểm toán TSCĐ
1.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ
Mục đích chung của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận độ tin cậy của các thông tin tài chính được kiểm toán Kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để xác nhận tính chính xác của thông tin liên quan, bao gồm nguyên giá, giá trị hao mòn và các chi phí liên quan như chi phí khấu hao trong sản xuất kinh doanh Những thông tin này ảnh hưởng đến các chỉ tiêu lợi nhuận, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh, được tổng hợp và trình bày trong các báo cáo tài chính hàng năm Dựa trên mục đích kiểm toán TSCĐ, chúng ta xác định các mục tiêu kiểm toán cụ thể liên quan đến nghiệp vụ và số dư về TSCĐ.
- Tính có thật: Tất cả các nghiệp vụ TSCĐ được ghi sổ trong kỳ là phát sinh thực tế, không có các nghiệp vụ ghi khống
Để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ các nguyên tắc kế toán hiện hành, việc tính toán và đánh giá tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ cần được xác định đúng đắn, tránh sai sót trong quá trình ghi chép và tính toán.
- Tính đầy đủ: Các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh trong kỳ đều được phản ánh, theo dõi đầy đủ trên các sổ kế toán
Các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh trong kỳ cần được phân loại chính xác theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, cũng như theo quy định riêng của doanh nghiệp Việc hạch toán các nghiệp vụ này phải tuân thủ đúng trình tự và phương pháp kế toán quy định.
Để đảm bảo tính đúng kỳ trong hạch toán TSCĐ, các nghiệp vụ cần được ghi nhận vào thời điểm phát sinh Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ sự hiện hữu của tất cả các TSCĐ trên báo cáo tài chính (BCTC) tại thời điểm báo cáo Đồng thời, số liệu trên các báo cáo phải khớp với số liệu kiểm kê thực tế của doanh nghiệp.
Cộng dồn là quá trình xác định chính xác số liệu lũy kế trên các sổ chi tiết tài sản cố định (TSCĐ) Việc chuyển giao số liệu từ các sổ kế toán chi tiết sang sổ kế toán tổng hợp và sổ cái diễn ra một cách chính xác, không có sai sót nào.
Trình bày công khai các chỉ tiêu liên quan đến TSCĐ trên BCTC phải được xác định chính xác theo quy định của Chuẩn mực và chế độ kế toán, đảm bảo không có sai sót nào.
1.2.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục TSCĐ Để có thể tiến hành kiểm toán và có thể đưa ra nhận xét về các chỉ tiêu có liên quan đến TSCĐ trên Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải dựa trên các thông tin và tài liệu sau:
-Các nội quy, quy chế của nội bộ đơn vị liên quan đến việc mua sắm, quản lý, sử dụng thanh lý nhượng bán tài sản cố định;
Các tài liệu như hợp đồng mua bán, bản thanh lý hợp đồng và quyết định đầu tư đóng vai trò quan trọng trong việc xác định căn cứ pháp lý cho các nghiệp
Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm hóa đơn mua, chứng từ vận chuyển, lắp đặt, sửa chữa TSCĐ, cũng như chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo nợ Ngoài ra, các biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ cũng là những chứng từ quan trọng cần được lưu giữ.
Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, bao gồm sổ chi tiết tài sản cố định, sổ cái và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan, đóng vai trò quan trọng trong quá trình xử lý kế toán Những tài liệu này cung cấp bằng chứng trực tiếp cho các cơ sở dẫn liệu của thông tin tài chính được trình bày trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ
Để thực hiện một cuộc kiểm toán có hiệu quả, việc xây dựng một quy trình kiểm toán cụ thể và phù hợp với mục tiêu đề ra là vô cùng quan trọng Một quy trình kiểm toán thường bao gồm 3 giai đoạn chính, giúp đảm bảo tính toàn diện và chính xác của quá trình kiểm toán.
- Lập kế hoạch kiểm toán
1.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán đúng đắn là bước đầu tiên quan trọng trước khi bắt đầu một cuộc kiểm toán Việc này đảm bảo tính hiệu quả của cuộc kiểm toán và giúp kiểm toán viên (KTV) thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán cần thiết Một kế hoạch kiểm toán tốt cũng giúp tránh những bất đồng tiềm ẩn giữa KTV và khách hàng, đồng thời giữ chi phí kiểm toán ở mức hợp lý.
Các công việc trong bước lập kế hoạch bao gồm:
Hợp đồng kiểm toán là thỏa thuận bằng văn bản giữa công ty kiểm toán và khách hàng, xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của các bên liên quan Hợp đồng này cũng quy định hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và phí dịch vụ kiểm toán Việc xem xét và chấp nhận hợp đồng là bước quan trọng trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 210 – Hợp đồng kiểm toán:
Hợp đồng kiểm toán cần được lập và ký kết chính thức trước khi bắt đầu công việc để bảo vệ quyền lợi cho cả công ty khách hàng và công ty kiểm toán Nếu sử dụng văn bản cam kết thay cho hợp đồng, văn bản này phải đảm bảo các điều kiện cơ bản của hợp đồng kiểm toán.
