Vai trò của kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Khoản mục PTKH là một khoản mục lớn trên Bảng CĐKT, do đó kiểm toán
PTKH nhằm xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của khoản mục
PTKH được trình bày trên BCTC
Khoản mục PTKH trên Bảng CĐKT có mối liên hệ chặt chẽ với khoản mục doanh thu trên BCKQHĐKD Do đó, việc kiểm toán PTKH đóng vai trò quan trọng trong việc xác minh tính chính xác của các khoản doanh thu và doanh thu bán chịu trong kỳ.
Khoản mục PTKH là tài sản quan trọng của doanh nghiệp Việc kiểm toán khoản mục này không chỉ giúp xác định tính chính xác của các loại tài sản mà còn đánh giá khả năng hoạt động và thanh toán trong tương lai của doanh nghiệp thông qua các tỷ suất tài chính.
Kiểm toán khoản mục PTKH bao gồm việc đánh giá dự phòng phải thu khó đòi và các chi phí liên quan Qua quá trình kiểm toán, kiểm toán viên sẽ thu thập bằng chứng về việc ghi nhận tăng hoặc giảm chi phí trong kỳ do các phát sinh.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng tập trung vào việc phân tích các khoản phải thu khó đòi hoặc không thể thu hồi được, nhằm kiểm tra tính chính xác của lợi nhuận trong kỳ Việc đánh giá này giúp xác định các rủi ro tài chính và cải thiện quy trình quản lý tài sản.
PTKH là một giai đoạn quan trọng trong chu trình bán hàng thu tiền của doanh nghiệp, thường gặp nhiều sai phạm, cả cố tình lẫn vô tình Đối với các doanh nghiệp lớn với tình hình bán hàng phức tạp và nhiều khoản nợ khó đòi, nguy cơ nhân viên thu tiền nhưng xóa nợ để trục lợi cá nhân là rất cao Kiểm toán khoản mục PTKH giúp phát hiện sai phạm liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB) và giảm rủi ro kiểm toán Qua đó, kiểm toán viên có thể đưa ra các kiến nghị trong thư quản lý, hỗ trợ công ty khách hàng hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của KSNB.
Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chinh
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu chính của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính là đảm bảo tính chính xác và hợp lý của thông tin tài chính, từ đó cung cấp sự tin cậy cho các bên liên quan.
Đảm bảo rằng báo cáo tài chính không còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhằm lẫn là nhiệm vụ quan trọng, giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về tính phù hợp của báo cáo tài chính với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính áp dụng.
Lập báo cáo kiểm toán tài chính và trao đổi thông tin theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam là cần thiết, nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác của các phát hiện từ kiểm toán viên.
1.4.2.2 Mục tiêu kiểm toán cụ thể
Mục tiêu của kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp để xác nhận độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan Dựa trên mục đích này, kiểm toán viên cần xác định rõ ràng các cơ sở dẫn liệu để đảm bảo việc thu thập bằng chứng kiểm toán là đầy đủ và phù hợp.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp `7 Học viện Ngân hàng
MỤC TIỂU CHUNG MỤC TIỂU KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU
Tính hiện hữu Các khoản PTKH đã ghi chép là có thực tại thời điểm lập
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải thu từ khách hàng và người mua trả trước thực tế, thuộc quyền sở hữu của đơn vị, đều phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ.
Để đảm bảo tính chính xác trong việc đánh giá các khoản phải thu khách hàng, người mua trả trước cần được tính toán hợp lý Đồng thời, số dư nợ phải thu cuối kỳ có gốc ngoại tệ cũng cần được đánh giá lại theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
Để đảm bảo tính chính xác của sô dư tài khoản PTKH, người mua trả trước cần thực hiện việc tính toán, ghi số và chuyển số một cách chính xác, đúng kỳ hạn và tuân thủ quy tắc toán học Ngoài ra, cần đảm bảo sự phù hợp giữa chi tiết của PTKH với số cái.
Các khoản phải thu khách hàng và người mua trả trước cần được phân loại, diễn đạt, công bố và trình bày theo đúng các tiêu chuẩn và quy định hiện hành.
Các khoản PTKH, người mua trả trước trên BCTC thuộc quyền sở hữu hoặc trách nhiệm của doanh nghiệp tại thời điểm lập BCTC
Bang 1 1: Mục tiêu kiểm toán cụ thé đối với khoản PTKH
Căn cứ tài liệu sử dụng
Các quy định và quy chế nội bộ của đơn vị đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và ghi nhận khoản phải thu từ khách hàng, đồng thời quy định quy trình thanh toán của khách hàng Việc tuân thủ những quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thanh toán.
BCTC của doanh nghiệp, bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính, đặc biệt chú trọng đến khoản phải thu khách hàng Việc phân tích khoản phải thu này giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài chính và khả năng thu hồi nợ, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý.
- Các tài khoản có liên quan đến chu trình bán hang thu tiền: TK 511, TK 131,
- Chứng từ tài liệu liên quan đến kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền:
Hoang Thi Thanh Lam TRUNG TAM THONG TIN- THU VIEN Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bộ phận bán hàng cần quản lý nhiều tài liệu quan trọng như biểu giá bán, biểu tỷ lệ chiết khấu, đơn đặt hàng, hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng, nhật ký bán hàng, báo cáo bán hàng và phiếu xuất kho.
Bộ phận kế toán cần quản lý các tài liệu quan trọng như số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết, hóa đơn bán hàng, văn bản phê duyệt bán chịu, bảng kê đối chiếu, chứng từ phê chuẩn xóa bỏ nợ phải thu không thu được, cùng với bảng kê trích lập và hoàn nhập dự phòng Ngoài ra, báo cáo hàng tháng về nghiệp vụ bán hàng, phải thu và thu tiền cũng là những yếu tố cần thiết để đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong công tác kế toán.
