(Luận án tiến sĩ) hoàn thiện quy trình kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mới do kiểm toán nhà nước thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BỘ TÀI CHÍNH LẠI PHƯƠNG THẢO HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Huy Trọng TS Ngụy Thu Hiền HÀ NỘI - 2020 luan an LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận án trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận án cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận án rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng 2020 Tác giả luận án Lại Phương Thảo i luan an năm LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận án, nghiên cứu sinh nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy, cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận án, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Huy Trọng TS Ngụy Thu Hiền - Người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho nghiên cứu sinh suốt trình học tập, thực hoàn thành luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình kiểm tốn viên nhà nước, cán bộ, viên chức Bộ, ban, ngành trung ương địa phương có liên quan trình thu thập tài liệu, số liệu phục vụ nghiên cứu luận án Nghiên cứu sinh xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc Học viện Tài Chính, Khoa Sau Đại học, Bộ mơn Kiểm tốn – Khoa Kế tốn, Học viện Tài Chính tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận án Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận án./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận án Lại Phương Thảo ii luan an MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG .ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH x MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 2.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước 2.1.1 Các nghiên cứu chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn 2.1.2 Các nghiên cứu quy trình kiểm toán, kiểm toán CTMTQG KTNN thực 2.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước ngồi 2.2.1 Các nghiên cứu chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thôn .8 2.2.2 Các nghiên cứu quy trình kiểm tốn KTNN thực 2.3 Kết luận chung từ cơng trình nghiên cứu công bố điểm nghiên cứu luận án 11 2.3.1 2.3.2 Các kết luận rút từ cơng trình nghiên cứu cơng bố 11 Khoảng trống nghiên cứu điểm nghiên cứu luận án .12 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .13 3.1 Mục tiêu chung 13 3.2 Mục tiêu cụ thể 13 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 13 iii luan an CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 15 PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 15 6.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu .15 6.2 Thiết kế nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM KTNN thực 16 6.3 Phương pháp nghiên cứu 18 6.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 18 6.3.2 Phương pháp thu thập thông tin 19 6.3.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích thơng tin 21 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN 23 KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN .24 CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 25 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 25 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nhà nước 25 1.1.2 Vai trị kiểm tốn nhà nước 26 1.1.3 Chức kiểm toán nhà nước 29 1.1.4 Tổ chức máy kiểm toán nhà nước 31 1.2 KHÁI QUÁT VỀ CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 34 1.2.1 Khái niệm chương trình mục tiêu chương trình mục tiêu quốc gia 34 1.2.2 Đặc điểm chương trình mục tiêu, chương trình mục tiêu quốc gia 36 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .39 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40 1.3.2 Thực kiểm toán 51 1.3.