Kiểm toán viên cần đánh giá liệu việc chấp nhận khách hàng mới hay tiếp tục kiểm toán khách hàng cũ có làm tăng rủi ro hoạt động và ảnh hưởng đến uy tín công ty hay không Do đó, việc lựa chọn kiểm toán viên có kinh nghiệm và kỹ năng phù hợp là rất quan trọng để đảm bảo sự an toàn và uy tín cho công ty.
Đối với khách hàng cũ, KTV cần cập nhật thông tin hiện tại để quyết định tiếp tục kiểm toán hay không, đồng thời xem xét việc thay đổi nội dung hợp đồng kiểm toán nếu cần thiết.
Đối với khách hàng mới, kiểm toán viên cần tìm hiểu lý do mời kiểm toán và thu thập thông tin về lĩnh vực kinh doanh, tình trạng tài chính Việc nắm bắt thông tin về tình hình kinh doanh từ nhiều nguồn khác nhau là rất quan trọng, đặc biệt đối với các công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán hoặc có nhiều công nợ Nếu có kiểm toán viên tiền nhiệm, kiểm toán viên cần thu thập thông tin hữu ích từ họ, bao gồm tính liêm chính của Ban Giám đốc, các bất đồng (nếu có) và lý do không tiếp tục hợp tác Cần thận trọng trong các trường hợp này để đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ.
- Khách hàng không đồng ý cho tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm
Trước đây, đã tồn tại những bất đồng nghiêm trọng giữa hai bên, dẫn đến việc kiểm toán viên tiền nhiệm không thể cung cấp những thông tin cần thiết do các câu trả lời của họ bị hạn chế.
- Qua ý kiến của người tiền nhiệm, phát hiện được một số vấn đề bất thường và trọng yếu
Sau khi chấp nhận khách hàng, công ty kiểm toán sẽ lập hợp đồng và gửi cho khách hàng Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, công ty sẽ chọn các kiểm toán viên có kinh nghiệm và hiểu biết về ngành nghề của khách hàng, cùng với các trợ lý kiểm toán để tạo thành nhóm kiểm toán Trước khi tiến hành kiểm toán, nhóm này phải cam kết về tính độc lập của các kiểm toán viên.
Sau khi hợp đồng kiểm toán được chấp nhận, kiểm toán viên cần thu thập thông tin chi tiết về khách hàng ngay từ đầu Trong suốt quá trình kiểm toán, việc xem xét, đánh giá và cập nhật thông tin mới liên quan đến khách hàng là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của cuộc kiểm toán.
Kiểm toán viên cần có hiểu biết tổng quan về khách hàng kiểm toán, bao gồm cả kiến thức về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động và tổ chức hoạt động của doanh nghiệp đó.
Doanh nghiệp… Mức độ hiểu biết của kiểm toán viên về khách hàng không nhất thiếtphải như ban giám đốc của đơn vị được kiểm toán
Đầu tiên, việc thu thập thông tin và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng là rất quan trọng trong kiểm toán TSCĐ Cần thu thập các chứng từ pháp lý và sổ sách như biên bản góp vốn, biên bản bàn giao, giấy chứng nhận liên doanh liên kết và tuyên bố hợp nhất để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
Quá trình thu thập thông tin về tình hình kinh doanh của đơn vị là một quá trình tích lũy liên tục, bao gồm việc thu thập, đánh giá và đối chiếu thông tin thu thập được với các bằng chứng kiểm toán Thông tin thu thập ở giai đoạn lập kế hoạch cần được tiếp tục cập nhật và bổ sung thêm ở giai đoạn kế tiếp để kiểm toán viên có thể hiểu biết đầy đủ hơn về hoạt động của đơn vị.
Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng là rất quan trọng đối với Kiểm toán viên, giúp họ nắm rõ đặc điểm ngành nghề và xác định trọng tâm công việc Ví dụ, kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong công ty than sẽ khác so với công ty kinh doanh khách sạn Điều này được quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310.
Để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán viên (KTV) cần nắm vững kiến thức về hoạt động kinh doanh Điều này giúp KTV đánh giá và phân tích các sự kiện, nghiệp vụ cũng như thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm toán, từ đó xác định những yếu tố có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC và quy trình kiểm tra.