+ Tài liệu ở các bộ phận liên quan: bộ phận kho, biên bản giao nhận, nhật ký bảo vệ, các biên bản giao nhận sản phẩm hàng hóa.
Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.4.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên quan trọng mà các kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện để tạo ra các điều kiện pháp lý và cần thiết cho quá trình kiểm toán Việc lập kế hoạch này không chỉ giúp KTV và công ty kiểm toán đảm bảo rằng cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả mà còn bao gồm 6 bước cụ thể để thực hiện.
- Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
- Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
- Thực hiện các thủ tục phân tích
- Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán
- Tìm hiểu KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
- Thiết kế chương trình kiểm toán
Bước thứ nhất: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Một là, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Các công ty kiểm toán thường phân loại khách hàng thành hai nhóm: khách hàng truyền thống (cũ) và khách hàng tiềm năng (mới) Để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, cần xem xét tình hình thực tế của khách hàng và khả năng cung cấp dịch vụ của công ty kiểm toán Điều quan trọng là đánh giá tính độc lập của kiểm toán viên (KTV) và khả năng đáp ứng tốt yêu cầu của khách hàng Bên cạnh đó, KTV cũng phải cân nhắc việc chấp nhận khách hàng mới hay tiếp tục hợp tác với khách hàng hiện tại.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng có thể ảnh hưởng đến rủi ro trong hoạt động của kiểm toán viên (KTV) và uy tín của công ty kiểm toán Việc này cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo rằng các yếu tố liên quan không làm giảm chất lượng dịch vụ kiểm toán và giữ vững niềm tin từ khách hàng.
Đối với khách hàng truyền thống, KTV cần cập nhật và đánh giá lại thông tin đã thu thập trước đây, đặc biệt là hồ sơ kiểm toán của các năm trước KTV phải chú ý đến các vấn đề tồn tại từ năm trước và những thay đổi của khách hàng trong năm nay để xác định xem có làm tăng mức độ rủi ro cho cuộc kiểm toán hay không Nếu có mâu thuẫn giữa hai bên về phạm vi kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán hoặc phí kiểm toán, KTV có thể phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
Để hiểu rõ khách hàng tiềm năng trong lần đầu kiểm toán, KTV cần thu thập thông tin quan trọng như nhu cầu dịch vụ, loại hình doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức, tình hình sản xuất kinh doanh, và các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động của công ty Đặc biệt, KTV cần tìm hiểu lý do khách hàng thay đổi công ty kiểm toán cũ và chọn công ty mới Thông tin có thể được thu thập qua sách báo, tạp chí chuyên ngành, internet, cố vấn pháp lý, và từ các bên có mối quan hệ tài chính với khách hàng như nhà cung cấp và ngân hàng, cũng như trao đổi với KTV tiền nhiệm để có cái nhìn toàn diện hơn về khách hàng.
Hai là, nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng
Việc xác định người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) và mục đích sử dụng là rất quan trọng, vì đây là hai yếu tố chính ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng cần thu thập và độ chính xác của ý kiến kiểm toán Khi BCTC được sử dụng rộng rãi, yêu cầu về tính trung thực và hợp lý của thông tin càng cao, dẫn đến việc tăng số lượng bằng chứng cần thu thập cùng với quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng giúp công ty kiểm toán ước lượng quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán, từ đó lựa chọn đội ngũ nhân viên phù hợp để thực hiện.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghié id Học viện Ngân hàng khách hàng cũng có những ảnh hưởng quan trọng đến các bước công việc của KTV, ví dụ:
Đối với khách hàng mời kiểm toán trước khi cổ phần hóa hoặc vay vốn ngân hàng, việc minh bạch tài chính là rất quan trọng để tạo sự tin tưởng cho các nhà đầu tư và ngân hàng Do đó, kiểm toán viên cần chú trọng vào tính hiện hữu và tính đánh giá, đặc biệt khi doanh nghiệp có xu hướng ghi khống doanh thu.
Khi thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu, kiểm toán viên cần xem xét việc phê duyệt các nghiệp vụ bán hàng, bán chịu, chiết khấu giảm giá và hàng bán bị trả lại, đồng thời kiểm tra xem việc hạch toán kế toán có tuân thủ theo quy định hiện hành hay không Qua đó, họ thu thập và kiểm tra các bằng chứng liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ, như sự phê duyệt trên các lệnh bán hàng và phiếu xuất kho, nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán và kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu.
Ba là, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán
Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, công ty kiểm toán cần quan tâm những vấn đề sau:
- Số lượng KTV cần thiết tham gia cuộc kiểm toán
Lựa chọn KTV phù hợp với đủ năng lực và kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng là rất quan trọng Nếu trong nhóm kiểm toán có nhân viên mới, cần bố trí những người có kinh nghiệm hơn để giám sát và đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán.
Công ty kiểm toán cần hạn chế việc thay đổi kiểm toán viên (KTV) thường xuyên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm Tuy nhiên, theo quy định của Nghị định 105/2004/NĐ-CP, thời gian tối đa cho một KTV làm việc với khách hàng không được vượt quá ba năm.
Bồn là, ký kết hợp đồng kiểm toán
Sau khi xem xét các vấn đề và chấp nhận khách hàng, công ty sẽ ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán Hợp đồng kiểm toán là bước cuối cùng trong giai đoạn chuẩn bị và là cơ sở pháp lý để KTV tiến hành kiểm toán Hợp đồng này cần bao gồm các nội dung thiết yếu.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Mục tiêu và phạm vi kiểm toán
- Trách nhiệm của Ban Giám Đốc khách hàng và Kiểm toán viên
~ Thời gian thực hiện cuộc kiểm toán
- Căn cứ tính giá phí của cuộc kiểm toán
Bước thứ hai trong quy trình kiểm toán là thu thập thông tin cơ sở về khách hàng, điều này giúp KTV xây dựng và thực hiện kế hoạch kiểm toán hiệu quả Thông tin cơ sở cung cấp cái nhìn tổng quát, hỗ trợ KTV trong việc đánh giá khả năng xảy ra sai sót trọng yếu và xác định mức độ trọng yếu ban đầu Ngoài ra, thông tin này còn giúp KTV thực hiện các thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết cho việc kiểm toán và mở rộng các thủ tục kiểm toán khác Đối với khoản phải thu khách hàng, KTV có thể thu thập thông tin cơ sở liên quan đến tình hình tài chính và hoạt động của khách hàng.
