Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phát triển mạnh mẽ, nền kinh tế Việt Nam cũng đang hội nhập sâu rộng với khu vực và quốc tế Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần không ngừng thay đổi để thích nghi với điều kiện mới trong quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh Mục tiêu tối thượng của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận, với doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu phản ánh thực chất tình hình hoạt động Việc sử dụng chi phí một cách hợp lý và tiết kiệm trong quá trình kinh doanh là rất quan trọng, vì kết quả kinh doanh liên quan chặt chẽ đến chi phí và lợi nhuận Đặc biệt, trong lĩnh vực bảo hiểm, hoạt động kinh doanh đóng góp tích cực vào việc huy động vốn cho nền kinh tế Sự phát triển mạnh mẽ của ngành bảo hiểm đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoàn thiện quy trình quản lý doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo sự phát triển bền vững.
Trong quản lý tài chính doanh nghiệp, kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đóng vai trò thiết yếu Đây là công cụ quan trọng giúp thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về hoạt động tài chính của doanh nghiệp Thông tin này phục vụ cho yêu cầu quản lý tài chính nhà nước và quản lý kinh doanh, đồng thời hỗ trợ việc thực hiện hạch toán kinh doanh hiệu quả.
Tại các doanh nghiệp bảo hiểm, đặc biệt là Tổng công ty Bảo hiểm PVI, kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đang gặp nhiều hạn chế, không đáp ứng được yêu cầu quản lý Điều này gây khó khăn trong việc quản lý doanh thu và chi phí, từ đó làm giảm hiệu quả kinh doanh Do đó, việc nghiên cứu và hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI là vô cùng cần thiết.
Học viên đã quyết định nghiên cứu đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI" dựa trên thực tế hiện tại.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Trong những năm qua, có rất nhiều bài viết, công trình nghiên cứu về đề tài
Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính tại các doanh nghiệp Mặc dù chủ yếu được nghiên cứu trong lĩnh vực sản xuất và thương mại, một số ít công trình đã tập trung vào kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong ngành bảo hiểm.
Luận văn thạc sỹ của tác giả Nguyễn Thanh tập trung vào việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ PREVOIR Việt Nam Nghiên cứu này được thực hiện trong bối cảnh áp dụng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và báo cáo tài chính của công ty.
Tú, Trường Đại học Thương Mại, năm 2007
Luận văn đã phân tích vị trí của hoạt động kinh doanh bảo hiểm trong nền kinh tế thị trường Việt Nam, đồng thời làm rõ lý luận về chi phí, doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm Ngoài ra, luận văn cũng trình bày kinh nghiệm kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế và từ các quốc gia như Mỹ, Pháp, cùng với những bài học áp dụng cho kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm tại Việt Nam hiện nay.
Luận văn khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ PREVOIR Việt Nam, tập trung phân tích quy trình hạch toán và sổ sách cho từng loại hình doanh thu và chi phí Doanh thu được liên kết chặt chẽ với chi phí cần thiết để tạo ra doanh thu đó Tác giả đã đưa ra những nhận xét về ưu, nhược điểm trong tổ chức công tác kế toán và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, cũng như kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm tại công ty.
Luận án tiến sĩ của Đỗ Thị Hương Lan, Trường Đại học Thương Mại, năm 2009, tập trung vào việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc tại Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình kế toán trong lĩnh vực bảo hiểm.
Tác giả đã hệ thống hóa và phân tích các lý luận cơ bản về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp bảo hiểm, tập trung vào việc thu nhận và cung cấp thông tin kế toán Luận án tiếp cận kế toán từ cả góc độ tài chính và quản trị, làm rõ đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý ảnh hưởng đến kế toán trong các doanh nghiệp bảo hiểm tại Việt Nam Qua khảo sát thực tế tại Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt, tác giả đã chỉ ra thực trạng tổ chức thông tin kế toán theo từng loại hình bảo hiểm, đồng thời nêu ra những tồn tại và hạn chế trong công tác kế toán Tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động, bao gồm cải tiến hệ thống chứng từ ghi nhận chi phí và doanh thu, tổ chức phân loại chi phí kinh doanh, xác định thời điểm ghi nhận doanh thu, và xây dựng hệ thống chỉ tiêu quản trị.
Luận văn thạc sỹ của tác giả Nguyễn Xuân Huy, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2014, tập trung vào việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Bảo Việt Bắc Ninh Nghiên cứu này không chỉ cung cấp cái nhìn sâu sắc về quy trình kế toán mà còn đề xuất các giải pháp cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Luận văn phân tích và đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty Bảo Việt Bắc Ninh, tập trung chủ yếu vào doanh thu bảo hiểm gốc và chi bồi thường bảo hiểm gốc Các giải pháp được đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp là phù hợp với thực tiễn, có khả năng giúp Công ty Bảo Việt Bắc Ninh tăng trưởng và phát triển bền vững trong môi trường kinh doanh bảo hiểm ngày càng cạnh tranh.
Tổng hợp lại, các nghiên cứu trước đây chủ yếu tập trung vào kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ở các doanh nghiệp nói chung, nhưng chưa có nghiên cứu nào đi sâu vào kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI trong năm 2015.
Những vấn đề đặt ra cần nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI như sau:
Hệ thống hóa phân tích giúp làm rõ lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp bảo hiểm trong bối cảnh hội nhập.
Thứ hai, làm rõ thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại
Tổng công ty Bảo hiểm PVI trên các nội dung kế toán tài chính và kế toán quản trị
Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI nhằm đề xuất các giải pháp cải thiện những nhược điểm hiện có.
Mục tiêu nghiên cứu
Hệ thống hóa và phân tích lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng trong lĩnh vực doanh bảo hiểm Việc này giúp làm rõ các khái niệm và quy trình kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Bài viết phân tích và đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI, nhằm xác định tính phù hợp của các quy định kế toán trong lĩnh vực bảo hiểm Đồng thời, nghiên cứu mức độ ảnh hưởng của môi trường kinh doanh, đặc điểm hoạt động và cơ chế kinh doanh đến các yếu tố này Bài viết cũng đánh giá tính tuân thủ các quy định trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam, từ đó chỉ ra những hạn chế, nguyên nhân và đề xuất giải pháp cải thiện.
Để nâng cao hiệu quả quản lý kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI, LVTS đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế, tập trung vào việc cải thiện quy trình kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Những giải pháp này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình kế toán mà còn tăng cường tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Phương pháp nghiên cứu
Để thực hiện đề tài, tác giả áp dụng phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử theo chủ nghĩa Mác – Lê Nin trong quá trình nghiên cứu nội dung của Luận văn.
Hệ thống phương pháp nghiên cứu:
Dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, tác giả đã áp dụng nhiều phương pháp nghiên cứu đa dạng như điều tra, phân tích, hệ thống hóa, khảo sát, ghi chép, tổng hợp, phân tổ thống kê, quy nạp, diễn giải và so sánh, thực chứng Những phương pháp này được sử dụng để nghiên cứu, phân tích và đánh giá các vấn đề liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, đặc biệt trong các doanh nghiệp bảo hiểm.
- Phương pháp thu thập thông tin: Đối với dữ liệu sơ cấp:
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã tiến hành phỏng vấn kế toán viên tại các doanh nghiệp bảo hiểm nhằm thu thập dữ liệu liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh.
Tác giả đã áp dụng phương pháp khảo sát và ghi chép để nghiên cứu hệ thống sổ sách và cơ sở vật chất liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp bảo hiểm Đồng thời, dữ liệu thứ cấp cũng được xem xét để hỗ trợ nghiên cứu.
Tác giả thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau như niên giám thống kê, trang GOOGLE, báo cáo tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh trên website của Tổng công ty Bảo hiểm PVI Bên cạnh đó, tác giả còn khai thác thông tin từ Tổng cục Thống kê và các trang web của các tổ chức hành nghề kế toán - kiểm toán tại Việt Nam.
Luận văn này tham khảo kết quả điều tra và phân tích công tác kế toán doanh thu, chi phí, và kết quả kinh doanh từ một số luận văn thạc sĩ Mục tiêu là tổng kết kinh nghiệm và rút ra bài học áp dụng vào công tác kế toán doanh thu, chi phí, và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI.
- Phương pháp tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu:
Tác giả đã tổng hợp số liệu từ điều tra, quan sát, phỏng vấn và ghi chép, sau đó áp dụng phương pháp phân tổ thống kê để xử lý thông tin Dựa trên những dữ liệu này, tác giả tiến hành đánh giá và phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI, xác định các mặt mạnh, mặt yếu cùng với các nguyên nhân chủ quan và khách quan Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI.
Luận văn áp dụng các phương pháp nghiên cứu như quy nạp, diễn giải, so sánh và thống kê để phân tích các vấn đề lý luận và thực tiễn Nó sử dụng các kỹ thuật kế toán quản trị cơ bản, bao gồm thiết kế thông tin so sánh, phân loại chi phí cho các mục tiêu cụ thể, và trình bày thông tin qua phương trình, mô hình và đồ thị Dựa trên những phân tích này, luận văn đánh giá, đưa ra kết luận và đề xuất các giải pháp hoàn thiện khả thi.
