(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại các trường trung học cơ sở trên địa bàn huyện phù mỹ, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THANH TUẤN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ h TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ MỸ, TỈNH BÌNH ĐỊNH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN M S : 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết luận văn thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá đƣợc thu nhập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn Tác giả luận văn h Lê Thanh Tuấn LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hƣớng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch, giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán thuộc trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh tận tình hƣớng dẫn tác giả hồn thành luận văn Tác giả chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy, tham gia giảng dạy lớp Thạc sỹ Kế toán K21; q Thầy, Khoa Kinh tế & Kế tốn trƣờng Đại học Quy Nhơn; q Thầy, Phịng đào tạo sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hợp tác hỗ trợ Lãnh đạo, cán bộ, giáo viên Trƣờng Trung học Cơ sở địa bàn huyện Phù Mỹ h trình thu thập tài liệu, thu thập phiếu khảo sát Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thơng cảm ý kiến đóng góp q thầy cô Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài h Dự kiến đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 INTOSAI 2013 1.1.3.Các phận hợp thành kiểm soát nội 10 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 20 1.2 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp Việt Nam 21 1.2.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp 21 1.2.2 Hoạt động kiểm soát nội đơn vị nghiệp 24 Kết luận chƣơng 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ MỸ 27 2.1 Tổng quan trƣờng THCS địa bàn huyện 27 2.1.1 Giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ 28 2.1.3 Hệ thống cấu tổ chức máy quản lý 30 2.1.4 Mối quan hệ phận 31 2.1.5 Đặc điểm hoạt động mục tiêu phát triển trƣờng 32 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu thu thập số liệu 33 2.2.1 Khung nghiên cứu luận văn 33 2.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 35 2.2.3 Thu thập liệu nghiên cứu 36 2.3 Thực trạng kiểm soát nội trƣờng THCS địa bàn huyện 38 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 38 h 2.3.2 Đánh giá rủi ro 53 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 56 2.3.4 Thông tin truyền thông 59 2.3.5 Giám sát 62 2.4 Đánh giá kiểm soát nội trƣờng THCS địa bàn huyện 64 2.4.1 Đánh giá chung 64 2.4.2 Đánh giá phận cấu thành kiểm soát nội 65 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 68 Kết luận chƣơng 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ MỸ 70 3.1 Quan điểm hoàn thiện 70 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 70 3.1.2 Quan điểm phù hợp 70 3.1.3 Quan điểm cân đối lợi ích chi phí 71 3.1.4 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 72 3.1.5 Quan điểm hội nhập 73 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội trƣờng THCS địa bàn huyện 73 3.2.1 Giải pháp liên quan đến yếu tố kiểm soát nội 73 3.2.2 Giải pháp hỗ trợ 85 Kết luận chƣơng 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) h DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BGH CBCC CBGV CBVC THCS ĐH CĐ THPT UBND TPT GV KSNB HS HTKSNB NCĐL NCĐT NLĐ NSNN CNTT Viết đầy đủ Ban Giám Hiệu Cán công chức Cán giáo viên Cán viên chức Trung học sở Đại học Cao đẳng Trung học phổ thông Ủy ban nhân dân Tổng Phụ trách Giáo viên Kiểm sốt nội bơ Học sinh Hệ thống kiểm sốt nội Nghiên cứu định lƣợng Nghiên cứu định tính Ngƣời lao động Ngân sách Nhà nƣớc Công nghệ thông tin h STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.2: So sánh đơn vị hành Nhà nƣớc đơn vị nghiệp 22 Bảng 2.1 : Tổng hợp đối tƣợng đƣợc khảo sát qua bảng câu hỏi 38 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” 39 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Ban Giám hiệu” 41 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Đội ngũ cán viên chức” 45 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” 47 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân sự” 49 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” 53 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm soát” 56 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền thông” 59 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp kết khảo sát “Giám sát” 62 h DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 11 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy trƣờng 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ Khung nghiên cứu luận văn 34 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Khảo sát tiêu chí “Tính trực giá trị đạo đức” 40 Biểu đồ 2.2: Khảo sát tiêu chí “Ban Giám hiệu” 43 Biểu đồ 2.3: Khảo sát tiêu chí “ Đội ngũ cán viên chức” 46 Biểu đồ 2.4: Khảo sát tiêu chí “Cơ cấu tổ chức” 48 Biểu đồ 2.5: Khảo sát tiêu chí “Chính sách nhân sự” 51 h Biểu đồ 2.6: Khảo sát tiêu chí “Đánh giá rủi ro” 54 Biểu đồ 2.7: Khảo sát tiêu chí “Hoạt động kiểm sốt” 58 Biểu đồ 2.8: Khảo sát tiêu chí “Thơng tin truyền thông” 61 Biểu đồ 2.9: Khảo sát tiêu chí “Giám sát” 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập với kinh tế giới Nhà nƣớc dần thay đổi cách quản lý kinh phí, biên chế để đơn vị nghiệp chủ động việc điều hành thực nhiệm vụ Các trƣờng THCS đơn vị nghiệp trực thuộc phòng Giáo dục Đào tạo huyện Phù Mỹ Do đó, đơn vị phải tuân thủ theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp thực nhiệm vụ tổ chức máy, biên chế tài đơn vị Cơ chế giao quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm tài tạo hội thách thức không nhỏ cho nhà quản lý đơn vị, vừa phải hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên mơn mà cịn phải làm tốt cơng tác quản lý tài chính, biên chế Chính lẽ đó, để hồn thành tốt sứ mệnh, đòi hỏi đơn vị phải thực tốt h cơng tác kiểm sốt nội (KSNB) để phòng ngừa rủi ro, đảm bảo hoạt động đơn vị định hƣớng theo mục tiêu, đạt hiệu cao Qua tìm hiểu, cơng tác KSNB đơn vị nghiệp chƣa đƣợc trọng, thực tiễn lý luận hệ thống KSNB mơ hồ, đƣợc hiểu thực khác đơn vị Nguyên nhân chƣa có văn nhà nƣớc hƣớng dẫn mang tính hệ thống KSNB mà có Quyết đinh số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/08/2004 việc ban hành “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí, Ngân sách nhà nước” văn có tính chất bắt buộc việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan đơn vị có sử dụng kinh phí, ngân sách nhà nƣớc Vì vậy, số đơn vị thƣờng xây dựng nội quy, quy chế dựa văn hƣớng dẫn ngành, quy định nhà nƣớc kinh nghiệm cá nhân để phục vụ cho công tác quản lý KSNB cho đơn vị Tuy nhiên, nội dung chƣa đầy đủ, bộc lộ nhiều hạn chế, chƣa có