Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần giao thông xây dựng số 1 hà giang,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - BÙI THỊ ÁNH TUYẾT KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG SỐ HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - BÙI THỊ ÁNH TUYẾT KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG SỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐÀO NAM GIANG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả Các thông tin, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng, cụ thể Kết nghiên cứu luận văn trung thực đảm bảo theo quy định Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2018 Tác giả MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng .7 1.1.1 Một số khái niệm chung 1.1.2 Yêu cầu quản lý kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng 1.2 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây dựng 1.2.1 Kế toán doanh thu 1.2.2 Kế toán chi phí .13 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 1.2.4 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện ứng dụng kế toán máy 22 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế kinh nghiệm số quốc gia giới 24 1.3.1 So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 24 1.3.2 Kinh nghiệm kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Kế toán Mỹ 26 1.3.3 Kinh nghiệm kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Kế toán Pháp .26 1.4 Hình thức sổ kế tốn 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG SỐ HÀ GIANG 32 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tạiCơng ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 36 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 40 2.2.1 Kế toán doanh thu 40 2.2.2 Kế tốn chi phí .52 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 2.3 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 71 2.3.1 Những kết đạt 71 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO THÔNG XÂY DỰNG SỐ HÀ GIANG 75 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang thời gian tới 75 3.2 Yêu cầu hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 76 3.3 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh .77 3.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang .77 3.4.1 Hồn thiện cơng tác quản lý doanh thu, chi phí 78 3.4.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ ban đầu 79 3.4.3 Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ 80 3.4.4 Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp 80 3.4.5 Hồn thiện cơng tác phê duyệt, kiểm sốt chi phí .81 3.4.6 Hoàn thiện quản lý tài sản cố định 82 3.4.7 Hồn thiện kế tốn quản trị 83 3.4.8 Hồn thiện báo cáo kế tốn 84 3.4.9 Hoàn thiện kiểm soát nguyên vật liệu 85 3.5 Kiến nghị 89 3.5.1 Kiến nghị với Nhà nước .89 3.5.2 Kiến nghị với Hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam 89 3.5.3 Kiến nghị với Bộ Tài 90 3.5.4 Kiến nghị với Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang .90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải BCC Hợp đồng hợp tác kinh doanh BCTC Báo cáo Tài Chính BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDV Cung Cấp dịch vụ CP Chi phí 10 DT Doanh thu 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 HĐKD Hoạt động kinh doanh 13 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 14 KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh 15 KQKD Kết kinh doanh 16 QLDN Quản lý doanh nghiệp 17 TK Tài Khoản 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình 21 XĐ KQKD Xác định kết kinh doanh DANH MỤC HÌNH, BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH Hình 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 32 Hình 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký sổ 32 Hình 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 29 Hình 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chứng từ 34 Hình 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty 35 Hình 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 40 BẢNG Bảng 1.1 So sánh VAS IAS .24 Bảng 2.1 Tình hình tài Công ty giai đoạn 2015 – 2017 34 Bảng 2.2 Kết kinh doanh Công ty giai đoạn 2015 – 2017 34 BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 42 Biểu 2.2: Sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 45 Biểu 2.3: Mẫu Giấy báo có 47 Biểu 2.4: Sổ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 48 Biểu 2.5: Hoá đơn GTGT bán lý TSCĐ 50 Biểu 2.6: Sổ TK 711 – Thu nhập khác 51 Biểu 2.7: Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 53 Biểu 2.8: Bảng chấm công phận kinh doanh 55 Biểu 2.9: Mẫu Bảng toán lƣơng phận bán hàng .56 Biểu 2.10: Mẫu hóa đơn GTGT 57 Biểu 2.11: Sổ TK 641 - Chi phí bán hàng 58 Biểu 2.12: Bảng tính khấu hao tài sản cố định hữu hình .60 Biểu 2.13: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo phòng ban 61 Biểu 2.14: Sổ TK 642- Chi phí QLDN 63 Biểu 2.15: Mẫu Bảng kê lãi chi tiết Tháng 05 năm 2017 64 Biểu 2.16: Sổ TK 635 - Chi phí tài 66 Biểu 2.17: Sổ TK 