Kết cấu luận văn
Kết cấu luận văn chia làm 3 chương:
Chương I: Lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp bảo hiểm
Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI
Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM
Đặc điểm hoạt động kinh doanh bảo hiểm tác động đến kế toán doanh thu,
1.1.1 Khái niệm và vai trò của hoạt động kinh doanh bảo hiểm
Kinh doanh bảo hiểm là hoạt động sinh lợi của doanh nghiệp bảo hiểm, trong đó doanh nghiệp chấp nhận rủi ro từ người được bảo hiểm Người mua bảo hiểm sẽ đóng phí để doanh nghiệp có trách nhiệm chi trả tiền bảo hiểm cho người thụ hưởng hoặc bồi thường cho người được bảo hiểm khi sự kiện bảo hiểm xảy ra.
Các doanh nghiệp bảo hiểm huy động nguồn lực tài chính từ sự đóng góp của người tham gia để tạo lập quỹ bảo hiểm Mức phí bảo hiểm được xác định dựa trên giá trị, phạm vi, loại hình bảo hiểm và rủi ro mà người tham gia chấp nhận Quỹ bảo hiểm này được sử dụng để chi trả tiền bồi thường tổn thất theo quy định pháp luật Lợi nhuận và phí bảo hiểm chưa sử dụng sẽ được đầu tư sinh lời Kinh doanh bảo hiểm không chỉ là chia sẻ rủi ro mà còn có tác động lớn đến đời sống kinh tế - xã hội, đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định và phát triển kinh tế của các quốc gia.
Kinh doanh bảo hiểm góp phần ổn định tài chính và đảm bảo cho các khoản đầu tư
Kể từ khi ra đời, các loại hình bảo hiểm đã chứng minh vai trò quan trọng trong việc ổn định tài chính cho cá nhân và tổ chức Bảo hiểm không chỉ giúp duy trì thu nhập mà còn đảm bảo sự ổn định tài chính khi rủi ro hoặc sự kiện bảo hiểm xảy ra.
Bảo hiểm thuế là một công cụ quan trọng giúp bù đắp tổn thất cho các cá nhân và doanh nghiệp khi gặp rủi ro Khi xảy ra sự cố, các công ty bảo hiểm sẽ kịp thời cung cấp hỗ trợ tài chính, giúp người tham gia nhanh chóng khắc phục hậu quả và ổn định cuộc sống cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh Vai trò của bảo hiểm không chỉ là bồi thường thiệt hại mà còn là khôi phục khả năng vật chất, tài chính cho người thụ hưởng, đảm bảo rằng họ có thể trở lại trạng thái như trước khi xảy ra rủi ro Thực hiện nhiệm vụ này, bảo hiểm đóng góp vào việc ổn định đời sống và duy trì quy trình sản xuất - kinh doanh.
Kinh doanh bảo hiểm không chỉ giúp ổn định đời sống và sản xuất cho người tham gia thông qua việc bồi thường kịp thời, mà còn giảm gánh nặng cho ngân sách nhà nước khi không phải chi tiền trợ cấp cho các doanh nghiệp gặp rủi ro Ngoài ra, các công ty bảo hiểm còn đóng góp vào ngân sách thông qua thuế, đồng thời tiết kiệm chi phí cho nhà nước nhờ vào các hoạt động phòng ngừa và hạn chế tổn thất, bảo vệ tài sản công cộng Sự phát triển mạnh mẽ của thị trường bảo hiểm trong nước cũng giúp tiết kiệm ngoại tệ, tạo điều kiện cho ngân sách nhà nước vững mạnh hơn.
Kinh doanh bảo hiểm là kênh huy động vốn rất hữu hiệu để đầu tư phát triển kinh tế-xã hội
Trong cuộc sống và kinh doanh, việc đối mặt với rủi ro là điều không thể tránh khỏi, do đó, việc chủ động chuẩn bị cho tình huống xấu nhất là rất quan trọng Để tự khắc phục rủi ro, cá nhân và tổ chức cần đầu tư một khoản tiền lớn để lập quỹ dự phòng Tổng quỹ dự phòng của toàn xã hội sẽ tạo thành một nguồn tài chính đáng kể nhằm ứng phó với các tình huống bất ngờ.
LVTS Kế toán thuế có tiềm năng sinh lợi lớn nếu được đầu tư hợp lý Các cơ quan và doanh nghiệp bảo hiểm thu phí trước khi xảy ra rủi ro, giúp họ có nguồn vốn lớn cần quản lý chặt chẽ để bảo đảm quyền lợi cho người tham gia Giữa thời điểm xảy ra rủi ro và thời điểm chi trả bồi thường thường có khoảng cách thời gian kéo dài, có thể lên đến nhiều năm Do đó, số phí thu được cần được dự trữ và đầu tư để tạo ra lợi nhuận.
Vốn là yếu tố thiết yếu trong quá trình sản xuất và kinh doanh, với một thị trường vốn phát triển lành mạnh là điều kiện cần thiết cho sự tăng trưởng kinh tế Các công ty bảo hiểm hiện nay đóng vai trò quan trọng trong việc huy động vốn, nhờ vào sự đa dạng trong các loại hình bảo hiểm và phạm vi hoạt động rộng Thông qua các hợp đồng bảo hiểm, họ đã tập hợp được một lượng lớn tiền từ nhiều nguồn khác nhau, tạo thành quỹ bảo hiểm lớn, trở thành một định chế tài chính trung gian quan trọng trên thị trường vốn Đặc biệt, bảo hiểm nhân thọ khuyến khích tiết kiệm trong cộng đồng, thu hút vốn nhàn rỗi để đầu tư, khẳng định vai trò quan trọng của ngành bảo hiểm trong việc huy động vốn cho nền kinh tế.
Trong bối cảnh kinh doanh ngày càng phát triển và đời sống xã hội được nâng cao, nhu cầu đảm bảo an toàn cho tương lai trở nên cấp thiết Môi trường kinh doanh và xã hội đang phải đối mặt với nhiều rủi ro mới, từ thiên tai như bão lũ, hạn hán đến các vấn đề phức tạp như chiến tranh và khủng bố Trong tình hình này, bảo hiểm trở thành giải pháp hiệu quả, giúp tạo tâm lý an tâm cho con người trong kinh doanh và cuộc sống Bảo hiểm không chỉ đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định quá trình đầu tư của doanh nghiệp mà còn nâng cao khả năng phát triển kinh tế.
Hệ thống bảo hiểm phát triển tương xứng với nền kinh tế, góp phần thu hút nguồn tiền nhàn rỗi từ dân chúng và doanh nghiệp để đầu tư vào bất động sản, chứng khoán và các hoạt động phúc lợi xã hội Điều này không chỉ tạo ra cơ sở hạ tầng vững chắc mà còn giúp nền kinh tế phát triển ổn định và bền vững thông qua các cam kết và thỏa thuận bảo hiểm.
1.1.2 Đặc điểm của hoạt động kinh doanh bảo hiểm
Bảo hiểm là một lĩnh vực kinh tế đặc thù, khác biệt so với các ngành sản xuất vật chất, với những đặc điểm riêng biệt ảnh hưởng sâu sắc đến công tác kế toán Những yếu tố này tác động mạnh mẽ đến việc kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh trong ngành dịch vụ bảo hiểm.
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm có đặc thù là "sự đảo ngược của chu kỳ sản xuất kinh doanh", với sản phẩm được bán trước và doanh thu thu được sau đó, dẫn đến việc phát sinh chi phí Đây là một dịch vụ tài chính đặc biệt, hoạt động trên cơ sở rủi ro, với sản phẩm bảo hiểm là vô hình, mang lại sự đảm bảo tài chính cho người được bảo hiểm Giá trị sử dụng của sản phẩm chỉ được thực hiện sau một khoảng thời gian nhất định, cho phép doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) nắm giữ quỹ tài chính lớn, có thể được đầu tư thay vì dùng ngay cho bồi thường Thêm vào đó, có sự cách biệt về thời gian giữa việc ký kết hợp đồng và nhận phí bảo hiểm, cũng như giữa ghi nhận doanh thu và phát sinh nghĩa vụ, nợ phải trả và chi phí liên quan.
Việc tiêu thụ sản phẩm bảo hiểm diễn ra nhanh chóng hơn so với hàng hóa thông thường, vì thời điểm khách hàng ký hợp đồng bảo hiểm chính là thời điểm sản phẩm được tiêu thụ Tại thời điểm này, doanh thu bán hàng cũng được xác định để tiến hành hạch toán.
Sản phẩm của hoạt động kinh doanh bảo hiểm không như các sản phẩm thông thường
Sản phẩm của hoạt động kinh doanh bảo hiểm không có hình thái vật chất và không trải qua quá trình nhập, xuất kho, dẫn đến chất lượng sản phẩm thường không ổn định Tuy nhiên, sản phẩm này thể hiện lợi ích cho khách hàng thông qua việc đáp ứng nhu cầu và đảm bảo tài chính trước rủi ro Kế toán cho doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh dựa trên các hợp đồng bảo hiểm, giấy chứng nhận, phiếu thu và hóa đơn liên quan.
Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm bảo hiểm được tiến hành đồng thời, ngay cùng một thời điểm
Doanh nghiệp bảo hiểm cung cấp dịch vụ cho khách hàng mà không cần chi phí sản xuất như các doanh nghiệp khác Thay vào đó, họ phải chịu các chi phí liên quan đến hoạt động bảo hiểm, bao gồm tiền bồi thường và hoa hồng, đây là những khoản chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí kinh doanh của họ.
Doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp bảo hiểm
1.2.1 Khái niệm, bản chất doanh thu , chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp bảo hiểm
Doanh thu là lợi ích kinh tế tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, không bao gồm phần đóng góp của cổ đông Doanh thu được ghi nhận khi giao dịch phát sinh và khi có sự chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý của các khoản phải thu, bất kể đã nhận tiền hay chưa (Điều 78 Thông tư 200/2014/TT-BTC).