Thông thường các thông tin về khách hàng cần được thu thập cụ thể như sau:
- Thu thập chứng từ pháp lý, sổ sách
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT –
Khái quát chung về công ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Được thành lập vào năm 2006, Công ty được Sở kế hoạch đầu tư TP Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 15 tháng 09 năm 2006, và chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ Việt Nam đồng) Người đại diện pháp lý hiện tại là Bà Trần Thị Hường Tính đến thời điểm hiện tại công ty đã 21 lần thay đổi giấy phép đăng ký kinh doanh.Đăng ký lần đầu ngày 15 tháng 9 năm 2006, đăng ký thay đổi lần thứ 21 ngày 07 tháng 07 năm 2016
Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát (ASP) là một trong những doanh nghiệp kiểm toán tiên phong, được thành lập theo Nghị định số 105/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004, quy định về kiểm toán độc lập trong ngành kinh tế quốc dân.
• Tên tiếng anh: Anphat Auditing and Accounting Consultancy Co.Ltd
• Trụ sở: 245 Bạch Đằng – Thượng Lý – Hồng Bàng – Hải Phòng
2.1.1.2 Mục tiêu và phương châm hoạt động
Mục tiêu hoạt động của chúng tôi là cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, lập Báo cáo thuế và Kiểm toán Báo cáo tài chính uy tín, chất lượng, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của khách hàng Chúng tôi cam kết cung cấp thông tin đáng tin cậy cho công tác quản lý tài chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất Với kinh nghiệm thực tiễn và hiểu biết sâu sắc về thị trường Việt Nam, chúng tôi tự tin hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề tài chính kế toán một cách hiệu quả và tận tình.
Tại NEXIA STT, chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhất với phương châm hoạt động dựa trên sự độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi luôn tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, đồng thời nhận thức rõ về lợi ích hợp pháp của khách hàng và bảo vệ quyền lợi chính đáng của họ.
2.1.1.3 Đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh
- Dịch vụ kế toán và tài chính doanh nghiệp
- Dịch vụ tư vấn thuế
- Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
- Tư vấn quản lý và hoạt động doanh nghiệp
- Dịch vụ tư vấn phát triển và quản lý công
- Tư vấn, lập cáo cáo chuyển giá
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và soát xét Báo cáo kế toán
2.1.1.4 Đặc điểm tổ chức và bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY Trong đó:
Ban giám đốc công ty gồm 4 thành viên và họp hàng tháng để theo dõi tình hình hoạt động Ban giám đốc có trách nhiệm với công ty, hội đồng thành viên và pháp luật Giám đốc là người quản lý và điều hành các hoạt động chung của công ty, được bổ nhiệm bởi hội đồng thành viên Giám đốc cũng chịu trách nhiệm đánh giá rủi ro trong các cuộc kiểm toán, quản lý hồ sơ kiểm toán, và đại diện công ty ký phát hành báo cáo kiểm toán cũng như thư quản lý.
Trưởng phòng nghiệp vụ có trách nhiệm quản lý và giám sát các hoạt động của phòng, bao gồm việc điều phối công việc của nhân viên chuyên nghiệp Họ đảm bảo chất lượng công việc, đặc biệt trong quá trình làm việc với khách hàng, đồng thời sắp xếp các nhiệm vụ cho các thành viên trong phòng.
Phòng tài chính kế toán có chức năng hỗ trợ giám đốc trong việc tổ chức và thực hiện các công tác tài chính kế toán Phòng này đảm bảo thông tin kế toán chính xác, tổ chức hạch toán kinh tế nội bộ công ty theo đúng chế độ chính sách và pháp luật nhà nước về tài chính tín dụng Đồng thời, phòng cũng tuân thủ các quy định về tổ chức kế toán và thống kê của nhà nước trong công tác quản lý tài chính.
PHÒNG TÀI CHÍNH- KẾ TOÁN
Phòng hành chính với chức năng tài vụ đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc thực hiện các phương án cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh Chức năng chính của phòng bao gồm sắp xếp và cải tiến tổ chức, quản lý, tuyển dụng và phân phối nhân lực để đáp ứng nhu cầu hoạt động theo từng thời kỳ Ngoài ra, phòng hành chính cũng đảm bảo thực hiện đúng đắn các chính sách và chế độ đối với người lao động, góp phần tạo môi trường làm việc ổn định và hiệu quả.
Sau khi ký kết hợp đồng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm xem xét, lập kế hoạch kiểm toán và sắp xếp hồ sơ kiểm toán cũng như báo cáo kiểm toán trước khi trình duyệt ban giám đốc xem xét lần cuối Đối với những khách hàng lớn, trưởng nhóm kiểm toán còn phải giám sát trực tiếp việc thực hiện của các nhóm kiểm toán tại các cơ sở kiểm toán khác nhau để đảm bảo sự hợp nhất kết quả kiểm toán khi phát hành báo cáo kiểm toán.
Ban giám đốc của công ty kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát đã quản lý hiệu quả tất cả các hoạt động liên quan đến kiểm toán, từ giai đoạn chào thầu đến ký kết hợp đồng và phát hành báo cáo kiểm toán Công ty chú trọng vào việc lập và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát một cách hiệu quả, đảm bảo chất lượng dịch vụ và tạo dựng lòng tin từ phía khách hàng.
