Bài giảng chuẩn mực kế toán chương 3 pgs ts trần thị cẩm thanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN ĐẠI HỌC QUY NHƠN Company name CHƯƠNG 3: XỬ LÝ VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh Bộ mơn: Kế tốn KẾT CẤU CHƯƠNG Company name ❖ 3.1 Giới thiệu chung ❖ 3.2 Các hình thức vi phạm lĩnh vực kế tốn ❖ 3.3 Các hình thức xử phạt vi phạm lĩnh vực kế toán GIỚI THIỆU CHUNG NGHỊ ĐỊNH 105/2013/NĐ-CP ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG NĐ 105 + Cá nhân, tổ chức nước nước (sau gọi chung cá nhân, tổ chức) vi phạm quy định pháp luật kế toán, kiểm toán độc lập phạm vi lãnh thổ Việt Nam, chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Nghị định + Người có thẩm quyền lập biên bản, xử phạt vi phạm hành cá nhân, tổ chức khác có liên quan Xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn CÁC HÌNH THỨC VI PHẠM Vi phạm sổ kế tốn Vi phạm chứng từ kế toán Vi phạm báo cáo kế tốn, cơng khai Vi phạm TKKT Vi phạm kiểm tra kế tốn CÁC HÌNH THỨC VI PHẠM Vi phạm kiểm kê tài sản Vi phạm bảo quản, lưu trữ tài liệu KT Vi phạm quy định hành nghề KT Vi phạm tổ chức máy kế toán, bố trí người làm kế tốn th làm kế tốn Vi phạm áp dụng CMKT, chế độ KT Hành vi vi phạm việc tổ chức bồi dưỡng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC KẾ TỐN Vi phạm sổ kế tốn Vi phạm chứng từ kế tốn Vi phạm báo cáo kế tốn, cơng khai Vi phạm TKKT Vi phạm kiểm tra kế toán Xử phạt hành vi vi phạm quy định chứng từ kế toán Phạt cảnh cáo hành vi ký chứng từ kế tốn khơng với quy định vị trí chữ ký chức danh loại chứng từ kế toán Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật kế toán; b) Tẩy xóa, sửa chữa chứng từ kế tốn Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toán; b) Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; c) Ký chứng từ kế tốn mà khơng có thẩm quyền ký không ủy quyền ký Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng:………………… Hình thức xử phạt bổ sung:……………………………… Biện pháp khắc phục hậu quả:……………………………… Xử phạt hành vi vi phạm quy định sổ kế toán Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây:………………………… Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau đây:…………… Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây:………… Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây:……… Hình thức xử phạt bổ sung:……………………… Biện pháp khắc phục hậu quả:………………… Xử phạt hành vi vi phạm quy định tài khoản kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hạch tốn khơng theo nội dung quy định tài khoản kế toán; b) Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán Bộ Tài ban hành mở thêm tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán cấp I lựa chọn mà khơng Bộ Tài chấp nhận Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không áp dụng hệ thống tài khoản kế toán quy định cho ngành lĩnh vực hoạt động đơn vị; b) Không thực hệ thống tài khoản Bộ Tài chấp thuận Xử phạt hành vi vi phạm quy định báo cáo tài chính, báo cáo tốn cơng khai báo cáo tài Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây:………………………… Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây:………………………… Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ, g Khoản Điều này; b) Tịch thu báo cáo tài hành vi vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ Khoản Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm tra kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không chấp hành định kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền; b) Không cung cấp cung cấp không đầy đủ cho đồn kiểm tra tài liệu kế tốn liên quan đến nội dung kiểm tra Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không thực thực khơng đầy đủ kết luận đồn kiểm tra; b) Ba năm liên tục không thực kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT VI PHẠM TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN Vi phạm kiểm kê tài sản Vi phạm bảo quản, lưu trữ tài liệu KT Vi phạm quy định hành nghề KT Vi phạm tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế tốn thuê làm kế toán Vi phạm áp dụng CMKT, chế độ KT Xử lý hành vi vi phạm việc tổ chức bồi dưỡng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng Xử phạt hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm 12 tháng so với thời hạn quy định; b) Lưu trữ tài liệu kế tốn khơng đầy đủ theo quy định; c) Bảo quản tài liệu kế tốn khơng an tồn, để hư hỏng, mát tài liệu thời hạn lưu trữ Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Sử dụng tài liệu kế tốn thời hạn lưu trữ khơng quy định; b) Không thực việc tổ chức kiểm kê, phân loại, phục hồi tài liệu kế toán bị mát bị hủy hoại Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hủy bỏ tài liệu kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định; b) Tiêu hủy tài liệu kế tốn khơng thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm kê tài sản Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê theo quy định; b) Không xác định nguyên nhân chênh lệch; không phản ảnh số chênh lệch kết xử lý số chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán vào sổ kế toán Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi không thực kiểm kê tài sản vào cuối kỳ kế tốn năm khơng thực kiểm kê tài sản trường hợp khác theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi giả mạo, khai man kết kiểm kê tài sản Xử phạt hành vi vi phạm quy định tổ chức máy kế toán, bố trí người làm kế tốn th làm kế tốn Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không tổ chức máy kế tốn; khơng bố trí người làm kế tốn khơng th tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ kế toán làm kế toán theo quy định; b) Bố trí người làm kế tốn mà pháp luật quy định khơng làm kế tốn; c) Bố trí người làm kế tốn khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định; d) Thuê tổ chức, cá nhân không đủ tiêu chuẩn, điều kiện hành nghề kế tốn khơng đăng ký kinh doanh theo quy định, cung cấp dịch vụ kế toán cho đơn vị Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Bố trí người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kế toán kiêm làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ mua, bán tài sản trừ doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá thể; b) Bố trí người làm kế tốn trưởng khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định; c) Th người làm kế tốn trưởng khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định Xử phạt hành vi vi phạm quy định hành nghề kế toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi: a) Hành nghề kế toán khơng đăng ký kinh doanh dịch vụ kế tốn; b) Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế tốn khơng có Chứng hành nghề kế tốn; c) Hành nghề kế tốn khơng đảm bảo điều kiện hoạt động theo quy định cung cấp dịch vụ kế toán; d) Cá nhân hành nghề kế tốn khơng có Chứng hành nghề kế toán; đ) Nhận làm thuê kế toán bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có trách nhiệm quản lý điều hành, kể Kế toán trưởng đơn vị kế toán có quan hệ kinh tế, tài khơng đủ lực chun mơn nhận làm th kế tốn đơn vị kế tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, chun mơn nghiệp vụ kế tốn; e) Cho thuê, cho mượn Chứng hành nghề kế tốn Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm e Khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Xử phạt hành vi vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không đăng ký khơng thơng báo chế độ kế tốn áp dụng đơn vị thời hạn quy định trường hợp phải đăng ký phải thông báo với quan nhà nước có thẩm quyền; b) Áp dụng sai quy định chữ viết; chữ số; đơn vị tiền tệ kỳ kế toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi cho đối tượng khác sử dụng tài khoản Tiền gửi ngân hàng, Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đơn vị để nhận tiền, chuyển tiền cho hoạt động tiền tệ vi phạm chế độ quản lý tài chính, ngân sách, sử dụng vốn quy định pháp luật phòng chống rửa tiền Xử phạt hành vi vi phạm việc tổ chức bồi dưỡng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng 1/ Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây: ………………………………………………………… 2/ Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây: ……………………………………………………………………… 3/ Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây: …………………………………………………………………………… 4/ Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Điểm a, b, c, d Khoản Điều THANK YOU!