DNBH được phép thực hiện nhiều hoạt động đa dạng theo quy định pháp lý, bao gồm kinh doanh bảo hiểm, tái bảo hiểm, hoạt động đại lý, giám định và giải quyết bồi thường, cũng như đầu tư vốn.
Như vậy, phạm vi HĐKD của DNBH không chỉ bó hẹp trong khuôn khổ của kinh doanh bảo hiểm mà bao gồm:
- Hoạt động kinh doanh bảo hiểm
- Hoạt động đầu tư tài chính
Doanh thu của doanh nghiệp bảo hiểm bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm, lãi suất từ đầu tư và các nguồn thu nhập khác ngoài việc bán sản phẩm bảo hiểm và đầu tư.
Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm là nguồn thu chính, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) Doanh thu này được xác định bằng tổng số tiền phải thu sau khi trừ đi các khoản chi phí giảm thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm Các khoản thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm bao gồm nhiều yếu tố khác nhau.
- Tiền thu phí bảo hiểm gốc: Là toàn bộ phí BH thu từ các hoạt động BH đã ký kết trong kỳ
- Tiền thu nhận tái bảo hiểm: Là toàn bộ tiền phí nhận tái bảo hiểm thu từ các hợp đồng tái bảo hiểm trong kỳ
Tiền thu nhượng tái bảo hiểm bao gồm toàn bộ khoản hoa hồng nhận được từ hoạt động nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu khác liên quan trong kỳ.
Khi doanh nghiệp hoạt động như đại lý cho các doanh nghiệp bảo hiểm khác trong việc giám định tổn thất và xử lý bồi thường, số tiền thu được từ các hoạt động này sẽ được tính vào doanh thu phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp bảo hiểm.
Giống như nhiều loại hình kinh doanh khác, doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) cũng có thể đối mặt với việc hàng hóa bị trả lại hoặc áp dụng chính sách giảm giá Những trường hợp này được xem là các khoản thu phát sinh trong kỳ nhưng cần phải hoàn trả.
Khi hợp đồng bảo hiểm bị giải ước, khách hàng có quyền nhận lại một phần phí bảo hiểm đã đóng, với mức hoàn lại được quy định rõ ràng trong hợp đồng.
- Giảm phí bảo hiểm đối với những khách hàng lớn, hoặc khách hàng ít bị tổn thất nhằm cạnh tranh lôi kéo và giữ khách hàng
Trong hoạt động kinh doanh tái bảo hiểm, có các khoản hoàn phí và giảm phí nhận tái bảo hiểm, cũng như hoàn và giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Các doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) phải tuân thủ nguyên tắc số lớn và phân tán rủi ro để bảo vệ bản thân, do đó họ thực hiện tái bảo hiểm Khi tham gia tái bảo hiểm, DNBH cần chuyển một phần phí bảo hiểm từ hoạt động bảo hiểm gốc cho công ty nhận tái bảo hiểm, được gọi là phí nhượng tái bảo hiểm Khoản phí này được xem như một chi phí làm giảm thu nhập phát sinh trong kỳ, nhưng không được coi là chi phí chính thức.
Doanh thu từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) không chỉ đơn thuần là quản lý thu chi quỹ tài chính mà còn phải chú trọng phát triển quỹ này Với lượng tiền nhàn rỗi lớn, DNBH có khả năng đầu tư hiệu quả, dẫn đến nguồn thu từ hoạt động tài chính trở nên đáng kể Đối với nhiều DNBH, nguồn thu này thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí hoạt động và lợi nhuận Các khoản thu từ hoạt động tài chính bao gồm nhiều hình thức khác nhau.
Bạn có thể thu lợi từ nhiều nguồn như lãi đầu tư chứng khoán, cho vay thế chấp, đầu tư bất động sản, góp vốn liên doanh hoặc gửi tiết kiệm tại các tổ chức tín dụng.
Để bảo vệ quyền lợi của người tham gia bảo hiểm trước nguy cơ công ty bảo hiểm phá sản, Nhà Nước quy định rằng các doanh nghiệp bảo hiểm phải ký quỹ một phần vốn điều lệ tại ngân hàng Số tiền ký quỹ này không chỉ đảm bảo an toàn cho khách hàng mà còn mang lại lãi suất cho doanh nghiệp bảo hiểm.
DNBH thường đầu tư tiền nhàn rỗi vào chứng khoán với giá trị lớn để tránh mất giá, từ đó cần lập dự phòng giảm giá chứng khoán nhằm bảo vệ khả năng thanh toán bảo hiểm Trong trường hợp không sử dụng hết khoản dự phòng này, số tiền sẽ được hoàn nhập vào doanh thu.
Cổ tức và lãi từ vốn góp liên doanh liên kết là khoản thu nhập không bị đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, khi nhận các khoản thu này, doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) không cần tính vào doanh thu hoạt động tài chính để xác định thuế thu nhập trong kỳ.
Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ cho thuê bất động sản, cho thuê văn phòng, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, chênh lệch ngoại tệ và các nguồn thu nhập khác.
Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp bảo hiểm
1.3.1 Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp bảo hiểm dưới góc độ KTTC
Các nguyên tắc kế toán chi phối đến kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh:
Nguyên tắc cơ sở dồn tích
“Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ
Theo nguyên tắc kế toán dồn tích, kế toán thuế phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí được ghi sổ vào thời điểm phát sinh giao dịch, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Báo cáo tài chính được lập dựa trên cơ sở dồn tích, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai Nguyên tắc này là một trong những nguyên tắc kế toán cơ bản, chi phối các phương pháp kế toán cụ thể và đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận của doanh nghiệp Khác với nguyên tắc tiền tệ, nguyên tắc dồn tích yêu cầu mọi giao dịch liên quan đến doanh thu và chi phí được ghi nhận ngay khi phát sinh, mà không quan tâm đến thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền Doanh thu được ghi nhận khi các điều kiện cụ thể được thỏa mãn.
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
Theo VAS 14, việc xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng là rất quan trọng Kế toán theo cơ sở dồn tích cho phép ghi nhận doanh thu không nhất thiết phải trùng với dòng tiền vào doanh nghiệp, đặc biệt trong trường hợp giao dịch bán chịu Lợi nhuận được tính bằng chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, do đó, báo cáo tài chính và báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh trung thực các giao dịch kinh tế trong kỳ Hệ thống này giúp thể hiện tình trạng tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp một cách đầy đủ và hợp lý Ngoài ra, kế toán dồn tích cũng cho phép theo dõi các giao dịch kéo dài qua các kỳ khác nhau, như nợ phải thu, nợ phải trả, khấu hao và dự phòng, do không có sự trùng khớp giữa lượng tiền thu vào và doanh thu trong kỳ.
Mặc dù nguyên tắc kế toán dồn tích mang lại nhiều lợi ích, nhưng cũng có một số hạn chế từ góc độ doanh nghiệp Thứ nhất, doanh nghiệp phải trả thuế thu nhập doanh nghiệp trước khi nhận tiền từ doanh thu, điều này không phải là nhược điểm trong bối cảnh xã hội Thứ hai, việc ghi nhận doanh thu tại thời điểm phát sinh có thể dẫn đến doanh thu "không thực" khi khách hàng không thanh toán đủ hoặc không thanh toán Mặc dù doanh nghiệp có quyền kiện để thu hồi nợ, nhưng khả năng không thu hồi được vẫn cao Thứ ba, kế toán dồn tích tạo cơ hội cho quản trị viên điều chỉnh lợi nhuận thông qua việc lựa chọn thời điểm ghi nhận doanh thu và phân bổ chi phí Nguyên tắc kế toán dựa trên dòng tiền thường được áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ, trong khi kế toán dồn tích phù hợp với doanh nghiệp có doanh thu cao và cấu trúc phức tạp.
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần phải đồng nhất, nghĩa là khi ghi nhận doanh thu, phải đồng thời ghi nhận chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí này bao gồm chi phí phát sinh trong kỳ tạo ra doanh thu cũng như chi phí từ các kỳ trước hoặc các chi phí phải trả liên quan đến doanh thu của kỳ hiện tại.
Theo nguyên tắc kế toán, khi ghi nhận doanh thu, cần phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.
Kế toán thuế doanh thu, hay hạch toán đồng thời, yêu cầu xác định chi phí tương ứng với doanh thu trong kỳ Tuy nhiên, điều này chỉ áp dụng cho doanh thu và chi phí từ việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Trong một số trường hợp, như lãi tiền gửi ngân hàng hay doanh thu tài chính từ chiết khấu thanh toán, việc xác định chi phí đi kèm trở nên khó khăn Điều này đặt ra câu hỏi về việc ghi nhận doanh thu có vi phạm nguyên tắc phù hợp hay không Mặc dù các doanh thu này có chi phí cơ hội liên quan, việc xác định giá trị chi phí này một cách đáng tin cậy và thu thập chứng từ chứng minh là rất khó khăn, dẫn đến kế toán không thể ghi nhận khoản chi phí này vào sổ sách.
Sự phù hợp về thời gian trong kế toán đề cập đến việc phân bổ doanh thu và chi phí phát sinh cho nhiều kỳ, chỉ ghi nhận phần giá trị tương ứng với kỳ hạch toán Điều này dẫn đến việc sử dụng các tài khoản như TK142, TK242, TK338 để "treo" doanh thu và chi phí, chờ đợi phân bổ hợp lý.