2.1.1.5 Sơ đồ bộ máy tổ chức kiểm toán của công ty
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KIỂM TOÁN Trong đó:
- Trưởng phòng là người chịu tránh nhiệm lập kế hoạch và điều hành hoạt động của phòng kiểm toán:
Khảo sát tình hình khách hàng và đưa ra mức phí kiểm toán
Lập kế hoạch và phân công nhân lực
Trực tiếp điều hành các hợp đồng kiểm toán có quy mô lớn, phúc tạp có tính rủi ro cao
Rà soát báo cáo kiểm toán trước khi trình giám đốc kí duyệt
- Phó phòng: Hỗ trợ trưởng phòng trong việc phân công nhân lực thực hiện hợp đồng kiểm toán và điều hành phòng kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán có nhiệm vụ thực hiện các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán, đồng thời phân công và hướng dẫn các trợ lý trong quá trình thực hiện các hợp đồng này.
- Trợ lý kiểm toán: Thực hiện công việc theo sự hướng dẫn và chỉ đạo của trưởng nhóm
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, lập báo cáo thuế và kiểm toán báo cáo tài chính với uy tín và chất lượng cao, nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của khách hàng Dịch vụ của chúng tôi cam kết cung cấp thông tin đáng tin cậy, hỗ trợ công tác quản lý tài chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó mang lại hiệu quả tối ưu cho doanh nghiệp.
SƠ ĐỒ CHU TRÌNH KIỂM TOÁN
Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán
2.2.1 Giới thiệu chung về công ty khách hàng
Công ty TNHH Macs Logistics, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0312860265 vào ngày 17/7/2014, là một công ty TNHH hai thành viên trở lên Công ty đã thực hiện đăng ký thay đổi lần thứ 3 vào ngày 08/8/2017, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn Trụ sở chính của Công ty được đặt tại: Lầu 3, 89 Pasteur, phường Bến Nghé, Quận 1, tp Hồ Chí Minh
Vốn điều lệ của công ty là: 6.800.000.000 VND (Sáu tỷ tám trăm triệu đồng)
Mã số thuế của công ty là 0312860265, với ông Bùi Xuân Văn, sinh ngày 05/4/1978, quốc tịch Việt Nam, giữ chức vụ Giám đốc Ông có số căn cước công dân 030078002460, được cấp bởi Cục trưởng Cục Cảnh sát ĐKQL cư trú và DLQG về dân cư vào ngày 13/12/2016 Địa chỉ hộ khẩu thường trú của ông là 12 Nguyễn Lương Bằng, khu 8, phường Việt Hòa, thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương, Việt Nam Hiện tại, ông cư trú tại 2/3B đường 106, tổ 7, khu phố 1, phường Tăng Nhơn Phú.
A, Quận 9, thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Nhà đầu tư thứ nhất: Công ty Cổ phần Hàng Hải Macs; Mã số doanh nghiệp:
Công ty chúng tôi được thành lập với giấy phép kinh doanh số 0302326311 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 24/5/2001 Trụ sở chính của công ty đặt tại địa chỉ 89 Pasteur, phường Bến Nghé, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Ông Lê Duy Hiệp hiện đang giữ vị trí Chủ tịch Hội đồng quản trị và là đại diện pháp luật của công ty.