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán 52 1.3.4 Theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 54 1.4 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA CHO VIỆT NAM 55 iv luan an 1.4.1 Kinh nghiệm số nước giới quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia 55 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quy trình thực kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia nói chung chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn nói riêng 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG .67 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 68 2.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚI Ở VIỆT NAM .68 2.1.1 Khái quát chương trình mục tiêu quốc gia Xây dựng Nông thôn Việt Nam 68 2.1.2 Khái quát kiểm toán CTMTQG XDNTM KTNN thực 79 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 84 2.2.1 Thực trạng bước chuẩn bị kiểm toán 85 2.2.2 Thực trạng bước thực kiểm toán .97 2.2.3 Thực trạng bước lập, xét duyệt báo cáo kiểm toán 108 2.2.4 Thực trạng bước theo dõi thực kiến nghị kiểm toán 114 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 114 2.3.1 Những thành tựu đạt 114 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM KTNN thực 117 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế quy trình kiểm toán CTMTQG XDNTM KTNN thực .124 KẾT LUẬN CHƯƠNG .127 v luan an CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 129 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỜI GIAN TỚI VÀ YÊU CẦU, NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 129 3.1.1 Định hướng phát triển kiểm toán nhà nước thời gian tới 129 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng NTM KTNN Việt Nam thực 133 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 134 3.2.1 Quan điểm hồn thiện quy trình kiểm toán CTMTQG XDNTM KTNN thực 134 3.2.2 Định hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM KTNN thực 138 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 139 3.3.1 Hoàn thiện bước chuẩn bị kiểm toán 139 3.3.2 Hồn thiện bước thực kiểm tốn .148 3.3.3 Hoàn thiện bước lập, xét duyệt báo cáo kiểm toán 150 3.3.4 Hoàn thiện bước theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận kiến nghị kiểm toán 150 vi luan an 3.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN NHẰM ĐẢM BẢO CHO VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CTMTQG XDNTM DO KTNN THỰC HIỆN 152 3.4.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ 152 3.4.2 Đối với Kiểm toán nhà nước 153 3.4.3 Đối với Bộ, ngành, địa phương thực CTMTQG XDNTM 155 KẾT LUẬN CHƯƠNG .156 KẾT LUẬN 157 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ CĨ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN .160 TÀI LIỆU THAM KHẢO 161 PHỤ LỤC 169 vii luan an DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết vắt Nghĩa đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm toán BCQT Báo cáo tốn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CLKT Chất lượng kiểm tốn CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia CTMTQG XDNTM Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn DNKT Doanh nghiệp kiểm tốn GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước KH&ĐT Kế hoạch đầu tư KSNB Kiểm soát nội KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên LĐTB&XH Lao động thương binh xã hội NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương NTM Nông thôn OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development) TTLT Thông tư liên tịch UBND Ủy Ban nhân dân XDCB Xây dựng XD NTM Xây