811 - Chi phí khác 67 Biểu 2.18: Sổ TK 821 - Chi phí thuế TNDN 68 Biểu 2.19: Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh .70 Biểu 2.20: Sổ TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối 71 Biểu 3.1 Phiếu xuất vật tƣ theo hạn mức 87 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ kế toán chi phí tài doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 22 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang 37 Sơ đồ 3.1 Kế toán hao hụt, mát nguyên vật liệu 88 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khoảng 50 năm trƣớc đây, Việt Nam nƣớc nông nghiệp với sở vật chất kỹ thuật lạc hậu, gần nhƣ đƣợc xây dựng từ đầu năm kỷ 21, đất nƣớc Việt Nam ngày lớn mạnh, chƣa kinh tế Việt Nam lại có đƣợc tiềm phát triển nhƣ Một ngành đóng góp khơng nhỏ q trình ngành xây dựng Trong năm qua, ngành xây dựng có bƣớc phát triển định để đáp ứng nhu cầu, bắt kịp, thúc đẩy tốc độ tăng trƣởng kinh tế Vậy làm mà ngành xây dựng làm đƣợc điều đó? Có nhiều lý nhƣng lý đóng vai trị quan trọng cơng cụ quản lý doanh nghiệp ngành,trong đó,kế tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu Và ngày nay,vai trò hạch tốn kế tốn ngày đƣợc coi trọng,góp phần khơng nhỏ vào hoạt động tồn doanh nghiệp Đặc biệt, kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trò quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Nó phản ánh trực tiếp thơng tin chi phí, doanh thu, lợi nhuận khả phát triển công ty tƣơng lai Những hạn chế phần hành kế tốn ảnh hƣởng đến tính xác, kịp thời thông tin gây tác động xấu đến tình hình kinh doanh cơng ty Do hồn thiện phần hành kế tốn việc làm cần thiết doanh nghiệp Vì hồn thiện phần hành kế toán việc làm cần thiết doanh nghiệp Đƣợc thành lập từ năm 1979, Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang trƣớc Công ty Bắc Hà Tun trƣớc Cơng ty nằm phía bắc tỉnh Hà Tuyên Tháng năm 1993, tỉnh Hà Tuyên tách làm tỉnh Hà Giang Tun Quang Cơng ty Bắc Hà Tun đƣợc thay đổi tên gọi trở thành công ty xây dựng số Hà Giang theo định số 135/QĐ-UB ngày 24/3/1993 Thực chủ trƣơng cổ phần hóa Nhà nƣớc đƣợc hƣởng ứng cán cơng nhân viên tồn Cơng ty, ngày 01/05/2005 cơng ty xây dựng số Hà Giang thức trở thành công ty cổ phần với tên gọi Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang công ty đƣợc thành lập từ năm 1979, trải qua trình biến động phát triển mạnh mẽ, Công ty ngày tạo dựng đƣợc thƣơng hiệu thị trƣờng Cơng ty Phụ lục 13: Chứng từ ghi sổ số 334 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 334 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ Trích yếu SH NT PKT08 31/05 Số hiệu TK Số tiền Có Nợ Kết chuyển thu nhập khác 711 Cộng 911 4.000.000 4.000.000 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn 108 Phụ lục 14: Sổ chi tiết TK 632–Giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang SỔ CHI TIẾT TK 632 Tháng năm 2017 Công trình: Nhà huyện ủy huyện Quang Bình Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH SHT Diễn giải NT K đ/ƣ Số tiền Nợ Có Số phát sinh 31/ PKT 31/ Kết chuyển giá vốn cơng trình 05 04 05 Nhà huyện ủy huyện Quang Bình 31/ PKT 31/ Kết chuyển giá vốn hàng bán 05 09 05 154 425.683.590 911 Cộng phát sinh kỳ: 425.683.590 425.683.590 425.683.590 - Sổ có trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/05/2017 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn 109 Phụ lục 15: Chứng từ ghi sổ số 331 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 331 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Ngày SH Nợ tháng PKT04 31/05 Kết chuyển giá vốn Số tiền Có 632 154 425.683.590 … … … cơng trình Nhà huyện ủy huyện Quang Bình … … … Cộng 20.666.583.582 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế toán 110 Phụ lục 16: Chứng từ ghi sổ số 338 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 338 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ Trích yếu SH NT PKT09 31/05 Số hiệu TK Số tiền Nợ Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Cộng Có 632 20.666.583.582 20.666.583.582 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn 111 Phụ lục 17: Sổ chi tiết TK 6412- Chi phí lƣơngnhân viên bán hàng Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang SỔ CHI TIẾT TK 642 TK 6412: Chi phí lƣơng nhân viên bán hàng Tháng 05 năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ NTGS Diễn giải SH NT … … … 31/05 BTTTL 31/05 31/05 BTTTL 31/05 31/05 PKT 31/05 … Tiền lƣơng phận bán hàng tháng 05/17 Các khoản trích theo lƣơng Kết chuyển CP lƣơng PB bán hàng TK Số phát sinh đ/ƣ Nợ Có … … … 334 87.710.000 338 22.540.000 911 110.250.000 110.250.000 110.250.000 Cộng - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/05/2017 Ngày 31 tháng 05 năm 2017 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn 112 Phụ lục 18: Sổ chi tiết TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang SỔ CHI TIẾT TK 6413 TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tháng 05 năm 2017 NT Chứng từ GS SH NT … … … 16/ HĐ 05 0004853 … … … PKT10 