Nhà đầu tư thứ hai: Ông Bùi Xuân Văn; quốc tịch: Việt Nam
Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải chi tiết: Dịch vụ giao nhận hàng hóa, dịch vụ vận tải, dịch vụ Logistics
2.2.1.2 Tổ chức công tác kế toán
• Kỳ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kế thúc ngày 31/12
• Đơn vị tiền tệ áp dụng trong kỳ kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)
• Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính
• Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt
Công ty tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn do nhà nước ban hành Báo cáo tài chính được lập và trình bày đúng theo quy định của các chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
• Hình thức sổ kế toán áp dụng: Kế toán trên máy tính
2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 2.2.2.1 Xem xét chấp nhận khách hang và rủi ro hợp đồng Đây là công việc chuẩn bị trước khi tiến hành kiểm toán được công ty Nexia thực hiện nhằm xác định có thể tiếp tục kiểm toán cho một khách hàng cũ hay thực hiện một hợp đồng kiểm toán với khách hàng mới Trên cơ sở đó KTV sẽ xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp Hàng năm, Công ty Nexia đều tiến hành gửi thư chào đến tất cả các khách hàng để giới thiệu về những dịch vụ mà công ty cung cấp, đồng thời dựa vào đó để thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán Trước khi kí kết hợp đồng, KTV phải thu thập những thông tin chung nhất và khách hàng như đặc điểm ngành nghề kinh doanh, cơ cấu bộ máy quản lý, chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng… Công ty TNHH MACS LOGISTICS là khách hàng cũ của công ty Nexia Năm 2020 đã bắt đầu kiểm toán lần thứ nhất, nên căn cứ vào hồ sơ kiểm toán năm trước cũng như tình hình kinh doanh của Công ty TNHH MACS LOGISTICS, Công ty đánh giá rủi ro trung bình, chấp nhận hợp đồng kiểm toán và quyết định kí hợp đồng thực hiện kiểm toán BCTC cho năm 2021
2.2.2.2 Lập hợp đồng kiểm toán và lực chọn nhóm kiểm toán Đối với các cuộc kiểm toán, KTV cần đồng ý với khách hàng về những điều khoản trong hợp đồng trước khi tiến hành kiểm toán Các điều khoản này được trình bày văn bản và được trao đổi với khách hàng Hợp đồng kiểm toán được ký kết là thời điểm khởi đầu của cuộc kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán Nexia xem xét những yêu cầu của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và phân công lao động phù hợp cho cuộc kiểm toán Số lượng, chất lượng của cuộc kiểm toán phụ thuộc vào độ phức tạp của công việc, quy mô của đơn vị khách hàng và yêu cầu cụ thể của từng khách hàng Đoàn kiểm toán tại Công ty Công ty TNHH MACS LOGISTICS này gồm có 05 thành viên Cuộc kiểm toán sẽ được thực hiện trong 03 ngày, bắt đầu từ ngày 22/02/2022 đến hết ngày 27/02/2022
THÀNH VIÊN CỦA CUỘC KIỂM TOÁN
Nội dung công việc, bộ phận tiến hành
Họ và tên Xác nhận
1 Kiểm toán viên ký BC Võ Công Quyết
2 Kiểm toán viên soát xét BC Trần Thị Minh Tần
Người tổng hợp thứ nhất Trần Thị Quý Thành viên 1 Vũ Thị Minh Châu Thành viên 2 Lê Việt Hùng
2.2.2.3 Thu Thập Thông tin khách hàng
Để thực hiện kiểm toán hiệu quả, KTV cần tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của họ Sau khi đánh giá rủi ro và ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV tiến hành thu thập thông tin kinh doanh thông qua việc quan sát hoạt động, phỏng vấn ban quản lý và thu thập các tài liệu pháp lý như giấy chứng nhận thành lập doanh nghiệp, giấy phép đầu tư, điều lệ công ty, báo cáo tài chính và các hợp đồng quan trọng.
Công ty TNHH Macs Logistics, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0312860265 vào ngày 17/7/2014, là một công ty TNHH hai thành viên trở lên Công ty đã thực hiện đăng ký thay đổi lần thứ 3 vào ngày 08/8/2017, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải chi tiết: Dịch vụ giao nhận hàng hóa, dịch vụ vận tải, dịch vụ Logistics
- Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Chuẩn mực và chế độ áp dụng:
Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Nam (VND) và tuân thủ các nguyên tắc kế toán theo quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính.
- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính
Báo cáo tài chính này không phản ánh đúng tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận quốc tế, mà chỉ phù hợp với các quy định tại Việt Nam.
- Chế độ kế toán áp dụng trong khoản mục Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định hữu hình và khấu hao
Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo giá gốc và trong quá trình sử dụng, giá trị của nó được xác định dựa trên nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại Điều này phù hợp với các quy định trong Thông tư số 45/2013/TT-BTC, Thông tư 147/2016/TT-BTC, Thông tư 28/2017/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài chính liên quan đến quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao được ước tính như sau:
- Máy móc, thiết bị 07 Năm
- Phương tiện vận tải 06 - 10 Năm
• Đề quá trình kiểm toán được thực hiện thuận lợi, KTV lên danh sách tài liệu cần thiết để Công ty khách hàng kịp thời cung cấp Gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính năm nay trước kiểm toán về khoản mục TSCĐ