Nguyên tắc thận trọng là việc xem xét và phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc chắn, liên quan đến việc ghi nhận doanh thu và chi phí Nguyên tắc này giúp doanh nghiệp tránh đánh giá quá cao khả năng của mình, đồng thời cân bằng với nguyên tắc cơ sở dồn tích, yêu cầu có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu lợi ích kinh tế trong tương lai Việc áp dụng đúng nguyên tắc thận trọng có thể khắc phục nhược điểm của nguyên tắc cơ sở dồn tích, ngăn ngừa việc ghi nhận doanh thu "không thực" khi không có khả năng thu lợi ích kinh tế.
Kế toán thuế LVTS yêu cầu chi phí ghi nhận phải tương ứng với doanh thu liên quan Các khoản chi phí không mang lại lợi ích cho các kỳ kế toán sau cần được hạch toán ngay khi có chứng cứ khả năng phát sinh Nguyên tắc thận trọng giúp doanh nghiệp không đánh giá quá cao khả năng của mình, đồng thời cung cấp thông tin chính xác về tình hình kinh doanh và tài chính.
Nguyên tắc nhất quán yêu cầu rằng các chính sách và phương pháp kế toán mà doanh nghiệp đã chọn cần được áp dụng một cách thống nhất trong ít nhất một kỳ kế toán năm Nếu có sự thay đổi trong chính sách và phương pháp kế toán, doanh nghiệp phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh của báo cáo tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí nhằm đảm bảo tính trung thực và hợp lý trong báo cáo tài chính Việc này có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, vì nếu không được quy định chặt chẽ, nhà quản lý có thể điều chỉnh lợi nhuận theo ý muốn Chẳng hạn, khi áp lực gia tăng lợi nhuận gia tăng, nhà quản lý có thể thay đổi phương pháp tính giá xuất kho từ nhập trước xuất trước sang bình quân gia quyền để cải thiện lợi nhuận Hành động này làm giảm tính so sánh và độ tin cậy của thông tin tài chính.
Doanh nghiệp không cần phải duy trì một chính sách hay phương pháp kế toán cố định trong suốt quá trình hoạt động Khi có sự thay đổi về chính sách và phương pháp kế toán, doanh nghiệp phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong thuyết minh báo cáo tài chính Quy định này nhằm bảo vệ lợi ích của người sử dụng thông tin.
Chính sách kế toán thuế LVTS và các phương pháp kế toán thay đổi có thể tác động mạnh mẽ đến nhiều chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến quyết định của người dùng thông tin Vì vậy, mọi sự thay đổi cần được giải trình rõ ràng để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính.
1.3.1.2 Thời điểm ghi nhận và phương pháp xác định
Thời điểm ghi nhận doanh thu trong ngành bảo hiểm là khi doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) đã nhận trách nhiệm về các rủi ro theo hợp đồng bảo hiểm Theo Điều 15 của Luật Kinh doanh bảo hiểm sửa đổi 61/2010/QH12, trách nhiệm bảo hiểm bắt đầu phát sinh khi có một trong các trường hợp được quy định.
- Hợp đồng bảo hiểm đã được giao kết và bên mua bảo hiểm đã đóng đủ phí bảo hiểm;
Hợp đồng bảo hiểm đã được thiết lập, trong đó có sự thỏa thuận giữa doanh nghiệp bảo hiểm và bên mua bảo hiểm về nghĩa vụ thanh toán phí bảo hiểm của bên mua.
- Có bằng chứng về việc hợp đồng bảo hiểm đã được giao kết và bên mua bảo hiểm đã đóng đủ phí bảo hiểm
Thông tư 09/2011/TT-BTC (21/01/2011) quy định: Thời điểm xác định doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại các nước và bài học
1.4.1 Kế toán doanh thu , chi phí, kết quả kinh doanh theo hệ thống kế toán các nước
Kế toán đã trở thành công cụ thiết yếu trong việc cung cấp thông tin cho quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Việt Nam Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, đặc biệt là trong việc quản lý doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, việc tiếp thu và áp dụng những kinh nghiệm kế toán là rất quan trọng.
Hệ thống LVTS kế toán thuế ở các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển là rất cần thiết, vì nó cung cấp một khung pháp lý và quy trình quản lý thuế hiệu quả Nhiều quốc gia đã áp dụng hoặc tham khảo mô hình này để nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Hiện nay, trên thế giới có 6 mô hình kế toán chính, bao gồm kế toán quỹ, kế toán tĩnh, kế toán động, kế toán phục vụ mục đích thuế, kế toán kinh tế vĩ mô và kế toán hiện tại hóa Việc lựa chọn giữa kế toán tĩnh và kế toán động là yếu tố cốt lõi trong việc xây dựng mô hình kế toán doanh nghiệp của mỗi quốc gia Kế toán tĩnh đặc trưng bởi việc doanh nghiệp phải định kỳ kiểm kê và đánh giá lại tài sản theo giá thị trường Bảng cân đối kế toán chỉ thể hiện tài sản hữu hình thuộc sở hữu của doanh nghiệp, không bao gồm tài sản thuê và tài sản vô hình Giá trị tài sản được ghi nhận theo giá thị trường, và khấu hao tài sản không theo hệ thống cố định mà phụ thuộc vào kết quả đánh giá tài sản qua các kỳ Nguồn vốn được hạch toán là nguồn vốn đã đăng ký.
Mô hình kế toán này tập trung vào việc đánh giá khả năng thanh toán nợ tại một thời điểm nhất định, mà không xem xét hiệu quả kinh tế tổng thể của doanh nghiệp Điểm nổi bật của mô hình kế toán động là khả năng đánh giá hiệu quả kinh doanh qua các giai đoạn khác nhau Bảng cân đối kế toán bao gồm tài sản thuộc sở hữu và tài sản đi thuê, cả tài sản hữu hình lẫn vô hình, với nguyên tắc đánh giá tài sản theo giá vốn Khấu hao được thực hiện hệ thống dựa trên mức độ sử dụng tài sản, trong khi nguồn vốn được huy động từ các nguồn khác nhau Kết quả kinh doanh được xác định liên tục qua các kỳ và báo cáo tài chính được lập kịp thời.
1.4.1.1 Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh theo mô hình kế toán Mỹ Đặc trưng cơ bản của mô hình kế toán Mỹ là mô hình kế toán động, kế toán tài chính và kế toán quản trị kết hợp trong cùng một bộ máy Nhà nước không quy định hệ thống tài khoản thống nhất cho các doanh nghiệp Hệ thống tài khoản chỉ quy định loại tài khoản gồm 6 loại làm khuôn mẫu chung, còn số lượng, tên gọi, số hiệu, nội dung của tài khoản tùy từng doanh nghiệp căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của
LVTS Kế toán thuế được sử dụng để xác định các tài khoản tổng hợp và báo cáo tài chính toàn doanh nghiệp Trong khi đó, KTQT áp dụng các tài khoản chi tiết cùng với các báo cáo bộ phận để phục vụ công tác quản lý và phân tích tài chính.
Kế toán tài chính doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
Hệ thống kế toán Mỹ quy định về kế toán doanh thu, chi phí, KQKD về cơ bản là phù hợp với thông lệ quốc tế
Theo chuẩn mực kế toán Mỹ, doanh thu có thể được ghi nhận tại ba thời điểm khác nhau: trước, tại hoặc sau thời điểm giao hàng Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và chiết khấu thanh toán, trong khi chiết khấu thương mại không được xem là khoản giảm trừ doanh thu.
Theo kế toán Mỹ, chi phí được phân loại chủ yếu theo hai cách: theo giá phí, bao gồm chi phí cố định và chi phí biến đổi, và theo mối quan hệ với các khoản mục trên báo cáo tài chính, phân chia thành chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ.
Hệ thống tài khoản phản ánh doanh thu, chi phí, KQKD là tài khoản loại 4, 5,
6 Để xác định KQKD, hệ thống kế toán Mỹ thực hiện khóa số các tài khoản doanh thu, chi phí như ở Việt Nam
BCTC Mỹ tuân thủ các quy định riêng của Mỹ, bất chấp xu hướng hội tụ kế toán quốc tế Trong việc trình bày doanh thu và chi phí trên báo cáo KQKD, chuẩn mực kế toán Mỹ yêu cầu doanh nghiệp lập báo cáo theo chức năng của chi phí.
Kế toán quản trị doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Mỹ áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu thống nhất với kế toán tài chính Ngoài ra, còn có hệ thống chứng từ riêng biệt nhằm thu thập thông tin chi tiết và cung cấp dữ liệu dự báo cho tương lai.
Theo hệ thống kế toán Mỹ, việc xác định giá thành sản phẩm và dịch vụ được thực hiện thông qua hai phương pháp chính: hệ thống tính giá thành theo công việc và hệ thống tính giá thành theo quá trình sản xuất kinh doanh.
Hệ thống kế toán Mỹ áp dụng phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung dựa trên hoạt động (ABC) nhằm quản lý hiệu quả tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Điều này giúp thiết lập hệ thống chi phí tiêu chuẩn, từ đó nâng cao khả năng kiểm soát và tối ưu hóa chi phí.
Hệ thống kế toán tại Mỹ yêu cầu doanh nghiệp lập định mức và dự toán cho doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh (KQKD) của từng bộ phận, lĩnh vực và hoạt động Kế toán tài chính (KTTC) cần theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí và KQKD để cung cấp thông tin cần thiết cho kế toán quản trị (KTQT) trong doanh nghiệp.