31/05 31/ 05 Diễn giải … TK Số phát sinh đ/ƣ Nợ Có … … … Mua máy tính Casio D-120S 16/05 dùng trả tiền 1111 306.000 mặt … … Kết chuyển chi phí dụng cụ, đồ dùng … 911 Cộng … 4.193.833 4.193.833 4.193.833 - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/05/2017 Ngày 31 tháng 05 năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 113 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn Phụ lục 19: Chứng từ ghi sổ số 332 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 332 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ SH Số hiệu TK Trích yếu Ngày Nợ tháng BTTTL 31/05 BTTTL 31/05 Tiền lƣơng phận Có 641 334 87.710.000 641 338 22.540.000 641 111 306.000 … … … bán hàng tháng 05/17 Các khoản trích theo lƣơng Mua máy tính Casio HĐ0004853 16/05 Số tiền D-120S dùng trả tiền mặt … … … Cộng 194.781.167 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn 114 Phụ lục 20: Chứng từ ghi sổ số 339 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 339 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu SH NT PKT10 31/05 Số tiền Nợ Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Cộng Có 641 194.781.167 194.781.167 Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế toán 115 Phụ lục 21: Sổ chi tiết TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang SỔ CHI TIẾT TK 6424 TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý Tháng 05 năm 2017 NTGS Chứng từ SH Diễn giải NT TK Số phát sinh đ/ƣ Nợ Có Chi phí khấu hao 31/05 PB10 TSCĐ phận quản 214 31/05 27.979.170 lý Kết chuyển chi phí 31/05 PKT10 khấu hao TSCĐ 911 31/05 27.979.170 phận quản lý 27.979.170 27.979.170 Cộng - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/05/2017 Ngày 31 tháng 05 năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn) Nguồn: Phịng Kế toán 116 Phụ lục 22: Sổ chi tiết TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang SỔ CHI TIẾT TK 6427 TK 6427: Chi phí dịch vụ mua Tháng 05 năm 2017 Chứng từ NTGS Diễn giải SH NT … … … 31/05 HĐ0003245 31/05 … … … 31/05 PKT10 31/05 … Cƣớc điện thoại Tháng 05/2017 trả tiền mặt … Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi TK Số phát sinh đ/ƣ Nợ Có … … … 1111 580.000 … … … 911 11.748.511 11.748.511 11.748.511 Cộng - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/05/2017 Ngày 31 tháng 05 năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ(Nguồn: tên, đóngPhịng dấu) kế tố Nguồn: Phịng Kế tốn 117 Phụ lục 23: Chứng từ ghi sổ số 333 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 333 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ SH Số hiệu TK Trích yếu Ngày Số tiền Nợ tháng Có Mua đồ dùng văn phịng HĐ0039204 15/05 dùng trả 642 1111 256.000 642 214 27.979.170 642 334 98.394.000 642 338 9.347.430 … … tiền mặt PB10 31/05 BTTTL 31/05 BTTTL 31/05 … … Chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý Tiền lƣơng phận quản lý tháng 05/17 Các khoản trích theo lƣơng … Cộng … 153.410.292 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn Nguồn: Phịng Kế tốn 118 Phụ lục 24: Chứng từ ghi sổ số 340 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 340 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ Trích yếu SH NT PKT11 31/05 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Kết chuyển chi phí quản lý doanh 911 642 153.410.292 nghiệp Cộng 153.410.292 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn Nguồn: Phịng Kế tốn 119 Phụ lục 25: Sổ chi tiết TK 635 - Chi phí tài Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Giao Thơng Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang SỔ CHI TIẾT TK 635 Tháng 05 năm 2017 Đơn vị: đồng NTG Chứng từ S SH NT 31/05 PC206 31/05 Số hiệu Số tiền Diễn giải TK đ/ƣ Trả tiền lãi vay ngân hàng 1121 Có Nợ 2.500.000 Vietinbank Tháng 05/2017 … … … … … 31/05 PKT12 31/05 Kết chuyển chi phí tài 911 Cộng phát sinh kỳ : … … 295.358.500 295.358.500 295.358.500 - Sổ có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10 - Ngày mở sổ: 01/05/2017 Ngày 31 tháng 05 năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 120 Giám đốc (Ký, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn) Nguồn: Phịng Kế toán Phụ lục 26: Chứng từ ghi sổ số 341 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 341 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ SH Số hiệu TK Trích yếu Ngày tháng PC206 31/05 Trả tiền lãi vay ngân Số tiền Có Nợ 635 1121 … … 2.500.000 hàng Vietinbank Tháng 05/2017 … … … Cộng … 295.358.500 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế toán 121 Phụ lục 27: Chứng từ ghi sổ số 349 Đơn vị: Công ty Cổ phần Giao Thông Xây Dựng số Hà Giang Địa chỉ: Số 310, đƣờng Trần Phú, phƣờng Trần Phú, Thành Phố Hà Giang, Tỉnh Hà Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 349 Ngày 31 Tháng năm 2017 Đơn vị: đồng Chứng từ Trích yếu SH NT PKT12 31/05 Số hiệu TK Số tiền Nợ Kết chuyển chi phí tài 911 Cộng Có 635 295.358.500 295.358.500 Ngày 31 tháng năm 2017 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Kế tốn 122