dựng nông thôn viii luan an DANH MỤC BẢNG Bảng Cơ cấu mẫu điều tra, khảo sát đối tượng 20 Bảng 2.1 Kết thực tiêu chí NTM theo vùng sinh thái Việt Nam, tính đến tháng 8/2019 .74 Bảng 2.2 Khái quát kiểm toán CTMTQG XDNTM KTNN thực 80 Bảng 2.3 Đánh giá kiểm toán viên tính phù hợp bước chuẩn bị kiểm tốn CTMTQG XDNTM KTNN thực 118 Bảng 2.4 Đánh giá kiểm tốn viên tính phù hợp bước thực kiểm toán CTMTQG XDNTM KTNN thực 120 Bảng 2.5 Đánh giá đơn vị kiểm tốn quy trình kiểm toán CTMTQG XDNTM KTNN thực .124 Bảng 2.6 Đánh giá kiểm toán viên mức độ ảnh hưởng số yếu tố đến quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM KTNN thực 125 Bảng 3.1 Nhận diện rủi ro tiềm tàng CTMTQG XDNTM 143 Bảng 3.2 Bảng chấm điểm rủi ro tiềm tàng CTMTQG XDNTM 145 ix luan an B Chương trình Phạm vi giới hạn kiểm tốn * Trang 1, gạch đầu dịng thứ 3, Điểm 2.1 “Phạm vi kiểm toán” - Kiểm tốn cơng tác đạo, quản lý, điều hành tổ chức thực 11 nội dung Chương trình theo Quyết định số 800/QĐ-TTg văn liên quan giai đoạn 2010-2015; việc huy động nguồn lực thực Chương trình từ triển khai đến hết năm 2015; kết thực 11 nội dung Chương trình giai đoạn 20102015; đánh giá tính tuân thủ pháp luật, chế độ quản lý đầu tư xây dựng, chế độ quản lý tài chính, kế tốn Nhà nước, chủ yếu kinh phí trực tiếp thực nội dung quy hoạch NTM, phát triển hạ tầng kinh tế xã hội nguồn kinh phí - Kiểm tốn cơng tác đạo, quản lý, điều hành tổ chức thực 11 nội dung Chương trình theo Quyết định số 800/QĐ-TTg văn liên quan giai đoạn 2010-2015; việc huy động nguồn lực thực Chương trình từ triển khai đến hết năm 2015; kết thực 11 nội dung Chương trình giai đoạn 2010-2015; đánh giá tính tuân thủ pháp luật, chế độ quản lý đầu tư xây dựng, chế độ quản lý tài chính, kế tốn Nhà nước, chủ yếu kinh phí trực tiếp thực nội dung: Quy hoạch xây dựng nông thôn mới; phát triển hạ tầng kinh tế - xã hội; chuyển dịch cấu, phát triển kinh tế, nâng cao thu nhập; giảm nghèo an sinh xã hội; đổi phát triển hình thức tổ chức sản xuất có hiệu nơng thơn; kinh phí hoạt động ngân sách bố trí trực tiếp cho Chương trình Văn phịng điều phối NTM Thành phố * Trang 1, Điểm 2.1 Lý khách quan, chủ “Giới hạn kiểm toán” quan Chưa nêu: Lý khách quan, chủ quan 193 luan an Đoàn tiếp thu chỉnh sửa mục 2.1 Giới hạn kiểm tốn (trang 01) - Đồn đề nghị giữ ngun phần giới hạn kiểm tốn nêu giới hạn kiểm tốn khơng thực lý khách quan, chủ quan ( nêu theo đề cương) * Trang 2, gạch đầu dòng thứ nhất, Điểm “Tình hình tổ chức, quản lý, điều hành chương trình” - Các huyện ủy ban hành Nghị quyết, Kế hoạch thực Chương trình, thành lập Ban đạo, Tổ công tác giúp việc Ban đạo; HĐND huyện thông qua Nghị quyết, Chương trình xây dựng NTM; UBND huyện, tổ chức triển khai thực Chương trình Khái quát thực chương trình Khái quát tình hình thực Chương trình (Phần thứ nhất, trang 2) C HĐND huyện thơng qua - Đồn tiếp thu, chỉnh Nghị quyết, Chương sửa Mục Tình hình trình xây dựng NTM tổ chức, quản lý, điều hành chương trình (trang 2) Bổ sung thêm nội dung phần ”Khái quát tình hình thực Chương trình”: mục tiêu Chương trình; nguồn vốn; tổng số vốn cho Chương trình - Đồn đề nghị giữ nguyên dự thảo nêu đầy đủ Khái quát tình hình thực Chương trình (Mẫu số 02b/BCKT/CT.NTM) Kết kiểm tốn Vốn trực tiếp cho Chương trình nông thôn mới, lệch hàng đơn vị: Dự thảo 1.976.797trđ, số cộng chi tiết 1.976.796trđ, lệch 01trđ Tình hình kinh phí - Kinh phí cịn dư tốn KP (mục 2, kỳ chuyển sang kỳ sau: trang 3, 4) Dự thảo 0trđ, số cộng chi tiết NSTW NSĐP 268.767trđ, lệch 268.767trđ - Không khớp số liệu giữa: Kinh phí sử dụng kỳ, Kinh phí tốn chi NS kỳ, Kinh phí giảm kỳ Kinh phí cịn dư kỳ chuyển sang kỳ sau; lời Phụ lục số Việc tổng