Một là, thu thập thông tin về ngành nghề và công việc kinh doanh của khách hàng
Mỗi ngành nghề kinh doanh đều có đặc điểm, tiềm năng và rủi ro riêng, dẫn đến chính sách khoản phải thu khách hàng cũng khác nhau Việc thu thập thông tin về ngành nghề của khách hàng là cơ sở để kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng và áp dụng các thủ tục kiểm toán phù hợp Trong giai đoạn này, cần thu thập các thông tin quan trọng liên quan đến ngành nghề kinh doanh.
Ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh có ảnh hưởng lớn đến đặc điểm của khoản phải thu, bao gồm quy mô, tính chất, thời điểm thu hồi và các rủi ro tiềm ẩn Quy mô doanh nghiệp quyết định khả năng quản lý và thu hồi khoản phải thu, trong khi tính chất của ngành ảnh hưởng đến cách thức và thời gian thu hồi Thời điểm thu hồi cũng rất quan trọng, vì nó liên quan đến dòng tiền và khả năng thanh toán Cuối cùng, các rủi ro có thể xảy ra, như rủi ro tín dụng và rủi ro thị trường, cần được xem xét để đảm bảo hiệu quả trong quản lý khoản phải thu.
- Anh hưởng của ngành nghề kinh doanh tới cơ cấu tỏ chức và công tác hạch toán kế toán của khách hàng
KTV cần nghiên cứu đối tượng khách hàng của doanh nghiệp để xác định khách hàng lớn và thường xuyên giao dịch, cũng như những khách hàng mới Việc này giúp đánh giá xem các khách hàng này có phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp hay không.
Hai là, thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC
Lịch sử hình thành và phát triển eae 2.1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty
Công ty Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC Việt Nam, được Bộ tài chính Việt
Nam và Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy phép hành nghề, Giấy phép thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp
ACC Việt Nam hoạt động dưới Nghị định số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 của Chính phủ, quy định về Kiểm toán độc lập Công ty chuyên cung cấp dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn định giá, ACC Việt, cam kết mang đến dịch vụ chất lượng cao và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Nam được thành lập theo Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ, nhằm sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Mô hình hoạt động của Nam được chuyển đổi từ công ty Hợp danh Kiểm toán - Tư vấn Việt Nam (ACC Việt Nam), được thành lập từ năm 2005.
Kể từ khi thành lập, công ty đã trải qua nhiều giai đoạn chuyển đổi, mỗi giai đoạn đều thể hiện sự phát triển mới trong mô hình kinh doanh hiện tại.
Thang 10/2005 s Đặt văn phòng giao dịch tại Mỹ Đình - Từ Liêm -
Hà Nội ° Chuyển văn phòng giao dịch về Tran Thai Tông - Cầu Giấy - Hà Nội
* ACC thành lập, đặt trụ sở tại Đào Tan
Giai đoạn Ì: te ang 3/2005 Thang 11/2007
So dé 2 1: Cac giai đoạn chuyển đổi tại công ty ACC
Hiện nay trụ sở chính tại: Phòng 502 - DI1 Tòa nhà Sunrise Building - Trần
Thái Tông - Dịch Vọng - Cầu Giấy - Hà Nội
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty
2.1.2.1 Dịch vụ ACC cung cấp
- Kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán thông tin tài chính
- Kiểm toán: Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, Báo cáo quyết toán công trình, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án
~ Xác định giá trị doanh nghiệp
Chúng tôi cung cấp tư vấn chuyên sâu về đầu tư, tài chính, kế toán, thuế, cổ phần hóa và quản lý kinh doanh, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp tại Việt Nam tối ưu hóa hoạt động và phát triển bền vững.
- Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh
Dịch vụ đào tạo và cập nhật kiến thức về tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế, quản lý kinh doanh, đầu tư xây dựng cơ bản và các chương trình liên quan đến kinh tế thị trường là rất cần thiết Chúng giúp nâng cao năng lực chuyên môn và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Với sự phát triển không ngừng của công ty, đội ngũ nhân viên đã được mở rộng cả về số lượng lẫn chất lượng, hiện có hơn 50 nhân viên chuyên nghiệp, năng động và sáng tạo Tất cả đều tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước, nhiều người sở hữu từ hai bằng đại học trở lên.
Nhân viên tham gia các chương trình đào tạo chuyên môn liên tục, giúp họ cập nhật các tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán mới nhất Họ đã trải qua đào tạo hệ thống về chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng quản lý, từ đó nắm vững các quy định pháp luật liên quan và thay đổi trong môi trường kinh doanh.
Mặc dù hoạt động chưa lâu, công ty đã xây dựng được một mạng lưới khách hàng đa dạng và liên tục phát triển, với hơn 300 khách hàng thường xuyên Đối tượng khách hàng bao gồm nhiều loại hình doanh nghiệp từ các tập đoàn hàng đầu đến các công ty mới ra mắt trên thị trường, bao gồm doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh, và các dự án được tài trợ bởi tổ chức quốc tế và Chính phủ Việt Nam.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy
Sơ đồ 2 2: Bộ máy quản lý của công ty ACC
Mô hình này cho phép Ban Giám đốc Công ty điều hành trực tiếp các phòng ban, với mọi hoạt động của nhân viên đều nhận lệnh và sự phân công từ lãnh đạo Ban Giám đốc bao gồm một giám đốc và hai phó giám đốc, đảm bảo sự lãnh đạo hiệu quả và rõ ràng trong tổ chức.
- Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty
- Phó Giám đốc 1: Phụ trách kiểm toán tài chính, định giá và các dịch vụ khác liên quan đến vấn đề tài chính
Phó Giám đốc 2 chịu trách nhiệm về báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, xác định giá trị đầu tư và tư vấn liên quan đến tài chính, thuế trong lĩnh vực xây dựng Phòng hành chính tổng hợp đảm nhiệm việc tổ chức và quản lý nhân sự, bảo vệ tài sản của công ty, đồng thời hỗ trợ ban lãnh đạo trong các quyết định tổ chức.
Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành và quản lý công ty, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế, hạch toán và cung cấp báo cáo kế toán, đồng thời thanh toán lương và tạm ứng cho cán bộ công nhân viên Phòng Kiểm toán BCTC thực hiện các dịch vụ tư vấn, kế toán và kiểm toán, đồng thời có khả năng mở rộng sang các lĩnh vực khác để hỗ trợ các phòng ban trong công ty.
Hoang Thi Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng nêu rõ vai trò của Phòng Kiểm toán XDCB trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các công trình hoàn thành Đồng thời, Phòng tư vấn tài chính và thuế cũng đóng góp quan trọng bằng cách cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính và thuế, đưa ra giải pháp tài chính hữu ích, hỗ trợ lập kế hoạch thuế hiệu quả và xây dựng hệ thống kế toán hoàn chỉnh, phù hợp với các quy định pháp luật hiện hành.
2.1.4 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty ACC thực hiện
Căn cứ vào Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế, công ty ACC đã phát triển quy trình kiểm toán thống nhất, bao gồm các bước như gửi thư chào hàng và thư mời.
*Gap gỡ, kí hợp đồng ôChuẩn bị kế hoạch kiểm toỏn
* Thu thập thông tin cơ sở
* Thực hiện thủ tục phân tích
*Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
*Tìm hiểu KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
* Thiết kế chương trình kiểm toán
* Tiến hành các thủ tục kiểm toán theo trình kiểm toán đã được thiết kế See
*Ghi chép chi tiét va day di cdc phat hién cia KTV trên giấy tờ làm việc
Lập kế hoạch kiểm toán
Sơ đồ 2 3: Quy trình kiểm toán BCTC do ACC thực hiện
2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC thực hiện 2.2.1 Khảo sát, tiếp cận khách hàng
ACC chủ động nghiên cứu các doanh nghiệp trong lĩnh vực mà công ty có khả năng cung cấp dịch vụ kiểm toán Sau đó, công ty gửi thư giới thiệu về các dịch vụ của mình đến khách hàng, bao gồm cả khách hàng mới và cũ.
2.2.2 Lập kế hoạch kiễm toán
(a) Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng ô Xem xột chấp nhận khỏch hàng và đỏnh giỏ rủi ro hợp đồng
Những ưu điểm
a Trong tô chức công tác kiểm toán
Trong bối cảnh thị trường ngày càng cạnh tranh, ACC chủ động mở rộng thị trường bằng cách gửi thư chào hàng đến khách hàng mới để giới thiệu dịch vụ và chất lượng của mình Đồng thời, công ty cũng chú trọng duy trì mối quan hệ tốt đẹp và giữ hợp đồng kiểm toán cho các năm tiếp theo với khách hàng lâu năm Tuy nhiên, ngành kiểm toán tại Việt Nam vẫn còn phát triển non trẻ so với các nước khác trên thế giới.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng chỉ ra rằng nhiều doanh nghiệp Việt Nam vẫn chưa hiểu biết đầy đủ về các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán Do đó, việc chủ động tìm kiếm khách hàng đã và đang mang lại hiệu quả cao cho các công ty kiểm toán, giúp gia tăng thị phần ACC, một trong những công ty kiểm toán uy tín tại Việt Nam, đã thu hút sự chú ý và lựa chọn của nhiều doanh nghiệp.
ACC đã thiết lập một bộ máy quản lý điều hành gọn nhẹ, hiệu quả và khoa học Để nâng cao chuyên môn và hiệu quả công việc, các phòng kiểm toán được phân công phụ trách các lĩnh vực cụ thể Trong mùa kiểm toán, nhân viên giữa các phòng còn có thể được điều động linh hoạt để đáp ứng nhu cầu nhân lực cho các nhóm kiểm toán.
ACC là một công ty kiểm toán nổi bật với đội ngũ kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm phong phú, đã tham gia vào nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau Qua mỗi mùa kiểm toán, kỹ năng và kinh nghiệm của các kiểm toán viên không ngừng được nâng cao Công ty cũng chú trọng đến việc đào tạo và phát triển chuyên môn cho các trợ lý kiểm toán thông qua các chương trình đào tạo hệ thống từ Bộ Tài chính, các tổ chức quốc tế và công ty Nhờ đó, nhân viên luôn cập nhật những kiến thức mới nhất về kế toán, kiểm toán và các chuẩn mực liên quan.
Chương trình kiểm toán mẫu của ACC được thiết kế linh hoạt, phù hợp với mọi loại hình và quy mô doanh nghiệp Nó cung cấp hướng dẫn chi tiết cho từng khoản mục trên bảng, đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
CĐKT được coi là một bước tiến quan trọng, phù hợp với đặc điểm của các công ty Việt Nam Quy trình kiểm toán của ACC không chỉ tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam, mà còn áp dụng các chuẩn mực quốc tế phù hợp với thực tế hoạt động của doanh nghiệp Việt Nam Các kiểm toán viên có thể sử dụng chương trình kiểm toán này như một công cụ hỗ trợ trong quá trình thực hiện công việc.
Hệ thống hồ sơ kiểm toán: Hệ thống hồ sơ kiểm toán được phân loại và trình
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng được trình bày một cách khoa học với việc sử dụng hệ thống đánh ký hiệu tham chiếu có chỉ mục Điều này không chỉ hỗ trợ các kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán mà còn cho phép những người không trực tiếp tham gia theo dõi và giám sát tiến trình công việc một cách hiệu quả.
Hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của ACC được thiết lập chặt chẽ với sự phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng cá nhân như giám đốc, trưởng phó phòng và trưởng nhóm Sự phối hợp giữa các bộ phận, phòng ban và cá nhân liên quan là rất quan trọng Trước khi phát hành, báo cáo kiểm toán phải trải qua ba cấp soát xét Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên đã thu thập đầy đủ thông tin cơ sở và các thông tin liên quan đến nghĩa vụ pháp lý của khách hàng.
Công ty đã phát triển một hệ thống bảng câu hỏi chi tiết nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vị được kiểm toán Bảng câu hỏi này bao gồm các nội dung liên quan đến việc đánh giá nhân viên phòng kế toán, cũng như việc áp dụng các thủ tục kiểm soát cho từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán Ngoài ra, nó còn giúp đánh giá môi trường kiểm soát của khách hàng Dựa trên bảng đánh giá KSNB cho khoản mục phải thu khách hàng, kiểm toán viên (KTV) có thể xác định rủi ro kiểm soát liên quan đến khoản mục này.
KTV của ACC có khả năng đánh giá rủi ro phát hiện đối với BCTC của khách hàng một cách hiệu quả nhờ vào mô hình đánh giá rủi ro phát hiện ACC đã thiết kế mô hình ước lượng mức trọng yếu và phân bổ mức trọng yếu nhất quán cho các khoản mục trên BCTC, áp dụng cho mọi khách hàng với quy mô và loại hình kinh doanh khác nhau Phương pháp ước lượng này giúp KTV tiết kiệm thời gian và chi phí trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đặc biệt, KTV có thể sử dụng mức trọng yếu đã được phân bổ cho khoản mục phải thu khách hàng mà không cần thực hiện thêm bước nào, do mức trọng yếu này đã được nhóm trưởng tính toán và phân bổ sẵn.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khi thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại Học viện Ngân hàng, KTV ở ACC áp dụng chương trình kiểm toán linh hoạt, không thiết kế riêng cho từng khách hàng Thay vào đó, họ sử dụng chương trình kiểm toán mẫu đã xây dựng cho mọi quy mô và loại hình kinh doanh Qua việc thực hiện đầy đủ các thủ tục như phân tích và đối chiếu số liệu, kiểm soát và kiểm tra chi tiết, KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao, từ đó đưa ra kết luận chính xác về khoản mục phải thu khách hàng.
Dựa trên chương trình kiểm toán đã được thiết kế, KTV có thể thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng một cách khoa học và hiệu quả Chương trình này giúp các KTV trong nhóm phối hợp chặt chẽ, tránh tình trạng hai KTV kiểm toán hai khoản mục khác nhau nhưng lại thực hiện cùng một bước công việc Đối với khoản phải thu khách hàng, các KTV thường chỉ kiểm tra các giao dịch phát sinh bên Có.
Trong quá trình kiểm toán, KTV có trách nhiệm kiểm tra chi tiết các giao dịch phát sinh bên Nợ TK 131, điều này giúp giảm bớt khối lượng công việc cần thực hiện Việc này trở nên quan trọng hơn khi thời gian kiểm toán cho mỗi khách hàng thường hạn chế.
Trong giai đoạn này, các KTV cần tổng hợp các bước công việc đã thực hiện vào trang kết luận và báo cáo với trưởng nhóm kiểm toán về những vấn đề phát hiện trong quá trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Trước khi họp với khách hàng, trưởng nhóm sẽ xem xét các phát hiện và đưa ra bút toán điều chỉnh cần thiết, đảm bảo tính chính xác trong công việc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng của KTV.
Trong giai đoạn kiểm toán, KTV chú trọng đến việc theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính nhằm phát hiện sai phạm, đảm bảo tính trung thực và hợp lý của số liệu khoản mục phải thu khách hàng Bên cạnh đó, KTV cũng thực hiện phân tích các chỉ tiêu liên quan đến khả năng tài chính.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Những hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng mang lại nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục.
“ Lap kế hoạch kiểm toán
- Việc thu thập thông tin và đánh giá hệ thông KSNB đối với khoản mục phải thu khách hàng còn hạn chế và ít được sử dụng
KTV chưa thực hiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng một cách đầy đủ, không tìm hiểu kỹ về thị trường và khả năng bán hàng của đơn vị được kiểm toán Điều này dẫn đến việc phân tích các biến động đối với khoản phải thu khách hàng trong năm tài chính không chính xác Hơn nữa, KTV cũng chưa quan tâm đến các yếu tố bên trong và bên ngoài doanh nghiệp có thể ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu và khoản phải thu, như quy định về ngành nghề kinh doanh và lượng khí thải trong quá trình sản xuất.
Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) do ACC thiết kế chỉ áp dụng cho khoản mục phải thu khách hàng và các khoản mục khác, nhưng chỉ bao gồm các câu hỏi đóng Điều này hạn chế khả năng thu thập thông tin bổ sung từ người trả lời Đối với khoản mục phải thu, các câu hỏi được áp dụng cho tất cả các khách hàng với quy mô và loại hình kinh doanh khác nhau, nhưng số lượng câu hỏi không nhiều, dẫn đến bảng đánh giá này không thực sự hữu ích cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù.
KTV thường không áp dụng các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp, mà chủ yếu thực hiện theo quy trình đã được xác định trong chương trước.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng tập trung vào việc kiểm toán chi tiết đối với khoản mục phải thu khách hàng Tuy nhiên, quy trình này thường tốn nhiều thời gian, tiêu tốn công sức và không mang lại hiệu quả cao.