MS Tài sản Năm nay Năm trước
110 I Tiền và các khoản tương đương tiền
130 III Các khoản phải thu ngắn hạn
131 Phải thu ngắn hạn của khách hàng
132 Trả trước cho người bán ngắn hạn
136 Phải thu ngắn hạn khác 780.135.000 1.278.999.000
Phải trả phải nộp khác 45.000
Cầm cố, thế chấp, kí quỹ, kí cược
150 V Tài sản ngắn hạn khác 551.548.868 793.874.296
151 Chi phí trả trước ngắn hạn
220 II Tài sản cố định 7 5.486.564.109 7.552.454.577
221 Nguyên giá tài sản cố 15.563.213.963 15.563.213.963 định
222 Giá trị hao mòn lũy kế (10.076.649.854) (8.010.759.386)
260 XI Tài sản dài hạn khác 8 23.087.251 59.911.943
261 Chi phí trả trước dài hạn
- Bảng cân đối số phát sinh khoản mục TSCĐ
Tài khoản Tên tài khoản Dư nợ đầu Dư có đầu Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ cuối Dư có cuối
2111 Tài sản cố định hữu hình
214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hoa mòn tài sản cố định hữu hình
- Sổ tổng hợp tài sản cố định
Sinh viên: Đặng Thị Tố Uyên 43
CÔNG TY TNHH MACS LOGISTICS
Lầu 3, 89 Pasteur, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
Sổ tổng hợp tài sản cố định/ Bảng khấu hao TSCĐ
Tên, đặc điểm, ký hiệu
GT còn lại đầu kỳ
GT còn lại cuối kỳ
Tài sản cố định hữu hình 15.563.213.963 8.010.759.386 7.552.454.577 2.065.890.468 15.563.213.963 10.076.649.854 5.486.564.109
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 15.433.213.963 8.006.116.526 7.427.097.437 2.047.319.028 15.433.213.963 10.053.435.554 5.379.778.409
Sinh viên: Đặng Thị Tố Uyên 44
Sinh viên: Đặng Thị Tố Uyên 45
Sinh viên: Đặng Thị Tố Uyên 46
Sinh viên: Đặng Thị Tố Uyên 47
Sinh viên: Đặng Thị Tố Uyên 48
2.2.2.4 Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính
Sau khi thu thập đầy đủ các giấy tờ cần thiết, KTV thực hiện phân tích sơ bộ khoản mục TSCĐ để xác định các thủ tục kiểm toán quan trọng và xác định các khu vực có khả năng rủi ro cao.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp cho thấy rằng tổng tài sản cố định (TSCĐ) không có sự biến động giữa năm trước và năm nay, với giá trị là 15.563.213.963 đồng Điều này chứng tỏ rằng trong kỳ, doanh nghiệp không thực hiện hoạt động mua bán hoặc thanh lý tài sản cố định.
2.2.2.5 Đánh giá mức trọng yếu
2.2.2.6 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức độ doanh nghiệp Để đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tài sản cố định Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát đối với khoản mục TSCĐ bằng các kỹ thuật: phỏng vấn ban giám đốc về chính sách quản lý, sử dụng tài sản cố định; phỏng vấn nhân viên quản lý TSCĐ, kiểm tra chứng từ, sổ sách các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định Sau khi tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV mô tả hệ thống KSNB qua Bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống KSNB sau:
STT Thử nghiệm kiểm soát Có/
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHU KỲ TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH NEXIA
Định hướng phát triển của công ty
Công ty kiểm toán Nexia, một trong những đơn vị tiên phong tại Hải Phòng, đã ra đời với mục tiêu cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, góp phần quan trọng vào sự phát triển của nền kinh tế hiện đại Sau 10 năm hoạt động, Nexia không ngừng mở rộng và nâng cao chất lượng dịch vụ, mang lại sự hài lòng cho khách hàng và đạt doanh thu tăng trưởng liên tục qua các năm.
Với nhiều năm kinh nghiệm và sự tận tâm với khách hàng, đội ngũ nhân viên của công ty hiểu rõ nhu cầu và khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải, từ đó tư vấn giải pháp hiệu quả nhất Phương châm hoạt động của công ty là đảm bảo chất lượng dịch vụ cho các doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực, tuân thủ nguyên tắc độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật thông tin Công ty luôn hoạt động theo quy định của Nhà nước và các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế Nhờ nỗ lực của toàn thể đội ngũ, Công ty kiểm toán Nexia đang khẳng định vị thế hàng đầu trong khu vực, cả nước và thế giới Công ty cũng đã đề ra một số phương thức phát triển nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ.
Để nâng cao năng lực và trình độ của đội ngũ nhân viên, công ty cần khuyến khích lòng yêu nghề, sự sáng tạo và cống hiến thông qua các chính sách, quy
Thứ hai, đảm bảo thực hiện và phát huy vai trò của bộ phận quản lý, bộ phận quản lý chất lượng trong quá trình kiểm toán
Thứ ba, nâng cao chất lượng kiểm toán bằng cách sử dụng phương pháp kiểm toán phù hợp với đặc điểm cụ thể của từng khách hàng
3.2 Đánh giá công tác kiểm toán chu kỳ Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Nexia – Chi nhánh An Phát thực hiện
Công ty Nexia STT – Chi nhánh An Phát sở hữu đội ngũ KTV trẻ, được đào tạo chính quy với kiến thức chuyên sâu về kế toán, kiểm toán và pháp luật Đội ngũ KTV được phân chia theo trình độ chuyên môn và kinh nghiệm, đảm bảo chất lượng và tiến độ trong quá trình kiểm toán thông qua việc đào tạo định kỳ.