hợp nguồn vốn huy động thực Chương trình giai đoạn 2010-2015 (mục 1, trang 3); 194 luan an - Đồn tiếp thu, chỉnh sửa (làm trịn số) - Đoàn tiếp thu, chỉnh sửa (sai số học) 02a/BCKT-CT.NTM chưa khớp - Chỉnh sửa tả phần nguyên nhân chênh lệch, cụm từ “Sở Tài tổng hợp số liệu không đúng” xem xét chỉnh sửa thành “Sở Tài tổng hợp sai số học” Tại mục Chi phí đầu tư, Đề nghị đồn bổ sung Đoàn tiếp thu, chỉnh sửa trang thêm hàng Tổng cộng Mục Chi phí đầu tư biểu tổng hợp kết (trang 4) kiểm toán chi đầu tư Công tác tổ chức, đạo thực chương trình Cơng tác tổ chức, đạo - Biên tập lại cho ngắn, - Đoàn tiếp thu sửa lại thực Chương trình gọn (thống cách viết ngắn gọn (mục 1, trang trừ mục quy nạp diễn dịch) 1.4, trang 6) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote Mục 2.1 Trang 7: Kết ‟Tuy nhiên, từ việc - Đoàn tiếp thu sửa (bổ vấn 101 người dân vấn ngẫu nhiên sung phụ lục 11 tổng hợp (58 người huyện B; 43 số hộ chuyển sang kết vấn) 10 canh tác loại người huyện C) trồng khác Thuốc lào, Khoai lang…” Công tác quản lý, tổ chức Bỏ sung viện dẫn số liệu Đoàn tiếp thu bổ sung thực Chương trình Phụ lục?? Của Mục Công tác quản lý, tổ chức 2.2-Việc huy động thực Chương trình (mục 2, trang 7) 11 nguồn vốn thực (mục 2.2, trang 8) Chương trình NTM (Chi tiết Phụ lục 08/BCKT-CT.NTM) Mục 2.2: Việc huy động “Vốn từ NSNN Đoàn tiếp thu bổ sung nguồn vốn thực 4.649.356trđ Mục 2.2 Việc huy động chương trình MT Vốn huy động đóng góp nguồn vốn thực cộng đồng dân cư Chương trình NTM (trang 13 1.321.321trđ 8) 11,65% tổng nguồn vốn, tập trung làm đường giao thơng thơn xóm, nhà văn hóa thơn, đường nội đồng” Kết thực mục tiêu chương 195 luan an trình Mục 1, trang 10: Kết thực mục tiêu chương trình tính đến hết năm 2015 14 Tại mục 2.1 Quy hoạch 15 xây dựng nông thôn mới, trang 12 Mục 2.5 trang 14: Đổi phát triển hình 16 thức tổ chức sản xuất có hiệu nơng thơn Chấp hành luật, chế độ quản lý dự án ĐTXD công trình, chế độ tài 17 - kế tốn quy định Chương trình (mục IV trang 16 trừ điểm b, mục 4, trang 18) Tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý thực chương trình Tại mục 3, trang 26: Tính hiệu lực 18 D Kiến nghị 19 Chấp hành quy định, sách, pháp luật khác có liên quan (mục 7, trang 23) 20 Mục tiêu cụ thể: Theo kế hoạch thành phố A xác định mục tiêu đến hết năm 2015, tồn thành phố có 41/139 xã … chưa đạt; Bình qn tiêu chí đạt/xã 14,5 tiêu chí đạt so với kế hoạch thành phố đề (12 tiêu chí) Đề nghị Đoàn sửa lại tên đơn vị (huyện) cho xác Qua kiểm tốn chi tiết huyện B cho thấy số hạn chế… - Biên tập lại cho ngắn, gọn (thống nhấtcách viết quy nạp diễn dịch) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote - Đoàn đề nghị giữ nguyên không thay đổi (do thể rõ ràng tiêu chi theo Mục tiêu đè ra, Kết thực hiện) - Đoàn tiếp thu, sửa đổi đổi (ghi lại huyện B thành huyện C) - Đoàn đề nghị giữ nguyên không thay đổi (đã đánh giá mô hình từ sản xuất đến tiêu thụ) - Đồn tiếp thu, chỉnh sửa (Các viện dẫn văn pháp lý đưa xuống Footnote) Đề nghị đánh giá cụ thể - Đoàn tiếp thu, bổ sung vấn đề huy động vốn Mục Tính hiệu lực (trang 27): Về Ban đạo thành phố, Văn phòng điều phối BCĐ cấp huyện, xã huy động vốn, triển khai thực Chương trình theo mục tiêu đề - Biên tập lại cho ngắn, gọn (thống cách viết quy nạp diễn dịch) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote Những bất cập, hạn chế - Biên tập lại cho ngắn, chế độ, sách gọn (thống nhấtcách viết 196 luan an - Đoàn đề nghị giữ nguyên dự thảo viết dự thảo rõ ràng - Đồn đề nghị giữ ngun dự thảo viết dự 21 22 23 E 24 Chương trình (mục V, quy nạp diễn trang 23) dịch) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote Các kiến nghị tương ứng