Hệ thống kế toán Mỹ chú trọng vào việc thu thập và xử lý thông tin để phân tích mối quan hệ giữa "chi phí - khối lượng - lợi nhuận" Mô hình này giúp kế toán quản trị xây dựng các kế hoạch linh hoạt, đánh giá các phương án và đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả.
Kế toán quản trị tại Mỹ sử dụng các báo cáo bộ phận và trung tâm trách nhiệm để cung cấp thông tin nội bộ cho doanh nghiệp Những báo cáo này chi tiết hóa các luồng thông tin mà hệ thống kế toán tài chính đã thu thập và xử lý.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI
Tổng quan về Tổng công ty Bảo hiểm PVI
2.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
Ngành dầu khí đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, nhưng cho đến năm 1995, chưa có công ty bảo hiểm chuyên ngành nào đáp ứng nhu cầu bảo hiểm của lĩnh vực này Việc thiếu hụt dịch vụ bảo hiểm không chỉ ảnh hưởng đến ngành dầu khí mà còn gây tổn thất cho nền kinh tế khi nhiều dịch vụ bảo hiểm phải chuyển ra nước ngoài Do đó, việc thành lập công ty bảo hiểm dầu khí trở thành một nhu cầu cấp thiết Nhận thấy thực trạng này, lãnh đạo Tổng công ty dầu khí Việt Nam đã nhanh chóng đáp ứng nhu cầu và thành lập Tổng Công ty Bảo hiểm PVI.
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI đã phát triển mạnh mẽ kể từ khi thành lập, khẳng định vị thế hàng đầu trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam Công ty không chỉ nổi bật trong bảo hiểm dầu khí mà còn mở rộng sang các lĩnh vực xây dựng lắp đặt, tài sản, hàng hóa và xe cơ giới.
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập thuộc Tổng công ty dầu khí Việt Nam
- Vốn chủ sở hữu : 2.211.087.755.377 đồng
(Số liệu cập nhật đến 31/12/2015)
Biểu đồ 2.1: Tăng trưởng các chỉ tiêu tài chính 2012 - 2015 Đơn vị: tỷ VNĐ
(Nguồn: Hồ sơ năng lực Tổng công ty Bảo hiểm PVI 2015)
Theo giấy chứng nhận kinh doanh số 110365 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 26/01/1996, và quyết định số 3098/HĐQT ngày 18/11/1995 của Hội đồng Tổng Công ty Bảo hiểm PVI, ngành nghề kinh doanh của Tổng Công ty Bảo hiểm PVI được xác định rõ ràng.
* Kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ
- Bảo hiểm xe cơ giới
- Bảo hiểm chi phí y tế và vận chuyển cấp cứu
Vốn điều lệ Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản
* Kinh doanh tái bảo hiểm
* Dịch vụ bảo hiểm khác
- Tư vấn bảo hiểm và quản lý rủi ro
- Giám định, tính toán và phân bổ tổn thất
- Giải quyết bồi thường và đòi người thứ ba
- Kinh doanh giấy tờ có giá
- Kinh doanh bất động sản
- Góp vốn vào các doanh nghiệp khác
Bảo hiểm PVI, theo số liệu của Bộ Tài chính và Hiệp hội bảo hiểm Việt Nam, là doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ có thị phần lớn nhất tại Việt Nam trong năm 2014 và 2015 Doanh nghiệp này cũng duy trì vị trí dẫn đầu trong một số lĩnh vực bảo hiểm quan trọng.
Biểu đồ 2.2: Thị phần Bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam năm 2015
(Nguồn: Hồ sơ năng lực Tổng công ty Bảo hiểm PVI 2015)
Biểu đồ 2.3: Thị phần Bảo hiểm PVI trong một số lĩnh vực bảo hiểm chính năm 2015
(Nguồn: Hồ sơ năng lực Tổng công ty Bảo hiểm PVI 2015)
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI hoạt động trong lĩnh vực bảo hiểm, một ngành dịch vụ đặc biệt, nơi công ty chấp nhận rủi ro và thu phí từ người được bảo hiểm Khi có sự kiện bảo hiểm xảy ra, PVI sẽ chịu trách nhiệm bồi thường hoặc trả tiền cho người được bảo hiểm.
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm khác biệt so với các dịch vụ du lịch, khách sạn hay giải trí, vì khách hàng không nhận được lợi ích ngay lập tức Thay vào đó, họ có thể phải chờ đợi một khoảng thời gian dài hoặc thậm chí không bao giờ nhận được dịch vụ mà họ đã đầu tư.
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI cung cấp sản phẩm bảo hiểm thông qua việc ký kết hợp đồng với khách hàng, đảm bảo cam kết pháp lý về việc bồi thường và trả tiền bảo hiểm khi xảy ra rủi ro hoặc tổn thất được bảo hiểm.
Việc tiêu thụ sản phẩm bảo hiểm diễn ra nhanh chóng, không cần thời gian dài như hàng hóa thông thường Thời điểm khách hàng ký kết hợp đồng bảo hiểm chính là thời điểm sản phẩm được tiêu thụ, đồng thời xác định doanh thu bán hàng để hạch toán.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Tổng công ty Bảo hiểm PVI
Bảo hiểm PVI sở hữu đội ngũ hơn 2.100 nhân viên có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo chuyên sâu và có kiến thức vững vàng về các lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm cũng như các lĩnh vực kỹ thuật liên quan Đội ngũ này đã được đào tạo tại các trường Đại học danh tiếng trong và ngoài nước như Anh, Mỹ, Úc, Hà Lan và Pháp.
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, ngoài ra còn có
Có 30 công ty bảo hiểm thành viên hoạt động trên khắp các tỉnh thành phố cả nước Tại Hà Nội, có 4 công ty bảo hiểm thành viên, bao gồm PVI Hà Nội, PVI Thăng Long, PVI Đông Đô và PVI Hà Thành.
2.1.2.2 Phương thức, chính sách quản lý tại Tổng công ty bảo hiểm PVI tác động đến kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI áp dụng phương thức quản lý theo chiều dọc, với quyết định được thực hiện từ Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc xuống các Phòng ban trong Khối Mô hình này mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp bảo hiểm lớn như Bảo hiểm PVI, giúp quy trình ra quyết định diễn ra nhanh chóng và dễ dàng.
Mô hình quản lý theo chiều dọc có hệ thống phân cấp rõ ràng, với Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc điều hành đứng đầu Họ trao quyền lãnh đạo cho các Phó tổng giám đốc, mỗi người phụ trách một Khối riêng Thông tin được chọn lọc và truyền đạt qua nhiều tầng lãnh đạo đến nhân viên.
Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc Tổng Công ty Bảo hiểm PVI đã chú trọng vào công tác tài chính kế toán, giao nhiệm vụ cho Ban tài chính Kế toán trong việc quản lý doanh thu và chi phí Đồng thời, để tăng cường hiệu quả quản lý tài chính kế toán, các ban nghiệp vụ khác cũng được bố trí, như ban Giải quyết khiếu nại, nhằm rà soát hồ sơ trước khi trình Ban Tài chính.
Kế toán và lãnh đạo phê duyệt chi phí bồi thường, trong khi Ban Tái bảo hiểm thực hiện rà soát doanh thu và đánh giá rủi ro để quyết định nhận tái hay nhượng tái bảo hiểm Các ban kinh doanh hỗ trợ kế toán doanh thu cho bảo hiểm PVI, phối hợp với Ban Tài chính - Kế toán để thu phí bảo hiểm và thanh toán hoa hồng cho đại lý Các ban như Ban quản lý nghiệp vụ, Ban kiểm soát tuân thủ, và Ban Phát triển thị trường hỗ trợ quản lý, đảm bảo chi phí kinh doanh hợp lý và hướng dẫn thực hiện quy trình theo quy định của Tổng công ty và Nhà nước.
Mỗi công ty bảo hiểm thành viên hoạt động độc lập về kinh tế, tự chủ trong kinh doanh theo phân cấp của Tổng công ty Tuy nhiên, các công ty này vẫn phải tuân thủ nghĩa vụ và quyền lợi đối với Tổng công ty trong giới hạn số vốn được giao để quản lý và sử dụng.
2.1.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán
Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Tổng Công
2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty bảo hiểm PVI dưới góc độ kế toán tài chính
2.2.1.1 Nội dung, phương pháp xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty bảo hiểm PVI
Tổng công ty Bảo hiểm PVI không chỉ tập trung vào kinh doanh bảo hiểm mà còn mở rộng sang các lĩnh vực đầu tư, tư vấn bảo hiểm và giám định bồi thường Do đó, doanh thu của Tổng công ty bao gồm cả doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm.
Doanh thu hoạt động bảo hiểm gốc bao gồm toàn bộ phí bảo hiểm thu được từ các hợp đồng bảo hiểm đã ký kết trong kỳ kế toán.
+ Thu dịch vụ đại lý giám định, xét bồi thường, đòi người thứ ba, xử lý bồi thường 100%
+ Thu phí giám định + Thu khác
Doanh thu nhận tái bảo hiểm bao gồm toàn bộ tiền phí thu được từ các hợp đồng tái bảo hiểm trong kỳ kế toán Việc thu phí này là một yếu tố quan trọng trong hoạt động tài chính của các công ty bảo hiểm, giúp đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững.
+ Thu khác về nhận tái bảo hiểm
Doanh thu từ nhượng tái bảo hiểm bao gồm toàn bộ khoản thu hoa hồng nhận được từ các hợp đồng tái bảo hiểm trong kỳ kế toán.