ACC vẫn chưa thiết lập các tiêu chuẩn cụ thể để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, dẫn đến nhiều tranh cãi khi sử dụng bảng câu hỏi đánh giá Mức độ kiểm soát của hệ thống KSNB còn phụ thuộc nhiều vào quan điểm chủ quan của kiểm toán viên (KTV).
- Mic trong yếu được ước lượng nhưng không được sử dụng trong quá trình kiểm toán
ACC đã phát triển một mô hình ước lượng mức trọng yếu nhất quán cho báo cáo tài chính của doanh nghiệp Trong quá trình chuẩn bị, kiểm toán viên (KTV) đã lập bảng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục Tuy nhiên, đối với khoản phải thu khách hàng và các khoản mục khác, mặc dù mức trọng yếu đã được tính toán, KTV không áp dụng nó để xác định sai phạm có cần điều chỉnh hay không, mà chủ yếu dựa vào phán xét chủ quan của mình.
Mô hình ước lượng mức trọng yếu hiện tại áp dụng đồng nhất cho tất cả khách hàng, bất kể quy mô và lĩnh vực kinh doanh, dẫn đến sự không hợp lý trong việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục phải thu khách hàng Tại công ty ABC, hệ số phân bổ này hoàn toàn phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên và không phản ánh đúng tầm quan trọng của khoản mục này ở các doanh nghiệp khác nhau Hệ quả là độ chính xác trong việc áp dụng mức trọng yếu sẽ không cao, ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán Do đó, khi kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, kiểm toán viên thường dựa vào kinh nghiệm và xét đoán cá nhân để điều chỉnh các vấn đề phát hiện, điều này có thể làm giảm chất lượng của cuộc kiểm toán.
-_ Các kỹ thuật phân tích áp dụng đối với khoản mục phải thu khách hàng vẫn còn hạn chế
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Các kỹ thuật phân tích khoản mục phải thu khách hàng mà KTV sử dụng chủ yếu là phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất, giúp nhận diện sự biến động giữa năm nay và năm trước Tuy nhiên, phân tích này không cho phép KTV so sánh sự biến động trong cùng một ngành nghề hoặc lĩnh vực kinh doanh.
Do đó, kết quả thu được từ thủ tục phân tích này là thấp, và không có nhiễu hiệu quả
Trong quá trình kiểm toán, KTV không áp dụng phân tích tỷ suất vòng quay của các khoản phải thu, điều này có thể hạn chế cái nhìn tổng quan về khả năng thu hồi nợ của khách hàng Việc theo dõi sự thay đổi đáng kể của tỷ suất này có thể cung cấp thông tin quan trọng, giúp KTV xác định các bước công việc tiếp theo nhằm đạt được kết quả kiểm toán hiệu quả và tiết kiệm thời gian.
- _ Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu được thiết kế chỉ tiết nhưng không được thực hiện day du
Chương trình kiểm toán mẫu mặc định không linh hoạt cho mọi loại hình doanh nghiệp Đối với khoản mục phải thu khách hàng, thời gian hạn chế trong cuộc kiểm toán khiến kiểm toán viên không thể thực hiện đầy đủ các bước công việc đã được thiết kế.
Khi phân tích tuổi nợ để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, KTV cần thực hiện phỏng vấn đơn vị về thời gian của các khoản nợ Tuy nhiên, nếu khách hàng không theo dõi tuổi nợ, KTV sẽ gặp khó khăn trong việc thực hiện công việc này, ảnh hưởng đến chất lượng bằng chứng kiểm toán Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV chọn mẫu nghiệp vụ dựa trên phán đoán nghề nghiệp, tập trung vào khách hàng có số dư lớn hoặc không có đối chiếu công nợ cuối kỳ Phương pháp này tuy tiết kiệm thời gian và chi phí nhưng có thể không hiệu quả đối với các khách hàng lâu năm của công ty.
ACC sử dụng phương pháp chọn mẫu để che giấu các sai phạm, khiến cho trong quá trình thực hiện, kiểm toán viên (KTV) không thể phát hiện ra những vấn đề này.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng gi s* Kết thúc kiểm toán
Mặc dù công ty sở hữu đội ngũ nhân viên đông đảo, nhưng vào mùa kiểm toán, tình trạng thiếu nhân lực vẫn xảy ra, dẫn đến việc thời gian kiểm toán cho mỗi khách hàng bị rút ngắn Nhân viên buộc phải làm thêm giờ để hoàn thành công việc, ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán Hơn nữa, các nhân viên không thể hoàn thiện hồ sơ kiểm toán ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, mà phải chờ đến khi hoàn tất các cuộc kiểm toán khác Điều này khiến cho việc lập Báo cáo kiểm toán không kịp thời, buộc công ty phải lùi thời gian phát hành báo cáo, gây ảnh hưởng đến khách hàng và uy tín của ACC Nguyên nhân chính đến từ môi trường pháp lý.
Khung pháp lý về kế toán và kiểm toán tại Việt Nam hiện đang trong quá trình hoàn thiện và chưa ổn định, với các chuẩn mực kiểm toán chưa được ban hành đầy đủ Điều này dẫn đến việc kiểm toán phải dựa vào các quy tắc chung được thừa nhận rộng rãi, trong khi Nghị định và Thông tư về chế độ kiểm toán còn thiếu rõ ràng, tạo ra nhiều khó khăn cho ACC và các công ty kiểm toán nội địa Công ty cần liên tục cập nhật các thay đổi để duy trì uy tín trên thị trường Thực tế kiểm toán cho thấy nhiều công ty khách hàng có hệ thống hạch toán kế toán yếu kém, với hệ thống kiểm soát nội bộ đơn giản, không bao quát hết các hoạt động phát sinh Hơn nữa, việc khách hàng không thực hiện các kiến nghị và bút toán điều chỉnh của kiểm toán viên gây cản trở cho việc phát hành báo cáo kiểm toán và tạo khó khăn cho các kỳ kiểm toán sau.