Kiến nghị 1.3.1 – Chỉ đạo với phát kiểm huyện: tốn - Gạch đầu dịng thứ 1, nên gom vào thành nội dung, đạo Chỉ đạo UBND huyện B, C chấn chỉnh, rút kinh ; - Gạch đầu dòng thứ ” UBND Thành phố tăng cường công tác đạo phối hợp ảnh hưởng đến công tác tổng hợp báo cáo lãnh đạo” nên để mục kiến nghị UBND TỈNH H mục 1.3.1 – Chỉ đạo huyện Mục 3, trang 29: Đối với Rà sốt, nghiên cứu điều BCĐ Trung ương chỉnh Thơng tư liên tịch 26/2011/TTLTCTMTQG xây dựng số BNNPTNT-BKHĐTNTM BTC ngày 13/4/2011 quy định điểm c, khoản 6, Điều quy định "Quy hoạch NTM xã UBND xã làm chủ đầu tư" cho phù hợp với trình độ quản lý cán cấp xã hạn chế Bổ sung hướng dẫn để xét duyệt xã hoàn thành xây dựng nơng thơn mới: phải đảm bảo hồn thành 19 tiêu chí cách bền vững khơng có nợ xây dựng Các phụ lục thảo rõ ràng - Đoàn tiếp thu, sửa đổi Phần Kiến nghị (trang 28) - Đoàn đề nghị giữ nguyên dự thảo, kiến nghị vây phù hợp - Đoàn đề nghị giữ dự thảo điều phù hợp với quy định nhà nước Phụ lục số 03/BCKT- Đề nghị Đoàn bổ sung - Đoàn tiếp thu, bổ sung CT.NTM giá trị tổng cộng phần Phụ lục số 03/BCKTkiểm toán giá trị CT.NTM toán duyệt giá trị toán A-B lập 197 luan an 25 Phụ lục số 02a/BCKT- - Xem lại số liệu tiêu CT.NTM ”Kinh phí cịn dư kỳ chuyển sang kỳ sau” Phụ lục số 02a/BCKT-CT.NTM, lệch 01trđ làm tròn (235.722); số liệu Phụ lục số 02a/BCKT-CT.NTM chưa khớp với phần Tình hình kinh phí toán KP (mục 2, trang 3, Dự thảo) - Đồn tiếp thu, chỉnh sửa làm trịn số Phụ lục số 02/BCKT-CT.NTM; Mục 2, trang 3, Dự thảo) Ngày tháng 12 năm 2016 TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TOÁN (đã ký) Số hiệu thẻ KTVNN: 198 luan an PHỤ LỤC 08 MẪU BIÊN BẢN HỌP ĐOÀN KIỂM TỐN KIỂM TỐN NN KHU VỰC VI ĐỒN KIỂM TỐN CHUYÊN ĐỀ XD NÔNG THÔN MỚI GIAI ĐOẠN 2010 - 2015 TẠI TỈNH R CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày 25 tháng 11 năm 2016 BIÊN BẢN HỌP ĐỒN KIỂM TỐN Tham gia nội dung Dự thảo Báo cáo kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nơng thơn Tại TỈNH R Hôm nay, ngày 25 tháng 11 năm 2016, Kiểm toán nhà nước khu vực VI Đồn kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn nới giai đoạn 2010-2015 TỈNH R, tiến hành họp Đoàn tham gia ý kiến nội dung dự thảo Báo cáo kiểm toán sau Thành phần tham dự Ơng : Trưởng đồn, số hiệu thẻ KTVNN: B ; Ông : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm toán viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C Nội dung - Ông TRƯỞNG ĐỒN tóm tắt nội dung Dự thảo Báo cáo kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn nới giai đoạn 2010-2015 TỈNH R 2.1 Về nội dung lập Báo cáo kiểm tốn, bao gồm: - Đánh giá cơng tác quản lý, đạo, tổ chức thực Chương trình; - Tổng hợp, đánh giá kết thực Chương trình từ triển khai đến thời điểm kiểm toán 31/12/2015 - Đánh giá công tác lập, phân bổ giao kế hoạch; tình hình kinh phí tốn kinh phí NSNN từ triển khai đến hết năm 2015 Chương trình - Kiểm tra, đánh giá nguồn vốn thực chương trình địa bàn; - Đánh giá việc thẩm tra toán vốn đầu tư xây dựng thẩm định tốn cơng trình xây dựng hoàn thành dự án sử dụng kinh phí NSNN theo phân cấp - Đánh giá tổng hợp, việc xử lý khoản nợ đọng trình thực Chương trình giai đoạn 2010 - 2015 - Kiểm tra, đánh giá việc phê duyệt Quy hoạch xây dựng nơng thơn xã có quy định không, nội dung quy hoạch (cơ sở hạ tầng, phát triển sản xuất ) có phù hợp với quy hoạch chung huyện, thành phố, tính liên kết vùng công tác quy hoạch - Đánh giá công tác tổng hợp báo cáo theo quy định kết thực Chương trình hàng năm giai đoạn - Tổng hợp kết vấn 101 hộ dân - Những bất cập công tác quản lý, đạo, thực chương trình 199 luan an - Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực Chương trình * Kiểm