+ Thu khác về nhượng tái bảo hiểm Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Hoàn phí, giảm phí bảo hiểm gốc
- Chuyển phí nhượng tái bảo hiểm
- Hoàn phí, giảm phí nhận tái bảo hiểm
- Hoàn, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm
- Hoàn, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm
- Hoàn phí, giảm phí khác b Doanh thu hoạt động tài chính
Lãi suất bao gồm lãi tiền gửi và lãi từ các hoạt động tài chính khác như cho vay vốn, bán hoặc chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư liên kết và đầu tư vào công ty con.
- Cổ tức và lợi nhuận được chia từ hoạt động góp vốn
- Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
- Thu khác liên quan đến hoạt động tài chính c Thu nhập khác
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Tiền thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại TSCĐ
- Thu nhập từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót
- Đối với nghiệp vụ bảo hiểm gốc:
Doanh thu phí bảo hiểm gốc được ghi nhận theo quy định tại Thông tư số
Thông tư 125/2012/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 30 tháng 7 năm 2012 và Thông tư 194/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 17 tháng 12 năm 2014 quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 125 Doanh thu phí bảo hiểm gốc sẽ được ghi nhận khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện đã nêu trong các thông tư này.
(1) Hợp đồng đã được giao kết giữa doanh nghiệp bảo hiểm và bên mua bảo hiểm, và:
Bên mua bảo hiểm phải thanh toán phí bảo hiểm hoặc có thỏa thuận nợ phí không quá 30 ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực Đối với khoản phí của kỳ đóng phí đầu tiên, nếu đóng theo kỳ, sẽ được hạch toán khi hợp đồng bắt đầu có hiệu lực.
- Đối với nghiệp vụ tái bảo hiểm:
Doanh thu phí nhận tái bảo hiểm được ghi nhận khi có trách nhiệm phát sinh, dựa trên số liệu từ bảng thông báo tái bảo hiểm của các nhà nhượng tái bảo hiểm gửi đến Tổng Công ty, và phải được xác nhận bởi Tổng Công ty.
Tổng Công ty ghi nhận phí nhượng tái bảo hiểm dựa trên số phí phải nhượng cho các nhà tái bảo hiểm, tương ứng với doanh thu phí bảo hiểm gốc đã được ghi nhận trong năm.
Doanh thu hoa hồng từ hoạt động tái bảo hiểm được ghi nhận khi phát sinh thực tế Trong năm, toàn bộ doanh thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm theo hợp đồng đã ký kết sẽ được phản ánh vào mục "Doanh thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm" theo quy định tài chính hiện hành.
Cuối năm tài chính, Tổng Công ty cần xác định doanh thu hoa hồng từ nhượng tái bảo hiểm chưa được hưởng, tương ứng với khoản phí nhượng tái bảo hiểm chưa ghi nhận trong năm Khoản doanh thu này sẽ được chuyển sang phân bổ cho các năm tài chính tiếp theo theo phương pháp dự phòng phí.
- Đối với các hoạt động khác:
Doanh thu từ các hoạt động bổ sung của Tổng Công ty, bao gồm cho thuê nhà, lãi từ tiền gửi ngân hàng, cổ phiếu, trái phiếu và cho vay, được ghi nhận khi có phát sinh.
Chi phí bảo hiểm tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI bao gồm các khoản chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, tương tự như nội dung doanh thu.
Chi phí trực tiếp trong kinh doanh bảo hiểm gốc bao gồm chi bồi thường và trả tiền bảo hiểm, đây là khoản tiền mà Tổng công ty bảo hiểm cam kết chi trả cho khách hàng khi xảy ra rủi ro được bảo hiểm theo hợp đồng.
+ Chi hoa hồng: Là khoản tiền Tổng công ty trả cho trung gian bảo hiểm khi các trung gian này mang lại hợp đồng cho công ty
+ Chi giám định, chi đòi người thứ ba, chi xử lý hàng bồi thường 100%
+ Chi đề phòng hạn chế tổn thất, chi đánh giá rủi ro + Dự phòng nghiệp vụ
- Chi phí nhận tái bảo hiểm + Chi bồi thường, trả tiền bảo hiểm + Chi hoa hồng
+ Chi đánh giá rủi ro + Dự phòng nghiệp vụ + Chi khác về nhận tái bảo hiểm
- Chi phí nhượng tái bảo hiểm
- Chi phí hoạt động kinh doanh khác b Chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí hoạt động tiền gửi, cho vay, chi phí lãi vay
- Chi phí hoạt động kinh doanh cổ phiếu, trái phiếu, bất động sản
- Lỗ do chênh lệch tỷ giá
- Chi phí trích lập dự phòng giảm giá đầu tư
- Chi phí khác liên quan đến hoạt động tài chính c Chi phí bán hàng
- Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí các tổ chức đoàn thể
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi đào tạo, chi giao dịch, quảng cáo
- Chi phí bán hàng khác d Chi phí quản lý
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí các tổ chức đoàn thể
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi đào tạo, chi giao dịch, quảng cáo
- Chi phí thuế, phí, lệ phí
- Chi phí quản lý khác e Chi phí hoạt động khác
- Chi do nhượng bán, thanh lý, đánh giá lại TSCĐ
- Chi phí thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, các khoản nợ không xác định chủ
- Chi phí kinh doanh của năm trước bị bỏ sót
Chi phí bồi thường bảo hiểm gốc được ghi nhận khi Tổng Công ty chấp thuận bồi thường dựa trên thông báo bồi thường đã phát sinh.
Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty bảo hiểm PVI
Qua khảo sát công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng Công ty bảo hiểm PVI, chúng tôi nhận thấy nhiều ưu điểm nổi bật Công ty đã triển khai quy trình kế toán hiệu quả, giúp quản lý doanh thu và chi phí một cách chính xác Hệ thống báo cáo tài chính minh bạch, hỗ trợ ra quyết định kịp thời Đội ngũ kế toán viên có trình độ chuyên môn cao, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật Những yếu tố này góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh và tạo dựng niềm tin với khách hàng.
Tổng Công ty bảo hiểm PVI đã đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp thông qua việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ trên máy tính, mang lại tính hiệu quả cao Phương pháp này không chỉ khai thác năng lực chuyên môn của đội ngũ nhân viên kế toán mà còn giảm thiểu khối lượng công việc và tiết kiệm sức lao động Nhờ đó, công tác kế toán được thực hiện tốt, với thông tin kế toán được cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời, phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý.
Với khối lượng công việc kế toán lớn, mỗi nhân viên đảm nhận nhiệm vụ riêng, giúp công việc được thực hiện hiệu quả trên hệ thống máy tính kết nối mạng nội bộ Nhờ đó, thông tin kế toán được cập nhật nhanh chóng và chính xác, đảm bảo rằng các số liệu về doanh thu, chi phí, số dư tài khoản và báo cáo kế toán đều được tập hợp trực tiếp từ chứng từ gốc, loại bỏ sự sai lệch giữa sổ kế toán và báo cáo kế toán.
Tổng Công ty bảo hiểm PVI tuân thủ nghiêm ngặt các quy định và chính sách kế toán, đảm bảo tổ chức chứng từ hợp lệ và ghi chép kịp thời các nghiệp vụ kinh tế Điều này không chỉ phản ánh chính xác tình hình hoạt động của Tổng công ty mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu, hỗ trợ các nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả.
Báo cáo tài chính của Tổng Công ty bảo hiểm PVI luôn đáp ứng đầy đủ yêu cầu về thời gian, với các chỉ tiêu được trình bày rõ ràng, trung thực và tuân thủ đúng quy định.
Bộ máy kế toán của công ty hiện tại chủ yếu tập trung vào kế toán tài chính, trong khi kế toán quản trị chưa được chú trọng Điều này dẫn đến việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán quản trị chưa đầy đủ và kịp thời, ảnh hưởng đến khả năng lập kế hoạch kinh doanh và quản lý hiệu quả.
Tổng công ty Bảo hiểm PVI sở hữu hơn 30 công ty bảo hiểm thành viên và 150 phòng kinh doanh trên toàn quốc, dẫn đến khối lượng báo cáo lớn và thường xuyên gây ra chậm trễ do việc tập hợp số liệu vào cuối tháng Dù đã thành lập Phòng kế toán quản lý đơn vị thành viên với đội ngũ 5 người, bao gồm 1 trưởng phòng và 4 chuyên viên, cùng sự hỗ trợ của phần mềm máy tính, nhưng quá trình hạch toán vào cuối tháng vẫn gặp nhiều khó khăn, thiếu nhanh chóng và chính xác.
Phần mềm kế toán của Tổng công ty đang gặp phải tình trạng lỗi thời do không sử dụng hết các chức năng sẵn có Việc nâng cấp và cập nhật các tính năng mới cho phần mềm chưa được thực hiện thường xuyên, dẫn đến hiệu quả công việc chưa tối ưu.
Việc nhập dữ liệu vào phần mềm hiện tại gặp nhiều khó khăn do nhiều thao tác không cần thiết chưa được loại bỏ, dẫn đến mất thời gian và dễ xảy ra sai sót Hơn nữa, nhiều mã điều khoản bảo hiểm chưa được lập mặc định, buộc kế toán viên phải nhập thủ công và đối chiếu với sổ sách giấy tờ một cách cẩn thận Các chương trình như theo dõi báo giá, hợp đồng nhượng tái và tái bảo hiểm vẫn đang trong giai đoạn thiết kế thử nghiệm, thường xuyên gặp lỗi và hiển thị số liệu chưa chính xác.