Mặt khác, do khách hàng chưa thực sự hiểu rõ lợi ích đem lại từ công tác kiểm
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
GIẢI PHÁP KIÊN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIÊM TOÁN - TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC THỰC HIỆN 72 3.1 Định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán — Tư vấn định giá ACC
Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cất
Để tiếp cận và kiểm tra các khoản mục trên Báo cáo tài chính (BCTC), các công ty kiểm toán đã thiết lập quy trình kiểm toán cụ thể Quy trình này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc đánh giá các thông tin tài chính.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng mà công ty đang áp dụng có những hạn chế, ảnh hưởng lớn đến kết quả và chất lượng kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng, chiếm tỷ trọng lớn trên báo cáo tài chính, đòi hỏi sự hoàn thiện trong công tác kiểm toán để nâng cao hiệu quả cho các công ty kiểm toán.
Các khoản phải thu khách hàng là tài sản quan trọng của doanh nghiệp, có khả năng tạo ra lợi ích trong tương lai Việc hạch toán chính xác và đầy đủ các khoản phải thu trên báo cáo tài chính (BCTC) là rất cần thiết cho những ai quan tâm và sử dụng thông tin tài chính.
Các khoản phải thu khách hàng có liên quan với khoản mục doanh thu trên
BCKQHĐKD cho thấy rằng các sai phạm liên quan đến khoản phải thu khách hàng có thể xuất phát từ những lỗi trong doanh thu hoặc tiền mặt Do đó, việc hoàn thiện chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng là rất quan trọng để phát hiện các sai phạm liên quan đến doanh thu.
Các sai phạm liên quan đến khoản phải thu khách hàng bao gồm việc ghi khống hoặc ghi thiếu các khoản phải thu, dẫn đến việc ghi nhận doanh thu không có thật hoặc không ghi nhận doanh thu, ảnh hưởng đến lợi nhuận trong kỳ Điều này có thể tác động đến quyết định của những người quan tâm đến thông tin trên báo cáo tài chính của khách hàng Để thu thập bằng chứng kiểm toán hữu ích và đáng tin cậy, ACC đã liên tục cải tiến chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng, kết hợp với việc hoàn thiện chương trình kiểm toán doanh thu.
3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn định giá ACC
3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
3.3.1.1 Hoàn thiện việc thu thập thông tin và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về khoản mục phải thu khách hàng e Thue trang
KTV cần nghiên cứu kỹ lưỡng thị trường và khả năng bán hàng của đơn vị được kiểm toán để phân tích chính xác các biến động liên quan đến khoản phải.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng cho thấy rằng việc thu hồi khách hàng trong năm tài chính chưa được chú trọng đúng mức đến các yếu tố nội bộ và ngoại vi có thể tác động đến việc ghi nhận doanh thu cũng như khoản phải thu từ khách hàng.
Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng do ACC thiết kế chỉ bao gồm các câu hỏi đóng, do đó, KTV không thể thu thập thêm thông tin nào khác ngoài những gì đã được nêu trong bảng câu hỏi.
KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp, chủ yếu theo quy trình đã được xác định trong chương trình kiểm toán chi tiết liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng.
ACC còn chưa có những quy định cụ thể về các tiêu chuẩn để đánh giá hệ thống
KSNB của khách hàng như thế nào yếu, trung bình, khá hay tốt se Giải pháp
Trong quá trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng, KTV cần thu thập thông tin về thị trường và đặc điểm khách hàng của đơn vị được kiểm toán, khả năng bán hàng, cũng như các chỉ tiêu chi phí, lợi nhuận và doanh thu trung bình của toàn ngành Việc tìm hiểu thêm về các doanh nghiệp trong cùng ngành sẽ giúp KTV đánh giá chính xác tình hình tài chính và vị trí của khách hàng trong ngành.
ACC đã áp dụng một cách cứng nhắc các bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiện tại được thiết kế chung cho tất cả khách hàng, nhưng đối với những khách hàng có đặc điểm kinh doanh riêng, bảng câu hỏi này không thực sự hiệu quả Do đó, ACC cần xây dựng các bảng câu hỏi đánh giá KSNB phù hợp với từng ngành nghề cụ thể, giúp kiểm toán viên (KTV) tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc Để hiểu rõ hơn về hệ thống KSNB của đơn vị, KTV nên kết hợp phương pháp bảng câu hỏi với các công cụ như lưu đồ, sơ đồ hoặc bảng tường thuật Ngoài ra, KTV cũng nên phát triển bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nghiệp vụ với các câu hỏi mở liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng, nhằm thu thập thông tin chi tiết và chính xác hơn.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng thập được thông tin có hiệu quả hơn
Các chỉ tiêu đánh giá hiện tại của công ty như Có/Không/Không áp dụng quá chung chung và không hiệu quả cho KTV Để cải thiện, công ty nên áp dụng hệ thống chấm điểm, giúp xác định rõ ràng mức độ KSNB của đơn vị ở các mức yếu, trung bình, khá hay tốt Hệ thống chấm điểm này sẽ nâng cao độ chính xác trong việc đánh giá KSNB của KTV.
3.3.1.2 Sử dụng mô hình ước lượng mức trọng yếu một cách linh hoạt và đề ra các quy định áp dụng mức trọng yếu e Thuc trang
Mặc dù mức trọng yếu đã được tính toán, nhưng trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên thường không dựa vào mức này để xác định xem có cần điều chỉnh sai phạm hay không, mà chủ yếu dựa vào phán xét chủ quan của bản thân.
Hệ số phân bố mức trọng yếu cho khoản phải thu khách hàng hoàn toàn dựa vào xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên Kiểm toán viên chủ yếu sử dụng kinh nghiệm cá nhân để điều chỉnh các vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán.
Công ty ACC nên linh hoạt trong việc áp dụng mô hình xác định mức trọng yếu, điều chỉnh các hệ số cho từng khoản mục trên BCTC để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng khách hàng Sau khi đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng, KTV có thể điều chỉnh lại hệ số và đánh giá các rủi ro trong lĩnh vực kinh doanh, từ đó nâng cao độ chính xác của mức trọng yếu phân bổ cho từng khoản mục.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính
3.5.1 Kiến nghị với Bộ tài chính
Chúng tôi hỗ trợ các trường đào tạo chuyên ngành kiểm toán tài chính bằng cách mời gọi các chuyên gia trong lĩnh vực này tham gia soạn thảo chương trình giảng dạy Đồng thời, chúng tôi tạo cơ hội cho sinh viên tiếp cận thực tế trong lĩnh vực kiểm toán.
Tạo ra một môi trường cạnh tranh công bằng trong lĩnh vực kiểm toán là yếu tố quan trọng để thúc đẩy sự phát triển của các công ty kiểm toán Việc không ngừng hoàn thiện các quy định về quản lý và phối hợp với các bên liên quan để ban hành các văn bản, chuẩn mực kiểm toán sẽ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ trong ngành này.
Xúc tiến xây dựng và hoàn thiện Luật kiểm toán độc lập là cần thiết để nâng cao vị thế pháp lý của hoạt động kiểm toán Điều này cũng giúp luật hóa các quy định về quản lý nhà nước đối với cá nhân kiểm toán viên, công ty kiểm toán, đối tượng kiểm toán và người sử dụng thông tin tài chính đã được kiểm toán.
Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán là cần thiết để đạt tiêu chuẩn quốc tế và khu vực Cần hoàn thiện khung pháp lý về trách nhiệm của các công ty kiểm toán đối với chất lượng hoạt động của họ Ngoài ra, cần thiết lập các quy định về bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc và chế tài xử phạt để đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong lĩnh vực kiểm toán.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt n hiệp & Học viện Ngân hàng hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp của KTV phải được tăng cường
3.5.2 Kiến nghị với Hiệp hội nghề nghiệp
Hiệp hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) và Hội KTV hành nghề Việt
VACPA cần tích cực hỗ trợ Bộ Tài chính trong việc soạn thảo và ban hành các văn bản liên quan đến hoạt động kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán khoản phải thu khách hàng Đồng thời, tổ chức các khóa học và thi chứng chỉ nhằm nâng cao trình độ cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán cũng cần được đẩy mạnh, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán.
Các tổ chức hành nghề tại Việt Nam nên hợp tác chặt chẽ với các tổ chức kế toán và kiểm toán quốc tế, nhằm tạo ra nhiều cơ hội học hỏi kinh nghiệm Điều này sẽ giúp nâng cao trình độ của các kế toán viên Việt Nam thông qua việc đào tạo từ những chuyên gia có kinh nghiệm cao trên thế giới.
Cần thiết lập quy định chính thức để quản lý và kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán, nhằm nâng cao và hoàn thiện các hướng dẫn trong lĩnh vực này, đạt tiêu chuẩn khu vực và quốc tế Điều này sẽ tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của hoạt động kiểm toán.
3.5.3 Kiến nghị với công ty ACC
Công ty cần liên tục nâng cao chất lượng của KTV thông qua các lớp đào tạo chuyên môn và cập nhật những thay đổi về chế độ tài chính - kế toán Đặc biệt, cần thiết lập chính sách bồi dưỡng riêng cho nhân viên mới để đảm bảo họ nhanh chóng thích nghi và phát triển trong môi trường làm việc.
Công ty cần thiết lập các chính sách và quy định nhằm tăng cường trách nhiệm của nhân viên đối với công việc, từ đó giảm thiểu tình trạng làm thêm giờ và áp lực về thời gian trong quá trình kiểm toán.
Trong các cuộc kiểm toán, Công ty cần bố trí những chuyên gia có trình độ cao và hiểu biết về pháp luật, đồng thời có đạo đức nghề nghiệp tốt làm trưởng nhóm kiểm toán Trưởng nhóm sẽ chịu trách nhiệm về chất lượng cuộc kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán, đồng thời tạo cơ hội cho các kiểm toán viên mới vào nghề học hỏi và nâng cao chuyên môn.
Để duy trì và phát triển lượng khách hàng, công ty cần thực hiện đánh giá thấu đáo và thường xuyên về nhu cầu của khách hàng hiện tại Việc này không chỉ giúp tạo ra những khách hàng trung thành mà còn thu hút thêm khách hàng mới và tiềm năng.
Hoàng Thị Thanh Lam Lớp: KI6KTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
3.5.4 Kiến nghị với khách hàng
Công ty luôn chủ động cập nhật các thay đổi trong lĩnh vực kế toán nhằm xử lý hiệu quả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo tuân thủ quy định của Nhà nước Đồng thời, công ty không ngừng đổi mới và nâng cao chất lượng hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB).
Doanh nghiệp cần nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm toán, vì báo cáo tài chính sau kiểm toán sẽ là chứng cứ xác thực về sự trung thực và chính xác của thông tin Điều này không chỉ giúp nâng cao uy tín của doanh nghiệp mà còn tăng cường khả năng cạnh tranh, đặc biệt trong quá trình cổ phần hóa.
Cần tôn trọng và hỗ trợ nhiệt tình trong hoạt động kiểm toán, thể hiện thái độ tích cực và trung thực khi trả lời phỏng vấn cũng như cung cấp tài liệu cho kiểm toán viên (KTV) để họ hoàn thành nhiệm vụ hiệu quả Đồng thời, cần thực hiện các thay đổi theo kiến nghị của KTV sau mỗi kỳ kiểm toán để nâng cao chất lượng công việc.
3.5.5 Kiến nghị với Kiểm toán viên
Đối với những KTV mới vào nghề, việc chủ động học hỏi và nâng cao kiến thức chuyên môn là rất quan trọng Họ cần rèn luyện bản lĩnh nghề nghiệp, đạo đức và tác phong làm việc để đối mặt với những thách thức và cám dỗ trong ngành.