tốn 18 cơng trình: - Tại huyện I: + Cải tạo nhà lớp học Xây nhà hiệu Trường Tiểu học Trung học sở xã K; + Xây dựng Trường Mầm non xã K; + Hệ thống thoát nước khu dân cư xã P; + Cải tạo nhà lớp học xây nhà hiệu trường mầm non xã P-cơ sở 1; + Nhà văn hóa khu thể thao xã P; + Xây nhà lớp học hạng mục phụ trợ Trường Tiểu học Trung học sở Võ Thị Sáu; + Nâng cấp, cải tạo đường chống lụt trục xã K; + Xây dựng hệ thống thoát nước khu dân cư xã O; + Xây dựng hệ thống dẫn nước tưới tiêu xã K; + Nâng cấp cải tạo đường trục giao thông xã K (đoạn từ cọc D19 đến ngã ba tổ cơng tác Biên Phịng) - Tại huyện U: + Cải tạo, nâng cấp đường trục xã K (từ cụm công nghiệp đến nhà ông Thuật, từ nhà ông Thuật đến ngã M, từ ngã M đến đê quốc gia); + Nhà lớp học tầng phòng học cơng trình phụ trợ Trường Mầm non trung tâm xã K; + Nâng cấp, mở rộng hội trường xã thành Nhà văn hóa xã xây dựng cơng trình phụ trợ xã K; Xây dựng sân vận động trung tâm xã K; + Xây dựng nhà lớp học tầng, Trường Mầm non trung tâm xã T; + Nhà hiệu bộ, lớp học tầng phòng cơng trình phụ trợ Trường mầm non trung tâm xã K; + Cải tạo, nâng cấp đường trục xã R (đoạn từ giáp xã T đến giáp xã S); + Xây dựng nhà văn hóa xã K; + Đường trục xã D - Từ cầu ông Tuyn đến đê (đoạn từ cầu ông Tuyn đến ông Đậu) 2.2 Kiến nghị 2.2.1 Xử lý tài - Tổng kiến nghị xử lý tài chính: 1.971.144.261đ, đó: + Thu hồi nộp NSNN: 82.949.772đ; + Thu hồi kinh phí thừa: 481.324.000đ; + Giảm toán: 1.406.870.489đ 2.2.2 Các hạn chế, tồn khác Báo cáo kiểm toán của Đồn kiểm tốn lập sở Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn kiểm tốn viên, Biên kiểm tốn Đồn kiểm toán Tại Báo cáo kiểm toán sai sót tồn đơn vị khâu: Quản lý, đạo, tổ chức thực Chương trình; lập, phân bổ giao kế hoạch; tình hình kinh phí tốn kinh phí NSNN; chi đầu tư XDCB; Nợ XDCB, công tác tổng hợp, phân loại tham mưu xử lý nợ đọng XDCB … (chi tiết cụ thể nêu Dự thảo Báo cáo kiểm toán phụ lục kiểm toán kèm theo) Ý kiến tham gia Sau nghiên cứu xem xét rà soát lại nội dung Dự thảo Báo cáo kiểm toán, tất thành viên trí với nội dung nêu Dự thảo Báo cáo kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn nới giai đoạn 2010-2015 TỈNH R 200 luan an Kết luận Trưởng đồn Dự thảo Báo cáo kiểm tốn phản ánh nội dung Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn kiểm tốn viên, Biên kiểm tốn Đồn kiểm tốn đơn vị Đồn kiểm tốn trình cấp thẩm định, tiếp thu thẩm định, chỉnh sửa hoàn thiện theo quy định Ý kiến bảo lưu kiểm tốn viên Khơng có; THƯ KÝ CUỘC HỌP CHỦ TRÌ CUỘC HỌP (đã ký) (đã ký) Số hiệu thẻ KTVNN: B CÁC THÀNH VIÊN THAM GIA CUỘC HỌP Thành viên: Thành viên: Thành viên: Thành viên: 201 luan an PHỤ LỤC 09 MẪU BÁO CÁO KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TRỰC TIẾP KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN KHU VỰC W Số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc /BCKS-KV W , ngày 06 tháng 12 năm 2016 BÁO CÁO KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TRỰC TIẾP Đồn kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nơng thơn giai đoạn 2010-2015 TỈNH K Thực Quyết định số 63/QĐ-KTNN KV W ngày 13/9/2016 Kiểm toán trưởng KTNN khu vực W Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN khu vực W việc thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nơng thơn giai đoạn 2010-2015 TỈNH K Kiểm toán nhà nước khu vực W chủ trì thực Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN khu vực W tiến hành kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nông thôn giai đoạn 2010-2015 thành phố A Kiểm toán nhà nước khu vực W chủ trì thực báo cáo Lãnh đạo KTNN kết sau: I NỘI DUNG KIỂM SOÁT Kiểm soát tổ chức, thực giai đoạn thực kiểm toán