- Về việc vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: Theo Thông tư số 200/2014/TT
Vào ngày 22/12/2014, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành các chứng từ kế toán thuộc loại chứng từ hướng dẫn, cho phép doanh nghiệp lựa chọn theo biểu mẫu trong Thông tư Tổng Công ty bảo hiểm PVI đã hoàn thiện hệ thống chứng từ của mình phù hợp với Thông tư này Tuy nhiên, công tác kế toán tại Tổng công ty chủ yếu tập trung vào các chứng từ kế toán tài chính mà chưa chú trọng đến việc xây dựng hệ thống chứng từ cho kế toán quản trị Do đó, cần thiết phải phát triển hệ thống chứng từ kế toán đáp ứng yêu cầu thông tin cho các nhà quản lý, nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản trị doanh nghiệp.
Theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC, các biểu mẫu sổ kế toán không bắt buộc, và Tổng Công ty bảo hiểm PVI hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ Hình thức này đảm bảo tính chuyên môn hóa và khả năng kiểm tra cao, nhưng cũng gặp khó khăn do việc sử dụng nhiều sổ và bảng kê với cấu trúc phức tạp, dẫn đến hiệu quả áp dụng hình thức kế toán máy chưa đạt yêu cầu.
Tổng Công ty bảo hiểm PVI hiện nay chủ yếu tập trung vào việc lập Báo cáo tài chính cho các đối tượng bên ngoài, trong khi các Báo cáo quản trị như dự toán kế hoạch và báo cáo kiểm soát vẫn chưa được thực hiện Điều này dẫn đến việc các nhà quản trị không có đủ thông tin cần thiết để phân tích chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, từ đó làm giảm khả năng tham mưu cho ban giám đốc trong việc đưa ra quyết định kịp thời và chính xác trong bối cảnh cạnh tranh thị trường ngày càng gay gắt.
Tổng Công ty bảo hiểm PVI hiện chỉ phân loại chi phí kinh doanh dựa trên yếu tố chi phí và công dụng trong kế toán tài chính Tuy nhiên, việc phân loại chi phí theo yêu cầu của kế toán quản trị, như theo mức độ hoạt động hoặc theo bộ phận, vẫn chưa được thực hiện Điều này dẫn đến việc thiếu thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong bối cảnh biến động của thị trường.
Công ty hiện đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Đối với các tài khoản không có quy định tài khoản cấp 2 trong Thông tư, công ty đã thiết lập các tài khoản chi tiết để nâng cao hiệu quả theo dõi và quản lý.
Qua quá trình nghiên cứu tại Tổng Công ty bảo hiểm PVI, có thể thấy rằng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện một cách khoa học và hiệu quả Tuy nhiên, tổ chức kế toán hiện tại chủ yếu đáp ứng yêu cầu kế toán tài chính mà chưa chú trọng đến kế toán quản trị Do đó, Tổng công ty cần điều chỉnh để phù hợp với yêu cầu quản lý ngày càng cao.
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM PVI
Định hướng phát triển và yêu cầu hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI
3.1.1 Định hướng phát triển của Tổng công ty Bảo hiểm PVI Định hướng phát triển của Tổng Công ty Bảo hiểm PVI giai đoạn 2016-2020 là xây dựng mô hình tổ chức theo hướng tập trung Các nghiệp vụ ít phát sinh rủi ro như bảo hiểm cháy-tài sản, bảo hiểm xây dựng, kỹ thuật, bảo hiểm hàng hóa của các đơn vị thành viên sẽ được quản lý từ khâu khai thác, giám định, bồi thường từ trụ sở chính Tổng Công ty
Bước đầu tiên trong việc áp dụng mô hình quản lý tập trung cho nghiệp vụ bảo hiểm xe cơ giới là sau khi kết thúc thời hạn hệ thống quản lý khai thác qua tin nhắn SMS Tiếp theo, cần triển khai bảng mô tả công việc và xây dựng các mục tiêu đánh giá hiệu quả công việc cho từng vị trí cán bộ trong công ty Điều này sẽ tạo cơ sở vững chắc cho việc phân công công việc, trả lương, đào tạo, quy hoạch, bổ nhiệm và đánh giá hiệu quả làm việc của từng nhân viên.
Tổng Công ty Bảo hiểm PVI xây dựng mục tiêu chiến lược giai đoạn 2016-
Tầm nhìn: Tổng Công ty Bảo hiểm PVI giữ vững vị trí dẫn đầu thị trường bảo hiểm phi nhân thọ trên cả nước
Sứ mệnh của chúng tôi là cung cấp cho cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp những sản phẩm dịch vụ bảo hiểm tốt nhất, giúp họ đối phó với rủi ro trong cuộc sống và hoạt động sản xuất kinh doanh Chúng tôi cam kết mang đến sự bình an và nâng cao chất lượng cuộc sống cho khách hàng.
Mục tiêu tăng trưởng: Tăng trưởng doanh thu phí bảo hiểm gốc bình quân 5 năm đạt 16% năm
Năm 2016, PVI đã hoàn thành và vượt mức kế hoạch doanh thu với con số 4.200 tỷ VNĐ Công ty chiếm hơn 25% thị phần trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ Tỷ lệ bồi thường cho các nghiệp vụ bảo hiểm được duy trì dưới 45%, nhằm đảm bảo hiệu quả hoạt động của PVI.
LVTS Kế toán thuế tập trung vào việc khai thác tối đa các dịch vụ bảo hiểm mạnh mẽ của Tổng công ty, đồng thời thực hiện quản lý tài chính hiệu quả Công ty cũng xây dựng chiến lược dài hạn trong việc đào tạo và tuyển dụng cán bộ có năng lực và kinh nghiệm, nhằm phát triển Bảo hiểm PVI một cách bền vững và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Giảm tối đa công nợ phí bảo hiểm phát sinh của các năm trước, đảm bảo tỷ lệ nợ quá hạn chung/ doanh thu tối đa bằng 4,4%
Nâng cao chất lượng dịch vụ toàn diện là mục tiêu hàng đầu, bao gồm các khâu khai thác, giải quyết khiếu nại và chăm sóc khách hàng Đảm bảo tỷ lệ tái tục tối thiểu đạt 40% cho các đơn bảo hiểm đến hạn tái tục Đồng thời, các vụ tổn thất cần được giải quyết bồi thường nhanh chóng, kịp thời và chính xác, không phát sinh khiếu nại từ khách hàng và ngăn chặn mọi hình thức trục lợi bảo hiểm.
Thành lập thêm ít nhất 02 công ty thành viên, củng cố năng lực kinh doanh của các công ty thành viên
Phối hợp với các đơn vị thành viên triển khai và hoàn thành các dự án hiện đại hóa hệ thống công nghệ thông tin
Kiện toàn tổ chức theo hướng gọn nhẹ và linh hoạt, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra nội bộ và tuân thủ Cần phối hợp chặt chẽ giữa kiểm tra nội bộ và quản lý nghiệp vụ, cũng như xây dựng và hoàn thiện các quy định, quy trình quản lý.
Năm 2015, tiến hành sàng lọc cán bộ từ cấp Trưởng ban trở xuống dựa trên kết quả kinh doanh để tái cấu trúc bộ máy, nhằm tạo động lực phát triển Kế hoạch đào tạo cụ thể và chi tiết được xây dựng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn thể cán bộ nhân viên (CBNV) Đảm bảo điều kiện làm việc, học tập và thu nhập cho CBNV là ưu tiên hàng đầu, cùng với việc duy trì chế độ tiền lương và thưởng minh bạch Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh và quản lý của CBNV sẽ được thực hiện hàng quý.
Duy trì hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008, Tổng công ty Bảo hiểm PVI cam kết đảm bảo 100% cán bộ nhân viên hiểu và tuân thủ các quy trình và quy định của hệ thống Đồng thời, công ty phát triển hệ thống bán hàng bền vững và hiệu quả thông qua việc đào tạo và xây dựng hệ thống đại lý chuyên nghiệp, nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh và hoàn thiện kỹ năng kinh doanh cũng như quản lý của cán bộ khai thác.
3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI
Trong quá trình phát triển của Tổng công ty Bảo hiểm PVI, bộ máy kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, đã trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho các nhà quản trị Bộ máy kế toán không ngừng hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả lao động và cung cấp số liệu chính xác, phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh, từ đó giúp các nhà quản trị đưa ra quyết định và chiến lược kinh doanh hiệu quả.
Công tác hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI là một nhiệm vụ quan trọng, cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính Để đạt được điều này, cần tuân thủ các yêu cầu cơ bản nhằm đảm bảo tính chính xác, minh bạch và hiệu quả trong quá trình ghi chép và báo cáo tài chính.
Cung cấp dữ liệu và thông tin rõ ràng về doanh thu và chi phí giúp xác định kết quả kinh doanh một cách trung thực và khách quan Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi mà còn hỗ trợ hiệu quả trong công tác kiểm tra.
Dữ liệu kế toán cần được phản ánh một cách kịp thời và chính xác, điều này vô cùng quan trọng và cần thiết cho các cơ quan chức năng.
+ Đối với cơ quan thuế: giúp cho việc tính toán thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước
+ Đối với ngân hàng: Giúp cho việc thu hồi vốn và lãi
+ Đối với khách hàng: Thể hiện năng lực của doanh nghiệp và tạo được uy tín đối với khách hàng
Ban lãnh đạo doanh nghiệp cần quản lý và điều hành hiệu quả để xây dựng phương hướng và kế hoạch cho kỳ kinh doanh tiếp theo Họ phải phát huy thế mạnh hiện có và khắc phục những điểm yếu, từ đó không ngừng hoàn thiện và phát triển doanh nghiệp.
- Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch và công khai Đây là điều được đặc biệt quan tâm của các doanh nghiệp và các bên liên quan
Ngoài ra, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần phải đáp ứng thêm các yêu cầu sau:
3.1.2.1 Đảm bảo phù hợp với Thông lệ, Chuẩn mực kế toán, tuân thủ các chế độ, chính sách tài chính - kế toán của Nhà nước
Nội dung kế toán cần tuân thủ các Thông lệ và Chuẩn mực kế toán, đồng thời phải phù hợp với các chế độ, chính sách tài chính - kế toán của Nhà nước Kế toán không thể tách rời khỏi các quy định quản lý kinh tế - tài chính quốc gia, do đó, hệ thống kế toán Việt Nam cần xây dựng trên nguyên tắc và chuẩn mực kế toán quốc tế, kết hợp với các quy định của Nhà nước Đặc biệt, khi hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, Tổng công ty Bảo hiểm PVI phải đảm bảo tuân thủ các chế độ, chính sách kinh tế - tài chính hiện hành và các quy định liên quan, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của Nhà nước và cung cấp thông tin chính xác, hợp lý cho người sử dụng.
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI
3.2.1.1 Nhận diện nội dung và phân loại doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Dựa trên các quy định về chế độ kế toán và thực trạng công tác kế toán doanh thu tại Tổng Công ty Bảo hiểm PVI, tác giả đưa ra một số đề xuất nhằm cải thiện hiệu quả quản lý và báo cáo doanh thu.
Xác định chính xác nội dung, phạm vi doanh thu
Doanh thu của doanh nghiệp bảo hiểm trong năm là chỉ số quan trọng phản ánh tình hình kinh doanh của các công ty bảo hiểm Việc ghi nhận số liệu doanh thu của các công ty thành viên cần phải được thực hiện đầy đủ, chính xác và kịp thời để hỗ trợ cho Tổng Công ty Bảo hiểm trong việc đánh giá và cải thiện hoạt động kinh doanh.
PVI đã thiết lập những định hướng chính xác và kịp thời trong việc phát triển kế hoạch và chiến lược kinh doanh, cũng như trong việc đưa ra các quyết định quản lý hiệu quả.
Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ phải được ghi nhận và phản ánh vào thu nhập của kỳ đó Việc hạch toán chính xác và kịp thời doanh thu, chi phí bảo hiểm là cơ sở để doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện trách nhiệm với khách hàng và nghĩa vụ thuế với Nhà nước Do đó, kế toán của Tổng Công ty Bảo hiểm PVI cần tuân thủ nguyên tắc hạch toán doanh thu phí bảo hiểm theo quy định của Nhà nước.
Hiện nay, Tổng Công ty Bảo hiểm PVI gặp khó khăn trong việc xác định nội dung và phạm vi các khoản doanh thu, dẫn đến một số khoản doanh thu chưa được phân loại đúng, như doanh thu từ thanh lý tài sản và các dịch vụ liên quan Để đảm bảo KQKD được chi tiết và chính xác, PVI cần phải xác định và tập hợp đúng nội dung doanh thu, từ đó quản lý các HĐKD một cách hiệu quả và chính xác hơn.
Doanh thu từ thanh lý tài sản như ô tô, máy vi tính, và máy photo cần được hạch toán vào tài khoản thu nhập khác (TK 711) thay vì tài khoản doanh thu các hoạt động khác (TK 5118) Việc này sẽ giúp Tổng Công ty Bảo hiểm PVI xác định và phản ánh chính xác lợi nhuận của từng hoạt động, từ đó cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý để đưa ra quyết sách và phương án kinh doanh hợp lý.
Để đáp ứng yêu cầu của kế toán tài chính và kế toán quản trị, Tổng công ty Bảo hiểm PVI cần nhận diện và phân loại rõ ràng các loại chi phí Việc này sẽ giúp nhà quản trị lập kế hoạch, kiểm soát và điều tiết chi phí hiệu quả hơn.
Kế toán thuế tại LVTS cần phân loại chi phí theo bộ phận, chia thành ba loại chính: Chi phí các phòng ban kinh doanh (như Ban Bảo hiểm Xe cơ giới, Ban Bảo hiểm Con người, Ban bảo hiểm Dầu khí), Chi phí phòng ban Đầu tư, và Chi phí văn phòng (bao gồm các phòng ban còn lại của Công ty) Để thực hiện việc này, kế toán cần thống kê và phân loại các nội dung chi phí trong Tổng công ty, có thể sử dụng bảng phân loại chi phí để hỗ trợ quá trình này.
Bảng 3.1: Bảng phân loại chi phí theo bộ phận STT Nội dung chi phí Kinh doanh Đầu tư Văn phòng
1 Chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm X
2 Chi phí công cụ, dụng cụ X
3 Chi phí khấu hao TSCĐ X X
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài X X X
Căn cứ vào bảng phân loại này, kế toán sẽ hạch toán chi phí chi tiết cho từng phòng ban, từng bộ phận hoạt động của Tổng công ty
Chi phí hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu trong kỳ được ghi nhận theo nguyên tắc thận trọng, tập hợp dựa trên thực tế phát sinh và ước tính chính xác cho kỳ kế toán.
Chi dự phòng bồi thường bảo hiểm gốc dựa trên doanh số ước bồi thường, trong đó Tổng Công ty Bảo hiểm PVI nhận nhiều hồ sơ bồi thường, bao gồm hồ sơ đã giải quyết, hồ sơ bị từ chối và hồ sơ chỉ mới ước tính Việc rà soát kỹ lưỡng các hồ sơ bồi thường là cần thiết để đảm bảo rằng các số ước bồi thường chính xác và phản ánh đúng thực tế Do đó, công tác kiểm tra hồ sơ lên số ước bồi thường cần được thực hiện thận trọng.
Khi đánh giá tổn thất của đối tượng bảo hiểm, cán bộ giám định bồi thường có thể đưa ra những ý kiến chủ quan, không phản ánh đúng thực tế Điều này có thể dẫn đến những quyết định không chính xác trong quá trình bồi thường.
Khi thực hiện LVTS Kế toán thuế, việc thay thế bộ phận của xe ô tô cần được xem xét kỹ lưỡng Nếu kiểm tra hồ sơ và thực trạng tài sản, có thể nhận thấy bộ phận đó không hư hỏng nặng và chỉ cần sửa chữa Do đó, nếu không cẩn thận trong quá trình đánh giá, chi phí bồi thường tổn thất sẽ không được ghi nhận chính xác.
Hiện nay, các khoản chi giám định của Tổng công ty được hạch toán như sau:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý
Việc hạch toán chi phí giám định trong Tổng công ty theo TK 111, 112 không đúng với quy định kế toán hiện hành, mặc dù khoản chi này không lớn nhưng ảnh hưởng đến phân tích chi phí quản lý kinh doanh bảo hiểm Chi phí giám định bao gồm tiền trả cho trung tâm y tế, bác sĩ kiểm tra sức khoẻ và chi phí sao hồ sơ tại bệnh viện; tuy nhiên, cách hạch toán hiện tại chưa phản ánh chính xác tình hình hoạt động và quản lý chung của Tổng công ty Để cải thiện, kế toán cần điều chỉnh phương pháp hạch toán cho phù hợp.
Khi phát sinh các khoản chi giám định:
Nợ TK 624 (13) - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm
Có TK 33113 Khi thực chi:
Chi phí và các khoản mục chi phí là những chỉ tiêu quan trọng trong hệ thống kinh tế, hỗ trợ quản lý doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) và có mối liên hệ chặt chẽ với doanh thu và kết quả kinh doanh Do đó, chúng luôn thu hút sự quan tâm từ nhà quản trị và các đối tượng bên ngoài DNBH Việc kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý của các khoản chi phí phát sinh tại doanh nghiệp, cũng như tại các công ty thành viên và văn phòng khu vực, không chỉ cung cấp thông tin quan trọng mà còn nâng cao quản lý tài sản và tiền vốn, từ đó tạo ra lợi thế cạnh tranh cho DNBH.
Kế toán chi phí trong doanh nghiệp bảo hiểm không chỉ xác định kết quả kinh doanh mà còn đánh giá hiệu quả quản lý tài chính, cung cấp thông tin quan trọng cho nhà quản trị trong việc quyết định mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh Nó hỗ trợ hoạch định chính sách giá hợp lý và xem xét chất lượng hoạt động của các khâu như khai thác, phòng ngừa tổn thất và giám định Để đảm bảo thông tin được cung cấp nhanh chóng, kịp thời, chính xác và khách quan, kế toán chi phí tại Tổng Công ty Bảo hiểm PVI cần thực hiện tốt các nhiệm vụ đã đề ra.
Những hạn chế của nghiên cứu
Do hạn chế về thời gian nghiên cứu tại Tổng công ty Bảo hiểm PVI, luận văn còn nhiều vấn đề chưa được đề cập và chưa chuyên sâu Các giải pháp được đưa ra dựa trên những tồn tại trong thực tế hoạt động của công ty Tuy nhiên, vẫn còn khoảng cách giữa kiến thức lý luận và thực tiễn, dẫn đến các giải pháp chưa đầy đủ và mang tính lý thuyết cao Mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô để luận văn hoàn thiện hơn.