Công ty tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế trong quy trình kiểm toán Việc áp dụng các chương trình kiểm toán linh hoạt qua ba bước: lập kế hoạch, thực hiện và kết thúc kiểm toán, đã giúp cải thiện quy trình và nâng cao chất lượng kiểm toán của công ty.
3.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch Công ty đã có uy tín từ ngày thành lập đến nay, lượng khách hàng của công ty phát triển ngày một đông và đa dạng Phần lớn là nhờ có đội ngũ KTV giàu kinh nghiệm và được đào tạo chuyên nghiệp cùng với Ban lãnh đạo công ty luôn áp dụng kinh hoạt quy trình kiểm toán của công ty, luôn mở rộng mối quan hệ với khách hàng Do vậy, việc tiếp cận với khách hàng có nhu cầu được sử dụng dịch vụ của công ty được tiến hàng nhanh và tiết kiệm chi phí
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, công ty tiến hành lập kế hoạch kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 Kế hoạch này do Nexia STT – Chi nhánh An Phát thiết kế chi tiết, giúp KTV thực hiện công việc hiệu quả Ban Giám đốc đã chỉ đạo kỹ lưỡng, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình kiểm toán Để đảm bảo hợp lý và giảm thiểu rủi ro, công ty thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích sơ bộ và đánh giá tính trọng yếu cũng như rủi ro sai sót trong báo cáo tài chính của khách hàng Các bước này đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.
Dựa trên các Thông tư, Quyết định và Chuẩn mực kiểm toán do Bộ Tài chính ban hành, cùng với các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và kinh nghiệm tích lũy trong quá trình công tác, công ty đã phát triển một chương trình kiểm toán chuẩn mực áp dụng cho tất cả các cuộc kiểm toán Chương trình này cung cấp hướng dẫn chi tiết cho kiểm toán viên về các thủ tục cần thực hiện trong quá trình kiểm toán.
3.2.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán Khi thực hiện kiểm toán, các KTV luôn tuân thủ chương trình kiểm toán đã xây dựng đồng thời tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được áp dụng rộng rãi tại Việt Nam, các Quyết định, chính sách do Bộ tài chính ban hành
Mặc dù thời gian thực hiện các cuộc kiểm toán ngắn, nhưng kiểm toán viên vẫn linh hoạt áp dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng cần thiết để đưa ra kết luận chính xác.
3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng của một cuộc kiểm toán, nhằm tổng hợp công việc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán
Công ty cam kết đảm bảo chất lượng kiểm toán trong toàn bộ quy trình, đặc biệt là trong giai đoạn kết thúc Chúng tôi thực hiện kiểm soát chất lượng theo các quy định chung của ngành kiểm toán độc lập và các tiêu chuẩn nội bộ của công ty.
Cuối mỗi ngày làm việc, giấy tờ được nộp cho trưởng nhóm kiểm toán để kiểm tra tiến độ công việc, giúp điều chỉnh kế hoạch kiểm toán phù hợp với thực tế Công ty cũng tiến hành soát xét báo cáo tài chính trước khi phát hành báo cáo kiểm toán cuối cùng.
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu kỳ Tài sản cố định tại Công ty TNHH Nexia – Chi nhánh An Phát
3.3.1 Sự cần thiết trong hoàn thiện công tác kiểm toán chu kỳ Tài sản cố định
TSCĐ, hay tài sản cố định, là một phần thiết yếu của tư liệu sản xuất, đóng vai trò chủ yếu trong quá trình sản xuất Chúng được xem là cơ sở vật chất kỹ thuật quan trọng, góp phần nâng cao năng suất lao động xã hội và thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế quốc dân.
Máy móc thiết bị và quy trình công nghệ sản xuất là những yếu tố quan trọng quyết định quy mô và năng lực sản xuất của doanh nghiệp từ góc độ vi mô.
Đánh giá cơ sở hạ tầng và cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân là yếu tố quan trọng để xác định sức mạnh kinh tế Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò thiết yếu trong sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp, góp phần quyết định sự tồn tại và phát triển của cả doanh nghiệp lẫn nền kinh tế Việc cải tiến và sử dụng hiệu quả TSCĐ là nhân tố then chốt để nâng cao năng lực cạnh tranh và phát triển bền vững.
Quản lý tài sản cố định (TSCĐ) là một nhiệm vụ quan trọng, đòi hỏi sự chặt chẽ trong việc theo dõi số lượng, chủng loại và giá trị của TSCĐ, bao gồm nguyên giá và giá trị còn lại Đồng thời, cần quản lý hiện trạng và tình hình sử dụng TSCĐ để đảm bảo doanh nghiệp sử dụng hiệu quả các tài sản này Chỉ khi quản lý tốt TSCĐ, doanh nghiệp mới có thể tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu quả hoạt động.