theo quy định Điều 10 Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán (Ban hành kèm theo Quyết định số: 558/QĐ-KTNN ngày 22 tháng năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước) Kiểm tra việc thực nội dung kiểm toán theo quy trình kiểm tốn; tn thủ Luật KTNN, chuẩn mực KTNN, quy trình kiểm tốn, hướng dẫn kiểm tốn, phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ; tổ chức thực Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN; quy định hồ sơ, mẫu biểu kiểm toán quy định khác có liên quan Hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nơng thơn giai đoạn 2010-2015 thành phố A II PHẠM VI, GIỚI HẠN VÀ THỜI GIAN KIỂM SỐT Phạm vi kiểm sốt Tồn hoạt động kiểm tốn đồn KTNN Giới hạn kiểm soát 202 luan an - Thành viên Tổ kiểm soát CLKT tiến hành kiểm soát sở tài liệu, hồ sơ bao gồm toàn tài liệu hồ sơ Tổ kiểm toán quy định danh mục hồ sơ kiểm tốn KTNN tồn hồ sơ kiểm sốt chất lượng kiểm toán tổkiểm toán quy định Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán (Ban hành kèm theo Quyết định số: 558/QĐ-KTNN ngày 22 tháng năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước) tài liệu khác liên quan - Thời gian (từ ngày 28/09/2016 đến hết ngày 21/10/2016) Tổ kiểm soát CLKT vào Kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm toán, KHKT chi tiết huyện N, nhật ký kiểm toán viên (Nhật ký KTV xem trực tiếp qua phần mềm NKKT) để thực kiểm sốt - Khơng làm việc với đơn vị kiểm toán Thời gian, địa điểm kiểm soát - Thời gian kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán từ ngày 28/09/2016 đến hết ngày 18/11/2016 - Địa điểm kiểm soát: Tại Trụ sở KTNN khu vực W III KẾT QUẢ KIỂM SOÁT Những kết đạt tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.1 Kết đạt thực kiểm soát chất lượng kiểm tốn - Trưởng đồn kiểm tốn thực kiểm tra, phê duyệt KHKT chi tiết đơn vị kiểm tốn theo quy định - Trưởng Đồn kiểm toán thực kiểm tra, soát xét chất lượng nội dung công việc giao cho thành viên (thể qua xét duyệt nhật ký KTV nhật ký cơng tác Trưởng đồn kiểm tốn); - Trưởng đồn đạo thành viên thực theo chuẩn mực, quy trình, quy chế tổ chức hoạt động Đoàn hồ sơ mẫu biểu trình thực nhiệm vụ - Các thành viên Đồn kiểm toán thực kiểm toán theo KHKT chi tiết phê duyệt thực ghi nhận ký điện tử hàng ngày - Hết ngày 18/11 Đồn kiểm tốn kết thúc kiểm toán tất đơn vị kiểm toán 1.2 Kết đạt tổ chức thực kiểm toán - Lập, phê duyệt KHKT chi tiết Kế hoạch kiểm toán chi tiết tuân thủ thể thức mẫu biểu; Các nội dung KHKT chi tiết thống nhất, phù hợp với KHKT kiểm toán; tuân thủ quy định thời gian lập, trình phê duyệt 203 luan an - Việc tổ chức thực KHKT kiểm tốn, KHKT chi tiết Đồn kiểm tốn sau phê duyệt Các kiểm toán viên thực theo KHKT chi tiết Trưởng đồn kiểm tốn phê duyệt - Việc quản lý, điều hành, kiểm soát Trưởng Đồn kiểm tốn: Trưởng đồn thường xun kiểm tra, đơn đốc thành viên đồn thực kiểm tốn theo KHKT chi tiết phê duyệt Trưởng Đồn kiểm toán duyệt nhật ký điện tử trực tuyến cho thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định Trưởng Đồn kiểm tốn tn thủ quy định chế độ báo cáo định kỳ KTNN khu vực W - Kết kiểm tốn đạt Đồn kiểm toán (kết thúc kiểm toán): Tổng số: (ĐVT: đồng) 1.971.144.523đ, đó: + Thu hồi nộp NSNN: 552.759.772đ + Giảm toán: 1.418.384.751đ Những hạn chế, bất cập tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.1 Bất cập, hạn chế thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn khơng thực kiểm sốt trực tiếp Tổ kiểm toán huyện N từ ngày 17-18/10/2016 theo kế hoạch xây dựng ngày 10/10/2016 Do bão số (Sarika) có chiều hướng tiến sát vào Vịnh Bắc Bộ (trong có huyện đảo N) Tổ KSCLKT đề nghị kiểm soát chất lượng kiểm toán Trụ sở quan Kiểm toán trưởng phê duyệt 2.2 Bất cập, hạn chế tổ chức thực kiểm toán 2.2.1 Bất cập, hạn chế lập, phê duyệt KHKT chi tiết Kế hoạch kiểm toán chi tiết huyện N chưa bố trí cụ thể thời gian kiểm tốn cơng trình; 2.2.2 Bất cập, hạn chế việc quản lý, điều hành, kiểm soát Đồn kiểm tốn (thể nhật ký cơng tác Trưởng đồn); - Trưởng Đồn kiểm tốn chưa xác nhận kịp thời nhật ký điện tử ngày 06/10/2016 KTV V, ngày 10/11/2016 KTV T theo quy định 2.2.3 Bất cập, hạn chế việc ghi chép nhật ký kiểm toán KTV: - Kiểm toán viên ghi chưa xác số vốn đóng góp cộng đồng dân cư; - Kiểm tốn viên khơng ghi kết kiểm tốn nội dung Kiểm tốn chi phí đầu tư Báo cáo kinh tế kỹ thuật Nhà văn hóa khu thể thao xã B - Khơng ghi chi tiết nội dung kiểm tốn, khơng ghi chi tiết kết vấn hộ dân xã mà ghi chung chung 204 luan an - Có 01 kiểm tốn viên ngày 18/10/2016 khơng ghi Nhật ký điện tử theo quy định (lý bị ốm nên khơng thể ghi nhật ký kiểm tốn) - Kết kiểm toán chưa phản ánh hết nội dung kiểm toán (thiếu mục kết thực mục tiêu chương trình); nội dung kiểm tốn “Kết thực mục tiêu Chương trình”: Số liệu vốn huy động đóng góp cộng đồng dân cư chưa thống nhất, logic 2.2.4 Bất cập, hạn chế Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn huyện C - Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn số kiểm tốn viên đồn kiểm tốn ghi chưa tên tiêu đề Biên theo mẫu số 04/HSKTKTNN ban hành theo văn số 751/QĐ-KTNN ngày 30/6/2016), cụ thể: thừa chữ “của Kiểm toán viên” Những nội dung cần rà soát, chỉnh sửa, bổ sung để đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm toán hồ sơ kiểm toán Đề nghị trưởng đồn kiểm tốn phổ biến hạn chế, thiếu sót cơng tác thực kiểm tốn nêu báo KSCL kiểm toán trên, kịp thời rút kinh nghiệm, khắc phục thời gian tới Chỉ đạo Kiểm toán viên ghi NKKT đầy đủ, rõ ràng theo quy định KTNN (Mẫu số 01/HSKT-KTNN Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán ban hành Hướng dẫn số 751/KTNN-CĐ ngày 30/6/2016 Tổng KTNN) Gửi cho Tổ kiểm soát CLKT Hồ sơ kiểm toán huyện A theo thời gian quy định Trên kết kiểm soát Kiểm toán Nhà nước khu vực W kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nông thôn giai đoạn 2010-2015 TỈNH K Kiểm toán nhà nước khu vực W chủ trì thực trân trọng báo cáo Lãnh đạo KTNN./ Nơi nhận: - Tổng KTNN (để b/c); - Phó Tổng KTNN đạo kiểm toán (để b/c); - KTNN Chuyên nghành II; - Vụ Tổng hợp; - Vụ Pháp chế; - Vụ CĐ&KSCLKT (Vụ trưởng, Phó Vụ trưởng phụ trách); - Lưu: VT KIỂM TOÁN TRƯỞNG Đã ký 205 luan an PHỤ LỤC 10 MẪU KẾT QUẢ CHẤM ĐIỂM VÀ XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KTNN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC D KẾT QUẢ CHẤM ĐIỂM VÀ XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐỒN KTNN (Kèm theo Quy định tiêu chí, thang điểm đánh giá tiêu chuẩn xếp loại chất lượng thành viên, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN ban hành kèm theo Quyết định số 1793/QĐ-KTNN ngày 04/11/2016 Tổng KTNN) Đồn kiểm tốn: Chương trình mục tiêu Quốc gia Nông thôn TỈNH V giai đoạn 2010-2015 Kết chấm điểm (theo tiêu chí đánh giá) T T Thành viên Đồn KTNN Tiêu chí Tiêu chí TC2.1 TC2.2 TC2.3 TC2.4 TC2.5 Cộng Phát KT Tiêu chí Cộng Xử lý tài (đ) Phát khác 10 11 12 13 Xếp loại chất lượng Ghi 14 15 Khá Trưởng đoàn A 14.5 9.5 13.5 8.5 18.0 19.0 68.5 9.5 92.5 B 15.0 9.0 13.5 8.0 16.0 19.5 66.0 10.0 1.0 71,116,748 Khá C 15.0 9.5 13.5 8.0 16.0 19.0 66.0 10.0 91.0 134,101,972 Khá D 15.0 9.5 12.5 8.5 16.5 19.5 66.5 10.0 1.5 476,330,000 Khá E 15.0 9.0 13.5 8.0 16.0 19.5 66.0 10.0 1.0 589,595,451 Khá F 15.0 10.0 13.5 10.0 15.0 18.0 66.5 10.0 91.5 Khá , ngày tháng năm 2016 KIỂM TOÁN TRƯỞNG TRƯỞNG ĐỒN KTNN luan an Kiểm tốn tổng hợp luan an