3.3.2 Những yêu cầu về hoàn thiện công tác kiểm toán chu kỳ Tài sản cố định Để đáp ứng được những yêu cầu về quản lý của Nhà nước đối với hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán BCTC nói riêng thì kiểm toán Tài sản cố định cũng phải được hoàn thiện cho phù hợp Muốn đảm bảo cho việc hoàn thiện kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC có tính khả thi cao thì các nội dung đưa ra phải đáp ứng được các yêu cầu sau:
Bài viết cần tuân thủ các chính sách và chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước, đồng thời phải phù hợp với các chuẩn mực kế toán và kiểm toán đã được ban hành Ngoài ra, cần đảm bảo tuân thủ các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán quốc tế phổ biến để đạt được tính nhất quán và minh bạch trong quản lý tài chính.
- Phải phù hợp với yêu cầu quản lý của Nhà nước mà trực tiếp là Bộ Tài chính đối với hoạt động kiểm toán hiện nay
Để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, các tiêu chí cần phải phù hợp với điều kiện và đặc điểm của Công ty kiểm toán Sự tương thích này sẽ góp phần tích cực vào việc cải thiện hiệu quả hoạt động và uy tín của Công ty trong ngành kiểm toán.
3.3.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán chu kỳ Tài sản cố định
Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng và tăng cường đội ngũ nhân viên
- Nâng cao số lượng KTV:
Hiện nay, nhiều trường Đại học tại Việt Nam đào tạo về kiểm toán, tạo cơ hội cho các công ty kết hợp với các trường này để phát hiện và thu hút sinh viên ưu tú Công ty có thể thực hiện liên kết đào tạo, cử kiểm toán viên có kinh nghiệm tham gia giảng dạy, giúp sinh viên tiếp cận kiến thức thực tiễn Đồng thời, công ty cũng nên tạo điều kiện cho sinh viên thực tập, từ đó phát hiện và giữ lại những tài năng có năng lực cho tương lai.
Trong bối cảnh hiện nay, sự cạnh tranh trong lĩnh vực ngân hàng, tài chính và chứng khoán đã khiến các công ty kiểm toán phải chú trọng đến việc thay đổi nguồn nhân lực Để thu hút và giữ chân nhân tài, ngoài chế độ lương và chính sách khuyến khích hiện tại, các công ty cần xây dựng môi trường làm việc tích cực Điều này bao gồm việc tổ chức các hoạt động khen thưởng phù hợp và cải thiện chế độ lương hấp dẫn, nhằm tạo sự yên tâm và gắn bó lâu dài cho đội ngũ nhân viên với sự phát triển của công ty.
- Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên, KTV:
Hiện nay, đội ngũ nhân viên của công ty chủ yếu là những người trẻ mới tốt nghiệp đại học, do đó, họ còn thiếu kinh nghiệm và chưa đạt được các tiêu chuẩn kiểm toán Để nâng cao năng lực cho kiểm toán viên (KTV) và trợ lý KTV, công ty cần tổ chức các đợt thi và sát hạch hàng năm Đồng thời, công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các khóa huấn luyện nâng cao trình độ và thi để đạt Chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ trưởng Bộ Tài chính cấp Ngoài ra, công ty cũng nên hỗ trợ những nhân viên có năng lực tốt đi học các lớp đào tạo chuyên sâu về kiểm toán ở nước ngoài.
Trình độ ngoại ngữ hạn chế của các KTV gây khó khăn trong việc tiếp cận tài liệu chuyên môn và tham gia khóa học đào tạo ở nước ngoài, ảnh hưởng đến khả năng mở rộng thị trường kiểm toán với các công ty vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam Do đó, Công ty cần khuyến khích KTV tham gia các khóa học tiếng Anh, Trung, Nhật, Hàn, đặc biệt là các khóa đào tạo tiếng Anh chuyên ngành kiểm toán.
Giải pháp 2: Xây dựng bảng câu hỏi đánh giá hê thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Tài sản cố định
KTV sử dụng “Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với Tài sản cố định” thông qua thực hiện phỏng vấn kế toán Tài sản cố định
Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB Có Không Ghi chú
1 Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ có độc lập với bộ phận sử dụng và/hoặc bộ phận kế toán không?
2 Doanh nghiệp có lập Biên bản giao nhận TSCĐ có sự tham gia của nhà cung cấp và các bộ phận liên quan hay không?
3 [Bộ phận chịu trách nhiệm] có lập bộ hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan và cập nhật ngay khi có thay đổi hay không?
4 [Định kỳ] Có tổ chức kiểm kê TSCĐ với sự tham gia của cá nhân độc lập với bộ phận quản lý, sử dụng không?
5 Doanh nghiệp có phân công [bộ phận chịu trách nhiệm] tập hợp các chi phí liên quan đến TSCĐ không?